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1、二、固定预算与弹性预算1 .固定预算法静态预算法）固定预算法，是指以预算期内正常的、最可完成的某一业务量指企业产量、销售量、作业量等与预算工 程相关的弹性变量）水平为固定根底，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。缺点：适应性差和可比性差。（例12-2022推断题）相对于弹性预算，固定预算以事先确定的目标业务量作为预算编制根底，适应性比较差。（答案）V（解析）固定预算的业务量是事先确定的某个业务量，因此其适应性比较差。2.弹性预算法动态预算法）（1）弹性预算概述弹性预算法，是在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，即本钱性态分析的根底上,分别确 定丕同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预
2、算编制方法。优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平,更贴近企业经营治理的实际情况。缺点：（1）编制工作量大;（2）市场及其变动趋势预测的精确性、预算工程与业务量之间依存关系的推 断水公平会对弹性预算的合理性造成较大影响。适用于：编制全部与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制本钱费用预算和利润预算，尤其是本钱费 用预算。（例13-2021单项选择题）在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，分别确定不同业务量及其相应预算工程金额的预算编制方法是。A.定期预算法B.固定预算法C.滚动预算法D.弹性预算法（答案）D（解析）弹性预算法，是在本钱性态分析的根底上即分析业务量与预算工程之间数量依存
3、关系，分别确定不同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。2）弹性预算的业务量编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量为计量单位。（例14-2022推断题）编制弹性预算时，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。（答案）V（解析）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。以手工操作为主的车间， 就应选用人工工时。（3）弹性预算的编制方法公式法依据总本钱性态模型,测算预算期本钱费用数额，并编制本钱费用预算的方法。y=a+bx（本钱预算二固定本钱预算+单位变动本钱预算X业务量）优点：便于在肯定范围内计算任何业务量的预算本钱,可比性
4、和适应性强，编制预算的工作量相对较小。缺点：按公式进行本钱分解比较麻烦,工作量很大；对于阶梯本钱和曲线本钱只能用数学方法修正为直线, 才能应用公式法。（例15-2021单项选择题）某公司采纳弹性预算法编制修理费预算，该修理费为混合本钱，业务量为100 件时，费用预算为5000元；业务量为200件时，费用预算为7000元。那么当业务量为180件时，修理费预算 为（：。A.6600 元B.6300 元C.7200 元D.9000 元（答案）A（解析）弹性预算法 y=a + bx ,即 5000=a + bx100 , 7000=a + b-200 ,解得 b= （7000 - 5000） / （2
5、00 - 100 =20元/件,a=5000 - 100x20=3000元），可得出y=3000 + 20xo当业务量为180件时，修理费预 算=3000+ 20x180=6600元。（例16-单项选择题）企业按弹性预算的公式法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，固定本钱 为30万元，总本钱费用为90万元；如果预算直接人工工时到达12万小时，那么总本钱费用为万元。A.96B.108C.102D.90（答案）C（解析）公式法y=a + bx,可知 90=30 + bx10,得b二6元/小时，即y=30 + 6x ,当直接人工工时为12 万小时时，总本钱费用=30 + 6x12=102万元
6、。（例17-2022单项选择题）某企业制造费用中油料费用与机器工时紧密相关，估计预算期固定油料费用为 10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，那么预算期油料费用预算总额为 元。A. 10000B.20220C.30000D.40000（答案）D（解析）预算期油料费用预算总额y=a + bx=10000 + 10x3000=40000元。（例18-2022单项选择题）某公司按弹性预算法编制销售费用预算。估计业务量为5万小时，单位变动 销售费用为1.5元/小时，固定销售费用总额为30万元，那么按估计业务量的80%编制的销售费用预算总额为 （万元。B.36D.3
7、0（答案）B（解析）销售费用预算总额y=a + bx=30 + 1.5x5x80%=36万元。（例19-2022单项选择题）某公司在编制本钱费用预算时，利用本钱性态模型丫二a + bx）,测算预算期内 各种可能的业务量水平下的本钱费用，这种预算编制方法是。A.零基预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.滚动预算法（答案）C（解析）利用本钱性态模型丫二a + bx，测算预算期内各种可能的业务量水平下的本钱费用，属于弹性预算法中的公式法。列表法列表法是通过列表的方法，在业务量范围内将业务量分为假设干个水平，然后按不同的业务量水平编制预 算。（例20-计算题）A公司采纳列表法编制6月制造费用预算，如下
8、表所示金额单位：元业务直接入工工时）420480540600660占正常生产能力百分比70%80%90%100%110%变动本钱：运输费用b=2840960108012001320电力费用（b=10）42004800540060006600材料费用Cb=1）420480540600660变动本钱总额54606240702078008580混合本钱总额63406970760082309860固定本钱总额40004000400040004000总 计1580017210186202022022440要求：计算实际业务量为500小时的制造费用预算本钱。（答案）变动本钱随业务量而变动，500小时对应的
9、变动本钱=2 + 10 + 1x500=6500元固定本钱不随业务量变动，仍是4000元混合本钱可用插值法计算，500小时在表格内业务量480小时与540小时之间，即：因此，500小时的预算本钱=变动本钱+固定本钱+混合本钱=6500+ 4000+ 7180=17680元优点：不必经过计算即可找到与业务量相近的预算本钱;混合本钱中的阶梯本钱和曲线本钱，可按总本钱 性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线本钱。缺点：在评价和考核实际本钱时，往往需要使用插值法来计算“实际业务的预算本钱，比较麻烦。三、定期预算与滚动预算1,定期预算法定不变的会计期间（年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的
10、方法。优点：预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行比照，有利于对预算执行情况进行分析和 评价。缺点：缺少长远打算，导致一些短期行为。2.滚动预算法滚动预算法，是指企业依据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对 原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、延续推动的预算编制方法。这种方法将预算期与会计期间脱离开, 使预算期始终保持为一个固定长度。优点：通过延续滚动预算编制、逐期滚动治理，完成动态反映市场、建立跨期综合平衡,从而有效指导企 业营运，加强预算的决策与操纵职能。缺点：编制的工作量大;过高的滚动频率简单增加治理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。（总结）定期预算与滚动预算的比照见以下图：（例21-2022单项选择题）随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是A.滚动预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.定期预算法（答案）A（解析）滚动预算法在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向 后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度，选项A正确。