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1、CPA注册会计师考试税法模拟试题（2）一、单项选择题1.税收征收管理法在税法不同类型中属于（www.opDS）。A.既是实体法，又是普通法B.既是实体法，又是程序法C.既是实体法，又是基本法D.既是程序法，又是普通法解析税收征收管理法是对管理及规程的立法，属于税收程序法。我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。2.以下说法错误的是（www.Ccom）。A.增值额是劳动者新创造的价值，从内容上讲大体相当于净产值或国民收入B.增值税是价外税，有利于形成均衡的生产价格并有利于税负转嫁的实现C.我国增值税的计税方法采用直接计算法 D.我国增值税于2009年实现全面转型，由生产型转为消费型解析我国增值税
2、的计算方法采用间接计算法。3.某工业企业系增值税一般纳税人，2009年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为元，其中甲产品收入元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（www.DTopS）。A.17659元 B.13563.6元 C.4659元 D.10595.4元解析考核纳税人兼营免税项目的计算。（-）13%-14841+14841=10595.4（元）。4.某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零
3、售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（www.TBopS）。A.29059.82元 B.29230.77元 C.30769.23元 D.30940.17元解析不含税销售额=（3000200+80000+20020）/（1+17%）=.38（元）应缴消费税=.385%=29230.77（元） 镀金首饰不在零售环节交纳消费税。5.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（www.TopSB）。A.科研单位从事技
4、术咨询、技术培训业务 B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.公园、动（植）物园的门票收入解析技术咨询和技术培训业务没有免税规定，只有与自然科学领域的技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务才涉及免税问题；残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定，只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定；公园、动（植）物园的门票收入在条例中没有免税规定，只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免税。6.某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作（小规模纳税人），兼营形象设计咨询，2009
5、年1月缝纫业务共收取现金25750元、咨询收入4000元，该缝纫部2009年1月缴纳的城市维护建设税（www.ToApS）元。A.47.5 B.866.50 C.1000.38 D.1467.55解析2009年，小规模纳税人适用的征收率为3；小规模纳税人的营业收入是含税的，需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为县城的，城建税税率为5。该缝纫部2009年缴纳的城市维护建设税=25750（1+3）35+400055=47.5（元）。7.发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是（www.TopSB）。A
6、.差价税 B.普遍优惠制 C.特惠税 D.最惠国待遇解析发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是普遍优惠制。8.甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2008年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000 吨。该企业在采煤过程中生产天然气1000万立方米。资源税税额：甲省煤矿原煤3元吨，乙省煤矿原煤5元吨；加工产品的综合回收率为70，煤矿邻
7、近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米。该企业本月应纳资源税税额（www.ToBpS）万元。A.227.2 B.421 C.506.71 D.871.71解析开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。资源税应向资源开采地税务机关申报纳税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。煤矿生产天然气暂不征税应纳资源税=205+35+（50+0.4）70%3=421（万元）9.某市一企业转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时
8、支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元，其应纳土地增值税（www.TAm）万元。A.37.89 B.38 C.38.12 D.38.23解析第一步，土地使用权转让扣除项目=420+6+（560-420）5（1+7+3）=433.7（万元）第二步，土地增值额=560-433.7=126.3（万元）第三步，增值额与扣除项目金额之比=126.3433.7=29.12第四步，应纳土地增值税额=126.330=37.89（万元）10.某市奶制品加工企业2008年占地70000平方米，其中办公占地6000平方米，奶牛养殖基地占地38000平方米，奶制品加工车间占地18000平方米，企业内部道路及绿化
9、占地8000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（www.TCopSagem）。A.9000元 B.36000元 C.48000元 D.78000元解析考核土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。应纳土地使用税（70000-38000）1.548000（元）。11.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，耕地占用税的税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（www.TopCS）
10、。A.20% B.30% C.50% D.100%解析经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50。12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在计算应纳税所得额时扣除的是（www.TCopS）。A.经济合同的违约金支出 B.经济纠纷的诉讼费支出 C.子公司向母公司支付的管理费支出 D.广告性质的赞助支出解析违约金、诉讼费、广告性赞助支出可以在所得税前扣除。母子公司之间的管理费支出不得在计算应纳税所得额时扣除。13.个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（www.ToCpS）比例内扣除。A.5%
11、B.10% C.15% D.20%解析转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%。14.丹尼尔先生受法国某公司委托来华工作，于2009年5月5日来华，6月30日回国。在华工作期间，中国企业每月向丹尼尔支付工资30000元人民币，同时其所在法国公司每月支付其工资折合人民币20000元；丹尼尔6月应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（www.TopBS）元。A.5883.15 B.6009.15 C.8745 D.10185解析6月在华工作29.5日，离境当日按半天计算在华实际工作天数。（30000+20000-4800）30%-337530000/（30000+
12、20000）29.50/306009.15（元）15.以下关于国际税收的说法不正确的是（www.TopDS）。A.国际税收不能脱离国家税收而单独存在B.国际税收没有也不可能有独立于国家税收的特定征收者和缴纳者C.涉外税收的本质是国家税收的延伸，是国家税收的有机组成部分D.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与避税与反避税有关 解析国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。16.A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25% ，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若A国
13、实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额位（www.TopSC）。A.575万元 B.550.25万元 C.518.75万元 D.500万元解析来自子公司所得=300+200（300/800）或=300/（1-20%）=375（万元）应承担子公司所得税=200（300/800）或=37520%=75（万元）间接抵免限额=37525%=93.75（万元）7593.75；可抵免75万元A国母公司应纳税=（2000+375）25%-75=518.75（万元）17.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（www.TopBS）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税
14、款账簿。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日解析扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。18.以下关于税务行政复议的规定正确的是（www.TD）。A.申请人对税务机关所作的征税以外的其它具体行政行为不服的，不能申请行政复议，只能向人民法院提请行政诉讼B.申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为次日起60日内提出行政复议申请C.申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议解析申请人对税务机关所作的征税以外的其它具体行政行为不服
15、的，可以申请行政复议，也可以向人民法院提请行政诉讼，所以A选项错误；申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，所以B选项错误；申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，所以C选项错误。19.以下关于税务行政复议的规定不正确的是（www.TopSaD）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其亲属可以申请行政复议B.申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议C.被申请人不得委托代理人代为参加行政复议 D.申请人可同时提起行政诉讼和申请行政复议解析申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内，申请人不得再向人民法院提起行政诉讼。申请人向
16、人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。20.代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（www.A）。A.由被代理人和代理人负连带责任 B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任C.由代理人负责任，被代理人不负责任 D.代理人和被代理人均不负责任解析代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。二、多项选择题1.下列说法正确的有（www.TopSABC）。A.征税对象是税法最基本的要素B.税基是对征税对象的量的规定C.税目是对征税对象的质的规定D.所有税
17、种都需规定税目解析P5，并非所有税种都需规定税目。2.下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（www.AABCDm）。A.来料加工复出口的货物 B.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物C.外贸企业出口避孕药品 D.从农业生产者直接购进的免税农产品出口解析来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品销售时免税，故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。3.以下关于消费税的纳税地点表述正确的是（www.TABDopS）。A.委托加工的应税消费品
18、，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税解析委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务
19、机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。4.公司从事金融资产处置业务时，符合营业税规定的是（www.TopACS）。A.出售、转让股权不征收营业税 B.出售、转让股权应征收营业税C.出售转让债权或将其债权转为股权不征收营业税D.出售转让债权或将其债权转为股权应征收营业税解析公司从事金融资产处置时，出售、转让股权不征收营业税；出售转让债权或将其债权转为股权不征收营业税。5.下列情况中，不缴纳城建税的有（wwwABCD）。A.外商缴纳的营业税 B.外商缴纳的
20、消费税滞纳金C.某内资企业本月进口货物海关代征了增值税D.某服务性内资企业本年直接免征营业税解析城建税纳税人不涉及外商投资企业；城建税的计算不涉及非税款项；进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随“三税”减免而减免。6.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格（wwACD）。A.境内生产的货物在境内的销售价格 B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格 D.最低限价或武断、虚构的价格解析考核对海关估价中禁用价格的掌握。7.资源税的扣缴义务人包括（www.TABCDm）。A.收购未税矿产品的联合企业B.收购未税矿产品的集体炼铁厂C.收购未税矿
21、产品的个体户D.收购未税矿产品的独立矿山解析资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括收购未税矿产品的个体户。8.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有（www.ToACDom）。A.个人所有的居住房屋及院落用地 B.宗教寺庙自用的土地C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地解析本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解状况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。ACD属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。9.耕地是指种植农作物的土地，包括（
22、www.TopABCDom）。A.人工开掘的水产养殖水面 B.药材种植园 C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃解析上述选项都属于耕地范畴。10.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（www.ToBCcom）。A.底盘（车架）发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税解析底盘和发动机同时发生更换的车辆，纳税人按最低计税价格的70作为计税依据计算缴纳车辆购置税；纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳
23、税。11.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（www.ToABDom）。A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表解析C选项是属技术合同的范围。12.纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（wwABCcom）。A.将货物用于投资 B.将商品用于捐赠 C.将产品用于职工福利 D.将产品用于在建工程解析企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。1
24、3.以下关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理的规定正确的是（www.TABDopS）。A.铁路运输、国有邮政等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用汇总纳税办法B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税C.新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税解析新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。14.以下对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有（www.TopABDS）。A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月2000元B.
25、承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足l2个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税解析承包、承租期，在一个纳税年度内，经营不足12个月的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。15.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（www.TopABCS）。A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.电视剧编剧从任职的电视
26、剧制作中心获得的剧本使用费收入D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入解析出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，出版社专业作者按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税16.我国对外税收协定所遵循的原则包括（www.ToABCpS）。A.所得地域税收管辖权的征税原则B.平等互利原则C.税收饶让原则D.固定谈判格局解析我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。17.下列项目中，属于纳税人可以对税务机关作出的具体行政行为所依据的规定，在申请行政复议时一并提请审查的有（www.ACTopS）。A.国家税务总局
27、的规定 B.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件C.县级以上各级人民政府的规定 D.地方人民政府制定的规章解析部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。18.下列属于税务代理关系可以变更的有（www.TopABom）。A.专项代理改为综合代理B.代理内容进行补充C.委托方解体D.代理人被注销资格解析AB选项属于税务代理项目发生变化的情形；CD选项属于税务代理关系终止的情形。19.以下关于税务代理关系确认的表述正确的是（www.BCD）。A.税务代理人可以代理企业的所有涉税业务B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格C.税务代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理D.未签订委托代理协议
28、书而擅自开展的代理业务不受法律保护解析代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为；税务代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，以个人名义承接代理业务不受法律保护；税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。20.以下关于税务咨询和税务筹划的风险不正确的表述是（www.TopSaABCom）。A.委托人生产经营的规模大，税务咨询和税务筹划的风险就大B.委托人生产经营的规模小，税务咨询和税务筹划的风险就C.委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险D.委托人的合作态度是产生税务咨询和税务筹划的风险的
29、因素解析税务咨询和税务筹划的风险与委托人生产经营的大小无关，所以AB选项错误；纳税人的纳税意识薄弱会产生税务咨询和税务筹划的风险，但是不能说委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险，因为纳税意识强的委托人如果核算不健全或委托意向、合作态度有问题，都会产生税务咨询、筹划的风险，所以C选项错误。三、计算题1.某化妆品企业为增值税一般纳税人，2009年5月，有关生产经营业务如下：（1）将20箱高档A口红送到设在厂区大门口的非独立核算的门市部销售，规定每箱不含税售价1.3万元，门市部当月销售了18箱。（2）用交款提货方式销售高档A口红25箱给化妆品批发商，每箱不含税售价1.2万元，开具税控
30、专用发票注明应收价款30万元，当月实际收回价款25万元，余款下月才能收回。（3）销售B香水50箱给特约经销商，每箱不含税单价1万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，化妆品企业给予特约经销商原售价的3的销售折扣。（4）将10箱B香水交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每箱含税零售价1.2万元，当月化妆品厂与该商厦收回结清了代销款12万元，并另按销售额5%支付了0.6万元的代销返利。（5）销售已使用半年的进口小汽车2辆，开具普通发票取得收入33.28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为40万元，销售时账面余值为32万
31、元。（6）购进机械设备一批，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6.8万元，该设备当月投入适用。（7）当月购进香水精取得税控专用发票注明金额60万元、进项税额10.2万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用10万元、保险费用1万元、装卸费用1万元。该批香水精70%在当月投入生产。（8）当月因保管不善毁损一批外购化妆品添加剂，该批添加剂账面金额13万元（其中明确含抵扣过进项税的运输费用1.86万元）。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）该企业2009年5月的增值税销项税=1.318+30+50+12/（1+17%）17=113.661
32、7%=19.32（万元）（2）该企业2009年5月发生的增值税进项税=6.8+10.2+107=17.7（万元）（3）该企业2009年5月发生的增值税进项税转出=（13-1.86）17%+1.86（1-7%）7%=1.89+0.14=2.03（万元）（4）当期企业应纳增值税=19.32-17.7+2.03+33.28（1+4%）4%50% =4.29 （万元）（5）当期企业应纳消费税=1.318+30+50+12/（1+17%）30-6030%70%=34.10-12.6=21.5（万元）2.地处县城的A建筑工程公司经营范围包括自产建筑防水材料和从事建筑安装业务。200年发生如下业务：（1）自
33、建一幢仓库转让，该仓库耗用建材成本500万元、人工费及管理费400万元、动力费50万元，转让合同价1500万元。（2）B企业因欠A建筑工程公司300万元债务而将一幢办公用房抵偿债务，双方签署了转让契约，随后，A公司将抵债取得的办公用房转让给C公司，合同转让收入380万元。（3）A建筑工程公司总承包一项工程，承包合同记载总承包额8000万元，其中建筑劳务费3000万元，防水材料5000万元。又将总承包额的五分之一分包给D安装公司（具备安装资质），分包合同记载劳务费600万元，防水材料1000万元。（4）工程所用防水材料5000万元中，4000万元由A建筑公司自产货物提供，1000万元由D安装公司
34、自产货物提供。（5） A建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额280万元已通过主管税务机关认证。（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业成本利润率20%）根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）A建筑工程公司应缴纳的建筑业营业税=（500+400+50）（1+20%）（1-3%）3%+（3000-600）3%=107.26（万元）（2）A建筑工程公司承包工程应缴纳的销售不动产营业税=15005%+（380-300）5%=79（万元）（3）A建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000（1+17%）17%-2
35、80=301.20（万元）（4）A建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=（1500+300+380）0.5+（8000+600+1000）0.3=3.97（万元）（5）A建筑工程公司应缴纳的城建税和教育费附加=（107.26+79+301.2）（5%+3%）=39（万元）3.某林业培育基地位于某建制镇辖区，年初占地面积50万平方米，其中育林地40万平方米，防火设施用地4万平方米，观光采摘果园占地4万平方米，农林产品加工厂占地0.5万平米，休闲度假村占地1万平方米（用2007年5月31日批准征用的耕地建成），管理办公用地0.2万平方米，水利设施占地0.2万平方米，职工生活区占地0.1万平方米。20
36、08年该基地发生如下业务：（1）3月在原有50万平米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。（2）年初，该基地拥有建筑物原值8000万元：含办公用房原值1000万元；度假村宾馆及娱乐用房原值4000万元；露天游泳池原值500万元；农林产品加工厂房屋原值2500万元（其中600万元原值的仓库在2006年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用）。8月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2000万元。（3）年初，该基地拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、自重8吨的客货两用车2辆；5月购买自重5吨
37、的载货车2辆；7月，一辆小轿车自燃毁损。（4）该基地当年销售自产鲜果不含税收入1000万元；销售自产水果罐头不含税收入1500万元；销售自产木制工艺品不含税2000万元；度假村客房收入200万元、保龄球馆收入120万元、餐厅餐饮收入210万元、OK厅包房收入90万元、OK厅饮料小食品收入60万元、OK厅自酿60吨啤酒在OK厅内销售收入16.8万元。（5）该基地当年可抵扣的增值税进项税为500万元。该基地既是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人；城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税原值扣除比例为30%；小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元，OK厅生产
38、的啤酒消费税单位税额250元/吨。要求计算（结果保留2位小数）：（1）该基地当年应纳的土地使用税=（0.5+0.2+0.1+17/12+0.19/12）2=2.92（万元）（2）该基地当年应纳的房产税=（1000+4000+2500-600）（1-30%）1.2%+312%7+600（1-30%）1.2%5/12+2000（1-30%）1.2%4/12=57.96+2.52+2.1+5.6=68.18（万元）（3）该基地当年应纳的车船税=3004-3006/12+4003+6082+60528/12=3610（元）（4）该基地当年应纳的增值税=（1500+2000）17%-500=95（万元）
39、自产初级农产品销售1000元免税。（5）该基地当年应纳的消费税=600.025=1.5（万元）（6）该基地当年应纳的营业税=（200+120+210）5%+（90+60+16.8）20%=59.86（万元）（7）该基地当年应纳的城建税和教育费附加=（95+1.5+59.86）（5%+3%）=12.51（万元）4.县城的晨曦广告公司，2009 年发生下列业务：（1）与摩托车厂签订合同，摩托车厂提供的价值10万元的材料，晨曦广告公司收取摩托车厂费用80万元为其设计制作广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付广告发布费70万元，取得省电视台广告部开具
40、的发票。（2）与5家文具厂签订合同，合计收取费用100万元，为其设计制作广告并以灯箱形式发布。（3）开支广告摄制物料费用30万元、人员工资24万元（不含摄影师和化妆师报酬）。每月支付外聘摄影师张某费用4000元（税后）；每月支付退休再任职化妆师王某费用2400元（税前）。（4）开支为文具厂广告物料费用1万元，交由灯箱厂制作广告灯箱完成支付灯箱厂制作费75万元。晨曦公司另支付灯箱设置批准手续费0.8万元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。（5）购置税控收款机一台，普通发票注明金额0.5万元。要求计算：（1） 该广告公司应纳营业税=（80-70）+100 5%-0.5/（1+17%）17%=
41、5.43（万元） 计税依据扣除公告发布费，但不能扣除广告制作费。（2）该广告公司应纳的城建税、教育费附加合计数=5.43（5%+3%）=0.43（万元）（3）该广告公司应纳的印花税=（80+100）0.5=0.09（万元）按照加工承揽合同计算交纳印花税。（4）该广告公司应扣缴的个人所得税代付摄影师张某个人所得税=4000（1-20%）84%20%12=3809.5220%12=9142.85（元）代扣化妆师王某个人所得税=（2400-2000）5%12=240（元）5.某外商投资企业，非房地产开发企业，2009年发生的相关业务如下：（1）占用鱼塘12.5万平方米进行房地产建设，按照国家有关规定
42、补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本合计为3000万元；（3）写字楼开发费用中的实际发生的利息支出为550万元，为向关联企业的借款，不能提供金融机构证明，实际借款年利率是10%；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入30万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用；耕地占用税为每平方米平均税额40元）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1） 应缴纳的耕地占用税=12.540=500（万元）
43、（2） 应纳房产税=3012%=3.6（万元）（3）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 = （6500+30）5%（1+7%+3%）=326.5 （1+7%+3%）=359.15（万元）（4） 应扣除的土地使用权扣除额=（4000+160） 12=2080（万元）（5） 应扣除的开发成本扣除额=300012=1500（万元）（6） 应扣除的开发费用扣除额=（4160+3000）10%12=358（万元）（7） 应扣除的相关税金=65005%（1+7%+3%）+65000.5 =357.5+3.25=360.75 （万元） 当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱
44、之所在。（8） 应扣除的费用总额=2080+1500+358+360.75=4298.75 （万元） 增值比例=（6500-4298.75）4298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21% 适用40%的税率，速算扣除系数5%。 应纳土地增值税额=2201.2540%-4298.755%=665.56（万元）四、综合题1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，209年5月份和6月份的生产经营情况如下：（1）5月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）5月在
45、国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）6月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运费发票；（5）6月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；（6）6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（7）6月销售A型小轿车将2辆自用于管理部门；10辆奖