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1、经典会计从业资格资料,可编辑修改,欢迎分享。2015 年初级会计实务专项练习计算题答案1答案(1)相关账务处理如下:取得时借:投资性房地产成本500贷:银行存款5002007 年 12 月 31 日借:投资性房地产公允价值变动20贷:公允价值变动损益202008 年 12 月 31 日借:公允价值变动损益10贷:投资性房地产公允价值变动 102009 年,处置时的处理借:银行存款 530贷:其他业务收入530借:其他业务成本 510贷:投资性房地产成本500公允价值变动 10借:公允价值变动损益10贷:其他业务成本10(2)处置时影响损益的金额530510101020(万元)。该题针对“投资性
2、房地产的后续计量”知识点进行考核2答案(1)计算该专利权的入账价值,并编制付款业务分录。入账价值3 0002 7003006 000(元)支付研发支出的分录:借:研发支出费用化支出2 670资本化支出3 000贷:银行存款5 670借:管理费用2 670贷:研发支出费用化支出2 670无形资产入账的处理:借:无形资产 6 000贷:银行存款 3 000研发支出资本化支出 3 000(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。每月末的摊销额6 000/5/12100(元)借:管理费用100贷:累计摊销100(3)以银行存款支付后续研制费:借:管理费用2 900贷:银行存款2 900(4)计算该专利
3、权的出售损益,并编制相应分录。出售净收益16 50016 5005(6 00010012)10 875(元)借:银行存款 16 500累计摊销 1 200贷:无形资产 6 000应交税费应交营业税 825营业外收入处置非流动资产利得 10 875该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核3答案(1)上月增加固定资产折旧额(本月开始提取折旧,因此应增加折旧额)则 1 月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为:生产经营部门 120002512400(元)运输车队 800200 00084000(15%)319.2(元)管理部门 19200(14%)4(1234)12614.4(元)上月减少的固定
4、资产不应提折旧(本月停止提取折旧,应减少折旧额)生产经营部门:42000(14%)1012336(元)因此各个部门 2 月份应计提的折旧额为:生产经营部门:8 3214003368 385(元)运输车队:2 900319.23 219.2(元)管理部门:4 150614.44 764.4(元)(2)编制的分录为:借:生产成本8 385制造费用3 219.2管理费用4 764.4贷:累计折旧16 368.6解析:固定资产计提折旧时,应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础,各月计算提取折旧时,可以在上月计提折旧的基础上,对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。该题针对“折旧
5、的核算”知识点进行考核4答案(1)编制 2009 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。借:在建工程 2 005应交税费应交增值税(进项税额)340贷:银行存款 2 345(2)编制 2009 年 12 月安装该生产线的会计分录。借:在建工程 30贷:原材料 20应付职工薪酬 10(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借:固定资产 2 035(2 00530)贷:在建工程2 035(4)计算 2010 年度该生产线计提的折旧额。2010 年折旧额(2 03555)/12165(万元)(5)计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的固
6、定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额(2 035165)1 615.12254.88(万元)借:资产减值损失254.88贷:固定资产减值准备254.88(6)计算 2011 年度该生产线出售前计提的折旧额。2011 年出售前计提的折旧额(1 615.1225.12)/101/279.5(万元)(7)编制 2011 年 6 月 30 日该生产线出售时的会计分录。借:固定资产清理 1 535.62累计折旧 244.5固定资产减值准备 254.88贷:固定资产 2 035借:银行存款1 600贷:固定资产清理1 600借:固定资产清理20贷:银行存款20借:固定资产清理44.
7、38贷:营业外收入44.38该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核5答案(1)2008 年 1 月 7 日购入股票成本1 000 000(8020)10 0007 810 000(元)应收股利1 000 00002200 000(元)借:长期股权投资乙公司 7 810 000应收股利 200 000贷:银行存款 8 010 000(2)2008 年 3 月 10 日,收到乙公司分派的现金股利:借:银行存款 200 000贷:应收股利 200 000(3)2008 年度,乙公司实现净利润,甲公司不进行账务处理。(4)2009 年 2 月 1 日,乙公司宣告分派现金股利:甲公司应分得股利 1 0
8、00 000010100 000(元)借:应收股利 100 000贷:投资收益 100 000(5)2009 年 2 月 20 日,甲公司收到乙公司分派的现金股利:借:银行存款 100 000贷:应收股利 100 000(6)2009 年度,乙公司发生亏损,甲公司不作处理。(7)2010 年 1 月 30 日,转让部分股票可获得价款 100 000101 000 000(元)转让应分摊的投资成本为 7 810 000/1 000 000100 000781 000(元)借:银行存款1 000 000贷:长期股权投资乙公司781 000投资收益 219 000该题针对“长期股权投资的核算”知识点
9、进行考核6答案(1)借:交易性金融资产成本78 000 4 000(200.5)应收股利 2 000(4 0000.5)投资收益360贷:银行存款 80 360(2)借:银行存款2 000贷:应收股利2 000(3)借:交易性金融资产公允价值变动2 000贷:公允价值变动损益2 000(4)借:交易性金融资产公允价值变动4 000贷:公允价值变动损益4 000(5)借:银行存款65 000贷:交易性金融资产成本58 500(78 0003 000/4 000)公允价值变动4 500(6 0003 000/4 000)投资收益 2 000(6)借:应收股利100贷:投资收益100(7)借:银行存
10、款100贷:应收股利100该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核7答案(1)产成品入库:借:库存商品 300 000贷:生产成本 300 000(2)销售商品:借:银行存款 105 300贷:主营业务收入 90 000应交税费应交增值税(销项税额)15 300借:主营业务成本 60 000贷:库存商品 60 000领用商品:借:在建工程 25 100贷:库存商品 20 000应交税费应交增值税(销项税额)5 100(3)盘盈处理:借:原材料 1 000贷:待处理财产损溢 1 000盘亏处理:借:待处理财产损溢 5 000贷:包装物 5 000(4)盘盈处理:借:待处理财产损溢 1 00
11、0贷:管理费用 1 000盘亏处理:借:其他应收款 5 850贷:待处理财产损溢5 000应交税费应交增值税(进项税额转出)850(5)处理前:借:待处理财产损溢 7 020贷:原材料 6 000应交税费应交增值税(进项税额转出)1 020处理:借:其他应收款 3 000营业外支出 4 020贷:待处理财产损溢 7 020借:银行存款 3 000贷:其他应收款 3 000该题针对“存货的核算”知识点进行考核8答案(1)发出 A 材料的单位成本(20 0002 0002 20037 00051 500600)/(2 0002 9505 00050)109 300/10 00010.93(元/公斤
12、)(2)借:应付账款 2 000贷:原材料2 000借:原材料 2 200应交税费应交增值税(进项税额)306贷:银行存款2 506借:在途物资37 000应交税费应交增值税(进项税额)6 120贷:银行存款43 120借:原材料37 000贷:在途物资37 000借:原材料51 500应交税费应交增值税(进项税额)8 415银行存款20 085贷:其他货币资金80 000或:借:原材料51 500应交税费应交增值税(进项税额)8 415贷:其他货币资金59 915借:银行存款20 085贷:其他货币资金20 085借:原材料600贷:生产成本600借:生产成本65 580制造费用10 930
13、管理费用10 930贷:原材料87 440解析:第一步中计算的发出材料的单位成本为 10.93 元,则基本生产车间领用的材料为6 00010.9365 580(元),应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为 1 00010.9310 930(元),应计入制造费用;管理部门领用材料为 1 00010.9310 930(元),应计入管理费用。该题针对“存货的核算”知识点进行考核9答案(1)4 月 5 日收到材料时:借:原材料 10 000材料成本差异 600贷:材料采购 10 600(2)4 月 15 日从外地购入材料时:借:材料采购 59 000应交税费应交增值税(进项税额)10 030贷:银行
14、存款 69 030(3)4 月 20 日收到 4 月 15 日购入的材料时:借:原材料 59 600贷:材料采购 59 000材料成本差异 600(4)4 月 30 日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录:材料成本差异率(504.16600600)(40 00010 00059 600)046发出材料应负担的材料成本差异70 000(046)322(元)借:生产成本 70 000贷:原材料 70 000借:材料成本差异 322贷:生产成本 322(5)月末结存材料的实际成本(40 00010 00059 60070 000)(504.16322)39 417.8
15、4(元)。该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核10答案(1)2007 年末计提坏账准备借:资产减值损失30 000贷:坏账准备30 000(600 0005%)(2)2008 年发生坏账借:坏账准备8 000贷:应收账款A 公司6 000B 公司2 0002008 年末计算并提取坏账准备:计提坏账准备前,“坏账准备”科目余额为 30 0008 00022 000(元)。则 2008 年末应计提的坏账准备为:650 0005%22 00010 500(元)借:资产减值损失10 500贷:坏账准备10 500(3)2009 年收回上年已冲销的坏账:借:应收账款 6 000贷:坏账准备 6
16、000借:银行存款 6 000贷:应收账款 6 000或直接做分录:借:银行存款6 000贷:坏账准备6 0002009 年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目余额为 650 0005%6 00038 500(元)2009 年末应计提的坏账准备为 760 0005%38 500500(元)由此可以看出坏账准备余额应该为 760 0005%38 000 元,因此应冲销 500 元坏账准备,会计处理为:借:坏账准备 500贷:资产减值损失 500该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核11答案(1)3 月 1 日销售实现时,应按总售价确认收入借:应收账款C 公司 93 600贷:主营业务收入 80
17、000应交税费应交增值税(销项税额)13 600借:主营业务成本 50 000贷:库存商品 50 000(2)如果 C 公司 3 月 9 日付清货款,则按售价 80 000 元的 2%享受 1 600(80 0002%)元的现金折扣,实际付款 92 000(93 6001 600)元。借:银行存款92 000财务费用 1 600贷:应收账款C 公司93 600(3)如果 C 公司 3 月 17 日付清货款,则按售价 80 000 元的 1%享受 800(80 0001%)元的现金折扣,实际付款 92 800(93 600800)元。借:银行存款92 800财务费用800贷:应收账款C 公司93
18、 600(4)如果 C 公司在 3 月 30 日付款,则应按全额付款。借:银行存款93 600贷:应收账款C 公司93 600该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核12答案(1)2009 年 1 月 1 日发行债券:借:银行存款 100贷:应付债券面值 100(2)2009 年 6 月 30 日、12 月 31 日和 2010 年 6 月 30 日计提利息均做如下会计处理:借:在建工程3贷:应付利息3(3)2009 年 7 月 1 日、2010 年 1 月 1 日和 7 月 1 日支付利息均做如下会计处理:借:应付利息3贷:银行存款3(4)2010 年 12 月 31 日计提利息:借:财务费
19、用3贷:应付利息3(5)2011 年 1 月 1 日支付利息:借:应付利息3贷:银行存款3(6)2011 年 1 月 1 日支付本金:借:应付债券面值100贷:银行存款100该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核13答案(1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品发出委托加工材料时:借:委托加工物资 30贷:原材料 30支付加工费用和消费税款:借:委托加工物资 8应交税费应交消费税 0.5贷:银行存款8.5收回委托加工物资:借:原材料 38贷:委托加工物资 38(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售发出委托加工材料时:借:委托加工物资 30贷:原材料 30支付加工费用和消费税款:借
20、:委托加工物资 8.5贷:银行存款 8.5收回委托加工物资:借:原材料 38.5贷:委托加工物资 38.5该题针对“消费税的核算”知识点进行考核14答案(1)6 月 1 日,企业购入工程用原材料:借:工程物资29.25贷:应付票据29.25(2)6 月 3 日,收到乙公司预付货款:借:银行存款20贷:预收账款20(3)6 月 10 日,企业转让专利权时应交营业税55%0.25(万元)借:银行存款5无形资产减值准备3累计摊销 2贷:无形资产8应交税费应交营业税0.25营业外收入 1.75(4)6 月 15 日,企业向乙公司发货:借:预收账款70.2贷:主营业务收入60应交税费应交增值税(销项税额
21、)10.2结转成本时:借:主营业务成本 50贷:库存商品 50收到乙公司支付的剩余货款及税金:借:银行存款50.2贷:预收账款50.2(5)6 月 28 日,分配工资:借:生产成本15制造费用 8管理费用 2在建工程 1贷:应付职工薪酬 26从银行提现以备发放工资:借:库存现金 26贷:银行存款 26用现金发放工资:借:应付职工薪酬 26贷:库存现金 26(6)6 月 30 日,计提的利息29.258%1/120.195(万元)借:财务费用0.195贷:应付票据0.195该题针对“应付票据的核算,应付职工薪酬的核算,应交税费的计算”知识点进行考核15答案(1)编制相关的会计分录:借:原材料60
22、应交税费应交增值税(进项税额)10.2贷:应付票据70.2借:长期股权投资47.97贷:其他业务收入41应交税费应交增值税(销项税额)6.97借:其他业务成本 41贷:原材料 41借:应收账款23.4贷:主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:库存商品16借:在建工程35.1贷:原材料30应交税费应交增值税(进项税额转出)5.1借:待处理财产损溢10贷:原材料10借:应交税费应交增值税(已交税金)1贷:银行存款1(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额9 月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元);9 月份应交的增值税额=10.37+
23、5.1-10.2-4=1.27(万元);9 月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27(万元)。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核16答案(1)回购时借:库存股 2700贷:银行存款 2700注销股本时借:股本 3000贷:库存股 2700资本公积股本溢价 300(2)回购时借:库存股 9000贷:银行存款 000注销股本时借:股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 1000贷:库存股 9000(3)回购时借:库存股 12000贷:银行存款 12000注销股本时借:股本 3000资本公积股本溢价 5000盈余公积 3000利润分配未分配利润 1000贷:库存股 12000
24、该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核17答案(1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利:借:本年利润 200贷:利润分配未分配利润 200借:利润分配提取法定盈余公积 20贷:盈余公积法定盈余公积 20借:利润分配应付现金股利 80贷:应付股利 80借:利润分配未分配利润 100贷:利润分配提取法定盈余公积 20应付现金股利 80(2)以盈余公积转增资本,按股东比例转增:借:盈余公积法定盈余公积 100贷:实收资本A 公司 25B 公司 30C 公司 10D 公司 5其他 30(3)盈余公积补亏:借:盈余公积 100贷:利润分配盈余公积补亏 100借:利润分配盈余公积补亏 1
25、00贷:利润分配未分配利润 100该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核18答案(1)收到拨款时借:银行存款 450贷:递延收益 450(2)购入设备时借:固定资产 360贷:银行存款 360(3)在该固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益借:研发支出 3贷:累计折旧 3借:递延收益 3.75(4501012)贷:营业外收入 3.75(4)出售设备时借:固定资产清理 108累计折旧 252(每年 36 万元,7 年共计提折旧 252)贷:固定资产 360借:银行存款 120贷:固定资产清理 120借:固定资产清理 12贷:营业外收入 12借:递延收益 135贷:营业外收入
26、 135(固定资产使用了 7 年,已经分配的递延收益为 457315 万元,出售时剩余的递延收益为 135 万元,应该在出售时全部转入营业外收入)该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核19答案(1)借:库存商品80应交税费应交增值税(进项税额)13.6贷:应付账款93.6(2)借:应收账款175.5贷:主营业务收入150应交税费应交增值税(销项税额)25.5借:主营业务成本120贷:库存商品120(3)借:主营业务收入 75应交税费应交增值税(销项税额)12.75贷:应收账款87.75借:库存商品60贷:主营业务成本60(4)商品的实际成本2308012060250(万元),可变现净值为23
27、0 万元,期初存货跌价准备余额为 0,因此期末应该计提跌价准备 20 万元:借:资产减值损失20贷:存货跌价准备20该题针对“收入的核算”知识点进行考核20答案(1)借:银行存款84240贷:主营业务收入72000应交税费应交增值税(销项税额)12240借:主营业务成本55000贷:库存商品55000(2)借:应收账款70200贷:主营业务收入60000应交税费应交增值税(销项税额)10200借:主营业务成本40000贷:库存商品40000(3)借:银行存款69000财务费用1200贷:应收账款70200(4)借:主营业务收入3600应交税费应交增值税(销项税额)612贷:银行存款4212该题
28、针对“收入的核算”知识点进行考核21答案(1)借:应收账款 1053000贷:主营业务收入 900000应交税费应交增值税(销项税额)153000借:主营业务成本 500000贷:库存商品 500000借:银行存款 1053000贷:应收账款 1053000借:应收账款 93600贷:主营业务收入 80000应交税费应交增值税(销项税额)13600借:营业税金及附加 8000贷:应交税费应交消费税 8000借:主营业务成本 60000贷:库存商品 60000借:银行存款 92800财务费用 800贷:应收账款 93600借:资产减值损失 50000贷:坏账准备 50000借:管理费用 2000
29、00贷:银行存款 200000借:销售费用 50000贷:应付职工薪酬 50000借:应付职工薪酬 50000贷:银行存款 50000借:管理费用 10000贷:银行存款 10000(3)甲公司 2009 年费用总额=500000+8000+60000+800+50000+200000+50000+10000=878800(元)该题针对“费用的内容”知识点进行考核22答案(1)3 月 1 日赊销时借:应收账款234贷:其他业务收入200应交税费应交增值税(销项税额)34借:其他业务成本170贷:原材料1703 月 9 日收到货款时借:银行存款229.32财务费用4.68贷:应收账款234借:主
30、营业务收入40应交税费应交增值税(销项税额)6.8贷:银行存款46.8借:预收账款280.8贷:主营业务收入 240应交税费应交增值税(销项税额)40.8借:主营业务成本 150贷:库存商品 150借:银行存款 180.8贷:预收账款 180.8借:银行存款 140.4贷:主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额)20.4(12017)借:劳务成本80贷:应付职工薪酬80借:主营业务成本80贷:劳务成本80借:委托代销商品360贷:库存商品360借:应收账款187.2贷:主营业务收入160应交税费应交增值税(销项税额)27.2借:主营业务成本144贷:委托代销商品144借:销售费用 1
31、6贷:应收账款 16借:银行存款80贷:预收账款80借:其他业务收入200应交税费应交增值税(销项税额)34贷:银行存款229.32财务费用4.68借:原材料 170贷:其他业务成本 170(2)主营业务成本15080144374(万元)其他业务成本1701700(万元)该题针对“销售商品业务和企业日常费用支出业务的账务处理”知识点进行考核23答案(1)会计分录 借:原材料 100000应交税费应交增值税(进项税额)17000贷:银行存款 117000 借:应收票据 351000贷:主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额)51000借:主营业务成本 200000贷:库存商品 2
32、00000 借:固定资产清理 5000累计折旧 60000贷:固定资产 65000借:固定资产清理 1000贷:银行存款 1000借:银行存款 2000贷:固定资产清理 2000借:营业外支出 4000贷:固定资产清理 4000借:主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额)6800贷:银行存款 46800发生成本时借:劳务成本 220000贷:银行存款 220000预收账款时借:银行存款 200000贷:预收账款 200000确认本期收入和费用借:预收账款 280500贷:主营业务收入 280500借:主营业务成本 212500贷:劳务成本 212500借:管理费用 18430贷:
33、银行存款 18430借:银行存款 101000贷:交易性金融资产成本 100000投资收益 10002008 年 12 月 31 日购入股票成本为=1000000(80.20)+10000=7810000(元)应收股利=10000000.2=200000(元)借:长期股权投资成本 7810000应收股利200000贷:银行存款 8010000投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(320025%=800 万元),应调整长期股权投资成本。借:长期股权投资成本 190000贷:营业外收入 190000借:所得税费用 25000贷:应交税费应交所得税 25000(2)计算利润表中有关项目金
34、额。12 月营业收入=(30000040000)+280500=540500(元)12 月营业成本=200000+212500=412500(元)营业利润=54050041250018430+1000=110570(元)利润总额=1105704000+190000=296570(元)应交所得税=10000025%=25000(元)该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核24答案(1)计算大海公司 2008 年度所得税费用,并编制相应的会计分录大海公司所得税费用应交所得税(1200604040)25%295(万元)借:所得税费用 295贷:应交税费应交所得税 295借:本年利润
35、 295贷:所得税费用 295借:本年利润 905(1200295)贷:利润分配未分配利润 905(2)根据 2009 年 2 月 6 日董事会提请股东大会 2008 年利润分配议案,编制大海公司提取法定盈余公积的会计分录。借:利润分配提取法定盈余公积 90.5(90510%)贷:盈余公积法定盈余公积 90.5借:利润分配未分配利润 90.5贷:利润分配提取法定盈余公积 90.5(3)根据 2009 年 3 月 6 日股东大会批准董事会提请股东大会 2008 年利润分配方案,编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借:利润分配应付现金股利 100贷:应付股利 100借:利润分配未分配利
36、润 100贷:利润分配应付现金股利 100(4)年末未分配利润40090590.51001114.5(万元)注意:董事会提出的利润分配方案中,由于法定盈余公积的提取比例是公司法规定的,所以利润分配方案中提取法定盈余公积在未经股东大会批准之前就可以做相应的账务处理,而分配股利则不一样,分配现金股利只有经过股东大会批准之后才可以做账务处理。所以本题(2)中只做了提取法定盈余公积的分录,而(3)中才做宣告分配现金股利的分录。该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核25答案(1)借:应收账款 70.2贷:主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额)10.2借:营业税金及附加 6贷
37、:应交税费应交消费税 6借:主营业务成本 36贷:库存商品 36借:应收账款 140.4贷:主营业务收入 120应交税费应交增值税(销项税额)20.4借:主营业务成本 80贷:库存商品 80借:主营业务收入 6应交税费应交增值税(销项税额)1.02贷:应收账款 7.02借:预收账款 90贷:主营业务收入 90借:主营业务成本 63贷:劳务成本 63借:销售费用 1.5贷:累计折旧 1.5借:在建工程 12贷:应付利息 12借:应付利息 12贷:银行存款 12借:资产减值损失 20贷:坏账准备 20(2)利润总额=1500+60636+120806+90631.520=1557.5(万元)(3)
38、应纳税所得额=1557.5+(550400)47+20=1680.5(万元)应交所得税额=1680.525%=420.125(万元)(4)递延所得税资产本期发生额=7550=25(万元)递延所得税负债本期发生额=7080=10(万元)所得税费用=420.1252510=385.125(万元)借:所得税费用 385.125递延所得税资产 25递延所得税负债 10贷:应交税费应交所得税 420.125解析计提固定资产折旧金额的计算。由于固定资产是 2004 年 12 月购入的,当月增加的固定资产当月不提折旧,所以应该从 2005 年开始计提折旧,至 2009 年初,已经计提了 4年的折旧,而采用双
39、倍余额递减法计提折旧应该在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的金额平均摊销。所以在 2009 年应该摊销的折旧金额为(1563.62.160.24)/2=1.5(万元)。该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核26答案(1)借:银行存款17应收票据100贷:主营业务收入100应交税费应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本60贷:库存商品60 借:银行存款 702贷:主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额)102借:主营业务成本300贷:库存商品300 借:生产成本 300制造费用60管理费用20贷:原材料380 借:银行存款 23.
40、4贷:其他业务收入20应交税费应交增值税(销项税额)3.4借:其他业务成本 18贷:原材料 18 借:生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷:应付职工薪酬200 借:资产减值损失13贷:坏账准备 13 借:制造费用70管理费用30贷:累计折旧100 借:销售费用20财务费用 4贷:银行存款24应交所得税(10060)(600300)(2018)(204030)204-1325%21525%53.75(万元)借:所得税费用53.75贷:应交税费应交所得税53.75借:主营业务收入700其他业务收入 20贷:本年利润720借:本年利润558.75贷:主营业务成本 360其他业务成本
41、18管理费用 90资产减值损失 13销售费用 20财务费用 4所得税费用 53.75(2)编制 A 公司 2009 年度的利润表。利润表编制单位:A 公司 2009 年单位:万元项目本期金额一、营业收入 720减:营业成本 378营业税金及附加 0销售费用 20管理费用 90财务费用 4资产减值损失 13加:公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列)215加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列)215减:所得税费用 53.75四、净利润(净亏损以“”号填列)
42、161.25该题针对“利润表的编制”知识点进行考核27答案(1)借:主营业务收入 1 000其他业务收入 200公允价值变动损益 20投资收益 100营业外收入 30贷:本年利润 1 350借:本年利润 1 000贷:主营业务成本 680其他业务成本 140营业税金及附加 8销售费用 5管理费用 80财务费用 12资产减值损失 35营业外支出 40(2)企业的利润总额=1 350-1 000=350(万元)应交所得税=35025%=87.5(万元)确认所得税费用借:所得税费用 87.5贷:应交税费应交所得税 87.5将所得税费用转入“本年利润”科目借:本年利润 87.5贷:所得税费用 87.5
43、(3)企业的净利润=350-87.5=262.5(万元)将本年利润转入利润分配借:本年利润 262.5贷:利润分配未分配利润 262.5(4)借:利润分配提取法定盈余公积 26.25应付现金股利 131.25贷:盈余公积法定盈余公积 26.25应付股利 131.25(5)借:利润分配未分配利润 157.5贷:利润分配提取法定盈余公积 26.25应付现金股利 131.25该题针对“利润表项目的计算”知识点进行考核28答案(1)借:原材料30应交税费应交增值税(进项税额)5.1贷:应付票据35.1借:交易性金融资产100贷:银行存款100借:财务费用 5贷:应付利息5借:资产减值损失8贷:坏账准备
44、8借:管理费用30贷:累计折旧20累计摊销10借:预收账款117贷:主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本65贷:库存商品65借:管理费用15在建工程 5贷:应付职工薪酬 20借:在建工程20贷:应付利息 20借:长期股权投资50贷:投资收益50借:营业税金及附加3贷:应交税费应交城市维护建设税3借:应付账款30贷:营业外收入 30借:所得税费用13.5贷:应交税费应交所得税13.5借:利润分配3.6贷:盈余公积3.6(注:结转损益后的本年利润是 54,净利润是 40.5)(2)填列甲上市公司 209 年 12 月 31 日的资产负债表。资产负债表(简表)编制单
45、位:甲上市公司 209 年 12 月 31 日金额单位:万元资产年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金 220.4(320.4100)短期借款 200交易性金融资产 100(0+100)应付账款 54(8430)应收票据 24应付票据 75.1(40+35.1)应收账款 208.2(159.28+57)预收款项 0(6060)预付款项 0.16应付职工薪酬 24(4+20)存货 333(368+3065)应交税费 38(9.65.1+17+3+13.5)长期股权投资 530(480+50)应付利息 65(40+5+20)固定资产 1 422(1 44220)在建工程 125(100+5+20
46、)实收资本 1无形资产 194(20410)盈余公积 99.6(96+3.6)长期待摊费用 50未分配利润 43.06(6.16+5413.53.6)资产总计 3 206.76负债和所有者权益总计该题针对“资产负债表项目的计算”知识点进行考核29答案(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录:借:银行存款50贷:坏账准备 50或者:借:应收账款50贷:坏账准备50借:银行存款50贷:应收账款50借:原材料840应交税费应交增值税(进项税额)142.8贷:实收资本982.8借:管理费用2贷:周转材料低值易耗品2借:坏账准备80贷:应收账款80借:待处理财产损溢117贷:原材料100
47、应交税费应交增值税(进项税额转出)17借:应收股利200贷:长期股权投资损益调整200借:银行存款200贷:应收股利200借:长期股权投资损益调整300贷:投资收益300借:原材料 30应交税费应交增值税(进项税额)5.1贷:应收票据32银行存款3.1(2)计提减值前长期股权投资的账面余额550200300650(万元)应该计提的减值金额65056090(万元)借:资产减值损失90贷:长期股权投资减值准备90(3)计提减值前应收账款的账面余额30080220(万元)坏账准备期末应有余额2201022(万元)当期应该计提的坏账准备的金额22(305080)22(万元)借:资产减值损失22贷:坏账
48、准备22(4)货币资金450502003.1696.9(万元)应收账款3008022198(万元)长期股权投资55020030090560(万元)该题针对“资产负债表项目的计算”知识点进行考核30答案(1)原材料分配率44000/40000110%甲产品应分摊的原材料费用28000110%30800(元)甲产品单位原材料费用30800/200154(元)甲产品完工产品的原材料10015415400(元)乙产品应分摊的原材料费用12000110%13200(元)(2)甲产品在产品约当产量10030%30(件)(3)甲产品应分摊的工资费用2400/40002600015600(元)甲产品完工产品应
49、分摊的工资费用100/(10030)1560012000(元)乙产品应分摊的工资费用1600/40002600010400(元)(4)甲产品应分摊的制造费用2400/40003120018720(元)甲产品完工产品应分摊制造费用100/(10030)1872014400(元)乙产品应分摊的制造费用1600/40003120012480(元)甲产品成本计算单项目原材料工资制造费用合计生产费用 30800 15600 18720 65120完工产品成本 15400 12000 14400 41800单位产品成本154120144418月末在产品成本 1540036004320 23320乙产品成本
50、计算单项目原材料工资制造费用合计生产费用 13200 10400 1248036080完工产品成本 13200 10400 1248036080单位产品成本165130156451该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核31答案:产品成本计算单摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本 3000 1000 500 4500本月发生生产成本 9000 4000 2500 15500本月生产成本合计 12000 5000 3000 20000月末在产品约当产量 400 200 200完工产品产量 800 800 800约当产量合计 1200 1000 1000费用分配率 1