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1、财政学 考试概要以课件为主第一章 财政学导论 财政职能：财政职能是财政在一定经济模式下客观上固有的功能，是财政本身所具有的属性。一、资源配置职能1、调节资源在地区间的配置 2、调节资源在产业部门之间的配置3、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置二、收入分配职能初次分配：在直接的生产流通中实现的，按照效率原则进行的分配，社会财富以工资、利润和利息等形式分给生产要素的所有者。 再分配：在初次分配的基础上进行的各种分配，一般由政府主持，以校正市场分配的不公平。三、经济稳定职能1、通过财政政策进行调节调节社会总需求和总供给平衡。当总需求总供给时，可以减少支出，增加税收或者二者并举，当总需求
2、总供给时，政府可以增加支出和减少税收，或者二者并举。当社会供求总量大体平衡时，应采取预算平衡政策进行调节。2、通过制度性安排，发挥某种“自动稳定器”作用在收入方面，主要体现在累进所得税上1）当经济处于繁荣时期，人们收入增加，税收也随之增加。由于实行的是累进税，税收增加的幅度大于收入增加的幅度，相对而言，人们的收入减少了，总需求减少。2）当经济处于萧条时期，人们收入减少，税收也减少，由于实行的是累进税，税收减少的幅度大于收入减少的幅度，相对而言，人们的收入增加了，总需求增加。在支出方面，主要体现在社会保障支出方面1)当经济处于繁荣时期，人们收入增加，政府社会保障支出减少，相对而言，减少了社会总需
3、求；2）当经济处于萧条时期，人们收入减少，政府社会保障支出增加，增加了人们的可支配收入，增加了社会总需求四、经济发展职能（一）经济增长（二）结构调整（三）福利提高第二章 财政原则 亚当斯密的税收原则1）平等 根据国民的负税能力来确定其应承担的税收份额，并根据国民在国家保护下取得的收入来确定其缴税额度。 2）确定 国民缴纳的税赋必须以法律形式确定，纳税的时间、方式、税额等必须明确，并让纳税人知道，不得随意变更3）便利纳税手续应该从简、纳税时间及方式等要给纳税人最大便利4）最小征收费用征税过程中应尽量减少不必要的开支，使国家所得与纳税人所付差额最小瓦格纳的税收原则1）财政政策原则 也称财政收入原则
4、。包括收入弹性原则，即税收应能随政府需要的变动而相应增减，以满足政府在不同时期的不同需要；收入充分原则，即税收要充分满足政府日益增长的支出需要 2）国民经济原则 要求政府征税要尽量避免对国民经济的消极影响。慎选税源 税源的选择要有利于保护税本，有利于国民经济稳定持续向前发展慎选税种 -选择税收要考虑税负转嫁问题，尽量选择不易转嫁或转嫁方向明确的税种 3）社会公正原则 普遍 -对社会成员实行普遍征税 平等 -按纳税人的纳税能力来确定税收负担 4）行政原则 确实 、便利 、节省 第三章 财政支出 财政支出规模增长理论（一）政府活动扩张论：瓦格纳法则 “随着人均国民生产总值的提高，财政支出占 GNP
5、的比重相应提高。”政治因素：工业化导致人们关系复杂化，需要政府提供更多的司法、秩序等公共产品。经济因素:市场失灵需要政府干预（二）经济发展阶段论马斯格雷夫（RAMusgrave）和罗斯托（WWRostow）提出 、在经济发展的早期阶段，公共部门的投资在整个国家经济总投资中占有很高的比重； 、经济发展进入中期阶段后 ，公共部门投资开始成为日益增长的私人部门投资的补充； 、经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共财政支出从社会基础设施投资支出为主的结构，转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构（三）梯度渐进增长论（时间形态理论） 皮科克和怀斯曼（A. T. Peacock and J. Wiseman
6、，1961）认为在正常年份财政支出呈现一种渐进的上升趋势，但当社会经历激变时(如战争、经济大萧条或其它严重灾害)，财政支出会急剧上升；当这种激变时期过后，财政支出水平将下降，但不会低于原来的趋势水平。第五章 转移性支出 社会保险：社会成员的第二层次的需要是日常生活需要，社会保险是提供日常生活需要的，它是现代社会保障制度的核心内容，主要有养老、失业、医疗保险。社会保险遵循负担和责任相对应的原则，属于事前的防贫措施政府参与社会保险的理由：1、保险被认为是优值品；2、避免逆向选择3、强迫储蓄养老金的筹资模式（一）现收现付制预先不进行储备积累，完全靠当年的收入满足当年支出的需要。（二）完全基金制根据未
7、来支出需要确定和预提社会保障基金，并进行储备积累。（三）部分基金即期的缴费一部分用于支付当期的养老开支，一部分用于为受保人建立养老储备基金。财政补贴按补贴的透明度分类1、明补既增加名义收入，也增加实际收入。不会发生消费结构的扭曲2、暗补：不增加名义收入，增加实际收入。对消费者的消费抉择产生替代效应，导致消费者需求结构的变化。财政补贴的两重性（一）必要性与积极作用1、促进具有外部经济的部门发展，优化资源配置市场对于具有外部效应的资源配置是无效率的：对于正外部效应的生产，不能满足社会的需要量；对于负外部效应的生产，超过社会的需要量2、配合自然垄断领域的价格管制，提高社会福利3、推行倾斜式发展战略，
8、加快经济发展（1）实行产业倾斜农业、基础产业、高新技术产业（2）地区倾斜直接补贴、税收减免、财政贴息、折旧优惠4、平抑产业和价格波动，促进经济和社会的稳定5、促进进出口贸易，增强民族工业竞争力出口产品补贴；进口竞争产品补贴（二）财政补贴失控的消极影响市场经济条件下，财政补贴只是一种辅助性调节手段。1、增加财政负担2、引起通货膨胀价格补贴主要用于消费性支出，导致积累性支出下降。3、削弱价格杠杆作用成为保护落后产品的手段，降低资源配置效率4、预算软约束5、分配不公平第六章 财政收入理论 财政收入的形式（一）税收（tax）税收是政府依据其行政权力强制性地、无偿地取得收入的方式。（二）价格或使用费（u
9、se charge）价格或使用费是公共部门通过销售自己所生产的产品或服务，用有偿交换来获得收入的形式。（三）公债（public debt）公债是政府通过信用进行融资的方式。当公共部门的收入不足以弥补支出时，政府可以借债来取得资金，弥补这一缺口。包括向银行借款，向外国政府、金融组织或国际组织借款。（四）国有资产经营收益是国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息等。国家与国有企业的分配关系，除依法征税以外，国家还以资产所有者的身份通过企业缴纳利润和国家股分红的形式取得一定收益。税收的基本特点是：1）强制性。纳税是法律规定的公民的义务，公民必须依法纳税2）无偿性。纳税人交纳税收是一种
10、单方面的支付，他并不因此得到任何补偿。税收的无偿性主要强调的是各个纳税人所交纳的税收与他从政府所得到的产品或服务之间没有直接的对应关系。3）固定性。国家按事先以法律形式规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。价格或使用费的特点 ：1）自愿性。例如政府规定了电价，用不用电以及用多少取决于消费者意愿；2）有偿性。消费者消费越多，付款也越多，支付与受益完全对应。3）成本收益对称性。价格或使用费一般用于补偿所提供的产品或服务的成本，为该项产品或服务的再生产提供资金来源。税收则用于政府的一般性用途，与课征对象的再生产无直接联系。公债的特点：1）自愿性：公债的购买通常是自愿的，是否要把钱贷给政府以及
11、贷多少取决于贷款者的意愿；2）有偿性：在借款使用期满以后，政府需连本带息一起偿还。第八章 现行税收制度 计算题。增值税和个人所得税各一道。第九章 政府收费和国债理论 公共定价的方法：公共定价是政府管理部门通过一定程序和规则制定提供公共产品的价格和收费标准。 （一）平均成本定价法在成本递减行业，为了使企业基本保持收支平衡，公共定价一般采取按高于边际成本的平均成本定价（二）二部定价法由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的基本费；二是按使用量支付的从量费（三）负荷定价法是对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。国债的定义是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的
12、国家债务国债的功能1、弥补财政赤字（1）发行国债只是部分社会资金使用权的暂时转移（2）国债的认购是自愿的2、为政府投资性支出筹集资金3、调节经济李嘉图等价定理李嘉图等价定理认为，无论政府是以征税还是举债来增加财政收入，两者在宏观经济效应上都是相同的，政府支出的特定的融资手段与其最终效应无关。代际负担公债有可能使公债过程中的受益者和本息的承担者分属于不同的时期。由于公债的用途不同，对收入分配的影响也不同。国债偿债资金来源，主要有以下几种筹集渠道： 1）增加税收；2）发行货币；3）动用历年结余；4）借新债还旧债。国债负担率=国债余额/GDP60%偿债率=当年付息额/当年财政收入10%债务依存度=债
13、务发行额/中央财政支出20%第十章 政府预算 政府预算的概念，政府预算的类型，部门预算与传统功能预算的区别（论述题之一）、国库集中收付制度的含义、基本内容。政府预算概念政府预算是指经立法程序批准的、综合反映财政年度内国民经济发展情况的政府财政收支计划。从形式上看，它是按一定标准将财政收入和支出分门别类的列入特定的表格。使人们清楚地了解政府的财政活动，成为反映政府活动的一面镜子。从实际经济内容看，政府预算的编制是政府对财政收支计划的安排，政府预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，政府决算则是政府预算执行的总结。政府预算的类型 （一）按预算编制的组织形式，政府预算可分为单式预算和复式预算1单式预算
14、是将政府的全部财政收支汇编在一个统一的预算表之中。这种预算组织形式能从整体上反映年度内政府收支情况，便于了解政府财政活动的全貌，技术要求简单，便于立法机关的审议批准和社会公众了解预算。2复式预算是把预算年度内的全部财政收支，按收入来源和支出性质的不同，分别编制两个或两个以上的预算。这种预算组织形式，结构清晰，便于对各类预算收支进行分类管理和控制。（二）按预算编制的方法，政府预算可分为增量预算和零基预算1增量预算是指计划年度财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的 2零基预算是指计划年度财政收支计划指标的确定，只以计划年度社会经济发展的预测为依据，
15、不考虑以前年度的财政收支状况。 （三）按投入项目能否直接反映其经济效果，政府预算可分为项目预算和绩效预算1项目预算是指只反映投入项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。2绩效预算是指根据成本一效益比较的原则，决定支出项目是否必要及其金额大小的预算形式。（四）按照收支管理范围，政府预算可分为总预算和单位预算1总预算是指各级政府的预算，是由各级政府的本级预算和下一级政府总预算汇编而成，不仅包括本级一般财政收支和特别预算，也包括下一级政府的总预算。 2单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。单位预算是由事业行政单位根据事业发展计划和行政任务编制的，并经过规定程
16、序批准的年度财务收支计划，反映单位与财政之间的资金领拨缴销关系和事业计划、工作任务的规模和方向。（五）按预算作用时间的长短，政府预算可分为年度预算和中长期预算1年度预算是指预算有效期为一年的财政收支预算。2一般1年以上10年以下的计划称中期预算，10年以上的称长期预算中长期预算实际是政府的中长期财政状况的预测。部门预算与传统功能预算的区别部门预算就是一个部门一本预算，它是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。传统的预算，也称为功能预算。功能预算的编制方法是采取收入按类别、支出按功
17、能编制的。部门预算与传统功能预算的区别在于：1预算编制的分类基础不同。功能预算是将预算按支出功能分类，分别测算，最后汇总形成按功能分别列示的总体预算。部门预算则是将预算按部门或单位分解。 2预算涵盖的范围不同。功能预算的编制范围仅限于财政预算内资金收支预算 ，部门预算的编制范围则涵盖了预算部门的全部收支 3预算管理的侧重点不同。功能预算侧重于财政收入、支出结构分析和财政宏观情况分析，强调预算分配的计划性。部门顶算侧重于反映细化的某一部门的全部收支情况4预算管理的方式不同。功能预算是不同功能的经费在财政和各部门均分别由不同的机构进行管理，部门预算则是一个部门不同功能的经费在财政和部门均由同一机构
18、管理 5预算编制的方式不同。功能预算编制过程是自上而下，部门预算编制过程是自下而上，即从基层编起，逐级审核汇总，最后由财政部门审核汇编形成财政总预算 6预算的细化分类不同。功能预算是将预算按功能细化；部门预算对部门内的各项资金按功能、预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目。国库集中收付制度的含义，就是以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的一种现代国库管理制度。在国库单一账户体系下，政府所有的财政性资金都通过国库单一账户集中收入国库，所有的财政支出均通过这一账户进行拨付。国库集中收付制度的基本内容（一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户。财政部门在中国人民银行开设国
19、库单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。2、零余额账户。零余额账户分为两大类：财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。3、预算外资金财政专户。财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。4、小额现金账户。财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。5、特设专户。经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户管理。（二）规范收入收缴程序 实行直接缴库和集中汇缴两种方式（三）划分财政支出类
20、型，规范支出拨付程序，按照财政资金的性质和用途，将财政支出总体上分为购买支出和转移支出第十一章 财政平衡与财政赤字 财政平衡的计算口径问题通常情况下计算财政的结余或赤字，有以下两种不同的口径：赤字或结余（经常收入十债务收入）一（经常支出十债务支出）赤字或结余经常收入一经常支出财政赤字的经济影响 （一）财政赤字的弥补方式财政赤字的弥补方式主要有三种：一是动用财政结余；二是发行国债；三是发行货币。其中靠发行国债弥补财政赤字称为赤字的债务化；用发行货币弥补财政赤字称为赤字的货币化。（二）财政赤字的排挤效应。财政赤字的排挤效应，是指政府通过赤字而扩大的政府投资会引起非政府部门投资的相应减少，即增加的政
21、府投资挤出了非政府部门的部分投资一方面是政府通过发行国债，将民间的这部分资源转为政府的债务收入并用它来弥补政府的财政赤字，形成了对民间投资的直接排挤；另一方面，在整个经济运行的货币供给量不变的条件下，政府的财政赤字实质上增加了市场上对货币的需求量，财政赤字支出的增加必然导致市场上利率水平的提高，相应地抑制了民间对资金的需求，从而进一步导致民间投资的减少。（三）财政赤字的拉动效应。财政赤字的拉动效应是指政府的财政赤字支出形成的促使经济增长和私人投资增加的效果。 1政府的财政赤字支出，会使整个社会、尤其是民营经济的投资支出增加，进而产生对经济的拉动效应。 2在经济萧条的情况下，政府可利用财政赤字，
22、推动经济的发展。 3财政赤字支出可引导社会投资方向，从而带动整个经济增长。第十二章 财政体制 财政体制的概念财政体制是处理各级政府之间财政关系的一种制度安排，它是中央与地方的利益关系在财政领域中的具体反映。主要涉及到各级政府间事权、财权的划分以及政府间的财政转移支付制度等项内容。政府间转移支付的目的及种类的选择（作用） 1、纠正地区间的外溢性问题2、解决财政横向不平衡 3、解决财政纵向不平衡4、使地方政府的支出结构和水平与中央政府的目标一致 5、激励地方政府努力增加本级收入第十三章 财政政策 财政政策的含义、财政政策的功能、财政政策和货币政策的配合（一共四种）。财政政策的含义财政政策是指一国政
23、府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策的功能财政政策作为国家或政府的经济管理手段，主要有以下三方面的功能：（一）导向功能财政政策的导向功能是指财政政策通过调整物质利益对个人和企业的经济行为及国民经济的发展方向发挥引导作用。 财政政策的导向功能，其作用形式有两种：一种是直接导向，即财政政策对其调整对象直接发生作用。另一种是间接导向，即财政政策对非直接调节对象的影响。（二）调控功能财政政策的调控功能是指，通过财政政策的制定与执行，能够对社会经济发展过程中的某些失衡状态进行制约和调节。（三）稳定功能财政政策的稳定功能是指，政府通过财政政策，调节财政收
24、支状况，从而影响社会总供求，以促进供求平衡，最终实现国民经济的稳定发展。财政政策和货币政策的配合（一）紧缩性财政政策和紧缩性货币政策当社会总需求严重超过总供给时，通货膨胀势头正猛，物价涨幅过高，经济过热，此时适宜采用“双紧”政策。 “紧” 财政政策，通过缩减政府支出，提高税率等方式使财政分配呈现紧缩状态，压低社会总需求。“紧”货币政策，通过提高存款准备金率、再贴现率和在公开市场上大量抛售有价证券等方式，减少货币供应量，提高利率，抑制投资和消费支出。 “双紧”政策在一般情况下实施时间不宜太长，政策力度不宜太大。 （二）扩张性财政政策和扩张性货币政策当社会总需求严重不足时，企业销售困难，价格总水平
25、呈下降趋势，经济效益严重滑坡，失业率居高不下，生产资源大量闲置，此时适宜采取“双松”政策。“松” 财政政策，通过减少税收和扩大政府支出规模等方式，直接和间接地刺激社会总需求。实行“松”的货币政策，通过降低存款准备金率、中央银行再贴现率，和在公开市场上大量收购有价证券等方式向流通中投放货币，放松银根以降低市场利率，刺激社会的投资，增加社会总需求。但这种做法在刺激经济增长和经济复苏的同时，也会因为货币投放的增加，导致通货膨胀，价格大幅上涨，而且还会掩盖经济运行中的结构性矛盾。（三)紧缩性财政政策和扩张性货币政策“松”货币政策，降低利率，放松银根，活跃投资，刺激经济发展。“紧”财政政策，减少财政支出
26、，强化税收征管，防止经济过旺和制止通货膨胀。两种政策配合使用，能在控制通货膨胀的同时，保持适度的经济增长。但长期采用这种做法，可能引起通货膨胀。（四）扩张性财政政策和紧缩性货币政策当经济运行中出现通货膨胀与经济停滞并存，产业结构和产品结构失衡，治理“滞胀”、刺激经济增长成为政府调节经济的首要目标。此时适宜采用“一松一紧”模式。“紧”货币政策，适当减少货币供应量，调高利率，抑制通货膨胀。“松”财政政策，实施减税和增加财政支出等扩张性财政政策，同时发挥财政政策的结构调节功能，优化产业结构和产品结构，促进经济增长，缓解滞胀。两种政策配合使用，可以在刺激社会总需求的同时控制通货膨胀。但是长期采取这种做法，会积累大量财政赤字。题型：名词解释 4或者5个多项选择 10个判断 10个 简答 3或者4个计算 1个 论述 1个