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1、行政事业单位会计行政事业单位会计青海大学财经学院青海大学财经学院 王月娥王月娥 n n行政单位行政单位:行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。其所设和文化建设，维护社会公共秩序的单位。其所需经费全部由财政无偿供给。需经费全部由财政无偿供给。行政单位会计特点：行政单位会计特点：行政单位会计特点：行政单位会计特点：1 1、行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共、行政单位业务活动的目的是为了满足社会公共需要，具有明显的非市场性。需要，具有明显的非市场性。2 2、行政单位的收支核算必须服从预算管理要求。、行政单位的收支核
2、算必须服从预算管理要求。3 3、行政单位会计核算基础采用、行政单位会计核算基础采用“收付实现制收付实现制”。4 4、行政单位不进行成本核算、行政单位不进行成本核算 n n事业单位：事业单位：事业单位是指受国家行政机关领导，为社会提事业单位是指受国家行政机关领导，为社会提供非物质生产的劳务服务的社会组织。供非物质生产的劳务服务的社会组织。其所需经其所需经费部分或全部由财政无偿供给。费部分或全部由财政无偿供给。事业单位会计特点：事业单位会计特点：事业单位会计特点：事业单位会计特点：1 1、经费来源多渠道，多形式。、经费来源多渠道，多形式。2 2、会计核算基础主要采用、会计核算基础主要采用“收付实现
3、制收付实现制”，但经，但经营营 业务也可采用业务也可采用“权责发生制权责发生制”。3 3、有经营活动的单位，可以进行成本核算。、有经营活动的单位，可以进行成本核算。第一讲第一讲 行政事业单位收入核算行政事业单位收入核算一、收入内容：一、收入内容：一、收入内容：一、收入内容：（一）、事业单位收入內容：（一）、事业单位收入內容：（一）、事业单位收入內容：（一）、事业单位收入內容：1 1、财政补助收入：、财政补助收入：（财政性资金）财政性资金）2 2、上级补助收入：、上级补助收入：（非财政性资金）（非财政性资金）3 3、事业收入：、事业收入：（主营业务收入）（主营业务收入）4 4、经营收入、经营收入
4、 ：（经营业务收入）（经营业务收入）5 5、专项收入：、专项收入：（专项资金收入）（专项资金收入）6 6、附属单位缴款收入：（下级交款收入）、附属单位缴款收入：（下级交款收入）7 7、其他收入：、其他收入：（零星杂项收入）（零星杂项收入）（二）、行政单位收入内容：（二）、行政单位收入内容：（二）、行政单位收入内容：（二）、行政单位收入内容：1 1、拨入经费：、拨入经费：（财政拨入的行政经费和专项资金）财政拨入的行政经费和专项资金）2 2、预算外资金收入：（本单位按规定收取的收入）、预算外资金收入：（本单位按规定收取的收入）3 3、其他收入：、其他收入：（零星杂项收入）（零星杂项收入）二、帐户设
5、置：二、帐户设置：（事业单位）（事业单位）（一）总帐帐户 1 1、财政补助收入、财政补助收入 2 2、上级补助收入上级补助收入 3 3、事业收入、事业收入 4 4、财政专户返还收入、财政专户返还收入 5 5、附属单位缴款、附属单位缴款 6 6、其他收入、其他收入 7 7、经营收入、经营收入 8 8、拨入专款、拨入专款 年终结帐规定：1 1 1 16 6 6 6帐户（一般收入）年终将全年收入累计数直接转入帐户（一般收入）年终将全年收入累计数直接转入“事事业结余业结余”帐户帐户 7 7 7 7帐户（经营收入）年终将全年收入累计数直接转入帐户（经营收入）年终将全年收入累计数直接转入“经营结经营结余余
6、”帐户帐户 8 8 8 8帐户（专项收入）年终将完工项目的帐户（专项收入）年终将完工项目的“专款支出专款支出”“”“拨出专拨出专款款”转入本帐户冲销，将留用结余数直接转入转入本帐户冲销，将留用结余数直接转入”事业基金事业基金“帐户帐户（行政单位）（行政单位）总帐帐户：总帐帐户：1 1、拨入经费拨入经费 2 2、预算外资金收入、预算外资金收入、3 3、其他收入其他收入 年终结帐规定：年终结帐规定：年终将年终将 “拨入经费拨入经费”、“预算外资金收入预算外资金收入”“其他收入其他收入”全年收入累计数直接转入全年收入累计数直接转入“结余结余”帐户。帐户。三、帐务处理三、帐务处理三、帐务处理三、帐务处
7、理（一）（一）（一）（一）、事业收入（事业单位）、预算外资金、事业收入（事业单位）、预算外资金收入（行政单位）核算：收入（行政单位）核算：纳入财政专户核算：具体方法有：纳入财政专户核算：具体方法有：纳入财政专户核算：具体方法有：纳入财政专户核算：具体方法有：1 1、全额上缴财政专户：、全额上缴财政专户：、全额上缴财政专户：、全额上缴财政专户：n n 平时收入时：借：银行存款平时收入时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款n n 上缴财政专户时：借：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款n n 财政按计划返还时：借：银行存款财政按计划返还时：借：
8、银行存款 贷：财政专户返还收入贷：财政专户返还收入(预算外资金收入预算外资金收入)2、按比例上缴财政专户：、按比例上缴财政专户：n n平时取得收入时：借：银行存款平时取得收入时：借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 贷：事业收入或预算外资金收入贷：事业收入或预算外资金收入n n 上缴财政专户时：借：应缴财政专户款上缴财政专户时：借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 3、按结余上缴财政专户：、按结余上缴财政专户：（二）（二）事业单位经营收入核算事业单位经营收入核算1 1、纳营业税的经营收入核算：、纳营业税的经营收入核算：、纳营业税的经营收入核算：、纳营业税的经营收入核算：发
9、生劳务业务时：发生劳务业务时：发生劳务业务时：发生劳务业务时：借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：经营收入贷：经营收入 1000010000 计提正税和附加税费：计提正税和附加税费：计提正税和附加税费：计提正税和附加税费：借：销售税金借：销售税金 -营业税营业税 500500 -城建税城建税 3535 -教育附加费教育附加费 1515 贷：应交税金贷：应交税金-营业税营业税 500500 -城建税城建税 3535 其他应付款其他应付款-教育附加费教育附加费1515 2 2、纳增值税的经营收入核算：、纳增值税的经营收入核算：、纳增值税的经营收入核算：、纳增值税的经营收入核算：n
10、n发生销售业务时发生销售业务时发生销售业务时发生销售业务时：借：银行存款借：银行存款 1170011700 （缴纳的正税）（缴纳的正税）（缴纳的正税）（缴纳的正税）贷：应交税金贷：应交税金 17001700 经营收入经营收入 1000010000 n n（计提附加税费）（计提附加税费）（计提附加税费）（计提附加税费）借：销售税金借：销售税金 城建税城建税 教育附加费教育附加费 贷：应交税金贷：应交税金 城建税城建税 其他应付款其他应付款 教育附加费教育附加费 第二讲第二讲 行政事业单位支出核算行政事业单位支出核算一、行政一、行政一、行政一、行政事业单位支出内容事业单位支出内容事业单位支出内容事
11、业单位支出内容:事业单位支出内容事业单位支出内容事业单位支出内容事业单位支出内容1 1、事业支出：具体内容、事业支出：具体内容（）按开支对象分：人员经费按开支对象分：人员经费 公用经费公用经费（）按支出经济用途分（）按支出经济用途分 ：2 2、经营支出：具体内容与事业支出相同、经营支出：具体内容与事业支出相同3 3、对附属单位补助支出：、对附属单位补助支出：4 4、上缴上级支出：、上缴上级支出：5 5、专项资金支出：、专项资金支出：6 6、结转自筹基本建设支出：、结转自筹基本建设支出：n n支出经济分类科目：支出经济分类科目：1 1、“工资福利支出工资福利支出工资福利支出工资福利支出”类科目类
12、科目类科目类科目 7 7、“债务利息支出债务利息支出债务利息支出债务利息支出”类类类类科目科目科目科目2 2、“商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出”类科目类科目类科目类科目 8 8、“债务还本支出债务还本支出债务还本支出债务还本支出”类类类类科目科目科目科目 3 3、“对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助”类科类科类科类科 9 9、“基本建设支出基本建设支出基本建设支出基本建设支出”类类类类科目科目科目科目4 4、“对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴对企事业单位的补贴”类科类科类科类科 10“10“其他资本性支出其他
13、资本性支出其他资本性支出其他资本性支出”类科类科类科类科目目目目5 5、“转移性支出转移性支出转移性支出转移性支出”类科目类科目类科目类科目 1111、“贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股”类类类类科目科目科目科目6 6、“赠与赠与赠与赠与”类科目类科目类科目类科目 1212、“其它支出其它支出其它支出其它支出”类科目类科目类科目类科目 n n行政事业单位适用的类级科目介绍：一、一、一、一、“工资福利支出工资福利支出工资福利支出工资福利支出”类科目的适用范围：类科目的适用范围：类科目的适用范围：类科目的适用范围：“工资福利支出工资福利支出”类科目反映单位开
14、支的在职工类科目反映单位开支的在职工和和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。纳的各项社会保险费等。其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出共费、伙食补助费、其他工资福利支出共7 7个款级科目个款级科目 二、二、“商品和服务支出商品和服务支出”类科目的适用范围：类科目的适用范围：反映单位购买商品和服务的各项支出，不包括购反映单位购买商品和服务的各项支出，不包括购置固
15、定资产的支出、战略性和应急储备支出等。置固定资产的支出、战略性和应急储备支出等。其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其它运行维护设费、作战费、军用油料费、军队其它运行维护费、被装购置
16、费、专用燃料费、劳务费、委托业费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其它商品和服务支出，务费、工会经费、福利费、其它商品和服务支出，共共3030个款级科目。个款级科目。三、三、三、三、“对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助”类科目的适用范围：类科目的适用范围：类科目的适用范围：类科目的适用范围：反映政府用于对个人和家庭补助方面的支出。反映政府用于对个人和家庭补助方面的支出。其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、
17、生活补助、救济费医疗费、助学金、奖励金、生产补补助、救济费医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其它对贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其它对个人和家庭的补助支出。共个人和家庭的补助支出。共1414个款级科目。个款级科目。四四、“基本建设支出基本建设支出”类科目的适用范围：类科目的适用范围：反映各级发展和改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮等方面的基本建设支出。其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通设备购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备
18、、其他基本建设支出。共9个款级科目。五、五、“其他资本性支出其他资本性支出”类科目的适用范围：类科目的适用范围：反映除发展和改革部门以外其他部门安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的基本建设支出。其下设款级科目包括：其下设款级科目包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通设备购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出。共9个款级科目。行政单位支出内容：行政单位支出内容：行政单位支出内容：行政单位支出内容：1 1、经费支出：具体内容：、经费支出：具体内容：n n 按开支对象分：人员
19、经费按开支对象分：人员经费 公用经费公用经费n n 按支出经济用途分按支出经济用途分 ：和事业单位相同：和事业单位相同2 2、拨出经费：、拨出经费：3 3、结转自筹基本建设支出：、结转自筹基本建设支出：二、二、支出核算的列报口径：支出核算的列报口径：n n支付给个人的费用支付给个人的费用:按实际支付数列支按实际支付数列支n n购买的办公用品购买的办公用品:按购入数列支按购入数列支n n购买的材料购买的材料:按实际领用数列支按实际领用数列支n n社会保障费、职工福利费、工会经费、固定资产修购基金：社会保障费、职工福利费、工会经费、固定资产修购基金：按计提数列支按计提数列支n n其他各项支出：均按
20、实际支出数列支其他各项支出：均按实际支出数列支三、三、三、三、支出收回处理要求：支出收回处理要求：n n收回本年度支出冲减本年度有关支出帐。收回本年度支出冲减本年度有关支出帐。n n收回以前年度支出直接记入收回以前年度支出直接记入“事业基金事业基金”或或“结余结余”帐户。帐户。四、四、四、四、帐户设置帐户设置帐户设置帐户设置（事业单位帐户设置）（事业单位帐户设置）（事业单位帐户设置）（事业单位帐户设置）（一）、（一）、（一）、（一）、总帐帐户总帐帐户总帐帐户总帐帐户：1 1、事业支出、事业支出 2 2、拨出经费、拨出经费 3 3、对附属单位补助、对附属单位补助4 4、上缴上级支出、上缴上级支出
21、 5 5、结转自筹基建、结转自筹基建 6 6、销售税金、销售税金7 7、经营支出、经营支出 8 8、拨出专款、拨出专款 9 9、专款支出、专款支出 1010、成本费用、成本费用年终结帐规定：年终结帐规定：年终结帐规定：年终结帐规定：1 1 1 16 6 6 6帐户帐户（一般支出）年终将全年支出累计数直接转入（一般支出）年终将全年支出累计数直接转入“事业结余事业结余”帐户帐户6 6 6 67 7 7 7帐户帐户（经营支出）年终将全年支出累计数直接转入（经营支出）年终将全年支出累计数直接转入“经营结余经营结余”帐户帐户8 8 8 89 9 9 9帐户帐户（专项支出）年终将完工项目的支出累计数转入（
22、专项支出）年终将完工项目的支出累计数转入“拨入专款拨入专款”帐户冲销帐户冲销特指正常业务的税费支出特指经营业务的税费支出五、帐务处理：五、帐务处理：1 1、支付业务水电费等：、支付业务水电费等：借：事业支出（经费支出借：事业支出（经费支出)等等 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金2 2、购买办公用品：、购买办公用品：借：事业支出（经费支出借：事业支出（经费支出)等等 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金3 3、给所属单位转拨经费等：、给所属单位转拨经费等：借：拨出经费等借：拨出经费等 贷：银行存款贷：银行存款4 4、计提工作人员福利费：、计提工作人员福利费：借：事业支出（经费支出借：事业支出
23、（经费支出)等等 贷：贷：专用基金（暂存款）专用基金（暂存款）5 5、计提工会经费：、计提工会经费：借：事业借：事业支出支出（经费经费支出支出)等等 贷：银行存款贷：银行存款6 6、报销差旅费：、报销差旅费：借：事业借：事业支出支出（经费支出（经费支出)等等 现金现金 或银行存款或银行存款 贷：其他应收款（暂付款）贷：其他应收款（暂付款）7 7、财政代发工资：、财政代发工资：借：事业支出借：事业支出 （经费支出（经费支出 ）贷：财政补助收入（拨入经费）贷：财政补助收入（拨入经费）第三讲第三讲 行政事业单位固定资产核算行政事业单位固定资产核算一、固定资产的概念：一、固定资产的概念：一、固定资产的
24、概念：一、固定资产的概念：指单位价值较大，使用年限较长，并指单位价值较大，使用年限较长，并在使用过程中能保持原有实物形态的设施、设备。在使用过程中能保持原有实物形态的设施、设备。二、核算标准二、核算标准二、核算标准二、核算标准:单位价值：单位价值：500500元以上元以上 使用年限：一年以上使用年限：一年以上 三、固定资产的计价标准：三、固定资产的计价标准：三、固定资产的计价标准：三、固定资产的计价标准：1 1、购入、调入的固定资产：按实际支付的买价、调拨价、运杂费、安装、购入、调入的固定资产：按实际支付的买价、调拨价、运杂费、安装费等入帐费等入帐2 2、自制的固定资产：按开支的料、工、费入帐
25、、自制的固定资产：按开支的料、工、费入帐3 3、接受捐增的固定资产：按同类固定资产的市场价格或提供的有关凭据、接受捐增的固定资产：按同类固定资产的市场价格或提供的有关凭据价值入帐价值入帐4 4、盘盈的固定资产：按重置完全价值入帐、盘盈的固定资产：按重置完全价值入帐 5 5、融资租入的固定资产：按租赁协议确定的设备价款、运、融资租入的固定资产：按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等入帐杂费、安装费等入帐 购置固定资产过程中发生的工作人员差旅费不得计入固购置固定资产过程中发生的工作人员差旅费不得计入固定资产的价值中。定资产的价值中。四、固定资产的分类：四、固定资产的分类：四、固定资产的分类：四
26、、固定资产的分类：（1 1）房屋和建筑物：）房屋和建筑物：（2 2）专用设备：专用设备：（3 3）一般设备：）一般设备：（4 4）文物和陈列品：）文物和陈列品：（5 5）图书）图书 ：（6 6）其他：其他：五、帐户设置：五、帐户设置：五、帐户设置：五、帐户设置：总帐帐户：总帐帐户：1 1、固定资产、固定资产-资产类资产类 2 2、固定基金、固定基金-净资产类净资产类 六、帐务处理：六、帐务处理：六、帐务处理：六、帐务处理：（一）（一）（一）（一）、固定资产增加核算：、固定资产增加核算：、固定资产增加核算：、固定资产增加核算：1 1、无偿增加、无偿增加、无偿增加、无偿增加：盘盈的、捐增的、无偿调
27、入的、基本建设交盘盈的、捐增的、无偿调入的、基本建设交付使用的付使用的 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金2 2、有偿增加、有偿增加、有偿增加、有偿增加：购入的、有偿调入的、自制的、融资租入的：购入的、有偿调入的、自制的、融资租入的：事业单位事业单位 有偿增加有偿增加 一般资金一般资金-事业支出事业支出-购置费购置费 固定资产固定资产 经营资金经营资金-经营支出经营支出-购置费购置费 可动用的可动用的 专项资金专项资金-专款支出专款支出-购置费购置费 资资 金：金：专用基金（修购基金）专用基金（修购基金）-专用基金专用基金-修购基修购基金金（1）、）、购入的、有偿调入的购入的、
28、有偿调入的:事业单位：事业单位：事业单位：事业单位：借借:事业支出事业支出-购置费购置费 经营支出经营支出-购置费购置费 专款支出专款支出-购置费购置费 专用基金专用基金-修购基金修购基金 贷贷:银行存款银行存款 同时记：同时记：借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 行政单位：行政单位：行政单位：行政单位：借借:经费支出经费支出-购置费购置费 贷贷:银行存款银行存款 同时记：同时记：借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金n n政府采购下的固定资产增加：事业单位：事业单位：借:事业支出-购置费贷：财政补助收入同时记：借：固定资产 贷：固定基金行政单位：行政单位：借:经费
29、支出-购置费 贷:拨入经费 同时记：借：固定资产 贷：固定基金（）、（）、融资租入的：融资租入的：融资租入的：融资租入的：租入设备时：借租入设备时：借:固定资产固定资产 贷贷:其他应付款其他应付款（暂存款）（暂存款）支付当年（以后年度）租金时：支付当年（以后年度）租金时：事业单位：事业单位：借：事业支出借：事业支出-购置费购置费 或经营支出或经营支出-购置费购置费 专款支出专款支出-购置费购置费 专用基金专用基金-修购基金修购基金 贷贷:银行存款银行存款 行政单位：行政单位：借：经费支出借：经费支出-购置费购置费 贷贷:银行存款银行存款 同时记：同时记：借借:其他应付款其他应付款（暂存款）（暂
30、存款）贷贷:固定基金固定基金（二）、固定资产减少核算：（二）、固定资产减少核算：无偿减少：无偿减少：无偿减少：无偿减少：盘亏的、捐出的、无偿调出的、无偿报废的盘亏的、捐出的、无偿调出的、无偿报废的 借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产 有偿减少：有偿减少：有偿减少：有偿减少：有偿调出的、报废处理的、投资转出的有偿调出的、报废处理的、投资转出的（1 1 1 1）有偿调出的、报废处理的有偿调出的、报废处理的有偿调出的、报废处理的有偿调出的、报废处理的：借：银行存款或现金借：银行存款或现金 贷：专用基金贷：专用基金-修购基金修购基金 （暂存款或其他收入）（暂存款或其他收入）同时记：同时
31、记：借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产 （）、投资转出的（）、投资转出的（仅限于事业单位）借：对外投资 贷：事业基金-投资基金 同时记：借：固定基金 贷：固定资产第四讲第四讲 行政事业单位结余及分配核算行政事业单位结余及分配核算一、结余概念：一、结余概念：一、结余概念：一、结余概念：指行政事业单位在一定期间内（通常指行政事业单位在一定期间内（通常是一年）各项收入和各项支出相抵的余额。是一年）各项收入和各项支出相抵的余额。二、结余种类二、结余种类二、结余种类二、结余种类：事业单位事业单位:1 1、事业结余事业结余=财政补助收入财政补助收入+上级补助收入上级补助收入+事业收入事业收
32、入 +财政财政专户返还专户返还 收入收入 +附属单位交款附属单位交款+其他收入其他收入-拨出经费拨出经费-事业事业支出支出-上缴上级支出上缴上级支出-对附属单位补助对附属单位补助-结转自筹基建结转自筹基建-销销售税金（正常业务的税费支出）售税金（正常业务的税费支出）2 2、经营结余经营结余=经营收入经营收入-经营支出经营支出-销售税金（经营业务的销售税金（经营业务的税费支出）税费支出）3 3、专项资金结余专项资金结余=拨入专款拨入专款-专款支出专款支出-拨出专款拨出专款 行政单位：行政单位：n n结余（经常性结余）=拨入经费（拨入经常性经费）+预算外资金收入（经常性收入）+其他收入-经费支出（
33、经常性支出）-拨出经费（拨出经常性经费）-结转自筹基建n n 结余（专项结余）=拨入经费（拨入专项经费）+预算外资金收入（专项收入）-经费支出（专项支出）-拨出经费 三、结余分配的内容三、结余分配的内容（仅限于事业单位）（仅限于事业单位）n n分配所得税：根据当年实现的经营结余的规定税分配所得税：根据当年实现的经营结余的规定税率计提所得税率计提所得税n n分配职工福利基金：根据当年实现的税后结余的分配职工福利基金：根据当年实现的税后结余的规定比例计提职工福利基金规定比例计提职工福利基金 （税后结余（税后结余=事业结事业结余余+经营结余经营结余-所得税）所得税）四、帐户设置：四、帐户设置：四、帐
34、户设置：四、帐户设置：事业单位：事业单位：n n总帐帐户：总帐帐户：1 1、事业结余、事业结余 2 2、经营结余、经营结余 3 3、结余分配、结余分配 4 4、事业基金、事业基金 行政单位：行政单位：n n总帐帐户：总帐帐户：结余结余 五、帐务处理程序及方法：五、帐务处理程序及方法：1、在12月份日常事项入账基础上，进行年终清理。（1 1）、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项。）、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项。（2 2）、清理、核对各项收支款项。）、清理、核对各项收支款项。（3 3）、）、清理、核对各种往来款项。清理、核对各种往来款项。（4 4）、清理、核对货币资金。）、清理、核对货
35、币资金。（5 5）、清理、核对财产物资。）、清理、核对财产物资。2、进行12月份月结。3、编制12月份月报。4、结转本年事业收支、经营收支、（经费收支）、结转本年事业收支、经营收支、（经费收支），核算出结余。，核算出结余。事业单位：事业单位：n n（1）、）、结转本年事业收支，核算出事业结余。结转本年事业收支，核算出事业结余。借：财政补助收入借：财政补助收入 借：事业结余借：事业结余 上级补助收入上级补助收入 贷：拨出经费贷：拨出经费 事业收入事业收入 事业支出事业支出 财政专户返还收入财政专户返还收入 上缴上级支出上缴上级支出 附属单位缴款附属单位缴款 对附属单位补助对附属单位补助 其他收入
36、其他收入 结转自筹基建结转自筹基建 贷：事业结余贷：事业结余 销售税金（正常业务的税费支出销售税金（正常业务的税费支出）（2 2）、结转本年经营收支，核算出经营结余）、结转本年经营收支，核算出经营结余 借：经营收入借：经营收入 借：经营结余借：经营结余 贷：经营结余贷：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出 销售税金销售税金（经营业务的（经营业务的税费支出）税费支出）行政单位：行政单位：结转本年经费收支，核算出经费结余。结转本年经费收支，核算出经费结余。借：拨入经费借：拨入经费 借：结余借：结余 预算外资金收入预算外资金收入 贷：拨出经费贷：拨出经费 其他收入其他收入 经费支出经费支出 贷：结余贷
37、：结余 结转自筹基建结转自筹基建备注：行政单位核算到这里年终业务就处理完了。备注：行政单位核算到这里年终业务就处理完了。备注：行政单位核算到这里年终业务就处理完了。备注：行政单位核算到这里年终业务就处理完了。5 5、将本年实现的事业结余、经营结余全数转、将本年实现的事业结余、经营结余全数转入结余分配帐户。入结余分配帐户。借：事业结余借：事业结余 经营结余经营结余 贷：结余分配贷：结余分配6 6、进行结余分配。、进行结余分配。（1 1）分配所得税：）分配所得税：借：结余分配借：结余分配 贷：应交税金贷：应交税金 （2 2）分配职工福利基金：）分配职工福利基金：借：结余分配借：结余分配 贷：专用基金贷：专用基金7 7、将结余分配的剩余数转入事业基金账户。、将结余分配的剩余数转入事业基金账户。借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金