初级会计实务计算题答案.doc

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1、第二章 负债 第一节 流动负债四、计算题1大海公司为家电生产企业,共有职工420人,其中生产工人300人,车间管理人员20人,行政管理人员30人,销售人员20人,在建工程人员50人。适用增值税率17%。2007年12月份发生如下业务:(1)本月应付职工工资总额为540万元,工资费用分配汇总表列示的产品生产工人工资300万元,车间管理人员工资40万元,行政管理人员工资80万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资80万元。(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批,该产品的账面价值150万元,市场价格200万元(不含增值税),适用的消费税税率10%(3)以其生产的电暖气发放给

2、公司每名职工,每台电暖气的成本1600元,市场售价每台2000元(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高管每人租赁一套住房。现有总部部门经理以上职工10人,假定汽车每月一共计提折旧3万元,现有副总裁以上高管3人,所提供住房每月租金一共2万元(5)用银行存款支付副总裁以上高管住房租金2万元(6)结算本月应付职工工资总额540万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费5万元,代扣个人所得税30万元,余款用银行存款支付。(7)上交个人所得税30万元(8)下设的职工食堂维修领用原材料100万元,其购入时支付的增值税17万元(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品,商品价值3

3、00万元,进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税),采购的商品已验收入库,货款尚未支付,税款已用银行存款支付。(10)将自产的资源税应税矿产品200吨用于企业的产品生产,每吨应交消费税(资源税)40元?要求:编制上述业务的会计分录1【答案】(1)借:生产成本 300万制造费用 40万管理费用 80万销售费用 40万在建工程 80万贷:应付职工薪酬 540万(2)借:应付职工薪酬-非货币性福利244万 贷:主营业务收200万 应交税费-应交增值税(销项税额) 34万(200*17%)应交税费-应交消费税 20万借:主营业务成本150万 贷:库存商品150万(3)借:生产成本 70.2万

4、(300人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去制造费用 4.68万(20人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去管理费用 7.02万(30人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去销售费用 4.68万(20人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去在建工程11.7万(50人*2000*1.17)应将负担的增值税计算进去贷:应付职工薪酬-非货币性福利 98.28万(420人*2000元*1.17)借:应付职工薪酬-非货币性福利 98.28万(420人*2000元*1.17) 贷:主营业务收入 84万(420人*2000元) 应交税费-应交增值税(销项税额) 14.2

5、8万借:主营业务成本 67.2万 贷:库存商品 67.2万(企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时,应确认主营业务收入,借记应付职工薪酬非货币性福利科目,贷记主营业务收入科目,同时结转相关成本,涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。)(4)借:应付职工薪酬-非货币性福利 3万贷:累计折旧 3万借:管理费用 3万 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 3万借:管理费用 2万 贷:应付职工薪酬-非货币性福利 2万(5)借:应付职工薪酬-非货币性福利 2万贷:银行存款2万(6)借:应付职工薪酬-工资 540万贷:其他应收款 15万应交税费-应交个人所得税 30万银行存款 495万(7)借:应交税费-应

6、交个人所得税 30万贷:银行存款 30万(8)借:应付职工薪酬-职工福利 117万贷:原材料 100万应交税费-应交增值税(进项税转出) 17万(9)借:库存商品 360万贷:应付账款 300万 银行存款 60万(10)借:生产成本 0.8万贷:应交税费-应交资源税 0.8万(企业对外销售应税产品应交纳的资源税,借记营业税金及附加科目,贷记应交税费应交资源税科目)2某大型企业2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:(1)购入材料,价款元,增值税51000元,以银行存款支付,企业采用计划成本核算;(2)将账面价值为元的产品专利出售,收款元存入银行,营业税适用税率为5%;(3)销售应

7、税消费品,价款元,增值税元,收款存入银行,消费税适用税率10%;(4)月末计提城建税和教育费附加,税率和费率分别为7%和3%。要求:编制以上业务分录并列示业务(4)的计算过程。2【答案】(1)借:材料采购 应交税费应交增值税(进项税额) 51000 贷:银行存款(2)借:银行存款 贷:无形资产专利权 应交税费应交营业税 33000(5%)应交城建税2310(330007)应交教育费附加990(330003) 营业外收入 83700(3)借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(17%) 借:营业税金及附加 60000 贷:应交税费应交消费税 60000(10%)(4)当月

8、应交城建税(-51000)+600007%7770(元) 当月应交教育费附加(-51000)+600003%3330(元) 借:营业税金及附加 11100 贷:应交税费应交城建税 7770 应交教育费附加33303企业为增值税一般纳税工业企业,其适用增值税率为17%,2006年9月发生如下经济业务:(1)9月1日,购入一批工程用原材料,价款为50万元,增值税额为8. 5万元,并开出3个月商业承兑汇票,该票据为带息票据,票面利率8%,于月末计算应付利息。(2)9月3日,企业收到乙公司预付货款10万元。(3)9月10日,企业向乙公司发出30万元的货物,成本为25万元;乙公司已验收入库,并支付了剩余

9、货款及增值税5. 1万元。(4)9月15日,企业转让专利所有权,取得转让收入10万元,存入银行,该专利权账面原值16万元,已摊销4万元,计提减值准备6万元,该企业适用营业税税率为5%。(5)9月28日,经过核算,该月应付生产工人工资30万元,车间管理人员工资16万元,厂部管理人员工资4万元,工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。(6)9月30日,计算应付利息。要求:根据上述经济业务编制甲企业会计分录。3【答案】(1)9月1日,企业购入工程用原材料:借:工程物资 585 000贷:应付票据 585 000(2)9月3日,预收乙公司预付货款:借:银行存款 100 000贷:预收账款 10

10、0 000(3)9月10日,企业向乙公司发货:借:预收账款 351 000贷:主营业务收入300 000应交税费应交增值税(销项税额)51 000结转成本时;借:主营业务成本 250 000贷:库存商品 250 000收到乙公司支付的剩余货款及税金:借:银行存款 251 000贷:预收账款 251 000(4)9月15日,企业转让专利权时应交营业税100 0005%5 000(元)借:银行存款 100 000无形资产减值准备 60 000累计摊销 40 000贷:无形资产 160 000应交税费应交营业税5 000营业外收入处置非流动资产利得 35 000(5)9月28日:分配工资:借:生产成

11、本 300 000制造费用 160 000管理费用 40 000在建工程 20 000贷:应付职工薪酬520 000实际发放工资:借:应付职工薪酬 520 000贷:银行存款520 000(6)9月30日,计算应付利息585 0008%1/123 900(元);借:财务费用 3 900贷:应付票据3 900第二节 非流动负债四、计算题1.甲公司于2007年7月1日发行三年期,到期一次还本付息,年利率6%(不计复利),发行面值总额为2000万元的债券。该债券按面值发行。发行债券所筹集的资金全部建造固定资产。工程项目于2008年6月30日达到预定可使用状态。要求:1) 编制2007年7月1日发行债

12、券的会计分录;2) 编制2007年12月31日计提债券利息的会计分录;3) 编制2008年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;4) 编制2009年6月30日和12月31日计提债券利息的会计分录;5) 编制2010年6月30日计提债券利息的会计分录;6) 编制2010年7月1日债券还本付息的会计分录;1.【答案】1)2007年7月1日发行债券的会计分录: 借:银行存款 2000万元 贷:应付债券-面值 2000万元2)2007年12月31日计提债券利息的会计分录; 借:在建工程 60万元(2000*6%*6/12) 贷:应付债券-应计利息 60万元3)2008年6月30日计提债券利息

13、的会计分录; 借:在建工程 60万元(2000*6%*6/12) 贷:应付债券-应计利息 60万元 2008年12月31日计提债券利息的会计分录; 借:财务费用 60万元 贷:应付债券-应计利息 60万元4)2009年6月30日计提债券利息的会计分录; 借:财务费用 60万元 贷:应付债券-应计利息 60万元 2008年12月31日计提债券利息的会计分录; 借:财务费用 60万元 贷:应付债券-应计利息 60万元5)2010年6月30日计提债券利息的会计分录; 借:财务费用 60万元 贷:应付债券-应计利息 60万元6)2010年7月1日债券还本付息的会计分录; 借:应付债券-面值 2000万

14、元 -应计利息 360万元 贷:银行存款 2360万元第四章 所有者权益四、计算题1.甲公司2007年12月31日的股本为20000万股,每股面值为1元,资本公积(股本溢价)5000万元,盈余公积3000万元。经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销;要求:1)假定每股回购价为0.9元,编制回购股票和注销股票的分录。2)假定每股回购价为1.8元,编制回购股票和注销股票的分录。3)假定每股回购价为2.8元,编制回购股票和注销股票的分录。1.【答案】1)假定每股回购价为0.9元, 回购股票:借:库存股 2700万元(0.9元*3000万股) 贷:库存现金 2700万元 注销股票

15、:借:股本 3000万元 贷:库存股 2700万元 资本公积-股本溢价 300万元2)假定每股回购价为1.8元, 回购股票:借:库存股 5400万元(1.8元*3000万股) 贷:库存现金 5400万元 注销股票:借:股本 3000万元 资本公积-股本溢价 2400万元(5400万元-3000万元)贷:库存股 5400万 3)假定每股回购价为2.8元, 回购股票:借:库存股 8400万元(2.8元*3000万股) 贷:库存现金 8400万元 注销股票:借:股本 3000万元 资本公积-股本溢价 5000万元 盈余公积 400万元贷:库存股 8400万元 2.甲公司2006年12月31日的股本为

16、8000万股,面值1元,资本公积(股本溢价)2400万元,盈余公积为3200万元。经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票1600万股并注销。(1)假定A 公司按每股2元回购股票。(2)假定A 公司按每股3元回购股票。(3)假定A 公司按每股0.8元回购股票。不考虑其它因素,做出上述三种情况下回购股票和注销股票的会计分录。2.【答案】(1)假定A 公司按每股2元回购股票回购本公司股票时借:库存股 3200 贷:银行存款 3200借:股本 1600 资本公积股本溢价 1600 贷:库存股 3200(2)假定A 公司按每股3元回购股票回购本公司股票时借:库存股 4800 贷:银行存款 4800借

17、:股本 1600 资本公积股本溢价 2400 盈余公积 800 贷:库存股 4800(3)假定A 公司按每股0.8元回购股票回购本公司股票时借:库存股 1280 贷:银行存款 1280借:股本 1600 贷:库存股 1280 资本公积股本溢价 3203.昌华有限责任公司(以下简称昌华公司)2008年1月1日由投资者甲和投资者乙共同出资成立,每人出资元,各占50%的股份。9月30日“资本公积资本溢价”贷方余额4000元。10月份发生如下有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支):10月1日投资者甲和投资者乙决定吸收丙、丁两位新投资者加入昌华公司。经有关部门批准后,昌华公司实施增资,将注册资本增加

18、到元。经四方协商,一致同意,完成下述投入后,各占昌华公司1/4的股份。各投资者的出资情况如下: 资者丙以元投入昌华公司作为增资,10月11日收到此款项并存入银行;投资者丁以一批原材料投入昌华公司作为增资,双方确认的价值为元,与其市场价格相等,税务部门认定应交增值税额为54060元。投资者丁已开具了增值税专用发票。要求:1)编制上述10月份发生的经济业务的会计分录;2)计算资本公积的期末余额。3.【答案】1)编制相关的会计分录: 收到投资者丙投资 借:银行存款 贷:实收资本丙 资本公积资本溢价 收到投资者丁投资 借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额)54060贷:实收资本丁 资本公积资本溢价

19、 2)计算资本公积的期末余额4000(元)第二节 资本公积第三节 留存收益四、计算题1.长江公司2008年度的有关资料如下: (1)年初未分配利润为1000万元,本年实现的净利润为1787.5万元。(2)按税后净利润的10提取法定盈余公积 (3)提取任意盈余公积200万元。 (4)向投资者宣告分配现金股利500万元。 要求: 1)编制长江公司结转本年利润的会计分录。 2)编制长江公司提取法定盈余公积的会计分录。 3)编制长江公司提取任意盈余公积的会计分录。 4)编制长江公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 5)计算年末未分配利润。(不需要做结转利润分配明细的相关账务处理)(除“所得税费用”

20、和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)1.【答案】1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配未分配利润”科目借:本年利润 1787.5贷:利润分配未分配利润1787.52)长江公司提取法定盈余公积金 借:利润分配提取法定盈余公积178.75贷:盈余公积法定盈余公积 178.753)长江公司提取任意盈余公积 借:利润分配提取任意盈余公积 200贷:盈余公积任意盈余公积2004)长江公司向投资者宣告分配现金股利 借:利润分配应付现金股利 500贷:应付股利 5005)年末未分配利润=1000+1787.5178.75200500=1908.75(万元)第五

21、章 收入、费用和利润四、计算题1甲乙两公司签订了一份600万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件,2008年1月10日项目开发工作开始,预计2010年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为400万元,其他资料如下:(1)2008年1月10日,甲公司预收乙公司支付的项目款280万元存入银行。(2)2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本180万元(银行存款支付100万元,支付工资费用80万元)(3)至2009年12月31日甲公司为该项目累计实际发生劳务成本360万元,(银行存款支付200万元,支付工资费用160万元)(4)甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估

22、计,甲公司按已发生的成本占估计总成本的百分比确定劳务的完工程度。要求:1)计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度;2)计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入、费用;3)编制甲公司2008年收到项目款、实际发生劳务成本、确认收入费用的会计分录。1【答案】1)甲公司2008年该项目的完成程度=180400*100%=45% 甲公司2009年该项目的完成程度=360400*100%=90%2) 甲公司2008年该项目确认的收入=600*45%=270万元 甲公司2008年该项目确认的费用=400*45%=180万元 甲公司2009年该项目确认的收入=600*90%-270=270

23、万元 甲公司2009年该项目确认的费用=400*90%-180=180万元3)2008年收到项目款: 借:银行存款 280万元 贷:预收账款 280万元 实际发生劳务成本: 借:劳务成本 180万元 贷:应付职工薪酬 80万元 银行存款 100万元 确认收入: 借:预收账款 270万元 贷:主营业务收入 270万元 确认费用: 借:主营业务成本 180万元贷:劳务成本 180万元2甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,成本随同销售结转,2008年3月1日,W商品账面余额为600万元,2008年3月发生如下采购和销售业务:(1)3月3日,从A公司采购W商品一

24、批,收到增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税34万元,W商品已验收入库,款项以银行存款支付(2)3月8日,向B公司销售W商品一批,开出增值税专用发票上注明的货款为400万元,增值税68万元,实际成本为300万元,款项尚未收到(3)销售给B公司的部分W商品存在质量问题,3月20日B公司要求退还3月8日所购W商品的50%,经协商,甲公司同意退款,并开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回的W商品已验收入库。(4)3月31日,经减值测试,W商品的可变现净值为500万元要求:1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录 2)计算甲上市公司3

25、月31日W商品的账面余额 3)计算甲上市公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制分录2【答案】1)借:库存商品 200万元 应交税费-应交增值税(进项税额) 34万元 贷:银行存款 234万元2)借:应收账款 468万元 贷:主营业务收入 400万元 应交税费-应交增值税(销项税额) 68万元 借:主营业务成本 300万元 贷:库存商品 300万元3)借:主营业务收入 200万元 应交税费-应交增值税(销项税额) 34万元 贷:应收账款 234万元 借:库存商品 150万元 贷:主营业务成本 150万元甲上市公司3月31日W商品的账面余额=600+200-300+150=650万元甲上市

26、公司3月31日W商品应确认的存货跌价准备=650-500=150万元借:资产减值损失 150万元贷:存货跌价准备 150万元3甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2005年3月发生下列销售业务:(1)3日向A公司销售商品1000件,每件标价100元,单位产品成本60元,给予A公司10%商业折扣,开出增值税专用发票注明的售价为90000元,商品已发出,货款已存入银行(2)5日向B公司销售商品一批,开出增值税专用发票注明的售价为60000元,规定的现金折扣条件为:2/10、1/20、N/30,该批商品的成本为40000元(3)24日收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,存入银行。假

27、定计算现金折扣时考虑增值税(4)25日向C公司销售商品一批,开出增值税专用发票注明的售价为50000元,款项尚未收到。该批商品的成本为30000元(5)30日C公司发现所购商品不符合质量标准,要求在价格上给予10%的销售折让,经查明甲公司同意折让并开具了红字增值税发票要求:编制甲公司上述业务的会计分录(应交税费科目写出明细科目,成本逐步结转)3【答案】(1)借:银行存款 贷:主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税(销项税额) 15300 借:主营业务成本 60000(1000*60) 贷:库存商品 60000(2)借:应收账款 70200 主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税

28、(销项税额)10200 借:主营业务成本 40000(1000*60) 贷:库存商品 40000(3)考虑增值税的现金折扣=(60000+10200)*1%=702元借:银行存款 69498(70200-702)财务费用 702贷:应收账款 70200(4)借:应收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8500 借:主营业务成本 30000 贷:库存商品 30000(5)借:主营业务收入 5000(50000*10%) 应交税费-应交增值税(销项税额) 850(8500*10%)贷:应收账款 58504某咨询公司于2004年4月1日与客户签订了一项咨

29、询合同,合同规定,咨询期2年,咨询费为元,客户分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目结束时支付。估计总成本元(假定用银行存款支付),假定成本估计十分准确,不会发生变化,按已发生成本占估计总成本的比例确定该劳务的完工进度。成本发生的情况见下表:单位:元年度2004年2005年2006年合计发生的成本675009000022500要求:按完工百分比法确认各年的收入、成本并编制相关业务的会计分录。4【答案】1)收到第一期咨询费10万元:借:银行存款 元 贷:预收账款 元2004年实际发生的成本: 借:劳务成本 67500 贷:银行存款 675002004年12月31日

30、按已发生成本占估计总成本的比例确定的完工进度=67500/*100%=37.5%2004年应确认的收入=*37.5%=借:预收账款 贷:主营业务收入 2004年应确认的成本=*37.5%=67500借:主营业务成本 67500 贷:劳务成本 675002)收到第二期咨询费10万元:借:银行存款 元 贷:预收账款 元2005年实际发生的成本: 借:劳务成本 90000 贷:银行存款 900002005年12月31日按已发生成本占估计总成本的比例确定的完工进度=(67500+90000)/18000*100%=87.5%2005年应确认的收入=*87.5%-=借:预收账款 贷:主营业务收入 200

31、5年应确认的成本=*87.5%-67500=90000借:主营业务成本 90000 贷:劳务成本 900003)收到第三期咨询费10万元:借:银行存款 元 贷:预收账款 元2006年实际发生的成本: 借:劳务成本 22500 贷:银行存款 225002006年4月1日确认剩余收入=-(+)=37500借:预收账款 37500贷:主营业务收入 375002006年4月1日确认剩余成本=-67500-90000=22500借:主营业务成本 22500贷:劳务成本 225005甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17。2006年3月6日,甲企业与乙企业签订代销协议,甲企业委托乙企业销售A

32、商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10向乙企业支付手续费。4月1日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为元,增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日,甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求:根据上述资料,编制甲企业如下会计分录。5【答案】 (1)发出商品的会计分录。借:委托代销商品175 000 贷:库存商品175 000(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出,以及结转销售成

33、本的会计分录。借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额)34 000 借:销售费用 20 000 贷:应收账款 20 000 或:借:应收账款 214 000 销售费用 20 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 140 000 贷:委托代销商品 140 000 (3)收到商品代销款的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示) (2006年)借:银行存款 214 000 贷:应收账款 214 0006正保股份有限公司(以下简称正保公司)

34、为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月,正保公司销售商品和提供劳务的资料如下:(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。(2)12月2

35、日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5的折让(正保公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3)12月14,与D公司签订合同,以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D公司。款项已于当日收到,存入银行。(4)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。

36、12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,正保公司预计很可能收到的维修款为1755万元(含增值税额)。(5)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,正保公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20,款项尚未收到。(6)12月31日,与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为

37、80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求:1)编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。2)计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。6【答案】 1)12月1日赊销时借:应收账款 117贷:主营业务收入 100应交

38、税费应交增值税(销项税额) 17借:主营业务成本 85贷:库存商品 8512月19日收到货款时借:银行存款 116 财务费用 1贷:应收账款 117借:主营业务收入 10应交税费应交增值税(销项税额) 17贷:银行存款 117借:银行存款 1404贷:主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额) 204借:主营业务成本 75贷:库存商品 75借:应收账款 1755贷:主营业务收入 151755/(117)15应交税费应交增值税(销项税额) 255(1517)借:劳务成本 20贷:应付职工薪酬 20借:主营业务成本 20贷:劳务成本 20借:委托代销商品 180贷:库存商品 180借:应收账款 468贷:主营业务收入 40应交税费应交增值税(销项税额) 68借:主营业务成本 36贷:委托代销商品 36借:银行存款 40贷:预收账款 40借:主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17贷:银行存款 116财务费用 1借:库存商品 85贷:主营业务成本 852)主营业务收入100101201540100165(万元)主营业务成本8575203685131(万元

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