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1、1-1帐户与复式记帐学习重点：学习重点：1、会计对象与会计要素、会计对象与会计要素2、会计等式、会计等式3、会计科目与帐户、会计科目与帐户4、复式记帐原理、复式记帐原理5、借贷记帐法、借贷记帐法1-2会会 计计 要要 素素会计对象的具体化，是对会计内容的基本分类，会计对象的具体化，是对会计内容的基本分类，将其分解成若干的类将其分解成若干的类 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益（资产负债表）（资产负债表）收入收入 费用费用 利润利润 （利润表）（利润表）1-3会会 计计 等等 式式 的基本等式的基本等式资产资产 =权益权益资产资产 =债权人权益债权人权益 +投资人权益投资人权益资产资产 =
2、负债负债 +所有者权益所有者权益会计等式是设置帐户会计等式是设置帐户会计等式是设置帐户会计等式是设置帐户 复式记账复式记账复式记账复式记账 编制会计报表的基本依据编制会计报表的基本依据编制会计报表的基本依据编制会计报表的基本依据1-4会计等式会计等式 的扩展等式的扩展等式收入收入 -费用费用 =利润（或亏损）利润（或亏损）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +（收入（收入-费用）费用）资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +净收益净收益1-5一、非营利组织会计的会计等式u亦称非营利组织会计平衡公式，是指政府与非营亦称非营利组织会计平衡公式，是指政府与非营利组织各会计要素之间客
3、观存在的必然相等关系，利组织各会计要素之间客观存在的必然相等关系，其会计平衡等式为：其会计平衡等式为：u（1 1）资产负债）资产负债+净资产净资产u（2 2）资产）资产+支出负债支出负债+净资产净资产+收入收入u（3 3）资产）资产=负债负债+净资产净资产+（收入一支出）（收入一支出）u（4 4）收入）收入支出支出=净资产变动额净资产变动额u任何一个预算会计主体在其活动中，随着收支业任何一个预算会计主体在其活动中，随着收支业务的发生，都会引起资产、负债、净支出、收入、务的发生，都会引起资产、负债、净支出、收入、支出的不断变化，但都不会破坏会计等式，其是支出的不断变化，但都不会破坏会计等式，其是
4、永远平衡的。永远平衡的。1-6资产和负债（净资产）变动对会计等式的影响u在行政事业单位业务过程中发生的具体经济活动，会引起各在行政事业单位业务过程中发生的具体经济活动，会引起各个会计要素发生增减变动，这些具体的经济活动在会计上称个会计要素发生增减变动，这些具体的经济活动在会计上称为经济业务，又称会计事项。为经济业务，又称会计事项。u在一定时期内发生的经济业务，按涉及的会计要素范围不同在一定时期内发生的经济业务，按涉及的会计要素范围不同可分为两类：可分为两类：一类只涉及资产和负债（净资产）的经济业务，一类只涉及资产和负债（净资产）的经济业务，另一类是涉及收入和支出的经济业务。另一类是涉及收入和支
5、出的经济业务。u从某一个会计主体看，任何经济业务的发生，从某一个会计主体看，任何经济业务的发生，要么是引起会要么是引起会计等式的左方或者右方某一要素增加，另一要素减少；计等式的左方或者右方某一要素增加，另一要素减少；要么要么就是引起会计等式左右双方的要素同时发生等额的增减变动，就是引起会计等式左右双方的要素同时发生等额的增减变动，而决不破坏会计等式的平衡关系。而决不破坏会计等式的平衡关系。1-7举例说明u例例1.1.从供应单位购入材料从供应单位购入材料80008000元，贷款尚未元，贷款尚未支付，暂欠供应单位。支付，暂欠供应单位。u“材料材料”增加增加80008000元，负债项目元，负债项目“
6、应付账应付账款款”增加增加80008000元，元，会计等式依然保持平衡。会计等式依然保持平衡。u例例2.2.开出支票支用银行存款开出支票支用银行存款40004000元，用以归元，用以归还前欠供应单位的货款。还前欠供应单位的货款。u“银行存款银行存款”减少减少40004000元，负债项目元，负债项目“应应付账款付账款”减少减少40004000元，会计等式依然保持元，会计等式依然保持平衡。平衡。1-8举例说明u例例3.3.开出支票从银行提取现金开出支票从银行提取现金400400元。元。u资产项目资产项目“现金现金”增加增加400400元，元，“银行存款银行存款”减少减少400400元。元。此项业务
7、发生后，资产总额和负债（净资产）总额没有发此项业务发生后，资产总额和负债（净资产）总额没有发生变动。生变动。u例例4.4.开出本单位的商业票据开出本单位的商业票据20002000元，用以偿还应付供应单位元，用以偿还应付供应单位的货款。的货款。u负债项目负债项目“应付票据应付票据”增加增加20002000元，另一方面使负债项目元，另一方面使负债项目“应付账款应付账款”减少减少20002000元。此项业务发生后，资产总额和元。此项业务发生后，资产总额和负债、净资产总额也没有发生变动。负债、净资产总额也没有发生变动。1-9资产负债表20*年*月*日资产资产期末数期末数负债和净资产负债和净资产 期末数
8、期末数现金现金 1 200借入款项借入款项80 000银行存款银行存款92 000应付票据应付票据 4 000应付账款应付账款12 000 应收账款应收账款 6 800材料材料 80 000固定资产固定资产320 000事业基金事业基金 74 000固定基金固定基金320 000专用基金专用基金 10 000合计合计 500 000合计合计500 0001-10资产资产增减变动增减变动期末数期末数负债和净负债和净资产资产增减变动增减变动期末数期末数现金现金+400+400 1 600 1 600借入款项借入款项80 00080 000银行存款银行存款-4000-4000-400-400 87
9、60087 600应付票据应付票据+2000+2000 6 000 6 000应付账款应付账款+8000+8000应收账款应收账款 6 800 6 800-4000-4000材料材料+8000+8000 88 000 88 000-2000-2000 14 000 14 000固定资产固定资产事业基金事业基金 74 000 74 000固定基金固定基金320 000320 000专用基金专用基金 10 000 10 000合计合计+4000+4000 504 000 504 000合计合计+4000+4000504 000504 0001-11经济业务经济业务de四种类型四种类型资产增加资产增
10、加权益增加权益增加资产减少资产减少权益减少权益减少 同增同增 同减同减等等量量增增减减等等量量增增减减1-12会计要素变动的四种类型u第一种类型：一项资产的增加，一项负债、净资第一种类型：一项资产的增加，一项负债、净资产的增加，等式两边等额变动，保持平衡。产的增加，等式两边等额变动，保持平衡。u第二种类型：一项资产的减少，一项负债、净资第二种类型：一项资产的减少，一项负债、净资产的减少，等式左右等额减少，保持平衡。产的减少，等式左右等额减少，保持平衡。u第三种类型：资产方面一个项目增加，另一个项第三种类型：资产方面一个项目增加，另一个项目减少，等式左右总额不变，仍保持平衡。目减少，等式左右总额
11、不变，仍保持平衡。u第四种类型：负债、净资产方面一个项目增加，第四种类型：负债、净资产方面一个项目增加，另一个项目减少，等式两方总额不变，仍保持平另一个项目减少，等式两方总额不变，仍保持平衡。衡。1-13行政事业会计的核算方法行政事业会计的核算方法u一、行政事业单位会计的一、行政事业单位会计的会计科目会计科目u二、行政事业单位会计的二、行政事业单位会计的记账方法记账方法u三、行政事业单位的三、行政事业单位的会计凭证会计凭证1-14一、行政事业会计的会计科目u行政事业会计科目是对其行政事业会计科目是对其要素的具体内容要素的具体内容所作的进一步分类。所作的进一步分类。u由于行政事业会计要素有资产、
12、负债、净由于行政事业会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出资产、收入和支出5个，个，因此，非营利组织因此，非营利组织会计科目也分为资产、负债、净资产、收会计科目也分为资产、负债、净资产、收入和支出入和支出5类类。1-15一、行政事业单位会一、行政事业单位会计的计的会计科目会计科目u行政事业单位行政事业单位会计科目可分为会计科目可分为总账科目和明总账科目和明细科目。细科目。u总账科目在会计要素下直接开设，反映相应总账科目在会计要素下直接开设，反映相应会计要素中有关内容的总括信息。会计要素中有关内容的总括信息。u明细科目在总账科目下开设，反映总账科目明细科目在总账科目下开设，反映总账科目的明细信
13、息。的明细信息。1-16主要的总账科目u行政单位会计：行政单位会计：u收入会计要素下，开设收入会计要素下，开设“拨入经费拨入经费”等总等总账科目，在支出会计要素下，开设账科目，在支出会计要素下，开设“经费支经费支出出”等总账科目；等总账科目；u事业单位会计事业单位会计u在收入会计要素下，开设在收入会计要素下，开设“财政补助收入财政补助收入”等总账科目，在支出会计要素下，开设等总账科目，在支出会计要素下，开设“事业支出事业支出”等总账科目；等总账科目；1-17主要的明细科目旧制度下u行政单位会计行政单位会计u“拨入经费拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费”u“拨入经费拨入经费拨入专项经费拨入专项
14、经费”等明细科目；等明细科目；1-18主要的明细科目新制度下u行政单位会计行政单位会计u“拨入经费拨入经费基本支出基本支出”u“拨入经费拨入经费项目支出项目支出”等明细科目；等明细科目；u事业单位会计事业单位会计u“事业支出事业支出基本支出基本支出商品和服务支出商品和服务支出物业管理费物业管理费”u“事业支出事业支出基本支出基本支出商品和服务支出商品和服务支出租赁费租赁费”u“事业支出事业支出基本支出基本支出工资福利支出工资福利支出基本工资基本工资”u“事业支出事业支出基本支出基本支出工资福利支出工资福利支出津贴补贴津贴补贴”等等明细科目。明细科目。1-19 账户账户（二）特征：（二）特征：1
15、、一种载体（工具），是一种物质形式、一种载体（工具），是一种物质形式2、具有一定格式和结构、具有一定格式和结构3、根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称、根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称4、核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）、核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）（一）概念：（一）概念：账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段。业务的分类、系统、连续记录的一种手段。账页账页账户结构及其格式账户结构及其格式1-21（三）（三）会计科目与会计科目与账户的关系账户的关系联系联系：口径一致，性
16、质相同。口径一致，性质相同。都是对会计要素的具体内容都是对会计要素的具体内容进一步划分的类进一步划分的类区别区别：会计科目只是经济业务分类会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容经济业务的内容账户具有格式与结构，账户具有格式与结构，可以具体记可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据录经济业务内容、提供具体的数据资料。资料。1-22 会计账户的基本结构会计账户的基本结构账户的全部结构中用来登记增加账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构额、减少额和余额的那部分结构。总总 账账（三栏式）会计科目：材料 20年 凭证 借 种类
17、 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略）3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构1-23 （2）会计账户基本结构的简化形式T形账户 左方 （账户名称）（账户名称）右方 材料材料 我们在具体解我们在具体解释问题，进行会释问题，进行会计科研等时，经计科研等时，经常采用常采用“T”形帐形帐户图。户图。返回返回返回返回1-25账页账页账户结构及其格式账户结构及其格式科目名称科目名称期初余额期初余额本期
18、增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额银行存款1546417600033064001-26一方记录一方记录增加额增加额一方记录一方记录减少额减少额相抵后出现相抵后出现差额差额称之为称之为余额余额期初余额期初余额期末余额期末余额提供四项提供四项核算指标核算指标期初余额期初余额本期发生增加额本期发生增加额本期发生减少额本期发生减少额期末余额期末余额四项指标的关系四项指标的关系公式表示公式表示期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期发生增加额本期发生增加额 本期发生减少额本期发生减少额 哪一方登记增加额，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，哪一方登记减少额，由账户的性质决定由账户的性质
19、决定1-27二、行政事业单位会计的记账方法u记账方法是指运用一定的记账符号、记账规则来编制会计记账方法是指运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。分录和登记账簿的方法。u（一）记账方法的分类（一）记账方法的分类u在会计的发展历程中，记账方法经历了以下几种：在会计的发展历程中，记账方法经历了以下几种：u1 1、单式记账法、单式记账法u2 2、复式记账法、复式记账法u我国预算会计自我国预算会计自19961996年起普遍采用资金收付法，在年起普遍采用资金收付法，在19981998年对预算会计进行改革后开始采用借贷记账法。年对预算会计进行改革后开始采用借贷记账法。1-28 复式记帐
20、原理u 古代会计阶段的会计方法标志是单式记帐：由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,只对只对主要方面设置账户进行记录主要方面设置账户进行记录,而对次要方而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账,人欠和欠人的备人欠和欠人的备忘记录忘记录,其它不做记录其它不做记录)。u 近代会计阶段的会计方法标志是复式记帐：由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,按相按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法互相联系地记录的一种记账方法.1-
21、29（一）复式一）复式记账法特点：记账法特点：一种记账方法一种记账方法在两个或两个以上的有关账户中作相互联在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记系的登记资金运动资金运动来龙来龙起点起点去脉去脉终点终点必须以相等的金额记录必须以相等的金额记录意义意义真实描述每项经济业务所引起的资金运动真实描述每项经济业务所引起的资金运动 清晰反映来踪去迹清晰反映来踪去迹体现了会计等式的平衡原理体现了会计等式的平衡原理（复式记账法的理论基础）（复式记账法的理论基础）资产负债所有者权益资产负债所有者权益 发生额必然相等发生额必然相等 余额必然相等余额必然相等1-30借贷记账法借贷记账法记账符号记账符号 借借
22、debit 贷贷 Credit 经济含义经济含义 代表账户的两个固定位置代表账户的两个固定位置 反映资金运动的来龙去脉反映资金运动的来龙去脉 符号本身不具有方向性，只有与符号本身不具有方向性，只有与账户结合在一起，才能表示记账方向账户结合在一起，才能表示记账方向在账户中记录资金运动的增减变化在账户中记录资金运动的增减变化及其结果及其结果（二）借贷记账法（二）借贷记账法1-31 账户结构与记账规则u账户是会计中反映各会计科目的期初余额、本期发账户是会计中反映各会计科目的期初余额、本期发生额、期末余额信息的一种格式，对于初学者，它生额、期末余额信息的一种格式，对于初学者，它有利于其正确编制会计分录
23、。有利于其正确编制会计分录。u会计中，账户一般采用会计中，账户一般采用“丁丁”字型格式，分为左右字型格式，分为左右两栏，左边是借方，右边是贷方。两栏，左边是借方，右边是贷方。u在借贷记账法中，在借贷记账法中，“借借”表示资产和支出类账户的表示资产和支出类账户的增加，增加，以及负债、净资产和收人类账户的减少或转以及负债、净资产和收人类账户的减少或转销；销；“贷贷”表示资产和支出类账户的减少或转销，表示资产和支出类账户的减少或转销，以及负债、净资产和收人类账户的增加。以及负债、净资产和收人类账户的增加。1-32借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目
24、）贷方贷方明确：明确：任何账户都有借贷余任何账户都有借贷余借贷双方，借贷双方，哪方登记增哪方登记增加额加额，哪方登记减少额哪方登记减少额，取决于账户的性质取决于账户的性质收入支出类账户期末无收入支出类账户期末无余额余额有余额的账户，余额方有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致向与增加额的方向一致1-33资产类资产类(支出类支出类)账户账户期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 *本期减少额本期减少额 *期末余额期末余额 *借方借方贷方贷方负债类（净资产、收入类）账户负债类（净资产、收入类）账户期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 *本期减少额本期减少额 *期末余额期末余额 *贷方贷方借
25、方借方1-34借贷记账法规则借贷记账法规则有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等1-35记账规则记账规则（一）根据经济业务内容，确定增减（一）根据经济业务内容，确定增减（二）确定对应账户的借方还是贷方（二）确定对应账户的借方还是贷方u1.1.从供应单位购入材料款从供应单位购入材料款8 0008 000元，款项尚未支付，暂元，款项尚未支付，暂欠供应单位。欠供应单位。u 借：材料借：材料 8 0008 000u 贷：应付账款贷：应付账款 8 0008 000u 2.2.开出支票支用银行存款开出支票支用银行存款4 0004 000元，用以归还元，用以归还前欠供应单位的货款。前欠供应单位的货款。u
26、 借：应付账款借：应付账款 4 0004 000u 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 0001-36u3.3.开出支票从银行提取现金开出支票从银行提取现金400400元元u 借：现金借：现金 400 400 u 贷：银行存款贷：银行存款 400400u4.4.开出本单位的商业票据开出本单位的商业票据2 0002 000元，用以偿还应付供应单元，用以偿还应付供应单位的货款。位的货款。u 借：应付账款借：应付账款 2 0002 000u 贷：应付票据贷：应付票据 2 0002 000u5.5.收到政府拨入财政补助收到政府拨入财政补助120 000120 000元，存入银行。元，存入银行。u
27、借：银行存款借：银行存款 120 000120 000u 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 120 000120 0001-37u6.6.从服务对象方面取得业务收入从服务对象方面取得业务收入40 00040 000元，存入银行。元，存入银行。u 借：银行存款借：银行存款 40 00040 000u 贷：事业收入贷：事业收入 40 00040 000u7 7发放工资时，代扣职工个人交存的住房公积金发放工资时，代扣职工个人交存的住房公积金400400元。元。u 借：事业支出借：事业支出 400 400 u 贷：其他应付款贷：其他应付款 400400u8 8领取材料领取材料4 0004 000元，用
28、于本单位基本业务活动。元，用于本单位基本业务活动。u 借：事业支出借：事业支出 4 000 4 000 u 贷：材料贷：材料 4 0004 0001-38u9 9用银行存款支付各项基本业务支出用银行存款支付各项基本业务支出107 600107 600元。元。u 借：事业支出借：事业支出 107 600107 600u 贷：银行存款贷：银行存款 107 600107 600u1010用银行存款支付应拨给所属单位的经费用银行存款支付应拨给所属单位的经费32 00032 000元。元。u 借：拨出经费借：拨出经费 32 00032 000u 贷：银行存款贷：银行存款 32 00032 000u111
29、1向甲单位提供服务，业务收入向甲单位提供服务，业务收入4 0004 000元，用以抵还对元，用以抵还对该单位的应付账款该单位的应付账款4 0004 000元。元。u 借：应付账款借：应付账款 4 0004 000u 贷：事业收入贷：事业收入 4 0004 0001-393、试算平衡u（1 1）试算平衡等式）试算平衡等式u由于每笔分录中的借、贷方金额相等，因此在由于每笔分录中的借、贷方金额相等，因此在将会计分录登入相关账户后，全部账户的本期将会计分录登入相关账户后，全部账户的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额的合计数借方发生额合计数与本期贷方发生额的合计数必然相等；依次类推，全部账户的期末借方
30、余必然相等；依次类推，全部账户的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数也相等。我们额合计数与期末贷方余额合计数也相等。我们可以把以上内容概括成三个等式来表明试算平可以把以上内容概括成三个等式来表明试算平衡的关系：衡的关系：1-403、试算平衡u1 1）会计分录试算平衡公式：）会计分录试算平衡公式：u借方账户金额借方账户金额=贷方账户金额贷方账户金额u2 2）发生额试算平衡公式：）发生额试算平衡公式：u全部账户本期借方发生额合计数全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计数方发生额合计数u3 3）余额试算平衡公式：）余额试算平衡公式：u全部账户期末借方余额合计数全部账
31、户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方全部账户期末贷方余额合计数余额合计数注意：通过式算平通过式算平衡，检查账户记录衡，检查账户记录的完整正确性，并的完整正确性，并非绝对非绝对1-41试算平衡试算平衡 由于记帐规则为由于记帐规则为“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，由此也就有，由此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即：借方科目金额贷方科目金额借方科目金额贷方科目金额 会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额总分类帐户本期发生额试算平衡表总分类帐户本期发生额试算平衡表1-42由于会计恒等式为“资产负债所有者权益”，
32、由此也就有了利用各帐户会计余额数据记录的余额的平衡。即：全部帐户借方余额合计全部帐户贷方余额合计 会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额总分类帐户余额试算平衡表1-43 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方1-44设置会计科目和账户、复式记账设置会计科目和账户、复式记账填填制制与与审审核核会会计计凭凭证证登登记记账账簿簿成本计算成本计算财产清查财产清查编编制制财财务务会会计计报报告告原始凭原始凭证（或证（或原始凭原始凭证汇总证汇总表）表）交易或事项交易或事项 会计核算方法会计核算方法证证证证账账表表1-45三、行
33、政事业单位的会计凭证（具体操作工具）u会计凭证是记录经济业务、明确经济责会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明是登记账簿的依据。任的书面证明是登记账簿的依据。u任何一项经济业务，都应当取得或填制任何一项经济业务，都应当取得或填制会计凭证，只有根据合法的会计凭证，会计凭证，只有根据合法的会计凭证，才能记账。才能记账。u会计凭证，按其填制程序和用途，可分会计凭证，按其填制程序和用途，可分为为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证和记账凭证两种。1-46当每项经济业务当每项经济业务 发生、完成发生、完成原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证根据审核无误根据审核无误的记账凭证的记账凭证登记账簿登记账簿取得
34、取得编制编制取得、填制、审核取得、填制、审核 会计凭证会计凭证 会计核算会计核算工作的开始工作的开始1-47会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 记录经济业务，明确经济责任记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明并作为记账依据的书面证明按其填制程序与用途不同按其填制程序与用途不同1-48原始凭证原始凭证经济业务事项发生时取得或填制的经济业务事项发生时取得或填制的用以记录和证明经济业务的发生或完成情况用以记录和证明经济业务的发生或完成情况明确经济责任明确经济责任作为记账原始依据的一种会计凭证作为记账原始依据的一种会计凭证是会计核算的是会计核算的 重要重要 原始资料原始资料1
35、-49原始原始凭证凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证 各种发票、收据各种发票、收据 火车票火车票 飞机票飞机票从外单位取得从外单位取得 一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证领料单领料单借款单借款单入库单入库单限额领料单限额领料单发料汇总表发料汇总表工资汇总表工资汇总表收货汇总表收货汇总表按按取取得得来来源源不不同同由单位内部由单位内部经办部门或经办部门或人员填制人员填制1-501-511-52原始原始凭证凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证 各种发票、收据各种发票、收据 火车票火车票 飞机票飞机票从外单位取得从外单位取得 一次凭证一次凭证累
36、计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证领料单领料单借款单借款单入库单入库单限额领料单限额领料单发料汇总表发料汇总表工资汇总表工资汇总表收货汇总表收货汇总表按按取取得得来来源源不不同同由单位内部由单位内部经办部门或经办部门或人员填制人员填制1-53发出材料情况汇总表 A材料B材料丙材料合计领用部门 甲产品 乙产品 车间一般消耗合计28000130007860488601600080001730257306201808004400021620977074390材料品种1-54原始凭证原始凭证 的的 要素要素 基本内容基本内容名称名称日期日期填制凭证单位名称、填制人姓名填制凭证单位名称、填制人姓名接
37、受凭证单位名称接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章1-55原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求1、所反映的经济业务必须合法与真实、所反映的经济业务必须合法与真实2、必须逐项填写齐全，不得遗漏、必须逐项填写齐全，不得遗漏3、要用水笔（蓝色或黑色）、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：、金额书写要求：大写金额用汉字，加货币名称大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写以元为单位，写到角分，无角分的，小写时写“00”或或“
38、”5、不得随意涂改、刮擦、挖补、不得随意涂改、刮擦、挖补6、填制应当及时、填制应当及时1-56记账凭证记账凭证根据审核无误的原始凭证根据审核无误的原始凭证对经济业务事项按其性质加以归类对经济业务事项按其性质加以归类确定会计分录确定会计分录并据以登记会计账簿的会计凭证并据以登记会计账簿的会计凭证分类管理原始凭证分类管理原始凭证 满足登记账簿需要满足登记账簿需要作作用用1-57记账凭证分类记账凭证分类按适用的按适用的经济业务经济业务专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 记录现金、银行存款记录现金、银行存款收入收入 业务的记账凭证业务的记账凭证付款凭证付款凭证 记录现金、银行存款记录现金、银行存
39、款付出付出 业务的记账凭证业务的记账凭证转账凭证转账凭证 记录记录与现金、银行存款与现金、银行存款无无 关关的转账业务的记账凭证的转账业务的记账凭证通用记账凭证通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务的以一种格式记录全部经济业务的记账凭证记账凭证1-62 收款凭证 摘要 贷方科目名称 金额 对外提供经污水处理服务收入 经营收入 200000 会计主管记帐 复核 制单借方科目借方科目 银行存款银行存款 2008 年年5月月8 日日 银收字银收字1 号号1-63 摘摘摘摘 要要要要账户名称账户名称账户名称账户名称 金金金金 额额额额记记账账一级账户一级账户一级账户一级账户明细账户明细账户明细账户明细
40、账户万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角分角分角分角分收到上月三环公收到上月三环公司货款司货款经营收入经营收入三环公司三环公司2 3 4 0 0 0 2 3 4 0 0 0 2 3 4 0 0 0 2 3 4 0 0 0 合合 计计 2 3 4 0 0 2 3 4 0 0 2 3 4 0 0 2 3 4 0 0 会计主管会计主管 记账记账罗植罗植审核审核赵婧赵婧填制填制刘世伟刘世伟 收款收款收款收款 凭凭凭凭 证证证证 20102010年年年年 2 2月月月月2 2日日日日 借方账户借方账户：银行存款银行存款 银收银收字第字第 2 2 号号 12月月2日，收到三环公司货款日，收
41、到三环公司货款23400元，存入银行元，存入银行。1-64 付款凭证 摘要 借方 科目名称 金额 购入东方工厂材料价款已付 材料 8 000 会计主管记帐 复核 制单贷方科目贷方科目 银行存款银行存款 2008年年 4月月3 日日 银付字银付字 4号号 摘摘 要要账户名称账户名称 金金 额额记记账账一级账户一级账户明细账户明细账户万万 千千 百百 十十 元元 角分角分 合 计 会计主管 记账 审核 填制存款支付甲村价款及运费银行存款银行存款银付银付 2 2材料料 甲材料甲材料7 5 5 0 0 07 5 5 0 0 00 7 5 5 0 0 0刘世伟 赵婧赵婧罗植罗植 业务：业务：201020
42、10年年 2 2月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发票开具的发票1 1张，开列张，开列：甲材料：甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；元；随发票寄来甲材料运单开列运费随发票寄来甲材料运单开列运费5050元。价款及运费元。价款及运费以存款付讫以存款付讫。付款付款付款付款 凭凭凭凭 证证证证 20102010年年年年2 2月月月月8 8日日日日 贷方账户贷方账户：字第字第 号号1-666月月12日，从银行提取现金日，从银行提取现金9000元，备用。元，备用。涉及现金与银行存款之间业务涉及现金与银行存款之间业务提取现金提取现金存入现金存入现金只须填制只须填制
43、 付款凭证付款凭证1-67 转账凭证 摘要摘要 科目名称科目名称 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 8 000 8 000 8 000 8 000购入东方工厂材料购入东方工厂材料价款未付价款未付 材料材料 应付账款应付账款 会计主管会计主管记帐记帐 复核复核 制单制单 表表2.5 2008 年年8月月 2 日日 转字转字 8号号1-68记账凭证分类记账凭证分类按适用的按适用的经济业务经济业务专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 记录现金、银行存款记录现金、银行存款收入收入 业务的记账凭证业务的记账凭证付款凭证付款凭证 记录现金、银行存款记录现金、银行存款付出付出 业务的记账凭证业务的记账
44、凭证转账凭证转账凭证 记录记录与现金、银行存款与现金、银行存款无无 关关的转账业务的记账凭证的转账业务的记账凭证通用记账凭证通用记账凭证以一种格式记录全部经济业务的以一种格式记录全部经济业务的记账凭证记账凭证1-69 记账凭证 摘要摘要 科目名称科目名称 金额金额 借方借方 贷方贷方 购入东方工厂材料购入东方工厂材料价款未付价款未付 材料材料 应付账款应付账款 8 000 8 000 会计主管会计主管记帐记帐 复核复核 制单制单表表2.5 2008 年年8月月 2 日日 记字记字 10号号1-70按其填制方式按其填制方式分类分类复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证 将一项经济业务所
45、涉及的应借将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、应贷的各个会计科目、集中填列在集中填列在一张记账凭证上一张记账凭证上的会计凭证的会计凭证 将一项经济业务所涉及的应借将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、应贷的各个会计科目、分别分别填列在填列在两张或两张以上的记账凭证上两张或两张以上的记账凭证上的会的会计凭证计凭证1-71记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求uu按按照照规规定定的的会会计计科科目目及及其其核核算算内内容容，正正确确编编制制会会计计分分录录uu在在“摘要摘要”栏栏内，内，简单简单概括地概括地说说明明经济业务经济业务的内容的内容uu不不得得把把不不同同类类型型的的经经
46、济济业业务务合合并并填填列列在在一一张张记记账账凭凭证证中，以防止科目中，以防止科目对应对应关系混淆不清关系混淆不清uu原原始始凭凭证证应应附附在在记记账账凭凭证证后后面面，并并在在记记账账凭凭证证上上注注明所附原始凭明所附原始凭证证的的张张数数uu各种各种记账记账凭凭证证必必须连续编须连续编号，以便号，以便查查考考返回返回返回返回1-72记账凭证的审核记账凭证的审核1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制、是否按照易经审核无误的原始凭证填制2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张、摘要是否填写清楚，日期、
47、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全数以及有关人员签章等各项是否齐全审核无误后，据以登记审核无误后，据以登记账簿账簿1-73四、行政事业单位的会计账簿u会计账簿是由具有一定格式、互相会计账簿是由具有一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿地记录和反映各项经济业务的会计簿记。记。u（一）会计账簿的种类（一）会计账簿的种类u（二）（二）行政事业单位行政事业单位会计账簿的使会计账簿的使用要求用要求 账页账页账户结构及其格式账户结构及其格式1-75（一）会计账簿的种类u1 1、总账、总账u总账是指按总分类账户开设账页的会
48、计簿总账是指按总分类账户开设账页的会计簿籍。总账是反映资产、负债、净资产、收籍。总账是反映资产、负债、净资产、收入和支出会计要素的总括情况，平衡账务，入和支出会计要素的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账以及编制预算会计控制和核对各种明细账以及编制预算会计报表的主要依据。报表的主要依据。u总账的格式采用三栏式。总账的格式采用三栏式。返回返回返回返回1-77u2 2、明细账、明细账 u明细账是指按明细分类账户开设账明细账是指按明细分类账户开设账页的会计簿籍。明细账是用以反映页的会计簿籍。明细账是用以反映总账明细情况的账簿。总账明细情况的账簿。u行政事业单位会计明细账的种类主行政事业单位会计明
49、细账的种类主要有要有收入明细账、支出明细账和往收入明细账、支出明细账和往来款项明细账来款项明细账等。等。1-78（一）会计账簿的种类u3 3、日记账、日记账u日记账又称序时账，是指按照会计主日记账又称序时账，是指按照会计主体经济业务发生的先后次序，按时间体经济业务发生的先后次序，按时间依次进行登记的账簿，其用途主要是依次进行登记的账簿，其用途主要是结算和控制各项货币资金，分为现金结算和控制各项货币资金，分为现金日记账和银行存款日记账。日记账和银行存款日记账。u为了管理的需要，日记账不采用活页为了管理的需要，日记账不采用活页账，而多采用三栏式的订本账。账，而多采用三栏式的订本账。返回返回返回返回
50、返回返回返回返回1-81（二）行政事业单位会计账簿的使用要求u1、除财政总预算会计中按放款期限设置的财政、除财政总预算会计中按放款期限设置的财政周转金放款明细账可以跨年度使用之外，其他会周转金放款明细账可以跨年度使用之外，其他会计账簿的使用以每一会计年度为限。计账簿的使用以每一会计年度为限。u2、登记会计账簿要及时准确、日清月结，文字、登记会计账簿要及时准确、日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁；和数字的书写要清晰整洁；u3、手工记账不得使用铅笔、圆珠笔，必须使用、手工记账不得使用铅笔、圆珠笔，必须使用蓝、黑墨水笔，其中红色墨水只能用于登记收入蓝、黑墨水笔，其中红色墨水只能用于登记收入负数、划