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1、大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：（1）207 年 12 月 30 日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为 550 000 元，增值税额为 93 500 元（增值税不符合可抵扣条件）。另支付运费及其他费用 13 250 元。（2）207 年 12 月 31 日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5 年，采用直线法计提折旧，预计无残值。（3）208 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000 元，计提减值后原预计使用年限不变。（4）209 年 12 月 31 日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售
2、，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000 元。（5）假定固定资产按年计提折旧。学会计论坛要求：（1）编制大华公司 207 年度购入设备的会计分录。（2）计算大华公司 208 年度计提折旧并编制相应的会计分录。（3）计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。（4）编制大华公司 209 年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。（金额单位以元表示）某工业企业设有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。4 月份发生有关的经济业务如下：（1）领用原材料 11000 元。其中直接用于产品生产8000 元，用作基本生产车间机物料3000元（2）应付职工薪酬 9120 元。其中基本生
3、产车间生产工人薪酬6840 元，车间管理人员薪酬2280 元。（3）计提生产用固定资产折旧费6000 元。（4）用银行存款支付生产车间设备修理费用4000 元。该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品 900 小时，乙产品 1100 小时。要求：（1）根据资料（1）（4）编制各项费用发生的会计分录。（2）计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。（3）编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。（金额单位以元表示）甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）208 年 1 月 3 日，购入乙公司股票500 万股，占乙
4、公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲上市公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价 9 元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1 元，另外支付相关税费 10 万元，款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为 13 000 万元。（2）208 年 3 月 8 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）208 年度，乙公司实现净利润3 000 万元。（4）209 年 2 月 1 日，乙公司宣告分派208 年度股利，每股分派现金股利0.20 元。（5）209 年 3 月 18 日，甲上市公司收到乙公司分派的208 年度的现金
5、股利。（6）210 年 1 月 3 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 100 万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）某公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：1.2003 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 500 万元，增值税为 85 万元，另发生运输费 20 万元，款项以银行存款支付：没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 1
6、0 年，预计净残值为 5 万元，采用直线法计提折旧。2.2004 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 500 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。3.2005 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。4.2006 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 30 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 11 万元
7、。2006 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。5.2007 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45 万元、保险公司赔偿款28.5 万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制 2003 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。（2）计算 2004 年度该设备计提的折旧额。（3）计算 2004 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算 2005 年度该设备计提的折旧额。（5）编制 2005 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。（
8、6）编制 2006 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算 2006 年度该设备计提折旧额。（8）计算 2007 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。（9）编制 2007 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。1）购入设备：借：固定资产656 750贷：银行存款656 750（550 000+93 500+13 250）（2）208 年度计提折旧的会计分录：208 年度计提折旧固定资产账面净值/预计使用年限656 750/5131 350（元）借：制造费用131 350贷：累计折旧131 350（3）208 年末该固定资产的账面价值=6
9、56 750131 350=525 400（元）其可收回金额为 525 000 元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400525000=400（元）借：资产减值损失 400贷：固定资产减值准备 400（4）209 年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：209 年度计提折旧计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限525 000/4131 250（元）借：制造费用131 250贷：累计折旧131 250固定资产清理净损益固定资产清理收入固定资产账面价值清理费用600 000（656 750131 350400131250）20 000186 250（元）借：固定资产清理393
10、750累计折旧262 600固定资产减值准备 400贷：固定资产656 750借：固定资产清理20 000贷：银行存款20 000借：银行存款600 000贷：固定资产清理600 000借：固定资产清理186 250贷：营业外收入186 250（1）借：生产成本8000制造费用3000贷：原材料11000借：生产成本6840制造费用2280贷：应付职工薪酬9120借：制造费用6000贷：累计折旧6000借：管理费用 4000贷：银行存款 4000（2）制造费用合计=3000+2280+6000=11280（元）制造费用分配率=11280/（9001100）5.64甲产品应分配制造费用=9005
11、.64=5076（元）乙产品应分配制造费用=11005.64=6204（元）（3）借：生产成本甲产品5076乙产品 6204贷：制造费用 11280解析生产车间设备修理费用应该计入当期管理费用科目核算，不计入制造费用。1）借：长期股权投资成本4 010应收股利500贷：银行存款4 510（500910）因为企业享有的份额为3 900（13 00030%）万元，初始投资成本4 010 万元大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，所以不调整投资成本。（2）借：银行存款500贷：应收股利500（3）借：长期股权投资损益调整900（3 00030%）贷：投资收益900（4）借：应收股利100（
12、0.2500）贷：长期股权投资损益调整100（5）借：银行存款100贷：应收股利100（6）借：银行存款5 100贷：长期股权投资成本4 010损益调整800（900100）投资收益290根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：（1）编制 2003 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。借：固定资产 605 万元（500+85+20）贷：银行存款 605 万元（2）计算 2004 年度该设备计提的折旧额。年折旧额=（605 5）/10=60 万元2004 年度应计提折旧额=60*1=60 万元（3）计算 2004 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的
13、会计分录。计提减值准备前的固定资产账面价值=605 60=545 万元应计提的固定资产减值准备=545 500=45 万元借：资产减值损失 45 万元贷：固定资产减值准备 45 万元（4）计算 2005 年度该设备计提的折旧额。年折旧额=（500 5）/（10 1）=55 万元2005 年度应计提折旧额=55*1=55 万元（5）编制 2005 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。累计折旧科目账面余额=60+55=115 万元借：在建工程 445 万元借：累计折旧 115 万元借：固定资产减值准备 45 万元贷：固定资产 605 万元（6）编制 2006 年 3 月 12 日支付
14、该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借：在建工程 30 万元贷：银行存款 30 万元借：固定资产 475 万元贷：在建工程 475 万元（445+30）（7）计算 2006 年度该设备计提折旧额。年折旧额=（475 11）/8=58 万元2006 年度应计提折旧额=58/12*9=43.50 万元（8）计算 2007 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。2007 年度应计提折旧额=58*1=58 万元累计折旧科目账面余额=43.5+58=101.50 万元固定资产账面价值=475 101.5=373.50 万元固定资产清理净损失=373.5+5 45 28.5=305 万元（9）编制 2007 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。借：固定资产清理 373.50 万元借：累计折旧 101.50 万元贷：固定资产 475.00 万元借：银行存款 45 万元贷：固定资产清理 45 万元借：银行存款 28.50 万元贷：固定资产清理 28.50 万元借：固定资产清理 5 万元贷：银行存款 5 万元借：营业外支出处置非流动资产损失 305 万元贷：固定资产清理 305 万元