《出口退税基本知识和管理规定.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出口退税基本知识和管理规定.doc（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、出口退税基本知识和管理规定（外贸企业）一、出口货物退（免）税基本知识（一）出口货物退（免）税的基本概念出口货物退（免）税，一般意义是指，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国所接受的、目的在于鼓励出口货物公平竞争的一种税收措施。（二）出口货物退（免）税的企业范围出口企业，一般是指商务部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业出口自产货物的生产企业。具体可分为，外贸企业、有进出口经营权的生产企业、工贸公司、外商投资企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、经批准成立的中外合资商业企业、
2、特准退税企业。修订后的中华人民共和国对外贸易法自2004年7月1日起实施。从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，均可按照法定程序取得进出口经营资格。按照总局有关规定，个人须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。（三）出口货物退（免）税的货物范围1一般退（免）税的货物范围对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物外，都可以向税务机关申请退（免）税。2不予退（免）税的货物：原油、铁合金、稀土金属等。（四）出口货物退（免）税的税种和税率退税税种：增值税、消费税1增值税退税税率：1
3、7%：船舶、汽车、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车、IT产品等。13%：其余征税率为17%的货物11%：征税率为13%的部分货物8%：黄磷及其他磷、未锻轧镍等5% ：农产品及部分列明矿产品6%，4%：从小规模纳税人处购入货物，由税务局代开增值税专用发票2消费税退税率（税额）：（五）出口货物退（免）税的计税依据及计算增值税一般纳税人自营出口货物，一般实行先征后退的方法。小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。1一般贸易:计算方法采用单票对应法外贸企业从其他纳税人处购进后出口的货物，单独设立库存账和销售账，计税依据为购进出口货物增值税专
4、用发票所列明的进项金额；应退增值税的计算：增值税专用发票上的购进金额适用退税率纳税人自营或委托出口的货物的应退消费税税额，凡出口货物属从价定率计征消费税的，应以外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡出口货物属从量定额计征消费税的，应依货物购进和报关出口的数量计算；凡属复合计征消费税的货物应依上述两种方式分别计算。其计算公式为：应退消费税税额=出口货物的工厂销售额（出口数量）消费税税率（单位税额）复合计征应退消费税税额=出口数量单位税额+出口货物的工厂销售额税率2委托加工外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的贸易方式。其退税的计税依据为购买加工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专
5、用发票所列明的进项金额。应按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口货物的退税率确定。应退增值税额=购进原辅材料增值税专用发票所列明的进项金额原辅材料的适用退税率+加工费增值税专用发票所列明的金额出口货物的适用退税率3进料加工纳税人以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售或委托给加工企业加工后收回复出口的贸易方式。二、出口货物退（免）税管理的基本规定（一）退（免）税条件可以申报退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：1必须是属于国家规定的增值税、消费税征税范围的货物；2必须是报关离境的货物；3必须是在财务上作销售处理的货物；4必须是出口收汇并已核销的货物
6、。（二）申报方式上门申报、邮寄申报、电子申报。目前，上门申报方式是外贸企业出口退税申报的主要方式。 （三）申报程序外贸企业应在货物报关出口并在财务上作销售处理后，在规定的时间内，收齐出口货物退（免）税所需的单证，使用外贸企业出口退税申报系统，录入申报退税的资料内容，生成电子申报数据，连同出口货物相关单证资料及申报表，报主管退税机关审核办理退税。出口退税 生成申报 出口退税 外贸企业 生成正式 企业办理单证录入 数据软盘 机关预审 调整数据 申报数据 正式申报（四）申报退税资料外贸企业出口退税申报需提供、附送和备案以下合法、有效的纸质单证、资料，以及准确的电子申报数据，纸质资料按照税务机关的要求
7、进行装订。 提供报表、数据有：1外贸企业出口退税汇总申报表（由申报系统生成打印）；2外贸企业出口退税进货明细申报表（由申报系统生成打印）；3外贸企业出口退税出口明细申报表（由申报系统生成打印）；4自营出口销售明细帐汇总表；5电子申报数据（软盘）。附送单证、资料：1购进货物的增值税专用发票（抵扣联）；2税收（出口货物专用）缴款书（出口消费税应税货物退税业务附送，自流通企业购进消费税应税出口货物除外）；3出口收汇核销单出口退税专用（采用电子核销的，不需提供纸质出口收汇核销单）；4出口货物报关单出口退税专用；5出口发票；6代理出口货物证明（委托代理出口货物业务附送）；7退税机关要求附送的其他退税凭证
8、（如：申报中有关问题、事项的说明，出口单证备案资料等）。*出口单证备案要求（国税发2005199号）：2006年1月1日起，出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；（二）出口货物明细单；（三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。备案可采取两种方式：第一种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，
9、将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写出口货物备案单证目录。第二种方式：由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写出口货物备案单证目录，不必将备案单证对应装订成册，但必须在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。 （五）申报期限1出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用联上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，退税部门不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。另有规定者除外。确有特殊原因的，应当在规定的期限内，向税务机关提出书面延期申报申请，并提供相关资料，经地市以上税
10、务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。*延期申报的特殊原因：不可抗力、特殊报关方式、特殊经营方式2外贸企业自货物报关出口之日起90日内未向退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。3出口企业申报出口货物退（税）时，退税部门应及时予以受理并进行预审。经初步审核，对出口企业提供的申报资料准确、纸质凭证齐全的，退税部门接受该笔出口货物退（免）税申报；对提供的申报资料不准确、纸质凭证不齐全的，退税部门不予接受该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向申报人提出改正、补充资料的要求。应注意的几个事项：1
11、购进货物后，应及时付款，并从供货企业取得增值税专用发票和专用税票（消费税）。2取得出口货物增值税专用发票后，应及时（自开票之日起30日内）到当地国税部门办税厅（或在网上）认证增值税专用发票。3货物报关出口后，应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货物报关单。4取得报关单后，应及时通过海关“口岸电子执法系统”，对出口货物报关单予以确认提交。5货物出口后，应注意及时收汇，并及时办理外汇核销手续，取得外汇收汇核销单。出口企业须在货物报关出口之日起180天内向退税部门提供核销单（远期收汇除外）；对办理出口退（免）税认定不满一年的出口企业，在两年内，申报退（免）税时必须提供出口收汇核销单。6退税单证收
12、集齐全后，应及时申报办理退（免）税手续。出口货物退（免）税证明管理（外贸企业）出口退（免）税证明主要包括：代理出口货物证明、进料加工贸易免税证明、出口商品退运已补税证明或出口货物退运已办结税务证明、出口转内销证明、补办报关单证明、出口进货分批单等，现就常用证明做一介绍。一、代理出口货物证明代理出口是指出口企业受其他企业的委托代办出口货物销售的一种出口业务。受托企业负责出口货物的报关、收汇及外汇核销等手续并收取一定费用。代理出口货物一律在委托方办理退（免）税。出口企业（受托方）在代理出口的货物报关出口并取得有关单证后，须按规定向主管退税机关申请办理代理出口货物证明，交委托方办理退税。委托出口的货
13、物，委托方不得向受托开方开具增值税专用发票，否则视同内销征税。出口企业代理其他企业出口后，由受托方在货物出口30日内到其主管退税机关申请办理代理出口证明，转交委托方凭以办理出口货物的退（免）税。受托方办理时应提供以下资料：1代理出口证明申请表；2代理出口协议副本及复印件；3出口货物报关单（出口退税联）及复印件；4出口收汇核销单（出口退税联）及复印件（若未核销，办理时可暂不提供，但应在核销完毕后向税务机关补报）；5税务机关要求提供的其他资料。二、补办报关单证明出口企业遗失报关单向海关申请补办的，出口企业须在6个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。出口企业申请补办报关单，须出具主管出口退税的
14、税务机关签发的“关于申请出具补办报关单证明的报告”。申请出具补办报关单证明的报告，出口企业应向税务机关提供下列资料：1补办报关单的申请表；2出口货物报关单复印件（或其他未丢失的联次）；3出口收汇核销单及复印件；4运单或提货单及出口发票；5税务机关要求提供的其他资料。三、出口进货分批单适用于出口企业购进货物后在一个批次未全部出口，进货数量大于出口数量，对其购进货物的增值税专用发票进行的一次分割，以利于下次出口申报退（免）税使用。*购进货物的增值税专用发票只能进行一次分割，以利于两次申报退税使用。办理出口进货分批单时，需提供以下资料：1外贸企业出口退税进货分批申报单（一式三份）；2购进货物的增值税专用发票（抵扣联）及复印件。