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1、第07讲估计利润表与估计资产负债表的编制二）估计利润表与估计资产负债表的编制1 .估计利润表的编制2）因为有诸多纳税调整事项的存在,2）因为有诸多纳税调整事项的存在,1编制依据：经营预算、特意决策预算、资金预算。所得税费用通常不是依据“利润总额”和所得税税率计;而是在利润规划时估量的，并已列入资金预算。2 .估计资产负债表的编制一一全面预算的终点编制依据：方案期开始日的资产负债表；方案期内的经营预算、特意决策预算、资金预算及估计利 润表。（例题）依据甲公司前述的预算资料编制当年估计利润表，如下表所示。估计利润表（正确答案）工程金额销售收入销售预算销售本钱产品本钱预算毛利销售及治理费用销售及治理
2、费用预算利息资金预算利润总额所得税费用估量资金预算净利润估计利润表工程金额销售收入销售预算18202200销售本钱产品本钱预算10562500毛利7637500销售及治理费用销售及治理费用预算2450000利息资金预算2174750利润总额3012750所得税费用估量资金预算700000净利润2312750（例题）依据甲公司前述的预算资料编制当年估计资产负债表公司按照净利润的1仪 计提法定盈余 公积，如下表所示。估计资产负债表资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：复习重点货币资金短期借款应收账款应付账款存货流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款
3、固定资产4000000非流动负债合计在建工程1000000C负债合计非流动资产 合计1400000C股东权益股本20220002022000资本公积500000500000盈余公积750000未分配利润337500股东权益合计3587000资产总计负债和股东 权益合计（正确答案）估计资产负债表单位：元资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金800000307450短期借款0740000应收账款6202202240000应付账款235000787200存货402500580000流动负债合计2350001527200流动资产合计18225003127450非
4、流动负债：非流动资产：长期借款1202200C2202200C固定资产40000003350000非流动负债合计1202200C2202200C在建工程1000000C2202200C负债合计1223500C2352720C非流动资产 合计1400000C25350000股东权益股本20220002022000资本公积500000500000盈余公积750000981275未分配利润3375001468975股东权益合计35875004950250资产总计1582250C28477450负债和股东 权益合计1582250C2847745C复习重点（分析）有关工程的年末余额计算如下：1应收账款年
5、末数=第四季度销售收入*40% =5600000X4tS =2240000元2存货年初数=直接材料年初余额+产成品年初余额=3000X80+ 6500 + 160-6560J X1625 = 402500元3存货年末数=直接材料年末余额+产成品年末余额=4000X80 + 260000 = 580000元4固定资产=年初余额一当年计提折旧=4000000400000 100000 150000 = 3350000元5在建工程=年初余额+特意决策预算= 10000000 + 12022000 = 22022000元6短期借款年末数= 2022000 1260000 = 740000元7长期借款年
6、末数= 12022000 + 10000000 = 22022000元8应付账款=第四季度采购金额X1一50%= 1574400 X 58 =787200元9盈余公积=年初盈余公积+本年计提的盈余公积= 750000 + 2312750X10% =981275元10年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润一本年提取的盈余公积一本年股利=337500 + 2312750-231275-950000 = 1468975元（例题单项选择题）2022年关于估计资产负债表，以下说法正确的选项是OA.估计利润表编制应领先于估计资产负债表预算而完成B.编制估计资产负债的目的在于了解企业预算期的经营成果C.
7、资本支出的预算结果不会影响到估计资产负债表的编制D.估计资产负债是资金预算编制的起点和根底（正确答案）A（答案解析）估计利润表用来综合反映企业在方案期的估计经营成果，因此选项B错误。资本支出的预算 结果会影响估计资产负债的非流动资产工程，因此选项C错误。资金预算是以经营预算和特意决策预算为 依据编制的，估计资产负债表是编制全面预算的终点，因此选项D错误。（例题多项选择题）2022年以下各项预算中，与编制估计利润表直接相关的有OA.销售预算B.生产预算C.产品本钱预算D.销售及治理费用预算（正确答案）ACD（答案解析）估计利润表中“销售收入工程的数据来自销售收入预算；“销售本钱工程的数据来自产品
8、 本钱预算；“销售及治理费用工程的数据来自销售及治理费用预算，所以选项A、C、D正确。生产预算 只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与估计利润表的编制不直接相关。（例题多项选择题）2021年在企业的全面预算体系中，以下工程属于估计利涧表编制内容的有。A.营业毛利B.利息C.所得税费用D.未分配利润（正确答案）ABC（答案解析）未分配利润属于估计资产负债表工程。（例题计算分析题）2022年甲公司在2022年第4季度按照定期预算法编制2022年度的预算， 局部资料如下：复习重点资料一：2022年14月的估计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。资料二：公司的目标
9、现金余额为50万元，经测算，2022年3月末估计“现金余缺为30万元，公司 方案采纳短期借款的方法解决资金短缺。资料三：估计2022年1-3月净利润为90万元，没有进行股利分配。资料四：假设公司每月销售额于当月收回20% ,下月收回7S ，其余% 将于第三个月收回；公司当月 原材料金额相当于次月全月销售额的60% ,购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。资料五：公司2022年3月31日的估计资产负债表简表如下表所示：甲公司2022年3月31日的估计资产负债表简表单位：万元资产年初余额月末余额负债与股东权益年初余额月末余额现金50A短期借款612C应收账款530B应付账款360
10、D存货545X长期负债450X固定资产净额1836X股东权益1539资产总计2961X负债与股东权益总计2961X注：表内的“x为省略的数值。要求：确定表格中字母所代表的数值不需要列示计算过程。（正确答案）A = 50; B = 620; C = 632； D=450; E = 1629计算过程如下：1公司的目标现金余额为50万元，那么A=50万元2B=1000X10 +650X8S =620万元33月份新增短期借款=50 30 = 20万元那么 C=612 + 20 = 632万元4D = 750X60% =450万元5E = 1539 + 90 = 1629万元第四节预算的执行与考核知识点
11、：预算的执行预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施。（一）预算操纵L预算操纵，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使一般经营不偏离预 算标准的治理活动。2.对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的工程支出，应当按预算治理制度标 准支付程序；对于无合约、无凭证、无手续的工程支出，不予支付。3 .企业应通过信息系统展示、会议、汇报、调研等多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况，分析 预算执行差异的原因，提出对策建议。4 .财务治理部门应利用财务报表监控预算执行情况，及时向预算执行单位、预算治理委员会、董事 会或经理办公会提供财务预算执行进度、执行
12、差异及其对预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算复习重点（二）预算调整年度预算经批准后，原那么上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程 序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等,导致预算编制的根本假设发生重大变化时, 可进行预算调整。调整程序：（1）由预算执行单位逐级向企业预算治理委员会提出书面汇报；（2）财务治理部门对预 算调整汇报进行审核分析，集中编制年度预算调整方案；（3）年度预算调整方案提交预算治理委员会以 至董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。具体要求：1）预算调整事项不能偏离企业开展战略；2）预算调整方案应当在经济上能够完成最 优化；3
13、）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。（例题多项选择题）2022年在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有OA.原材料价格大幅度上涨B.公司进行重大资产重组C.主要产品市场需求大幅下降D.营改增导致公司税负大幅下降（正确答案）ABCD（答案解析）年度预算经批准后，原那么上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限 和程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的根本假设发生重大变化 时，可进行预算调整。知识点：预算的分析与考核企业应当建立预算分析制度，由预算治理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的
14、执行情 况，研究、解决预算执行中存在的问题，改正预算的执行偏差。企业预算治理委员会应当定期组织预算审计，改正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督 作用。预算审计 可以采纳全面审计或者抽样审计，特别情况下，也可组织不定期的专项审计。预算年度终了，预算治理委员会应当向董事会或经理办公会汇报预算执行情况，并依据预算完成情况和 预算审计情况对预算执行单位进行考核。预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成局部。企业内部预算执行单位应按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计汇报为准。预算 考核以预算完成情况为考核核心。通过预算执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因 进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相应的鼓励制度挂钩，促进其与预算目标相一致。（本章总结）重要考点及考核角度重要考点考核角度预算的分类与 预算体系不同分类角度的分类结果；经营预算包含的内容；财务预算包含的内容预算的编制方 法各种预算编制方法的含义特征）及优缺点；弹性预算法编制程序；弹性预算 法公式法与列表法的特点及应用经营预算的编 制各类经营预算的主要内容、编制依据、地位作用、与其他预算特别是与财务预 算的数据关系，重点关注销售预算、生产预算、直接材料预算的编制方法财务预算的编 制资金预算的编制依据与编制方法（填表思路）；估计利润表和估计资产负债表 的编制依据与编制方法