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1、21年税务师考试题免费下载8章21年税务师考试题免费下载8章 第1章下列关于全面预算的表述中，错误的是（）。（第3章）A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分B.销售预算是整个预算管理体系的前提C.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础D.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算答案：C解析：本题考查的知识点是全面预算的内容。企业全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项A正确；财务预算的各项指标依赖于经营预算和资本支出预算，因此，经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，销售预算是整个预算管理体系的前提，选项B、D正确，选项C不正确。参考教材P40。下列关于对套期
2、工具指定的表述中，正确的有（ ）。A.企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具B.企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具C.企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具D.企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的时间价值变动指定为套期工具E.企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将外汇基差指定为套期工具答案：A,B,C解析：由于期权的时间价值、远期合同的远期要素和金融工具的外汇基差通常具备套期成本的特征且可以单独计量，为便于提高某些套期关系的有效性，允许企业在对套期工具
3、进行指定时，作出以下例外处理：对于期权，企业可以将期权的内在价值和时间价值分开，只将期权的内在价值变动指定为套期工具。对于远期合同，企业可以将远期合同的远期要素和即期要素分开，只将即期要素的价值变动指定为套期工具。对于金融工具，企业可以将金融工具的外汇基差单独分拆，只将排除外汇基差后的金融工具指定为套期工具。假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则单价对利润影响的敏感系数为()。A.10B.8C.4D.0.4答案：A解析：预计下年利润收入变动成本固定成本20502050（140%）300100（万元）；假设价格增长10%，达
4、到55元：预计利润20552030300200（万元）；利润变动百分比（200100）/100100%100%；单价的敏感系数100%/10%10。(2022年)下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是()。 A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.企业之间签订的土地使用权转让合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同答案：A解析：选项B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。甲公司因经营不善被人民法院受理破产申请，该破产企业有8位债权人，债权总额为1100万元。其中某银行的债权额为300万元，由甲公司
5、的机器设备作抵押。当债权人会议审查管理人的报酬时，下列说法中正确的有（ ）。A.有6位债权人同意，其代表的无财产担保的债权额为300万元，即可通过该决议B.有5位债权人同意，其代表的无财产担保的债权额为450万元，即可通过该决议C.管理人的报酬，要列入破产财产的分配方案中D.在重整程序中，管理人报酬不必列入重整计划草案E.在和解程序中，管理人报酬应列入和解协议草案答案：B,C,E解析：本题考核债权人会议的表决。债权人会议审查管理人的报酬决议属于一般决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上。所以选项B正确。管理人的报酬，要列入破产财产的分
6、配方案中。在和解、重整程序中，管理人报酬应列入和解协议草案或重整计划草案。所以选项C、E正确。生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是( )。A.已税摩托车生产的摩托车B.已税白酒生产的白酒C.已税烟丝生产的卷烟D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰答案：C解析：用已税消费品连续生产应税消费品的，允许抵扣税额的税目从大类上看，原则上不包括酒( 葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、摩托车。从允许抵扣项目的子目上看，不包括雪茄烟、溶剂油、航空煤油。选项ABD:不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。（2022年）法院受理破产申请后，为全体债权人共
7、同利益而支出的费用为破产费用，包括（）。A.为债务人继续营业而支付的劳动报酬和社保费B.管理人员执行职务的费用C.破产案件诉讼费用D.债务人财产变价费用E.债务人财产致人损害所产生的费用答案：B,C,D解析：选项AE：为共益债务。下列各项中，属于企业信用条件组成部分的有（ ）。A.信用标准B.信用期间C.现金折扣D.收账政策E.折扣期间答案：B,C,E解析：信用条件是客户可以享受的优惠条件，经常表示为（1/10，n/30），包括信用期间、现金折扣和折扣期间。21年税务师考试题免费下载8章 第2章税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（）。A.房产原值减除10%的原值减除率
8、后的余值B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值D.“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值答案：C解析：“从价计税的房产原值”是指“固定资产”账户借方记载的房屋原值。共用题干马某系某市金川区阳关办事处盖塘村村民。2022年2月下旬，马某在本村塔石路东侧动工修建两层砖墙彩钢瓦房，建筑面积为80.68平方米。市规划和建设局（位于该市银湖区）于2月29日决定立案调查，派人前往现场勘查、拍照，并对马某进行了询问。经调查发现，马某所修建的房屋主要是供其生活居住使用。3月1日14时15分，市规划和建设局执法人员向马某送达责令改正通知书
9、一份，主要内容是：责令马某在1日内自行拆除，否则将依法采取措施，并予以强制拆除。执法人员就送达过程进行了现场录像。马某在规定时间内执意不拆除。3月2日17时45分，市规划相建设局执法人员通知供电部门工作人员，对马某所建房屋实施全面断电。3月3日14时30分，执法人员当场宣布执行并制作了现场笔录。马某拒绝在现场笔录上签字，并组织执法人员强行拆除房屋。半天时间内，市规划和建设局将马某所建的两层砖墙彩钢瓦房拆除完毕。中华人民共和国城乡规划法第68条：城乡规划主管部门作出责令停止建设或者限期拆除的决定后，当事人不停止建设或者逾期不拆除的，建设工程所在地县级以上地方人民政府可以责成有关部门采取查封施工现
10、场、强制拆除等措施。根据行政强制法，市规划和建设局依法强制拆除马某违法建筑物的行为属于()。A、代履行B、行政裁决C、司法强制执行D、行政强制措施E、行政机关直接强制执行答案：A解析：本题考核行政强制措施。行政强制措施，是指行政机关在行政管理过程中，为制止违法行为、防止证据损毁、避免危害发生、控制危险扩大等情形，依法对公民的人身自由实施暂时性限制，或者对公民、法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为。本题考核行政诉讼受案范围、行政判决。因建筑物的拆除而发生纠纷的行政案件，由不动产所在地法院管辖。具体行政行为违反法定程序的，法院应作出撤销判决。本题考核行政机关强制执行程序的一般规定。行政机关作
11、出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出。经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定。本题考核代履行。行政机关依法作出要求当事人履行排除妨碍、恢复原状等义务的行政决定，当事人逾期不履行，经催告仍不履行，其后果已经或者将危害交通安全、造成环境污染或者破坏自然资源的，行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。下列主体不属于资源税纳税人的是（ ）。A.在中华人民共和国领域开采应税产品的自然人B.在四川省利用取水工程从水库取用地表水的单位C.从沙特阿拉伯进口石油的国有独资企业D.在中华人民共和国管辖海域开采石油的中石油公司
12、答案：C解析：在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人，进口资源税的单位或个人，不是资源税的纳税人。对于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是（ ）。A.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣B.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出C.在核实是否符合现行增值税出口退税相关规定前，尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税D.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣答案：C解析：选项C，尚未申报出口退税的，暂不办理退税
13、。(2022年)HW公司为上市公司，20222022年度发生如下业务：1.2022年1月1日，HW公司以发行股份的方式取得非关联公司小奥公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，小奥公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。2.小奥公司2022年度实现净利润3 200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。3.2022年1月1日，HW公司以一批账面价值为1 400万元，公允价值为1 520万元的库存商品对
14、小奥公司进行增资，进一步取得小奥公司20%的股权，实现了对小奥公司的控制。取得控制权当日，HW公司原持有的40%股权的公允价值为3 800万元，小奥公司所有者权益账面价值为8 160万元，公允价值为8 800万元，差额由一项存货评估增值引起。4.小奥公司2022年度实现净利润3 800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。（1）2022年1月1日，HW公司取得小奥公司40%股权的入账价值为（）万元。A.800B.2400C.1920D.2360答案：B解析：HW
15、公司取得小奥公司40%股权的入账价值=20012=2 400（万元）。根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚特征的说法中，正确的是（）。A.实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关B.行政处罚的目的是惩罚行政相对人并纠正行政违法行为C.行政处罚的对象是实施了违反行政法律规范的行为、应当给予处罚的行政相对人D.作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围内行使，特殊情形下可以超越法定的权限行使答案：C解析：（1）选项A：实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关或其他法律、法规授权的组织；（2）选项B：行政处罚的目的是教育行政相对人并纠正行政违法行为；（3）选项
16、D：作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围内行使，不能超越。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，每年按净利润的10%计提盈余公积。2022年度有关资料如下：（1）2022年1月1日应纳税暂时性差异余额为4000万元，可抵扣暂时性差异余额为0。计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2022年1月1日起，一项生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产
17、设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货，年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2022年度为生产B
18、产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。（4）甲公司2022年度实现利润总额8000万元。2022年度实际发生业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为45万元；国债利息收入为7万元；其他按税法规定不允许抵扣但计入利润总额的金额为20万元（非暂时性差异）。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。假定2022年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，
19、并在2022年以后转回。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司2022年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。A.1000B.4000C.0D.200答案：A解析：本期发生的业务不产生应纳税暂时性差异，即不影响递延所得税负债期末余额，2022年12月31日递延所得税负债的账面余额=400025%=1000（万元）。甲企业于2022年9月1日向乙企业购买一批货物，约定货到付款。乙企业于2022年9月5日发货，在运输途中，乙企业得知甲企业被受理了破产申请，但是乙企业没有及时表示取回货物。在货物到达甲企业后，甲无力支付货款。下列说法正确的有（ ）。 A.乙企业可以通过管理人行使取回权B.乙企
20、业不可以行使取回权C.管理人收到货物，只是处于保管人地位D.乙企业只能向管理人申报普通债权E.乙企业的债权应优先受偿答案：B,D解析：本题考核取回权。只有在途标的物可以行使取回权，本题出卖人乙企业没有在运输途中行使取回权，则在标的物到达甲企业时，就丧失了取回权。乙企业的债权属于普通债权，不能优先受偿。21年税务师考试题免费下载8章 第3章纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应（ ）。A.自行延期申报B.向税务机关申请，核准后延期申报C.预缴税款D.延期缴纳税款E.免除申报义务答案：B,C解析：纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延
21、期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。故选项BC正确。（2022年）下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（ ）。A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入答案：B,C,E解析：选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续
22、时，确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A.专利申请转让合同B.商品房销售合同C.土地使用权出让合同D.土地使用权转让合同E.设备赠与合同答案：B,C,D解析：破产企业收到的利息.股利等孳息，应贷记()。A.递延收益B.营业外收入C.其他收益D.清算净损益答案：C解析：破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是（ ）。A.借：委托加工物资贷：
23、银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税答案：C解析：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。 其他陈建赴国外学习1年，在国内有一套两居室房屋闲置，2022年5月3日，陈建与邻居张增签订委托协议，约定:“在陈建出国期间，委托张增为陈建看管房屋。”为处理紧急事务，陈建于5月6日将钥匙及房产证交给张增。张增为谋私利，谎称该房屋为其本人所有，于2022年5月
24、15 日将房屋出租给其同事林海。房屋租赁合同约定:“每月租金2000元，租期2年，不得转租他人。”5月20日，张增将房屋钥匙交给林海。同日，林海入住。5月30日，林海在未告知张增的情况下，将该房屋一间居室租给朋友王琳。林海与王琳双方口头约定:“租赁期限1年，每月王琳向林海交纳1000元租金”。2022年5月 1日陈建回国，发现其房屋已被出租。陈建多次向张增、林海、王琳要求返还房屋未果，遂向法院提起诉讼。下列关于本案相关法律行为效力的说法中，正确的有()A.林海未经出租人张增同意转租房屋，张增依法可以以此为由解除合同B.林海与王琳之间的转租合同有效C.林海与王琳之间的转租合同因违反法律规定而无效
25、D.张增与林海签订的房屋租赁合同有效E.张增未经陈建同意将房屋出租的行为无效答案：A,B,D解析：选项A:承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同;选项BC:承租人与次承租人订立的转租合同不存在合同法规定的无效情形，即应依法认定是有效合同;选项DE:该房屋租赁合同有效，对张增和林海产生约束力。下列选项符合重大立功表现的有（ ）。A.犯罪分子有检举.揭发他人重大犯罪行为B.犯罪分子阻止他人重大犯罪活动C.犯罪分子提供侦破其他重大案件的重要线索D.犯罪分子协助司法机关抓捕其他重大犯罪嫌疑人E.犯罪分子具有有利于国家和社会的突出表现答案：B,D解析：本题考核重大立功表现。犯罪分子有检举、揭发他
26、人重大犯罪行为，经查证属实的才成立重大立功。如果经查证不属实或者无法查证，或者查证后不属于犯罪行为的，则这种检举和揭发不属于立功。所以选项A不符合题意。犯罪分子提供侦破其他重大案件的重要线索，经查证属实的，才成立重大立功。所以选项C不符合题意。犯罪分子具有有利于国家和社会的突出表现，属于一般立功而不是重大立功。所以选项E不符合题意。下列关于房产税纳税人的说法中，正确的有（ ）。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权属于集体和个人所有的，由经营管理单位纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税E.纳税单位无租使用免税单位的房产，由使用
27、人代为缴纳房产税答案：A,D,E解析：选项B：产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；选项C：产权出典的，由承典人纳税。21年税务师考试题免费下载8章 第4章2022年年初，船舶公司拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位3000吨；拖船3艘，每艘发动机功率4000千瓦。当地机动船舶的车船净吨位202210000吨的，年税额为5元/吨。该船舶公司当年应缴纳车船税（ ）元。A.115200B.57600C.95100D.67500答案：B解析：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。所以，该船舶公司应缴纳的车船税5300050
28、540000.67355057600（元）。下列关于证券市场线表述正确的有（）。 A.证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格要求补偿”B.证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是贝塔系数C.证券市场线的斜率越大，资产的必要收益率受其系统风险的影响越大D.证券市场线对任何公司、任何资产都是适用的E.证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表一项资产的系统风险系数和必要收益率答案：A,C,D,E解析：系统风险的影响因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、政治因素等等。“营改增”试点的一般纳税人发生下列业务，可以选择按照简易方法计税的有（）。A.仓储服务B
29、.电影播映服务C.收派服务D.为开发动漫产品提供的动画设计服务E.有形动产经营租赁业务答案：A,B,C,D解析：本题考查营改增后一般纳税人按简易计税方法计税的规定。可以采用简易计税办法计税的项目包括：（1）公共交通运输服务。（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。（3）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。（4）以纳入营改增试点之
30、日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（6）一般纳税人2022年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2022年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（7）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（8）一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。甲向乙借款200万元做生意，由丙提供价值100万元的房屋作
31、抵押，并订立了书面抵押合同。因办理登记手续费过高，经乙同意未办理登记手续。甲另外将自己的一辆价值60万元的汽车质押给乙，双方订立了质押合同。乙认为车放在自己附近不安全，决定仍放在甲处。1年以后，甲因亏损无力还债，乙要求行使抵押权和质权。下列对本案的判断中，说法正确的是（ ）。A.抵押权与质权均无效B.抵押权与质权均有效C.抵押权有效，质权无效D.抵押权无效，质权有效答案：A解析：本题考核抵押权和质押权的生效要件。本题中，丙以房屋进行抵押，房屋抵押以登记为生效要件，双方未办理登记，故该抵押权不生效。甲以汽车进行质押，汽车质权以交付占有为生效要件，甲未转移占有，故质权不生效。根据税务行政复议规则，
32、纳税人对税务机关()的行为不服，可以不经复议直接向法院提起行政诉讼。A.评定纳税信用等级B.采取税收强制执行措施C.不依法确认纳税担保是否有效D.确认税款征收方式E.加收滞纳金答案：A,B,C解析：本题考核税务行政复议前置。根据税务行政复议规则的规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（2022年）根据个人所得税的相关规定，下列关于个体工
33、商户税前扣除的说法，正确的是（）。A.个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除C.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除答案：C解析：选项A，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除；选项B，税收滞纳金不能扣除；选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、
34、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。下列关于资源税的说法，正确的是（）。 A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税B.资源税属于特定行为税C.收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人D.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税答案：D解析：选项A，进口原煤不征收资源税；选项B，资源税属于资源税类；选项C，收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。某公安局向市城建规划局申请盖一栋办公大楼。经调查地形，规划局发现该大楼建成后会影响附近居民住宅的通风
35、采光。这种情况下规划局正确处理方式是()。A.直接批准公安局的申请，因为这属于国家行政机关的办公楼，是公共利益的需要B.将申请事宜告知附近居民并听取意见C.将申请事宜告知附近居民但无须听取意见D.直接驳回公安局的申请，无须说明理由答案：B解析：本题考核行政许可的程序。行政机关对行政许可申请审查时发现许可事项关系他人重大利益的，应当告知利害关系人并听取其意见。所以选项B正确。21年税务师考试题免费下载8章 第5章A企业是位于某市的一家企业，其2022年相关活动如下： （1）2022年1月底，因A企业自身原因，分立为甲企业和乙企业，甲企业承受A企业60%的土地，价值6000万元。乙企业承受A企业4
36、0%的土地，价值4000万元。两个企业的投资主体仍是A企业原投资主体，注册资本总额没有发生变化。 （2）2022年5月初甲企业因自身资金紧张，把其价值1000万元的土地抵押给乙企业，同时乙企业借款给甲企业800万元周转。 （3）2022年6月初甲企业通过出让的方式取得国有土地使用权，8月底甲企业决定改变该土地用途用于建造炼油厂，支付补缴的政府土地出让金100万元，支付补缴的政府的其他费用共计80万元。 （4）2022年9月初甲企业从丁企业手中购置一办公楼，并签订转让合同，转让价格3000万元，已缴纳契税，但未办理产权转移手续，后因自身原因不想购买此办公楼，所以办理了退款手续。 其他相关资料：以
37、上价格均为不含税价格，契税税率为3%。 根据上述资料，回答下列问题： 业务（1）甲企业应缴纳契税（）万元。 A.0B.300C.180D.400答案：A解析：企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除答案：D解析：选项A，个人独资企业发生的工会经费、职工福利费
38、扣除比例分别是2%、14%；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5。个人下列公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是()A.通过县政府对贫困地区的捐赠B.对中国教育发展基金会的捐赠C.对公益性青少年活动场所的捐赠D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠答案：A解析：选项BCD:准予在个人所得税税前100% (全额)扣除。根据企业所得税法相关规定，企业销售商品时确认收入应满足的条件有()。A.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算B.收入的金额能够可靠的计量C
39、.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方D.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制E.收入很可能流人企业答案：A,B,C,D解析：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制，收人的金额能够可靠的计量，已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.农技推广B.农产品初加工C.远洋捕捞D.海水养殖E.购买农产品后直接
40、销售答案：A,B,C解析：选项D：企业从事海水养殖取得的所得，减半征收企业所得税。选项E：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。下列应对通货膨胀风险的各种措施中，错误的是（）。 A.进行长期投资B.签订长期购货合同C.取得长期借款D.签订长期销货合同答案：D解析：为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值（所以选项A正确）；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失（所以选项B正确）；取得长期负债，保持资本成本的稳定（所以选项C正
41、确）。根据行政强制法，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的情形有（）。A.行政机关查封、扣押的财物由第三人受托保管，该第三人于查封、扣押期间死亡或者终止B.行政机关查封场所、设施或者扣押的财物与违法行为无关C.当事人违法行为危害后果不大D.行政机关查封、扣押的期限已经届满E.当事人没有违法行为答案：B,D,E解析：本题考核查封、扣押。 有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定： 当事人没有违法行为；查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关；行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；查封、扣押期限已经届满；其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。拓展投资有限公
42、司于2022年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2022年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到。1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：图2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为：(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。(2)股权转让方案：以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以250
43、0万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题：1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。答案：解析：1.(1)注销方案：收回的4900万元为清算后分得的剩余资产，相当于被清算企业(凯旋特种器材贸易公司)累计未分配利润和累计盈余中按股权比例计算的部分，为股息性所得，因此，(4900-2000)=2900(万元)，全部为股息性所得，可全部作为免税收入;(2)股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让
44、所得(5000-2000)=3000(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税：300025%=750(万元);(3)先分配后转让股权方案：分得的2500万元为股息性所得，为免税收入;以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权，为财产转让收入，转让所得(2500-2000)=500(万元)，属于应税所得，应按规定缴纳企业所得税=50025%=125(万元)。2.三种终止投资方案中，实现税后净利润情况为：(1)注销方案：4900-2000=2900(万元);(2)股权转让方案：3000-750=2250(万元);(3)先分配后转让股权方案：2500+(500-125)=2875(万元)
45、。21年税务师考试题免费下载8章 第6章下列企业中，不适用核定征收企业所得税的有（ ）。A.汇总纳税企业B.专门从事股权投资业务的企业C.上市高新技术企业D.小型微利企业E.中国人民银行答案：A,B,C,E解析：不适用核定征收的企业：享受特定所得税优惠政策的企业；汇总纳税企业；上市公司；银行等金融企业；会计等社会中介机构；国家税务总局规定的其他企业。2022年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。在诉讼过程中，应当终结诉讼的情形是（）。A.一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的B.原告死亡，没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的C.案件涉及法律适用问题，需要送请
46、有权机关作出解释或者确认的D.案件的审判须以相关民事.刑事或者其他行政案件的审理结果为依据，而相关案件尚未审结的答案：B解析：本题考核诉讼中止和诉讼终结。在诉讼过程中，有下列情形之一的，终结诉讼：（1）原告死亡，没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的；（2）作为原告的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃诉讼权利的。所以选项B正确，选项ACD的情形，应为中止诉讼。某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2022年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日记入
47、“固定资产”科目的金额为（ ）万元。A.100B.80C.70D.75答案：A解析：在成本模式下，转换日记入“固定资产”科目的金额为投资性房地产的账面余额100万元。借：固定资产 100投资性房地产累计折旧 20投资性房地产减值准备 10贷：投资性房地产 100累计折旧 20固定资产减值准备 10根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.在境内销售烟叶的单位为烟叶税的纳税人B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天C.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶D.纳税人应于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款E.烟叶税实行比例税率，税率为20%答案：B,C,D,E解析：选项A：在境
48、内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。某贸易公司3月进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付在境内使用的特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。A.615B.613C.623D.610答案：C解析：支付境内特许销售权费用和卖方佣金计入完税价格中。该货物关税完税价格6001058623（万元）某企业为增值税一般纳税人，2022年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额( )万元。A.15.60B.18.90C.23.30D.25.60答案：C解析：该企业当月上述业务增值税销项税额= (50+60) X 13%+100X9%=23. 30 (万元)。甲公司2022年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2022 年度亏损180万元，2022年度亏损120万元，2022年度税前利润为0,2022年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公