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1、第一节企业涉涉税会计计主要会会计科目目的设置置一、“应应交税费费”科目目负负债类科科目本科目目核算企企业按照照税法规规定计算算应缴纳纳的各种种税费。注注意：（11）企业业按规定定应缴纳纳的保险险保障基基金、代代扣代缴缴的个人人所得税税、教育育费附加加、矿产产资源补补偿费，通过本本科目核核算。印花花税、耕耕地占用用税、车车辆购置置税等，不在本本科目核核算。（22）应当当按照“应交税税费”的的税种进进行明细细核算，增值税税三个二二级科目目应应交增值值税、未未交增值值税、增增值税检检查调整整。（3）本科目目期末贷贷方余额额，反映映企业尚尚未缴纳纳的税费费，期末末如为借借方余额额，反映映企业多多缴或尚
2、尚未抵扣扣的税金金。（一）“应交交增值税税”明细细科目（最重要要）1.增增值税一一般纳税税人的“应交税税费应交增增值税”设9个个专栏应交交税费应交交增值税税明细账账 专栏核算内容容举例借方1.进项项税额记录企业业购入货货物或接接受应税税劳务而而支付的的准予从从销项税税额中抵抵扣的增增值税额额注意：退回所所购货物物应冲销销的进项项税额，用红字字登记将原购进进的不含含税价为为3 0000元元、增值值税额为为5100元的原原材料退退回销售售方。借借：银行行存款33 5110应交税税费-应应交增值值税（进进项税额额） 5100贷贷：原材材料33 00002.已交交税金核算企业业当月缴缴纳本月月增值税税
3、额某企业每每15天天预缴一一次增值值税，每每次预缴缴20 0000元。预预缴时的的会计处处理：借借：应交交税费应交交增值税税（已交交税金）20 0000贷贷：银行行存款20 0000注意：企业当当月上交交上月应应交未交交的增值值税时，借记“应交税税费未交增增值税”科目，贷记“银行存存款”3.减免免税款反映企业业按规定定减免的的增值税税款。企企业按规规定直接接减免的的增值税税额借记记本科目目，贷记记“营业业外收入入”科目目4.出口口抵减内内销产品品应纳税税额反映出口口企业销销售出口口货物后后，向税税务机关关办理免免、抵、退税申申报，按按规定计计算的应应免抵税税额在“出口口退税政政策与账账务处理理
4、”专题题处讲5.转出出未交增增值税核算企业业月终转转出应缴缴未缴的的增值税税某企业增增值税账账户贷方方的销项项税额为为30 0000元，借借方的进进项税额额为177 0000元，月末账账务处理理为：借借：应交交税费应交交增值税税（转出出未交增增值税）13 0000贷贷：应交交税费未交交增值税税13 0000贷方6.销项项税额记录企业业销售货货物或者者提供应应税劳务务应收取取的增值值税额注注意：退退回销售售货物应应冲减的的销项税税额，只只能在贷贷方用红红字登记记原销售的的不含税税价值为为100000元元，销项项税额为为17000元的的货物被被退回，假设已已经按税税法规定定开具了了红字增增值税专专
5、用发票票。退回回时的会会计处理理为：借借：主营营业务收收入110 0000贷：银行存存款 111 7700应交税税费应应交增值值税（销销项税额额）11 7000同时时冲减成成本7.出口口退税记录企业业出口适适用零税税率的货货物，货货物出口口后凭相相关手续续向税务务机关申申报办理理出口退退税而收收到退回回的税款款在“出口口退税政政策与账账务处理理”专题题处讲8.进项项税额转转出记录企业业的购进进货物、在产品品、产成成品等发发生非正正常损失失以及其其他原因因而不应应从销项项税额中中抵扣，按规定定转出的的进项税税额（1）已已经抵扣扣进项税税额的外外购货物物改变用用途，用用于不得得抵扣进进项税额额的用
6、途途，做进进项税额额转出。如某机机械厂将将外购钢钢材1000 0000元元用于修修建厂房房：借：在建工工程1117 0000贷：原材料料1000 0000应交税税费-应应交增值值税（进进转）117 0000（2）在在产品、产成品品发生非非正常损损失，其其所用外外购货物物或应税税劳务的的进项税税额做转转出处理理。借：待处理理财产损损溢贷：原原材料应交税税费应应交增值值税（进进项税额额转出）（3）生产企企业出口口自产货货物的免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额在在“出口口退税政政策与账账务处理理”专题题处讲9.转出出多交增增值税核算一般般纳税人人月终转转出多缴缴的增值值税（1）某某企业220100
7、年1月月31日日增值税税账户贷贷方的销销项税额额为100 0000元，借方的的进项税税额为117 0000元元。月末末不进行行账务处处理。（2）某某企业220099年2月月28日日增值税税账户贷贷方的销销项税额额为100 0000元，借方的的进项税税额为88 0000元，已交税税费为99 0000元。月末账账务处理理为：借借：应交交税费未交交增值税税7 0000贷贷：应交交税费应交交增值税税（转出出多交增增值税）7 00002.增值税税小规模模纳税人人的应纳纳增值税税额，也也通过“应交税税费应交增增值税”明细科科目核算算，但不不设置若若干专栏栏。【例题题】20010年年1月份份，某小小规模纳纳
8、税人销销售货物物，实现现含增值值税销售售额200 6000元，适用增增值税征征收率为为3%。账务处处理：正确答案应纳增值税借：银行存款20 600贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税 600借：应交税费应交增值税600贷：银行存款6003.一般纳纳税人按按征收率率计算的的增值税税记入“应交税税费未交增增值税”，不通通过“应应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）”核核算【例题题】某企企业转让让一台使使用过的的机器设设备（假假设已作作为固定定资产使使用），该设备备20003年88月购入入，原价价80万万元，现现以311.2万万元售出出。正确答案取得转让收入时借：银行存款312 000贷
9、：固定资产清理300 000（312 0001.04）应交税费未交增值税12 000（312 0001.044%）缴税时借：应交税费未交增值税12 000贷：营业外收入政府补助6 000银行存款6 000（二二）“未未交增值值税”明明细科目目11.核算算一般纳纳税人月月终时转转入的应应缴未缴缴增值税税额（包包括一般般纳税人人按征收收率计算算的应纳纳税款），转入入多缴的的增值税税也在本本明细科科目核算算。借：应应交税费费应应交增值值税（转转出未交交增值税税）贷贷：应交交税费未交交增值税税或或者借：应应交税费费未未交增值值税贷贷：应交交税费应交交增值税税（转出出多交增增值税）22.企业业当月缴缴纳
10、上月月应缴未未缴的增增值税时时，借记记“应交交税费未交交增值税税”科目目，贷记记“银行行存款”科目。【例题】某商贸贸公司为为增值税税一般纳纳税人，20003年11月8日日上缴220022年122月应纳纳增值税税额1448 0000元元，则正正确的会会计处理理为（）。A.借：应应交税费费应应交增值值税（已已交税金金）1448 0000贷：银行存存款1148 0000BB.借：应交税税费未交增增值税1148 0000贷贷：应交交税费应交交增值税税（转出出未交增增值税）1488 0000C.借借：以前前年度损损益调整整1488 0000贷：银银行存款款1448 0000D.借：应应交税费费未未交增值
11、值税1448 0000贷：银行存存款1148 0000正确答案D3.月末，本科目目的借方方余额反反映的是是企业期期末留抵抵税额和和专用税税票预缴缴等多缴缴的增值值税款，贷方余余额反映映的是期期末结转转下期应应缴的增增值税。44.用进进项留抵抵税额抵抵减增值值税欠税税问题（11）对纳纳税人因因销项税税额小于于进项税税额而产产生期末末留抵税税额的，应以期期末留抵抵税额抵抵减增值值税欠税税。（2）按增值值税欠税税税额与与期末留留抵税额额中较小小的数字字红字借借记“应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额）”科科目，贷贷记“应应交税费费未未交增值值税”科科目。【例例题】某某企业220099年2月月在税
12、务务稽查中中应补增增值税115万元元欠税未未补，若若20009年22月期末末留抵税税额100万元，3月末末留抵税税额8万万元，则则2月和和3月末末用留抵抵税额抵抵减欠税税的账务务处理如如下：正确答案2月：借：应交税费应交增值税（进项税额）100 000贷：应交税费未交增值税100 0003月：借：应交税费应交增值税（进项税额）50 000贷：应交税费未交增值税50 000（三三）“增增值税检检查调整整”专门门账户1.在税务务机关对对增值税税一般纳纳税人增增值税纳纳税情况况进行检检查后凡凡涉及增增值税涉涉税账务务调整的的，应设设立“应应交税费费增增值税检检查调整整”专门门账户。22.调账账过程中
13、中与增值值税有关关的账户户用“应应交税费费增增值税检检查调整整”替代代33.全部部调账事事项入账账后，结结出本账账户的余余额，并并将该余余额转至至“应交交税费未交交增值税税”中。处理之之后，本本账户无无余额。【例题】11.5月月21日日，经主主管国税税局检查查，发现现上月购购进的甲甲材料用用于单位位基建工工程，企企业仅以以账面金金额100 0000元（不含税税价格）结转至至“在建建工程”科目核核算。另另有5 0000元的乙乙材料购购入业务务取得的的增值税税专用发发票不符符合规定定，相应应税金8850元元已于上上月抵扣扣。税务务机关要要求该外外商投资资企业在在本月调调账并于于5月331日前前补交
14、税税款入库库（不考考虑滞纳纳金和罚罚款）。正确答案借：在建工程1 700贷：应交税费增值税检查调整1 700借：原材料850贷：应交税费增值税检查调整850借：应交税费增值税检查调整2 550贷：应交税费未交增值税2 550借：应交税费未交增值税2 550贷：银行存款2 5502.以下有有关增值值税检查查调整专专门账户户表述正正确的有有（）。A.增增值税纳纳税人在在税务机机关对其其增值税税纳税情情况进行行检查后后，凡涉涉及到增增值税涉涉税账务务调整的的，应设设立“应应交税费费增增值税检检查调整整”专门门账户B.凡检查查后应调调减账面面进项税税额或调调增销项项税额和和进项税税额转出出的数额额，借
15、记记有关科科目，贷贷记“应应交税费费增增值税检检查调整整”科目目CC.凡检检查后应应调增账账面进项项税额或或调减销销项税额额和进项项税额转转出的数数额，借借记有关关科目，贷记“应交税税费增值税税检查调调整”科科目D.全全部调账账事项入入账后，应结出出“应交交税费增值值税检查查调整”账户的的余额，并对余余额进行行处理，处理之之后，“应交税税费增值税税检查调调整”账账户无余余额正确答案ABD专题题：出口口退税政政策与账账务处理理一、外贸企企业出口口货物退退税计算算方法免、退税免：免征最最后环节节增值部部分应纳纳税款；退：按按购进金金额计算算退还应应退税款款。应退税税额购购进货物物的购进进金额退税率
16、率二、生生产企业业出口货货物“免免、抵、退”税税的政策策与账务务处理自产产货物的的范围：1.外外购的与与本企业业所生产产的产品品名称、性能相相同，且且使用本本企业注注册商标标的产品品；2.外购的的与本企企业所生生产的产产品配套套出口的的产品；3.收收购经主主管出口口退税的的税务机机关认可可的集团团公司（或总厂厂）成员员企业（或分厂厂）产品品；4.委托加加工收回回的产品品。（一）免税含义义：对生生产企业业出口的的自产货货物免征征本企业业生产销销售环节节的增值值税。账务务处理：11.销售售时（1）一般贸贸易、进进料加工工、来料料加工：根据外外销出口口发票上上注明的的出口额额折合人人民币后后作如下下
17、分录：借借：应收收外汇账账款贷贷：主营营业务收收入一般贸贸易出口口销售（进料加加工贸易易出口、来料加加工贸易易出口）对对经审核核确认不不予退税税的货物物，应按按规定征征税率计计征销项项税额。（2）委委托代理理出口：收到受受托方（外贸企企业）送送交的“代理出出口结算算清单”时，账账务处理理为：借：应收账账款等销售费费用（代代理手续续费）贷：主主营业务务收入2.收到外外汇时，财会部部门根据据结汇水水单借：汇汇兑损益益银行行存款贷：应应收外汇汇账款客户户名称（二二）抵税税含含义：生生产企业业出口自自产货物物所耗用用的原材材料、零零部件、燃料、动力等等应予退退还的进进项税额额，抵顶顶内销货货物的应应纳
18、税额额。1.抵抵税体现现在应纳纳税额的的计算中中当当期应纳纳税额当期内内销货物物的销项项税额（当期期进项税税额当当期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额）上期期留抵税税额当期应应纳税额额如果为为负数，则为期期末留抵抵税额。当当期应纳纳税额当期内内销货物物的销项项税额（当期期内销货货物的进进项税额额当期期外销货货物的进进项税额额当期期免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额）上期留留抵税额额当期内内销货物物的销项项税额当期内内销货物物的进项项税额（当期期外销货货物的进进项税额额当期期免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额）上期留留抵税额额当期内内销货物物应纳税税额外外销货物物应予退退还的进进项税额额上期期留
19、抵税税额对账务务处理的的影响：外销货货物所用用购进材材料的账账务处理理与内销销货物所所用材料料的账务务处理一一样，允允许抵扣扣进项税税额。 22.当期期免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额外销货货物不予予退还的的进项税税额（进进项税额额转出）税收收政策：当当期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额出口货货物离岸岸价格外汇人人民币牌牌价（出口货货物征税税率出出口货物物退税率率）当当期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额抵抵减额“当当期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额”：外销销货物的的征税税税率与退退税税率率之间存存在差额额。当期免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额抵减额额免税税购进原原材料价价格（出口
20、货货物征税税率出出口货物物退税率率）当期免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额的账务务处理：借借：主营营业务成成本贷贷：应交交税费应交交增值税税（进项项税额转转出）（11）计算算当期免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额以出口口货物离离岸价格格为标准准，若以以其他价价格条件件成交，应扣除除按会计计制度规规定允许许冲减出出口销售售收入的的运费、保险费费、佣金金等。若以以到岸价价格成交交，则应应按运保保佣的金金额与征征退税率率之差冲冲减“当当期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额”，即用用红字借借记“主主营业务务成本”，用红红字贷记记“应交交税费应交交增值税税（进项项税额转转出）”【例例题】某某货物征征
21、税率为为17%，出口口退税率率为111%。以以到岸价价格成交交，成交交价为110 0000元元，其中中运保佣佣为1 0000元。（即离岸岸价格为为9 0000元元）账务处处理过程程：正确答案借：应收外汇账款10 000贷：主营业务收入10 000同时：借：主营业务成本600贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）600冲减运保佣：（与内销不同）借：主营业务收入1 000贷：银行存款1 000借：主营业务成本（60）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（60）（22）当期期免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额与免免税购进进原材料料价格有有关。当期期免抵退退税不得得免征和和抵扣税税额抵减减额
22、免免税购进进原材料料价格（出口口货物征征税率出口货货物退税税率）进料料加工免免税进口口料件的的组成计计税价格格货物物到岸价价格海海关实征征关税海关实实征消费费税账务处处理：用红红字借记记“主营营业务成成本”，用红字字贷记“应交税税费应交增增值税（进项税税额转出出）”对进进料加工工贸易进进口料件件要按每每期进料料加工贸贸易复出出口的销销售额和和计划分分配率计计算“免免税核销销进口料料件组成成计税价价格”，向主管管国税机机关申请请开具生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明，在进进口贸易易海关核核销后申申请开具具生产产企业进进料加工工贸易免免税核销销证明，确定定进料加加工“不不得抵扣扣税额抵抵减额”。
23、a.出出口企业业收到主主管国税税机关生产企企业进料料加工贸贸易免税税证明后，依依据注明明的“不不得抵扣扣税额抵抵减额”作如下下会计分分录：借：主营业业务成本本进进料加工工贸易出出口（红红字）贷：应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额转出）（红字字）b.收收到主管管国税机机关生生产企业业进料加加工贸易易免税核核销证明明后，对补开开部分依依据注明明的“不不得抵扣扣税额抵抵减额”作如下下会计分分录：借：主营业业务成本本进进料加工工贸易出出口（红红字）贷：应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额转出）（红字字）对多开开的部分分，通过过核销冲冲回，以以蓝字登登记以上上会计分分录。总结结：当期期免抵退退
24、税不得得免征和和抵扣税税额（出口货货物其他他成交价价格运运保佣免税购购进原材材料价格格）（出口货货物征税税率出出口货物物退税率率）（3）来料加加工所耗耗用的国国内进项项税额进进行转出出来来料加工工所耗用用的国内内进项税税额原则则上按销销售比例例分摊，转出的的会计分分录：借：主营业业务成本本来来料加工工贷：应交税税费应交增增值税（进项税税额转出出）例：某某企业本本月内销销货物销销售额3300万万元，外外销销售售额7000万元元，其中中来料加加工销售售额2000万元元，本月月共发生生进项税税额855万元。正确答案来料加工应转出进项税额85万200（300700）17万元借：主营业务成本来料加工17
25、万贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）17万（44）当期期应纳税税额的会会计核算算如当期期应纳税税额大于于零，月月末作如如下会计计分录借：应交税税费应交增增值税（转出未未交增值值税）贷：应应交税费费未未交增值值税如当当期应纳纳税额小小于零，如果是是由于当当期进项项税额大大于销项项税额，则属于于留抵税税额，不不进行会会计处理理；如果果是由于于预缴税税款形成成的，则则月末按按照预缴缴税款与与应纳税税额中的的较小数数，作如如下会计计分录：借借：应交交税费未交增增值税贷：应应交税费费应交交增值税税（转出出多交增增值税）（三）退退税含义：生产企企业出口口的自产产货物在在当月内内应抵顶顶的进项项税额大大
26、于应纳纳税额时时，对未未抵顶完完的部分分予以退退税。1.免抵退退税额出口货货物离岸岸价外外汇人民民币牌价价出口口货物退退税率免抵退退税额抵抵减额免抵抵退税额额抵减额额免税税购进原原材料价价格出出口货物物退税率率免免抵退税税额是退退税的最最高限额额。在账务务处理中中的作用用：按免免抵退税税额贷记记“应交交税费应交交增值税税（出口口退税）”2.当期应应退税额额和免抵抵税额的的计算期末末留抵税税额与当当期免抵抵退税额额进行比比较，哪哪个小按按哪个退退。退税的的前提：当期期期末有留留抵税额额。借：其其他应收收款应收出出口退税税款（增增值税）（按按期末留留抵税额额与免抵抵退税额额较小的的一方记记账）应交
27、税税费应交增增值税（出口抵抵减内销销产品应应纳税额额）（金额等等于免抵抵税额）贷：应交税税费应交增增值税（出口退退税）（金额等等于免抵抵退税额额）（1）如果当当期期末末留抵税税额当当期免抵抵退税额额当当期应退退税额当期期期末留抵抵税额当期期免抵税税额当当期免抵抵退税额额当期期应退税税额退税的的账务处处理：期期末有留留抵税额额借借：其他他应收款款应应收出口口退税款款（金额额等于当当期期末末留抵税税额）应交税税费应交增增值税（出口抵抵减内销销产品应应纳税额额）（金额等等于免抵抵税额）贷：应交税税费应交增增值税（出口退退税）（金金额等于于免抵退退税额）期期末无留留抵税额额借借：应交交税费应交交增值税
28、税（出口口抵减内内销产品品应纳税税额）（金额额等于免免抵税额额）贷贷：应交交税费应交交增值税税（出口口退税）（金额额等于免免抵退税税额）（22）如果果当期期期末留抵抵税额当期免免抵退税税额当期应应退税额额当期期免抵退退税额当期期免抵税税额00账账务处理理：借：其其他应收收款应收出出口退税税款（金金额相当当于当期期免抵退退税额）贷：应交税税费应交增增值税（出口退退税）（金额相相当于免免抵退税税额）当期期期末留留抵税额额与当期期免抵退退税额之之间的差差额留待待下期继继续抵扣扣。出口企企业免抵抵税额、应退税税额的核核算有两两种处理理方法：（1）根据批批准数作作会计处处理；（2）根根据申报报数作会会计
29、处理理。3.收到出出口退税税时的账账务处理理借借：银行行存款贷：其其他应收收款应收出出口退税税款（增增值税）（四）销销售退回回11.未确确认收入入的已发发出产品品的退回回借借：库存存商品贷：发发出商品品22.已确确认收入入的销售售产品退退回一般情情况下直直接冲减减退回当当月的销销售收入入、销售售成本等等，对已已申报免免税或退退税的还还要进行行相应的的“免抵抵退”税税调整：（1）业业务部门门在收到到对方提提运单并并由储运运部门办办理接货货及验收收、入库库等手续续后，财财会部门门应凭退退货通知知单按原原出口金金额作如如下会计计分录借：主营业业务收入入一一般贸易易出口贷：应应收外汇汇账款（22）退货
30、货货物的的原运保保佣，以以及退货货费用的的处理，由由对方承承担的：借借：银行行存款贷：主主营业务务收入一般般贸易出出口（原原运保佣佣部分）由由我方承承担的，先作如如下处理理借借：待处处理财产产损溢贷：主主营业务务收入一般般贸易出出口（原原运保佣佣部分）银行存存款（退退货发生生的一切切国内外外费用）批批准后借：营业外外支出贷：待待处理财财产损溢溢【例题】11.某公公司系增增值税一一般纳税税人,其其生产的的产品适适用增值值税税率率为177%,出出口退税税率为111%。20009年11季度生生产销售售情况为为：（1）采购一一批原材材料，获获得增值值税专用用发票，上面注注明价款款为1 6000 000
31、0元，增值税税款为2272 0000元，材材料已入入库，款款项已经经支付。借借：原材材料11 6000 0000应交税税费应交增增值税（进项税税额）2272 0000贷：银行存存款1 8722 0000（2）生产过过程从略略。（3）本月内内销不含含增值税税销售额额为27734111.776元。款项已已经收到到。借：银银行存款款3319 8911.766贷：主营业业务收入入2733 4111.776应交交税费应交交增值税税（销项项税额）46 4800结结转成本本分录略略。（4）本月外外销销售售额为11 4336 0000元元（出口口货物到到岸价格格），其其中运保保佣为110 0000元元，款项项
32、未收。借借：应收收外汇账账款1 4366 0000贷贷：主营营业务收收入1 4366 0000以出口口销售额额乘以征征税率与与退税率率之差，计算免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额，做进进项税额额转出处处理，并并将其计计入主营营业务成成本。借：主营业业务成本本886 1160贷：应应交税费费应应交增值值税（进进项税额额转出）86 1600支支付运保保佣，冲冲减运保保佣：借：主营业业务收入入110 0000贷：银银行存款款100 0000借：主主营业务务成本6000贷：应交税税费应交增增值税（进项税税额转出出）6000结转生生产成本本分录略略。（5）月份结结束时，申报出出口退税税第第一，计计算应
33、退退税额：算期末末留抵税税额当期免免抵退税税不得免免征和抵抵扣税额额（11 4336 000010 0000）（17%111%）85 5600（元）当当期应纳纳税额当期内内销货物物的销项项税额（当期期进项税税额当当期免抵抵退税不不得免征征和抵扣扣税额）上期期留抵税税额2273 4111.766177%（2722 0000885 5560）1139 9600（元）即即留抵税税额为1139 9600元由于该该留抵税税额是由由于当期期进项税税额大于于销项税税额形成成，而非非预缴税税款形成成的，因因此无需需进行账账务处理理：计算算免抵退退税额免抵抵退税额额出口口货物离离岸价外汇人人民币牌牌价出出口货物
34、物退税率率免抵抵退税额额抵减额额1 4266 0000111%1566 8660（元元）当期期期末留留抵税额额1399 9660当当期免抵抵退税额额1566 8660当期应应退税额额当期期期末留留抵税额额1399 9660（元元）。当期期免抵税税额当当期免抵抵退税额额当期期应退税税额1156 86001339 996016 9000（元）第第二，账账务处理理：借：其其他应收收款应收出出口退税税款（增增值税）1399 9660应应交税费费应应交增值值税（出出口抵减减内销产产品应纳纳税额） 166 9000贷贷：应交交税费应交交增值税税（出口口退税）1156 8600第第三，收收到退税税时借：银银
35、行存款款1399 9660贷贷：其他他应收款款应应收出口口退税款款（增值值税）1139 960022.某生生产企业业出口货货物增值值税“免免抵退”的会计计核算采采用按生产企企业出口口货物“免、抵抵、退”税汇总总申报表表的申申报数进进行会计计处理。20009年33月该企企业生生产企业业出口货货物“免免、抵、退”税税汇总申申报表有关数数据为：当期免免抵税额额80 0000元；应应退税额额为100 0000元。其中正正确的会会计处理理为（）。A.借：其其他应收收款应收出出口退税税款（增增值税）100 0000贷：应应交税费费应应交增值值税（出出口退税税）100 0000B.借借：其他他应收款款应应收
36、出口口退税款款（增值值税）ll0 0000应交交税费应交交增值税税（出口口抵减内内销产品品应纳税税额）880 0000贷：应交税税费应交增增值税（出口退退税）900 0000C.借借：应交交税费未交交增值税税l0 0000贷贷：应交交税费应交交增值税税（转出出多交增增值税）10 0000DD.借：营业外外收入政府府补助ll0 0000贷：应交税税费应交增增值税（出口退退税）110 0000正确答案B。当期的免抵税额为80 000元，应退税额是10 000元，则当期的免抵退税额是90 000元。（四四）应缴缴消费税税、营业业税、资资源税、城市维维护建设设税和教教育费附附加计提时缴纳时1.与经经营
37、活动动有关的的借：营业业税金及及附加贷：应交税税费应应交消费费税（营营业税、城建税税、教育育费附加加、资源源税）借：应交交税费应交交消费税税（营业业税、城城建税、教育费费附加、资源税税）贷：银银行存款款2.出售售属于固固定资产产管理的的不动产产，计算算应交的的营业税税等借：固定定资产清清理等科科目贷：应应交税费费应应交营业业税等（五五）应缴缴所得税税11.企业业按照税税法规定定计算应应缴的所所得税，借记“所得税税费用”等科目目（注意意教材缺缺少费用用两字），贷记记“应交交税费应交交所得税税”。2.缴纳的的所得税税借记“应交税税费应交所所得税”，贷记记“银行行存款”等科目目。（六）应缴土土地增值
38、值税1.房房地产企企业转让让房地产产： （因为房房地产企企业销售售商品房房收入确确认为主主营业务务收入，因此对对应的土土地增值值税计入入营业税税金及附附加科目目）借：营营业税金金及附加加贷：应交税税费应交土土地增值值税2.非非房地产产企业转转让自有有房地产产：借：固固定资产产清理贷：应应交税费费应应交土地地增值税税（七）应应缴房产产税、土土地使用用税和车车船税企业业按规定定计算应应缴的房房产税、土地使使用税、车船税税借记“管理费费用”科科目，贷贷记“应应交税费费应应交房产产税、应应交土地地使用税税、应交交车船税税”。（八八）应缴缴个人所所得税借：应付职职工薪酬酬贷：应交税税费应应交个人人所得税税【例题单选题题】林某某为C公公司经理理,个人人所得税税由公司司代扣代代缴,112月份份税款为为2600元,公公司代扣扣税款时时应作如如下会计计处理（）。AA.借：管理费费用2660贷：应应付职工工薪酬2260B.借：营营业外支支出2660贷：应应交税费费应应交个人人所得税税2600CC.借：所得税税2600贷贷：应交交税费应交交个人所所得税2260D.借：应应付职工工薪酬2260贷：应交税税费应交个个人所得得税2660正确答案D（九九）应缴缴矿产资资源补偿偿费企业按按规定计计算应缴缴的矿产产资源补补偿费，借记“管理费费用”、