工程财务管理电子教案.ppt

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1、工程财务管理工程管理专业经济平台的一门专业基础课，旨在帮助同学树立财务管理的基本价值观念，掌握以三大财务决策为主线的财务管理方法,具备初步的工程理财及工程财务决策分析能力。以经济理论为基础，利用会计学提供的信息资料，用数学方法和手段（定量分析、决策),按照管理学一般原则进行研究。财务管理基础知识三大财务决策财务预算与控制财务分析财务风险管理国际工程财务管理知识模块知识模块按时上课、预习案例、完成作业、案例准备及讨论总评成绩=15%考勤+20%案例讨论+15%作业+50%期末考试工程财务管理概述 工程财务管理的目标 工程财务管理的职能 工程财务管理的环境 工程财务会计核算 第第1 1章章 工程财

2、务管理总论工程财务管理总论一、工程财务管理的内涵 工程财务指工程项目在实施过程中或企业在生产经营中客观存在的资金运动，以及通过资金运动所体现的企业与各方面的经济关系。工程财务管理既要遵循企业财务制度的各项规定，又要体现工程项目管理的各方面特征，是工程全过程管理的重要部分。1.1 1.1 工程财务管理概述工程财务管理概述财务管理是对财务活动和财务关系的管理。具体包括资金的筹集、投放、营运、分配等财务活动；及在组织财务活动过程中所形成的各种经济利益关系。财务活动涉及企业资金的活动财务关系企业和各方面的经济关系工程项目的资金运动财务管理1.工程财务管理的对象 工程财务管理的研究对象是在工程建设全过程

3、中的资金运动及管理使用。资金筹集、投放、耗费、收入、分配2.工程财务管理特点1）工程项目财务管理形成预测、计划、控制、核算、分析、考核一整套完整程序；2）管理好项目资金，便能控制各项成本费用支出；3）通过项目财务的动态跟踪管理控制确保项目经济目标实现。相关链接铁财【2005】30号铁路基本建设资金管理办法第二章建设单位建设资金管理的基本职责（一）贯彻执行国家建设法律、法规及铁路基本建设资金管理制度；（二）建立健全建设资金管理和使用的内部控制制度和管理办法；（三)汇总、编报年度基本建设支出预算、财务决算；（四）依法合理安排建设资金，及时请领和拨付建设资金；（五）办理工程价款及设备材料结算，控制费

4、用性支出，合理有效使用建设资金；（六）参与本项目工程预算的审查，工程招投标、合同签订、竣工验收等；（七）按部要求，负责与借款银行签订建设项目借款合同，严格按项目工程进度使用借款资金，并负责办理还本付息手续；合资铁路建设单位对债务性资金筹集、使用全过程负责并承担还本付息责任；（八）对建设资金使用情况进行日常监督检查，按规定接受审计和外部检查；（九）搜集、汇总、上报建设资金使用管理信息；（十）组成完成竣工财务决算的编制工作。京沪高铁建设项目去年审计发现挪用公款和建设资京沪高铁建设项目去年审计发现挪用公款和建设资金金1.87亿元亿元审计署固定资产投资审计司负责人就京沪高铁项目审计署固定资产投资审计司

5、负责人就京沪高铁项目2010年跟踪审计情年跟踪审计情况答记者问况答记者问 2011年03月24日人民网北京3月23日电（记者杨铁虎）3月23日，审计署公布了京沪高速铁路建设项目2010年跟踪审计结果。当日上午，人民网记者就有关情况采访了审计署固定资产投资审计司司长徐爱生。记者：2009年和2010年，审计署连续两年对京沪高铁建设项目进行了跟踪审计，请谈谈这两年审计的主要情况？徐爱生：对国家重点建设项目实施跟踪审计，是审计署贯彻落实党的十七届四中全会提出的加强对重大投资项目审计的重要举措。根据国务院的部署和要求，审计署从2009年开始，连续两年对京沪高铁建设项目进行跟踪审计，目的是为了在建设过程

6、中及时发现和查处参建各方执行法规制度不到位、管理不严格、资金使用不规范等问题，进而分析产生问题的原因，提出整改建议，促进参建各方及时纠正存在的问题，加强管理和完善制度。两年跟踪审计，都采取由审计署投资司牵头，组织审计署有关特派员办事处，再聘请一些专业技术人员，组成联合审计组的方式。2010年跟踪审计在2009年审计的基础上，进一步突出了对招投标、设备材料采购等情况的审计，更加关注工程质量问题。记者：请问这两年审计发现了哪些问题？徐爱生：从这两年跟踪审计情况看，在参建各方的共同努力下，京沪高铁建设项目较好地完成了阶段性建设任务，但也存在招投标不合规、虚开或伪造发票入账、资金和财务管理不严格、执行

7、制度不到位等问题，其中，招投标不合规和虚假发票入账问题在两年审计中均有发现。在2010年审计中，还查出个别施工单位及个人转移挪用公款和建设资金1.87亿元及其他相关问题，涉嫌违法违纪。审计署依据有关法律法规，已将上述涉嫌违法违纪问题分别移送纪检监察或司法机关立案调查。记者：对这两年跟踪审计发现的问题，有关部门和单位的整改情况怎么样？徐爱生：从铁道部、京沪高速铁路股份有限公司等单位反馈情况看，我们两次跟踪审计后，相关参建单位积极采取整改措施。2009年审计发现的问题，在2010年审计时已基本整改。对2010年审计发现的问题，铁道部和京沪公司及其他参建单位十分重视，多次组织专题会议，制定整改方案，

8、逐步完善相关规章制度。记者：今年对京沪高铁建设项目跟踪审计何时开始？徐爱生：按照审计署统一安排，我们将在2011年6月开始对京沪高铁建设项目进行新的一年跟踪审计。今年将重点检查去年审计查出问题的整改情况，关注招投标、设备材料采购等制度的健全和落实情况，同时坚持注重揭露重大违法违规问题和经济犯罪案件线索，促进这条我国历史上一次建设里程最长、投资最大、标准最高的高速铁路顺利建成。筹资管理投资管理二、工程财务管理的内容预测资金需要量，确定筹资规模；选择筹资渠道和筹资方式，确定合理的筹资结构，降低筹资费用.对内投资和对外投资,形成各种资产;项目投资要对各个项目方案进行财务可行性评估。资金营运利润分配企

9、业流动资产所占用的资金一部分来源于长期资本，更多的是来源于短期负债；净营运资本的大小会影响企业的收益和风险。营业利润、利润总额、净利润的形成；选择对企业最有利得股利政策。三、工程财务关系企业所有者债权、债务人内部单位及个人税务行政部门被投资单位与投资者之间的财务关系与债权人之间的财务关系与政府之间的财务关系与其他企业之间的财务关系企业内部各单位、各部门之间的财务关系企业与职工之间的财务关系 财务管理目标具有导向约束和评价功能。有了明确的目标，公司可以有明确的前进方向，能够制定具体实施计划。最具有代表性的财务管理目标有以下几种观点：1.2 1.2 工程财务管理目标工程财务管理目标 1.利润最大化

10、2.股东财富最大化3.公司价值最大化 利润是企业一定期间全部收入和费用的差额，能够从一定程度反映企业经济效益的好坏和对社会的贡献，也是企业补充资本、扩大经营规模的源泉。优势：追求利润最大化，必须讲求经济核算，改进技术，提高劳动生产率，降低产品生产成本。这有利于资源合理配置，经济效益提高。一、以利润最大化为理财目标缺点：没有考虑利润实现的时间；没有有效地考虑风险问题；可能导致财务决策的短期行为；没有考虑利润与投入资本额之间的关系。股东财富最大化是指通过合法经营，为股东带来更多的财富。在股份公司中，股东财富由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面决定，数量一定时，股票价格最高则股东财富也达到最大。

11、所以股票价格最大，股东财富就达到最大。（1）股票每股市价 优势：考虑了风险因素；容易量化便于考核。缺点：适用于上市公司；只强调股东利益，对公司其他关系人的利益重视不够。二、以股东财富最大化为目标（2）权益资本增值率权益资本增值率=（扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益）100%权益资本增值率1+权益资本利润率特点：综合性强，便于操作、分解落实。公司价值最大化是通过公司财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证公司长期稳定发展的基础上使公司总价值达到最大。其基本思路是将公司长期稳定发展放在首位，强调在公司价值增长中满足各方利益关系。三、以公司价

12、值最大化为目标第t年的企业报酬，通常用现金流量来表示i与企业风险相适应的贴现率；t取得报酬的具体年份V企业价值考虑了取得报酬的时间，用时间价值原理计算；科学地考虑了风险与报酬的联系；有利于克服管理上的片面性和短期行为。优势：优势：财务目标取决于公司生存目的或公司目标，取决于特定的社会经济模式。企业因根据自身情况制定合理的财务管理目标。1.1.股东与管理者（经理）之间的矛盾与协调股东与管理者（经理）之间的矛盾与协调 （1 1）二者利益目标不一致的具体表现二者利益目标不一致的具体表现股东的目标管理者的目标实现资本的保值与增值，最大限度地提高资本报酬，增加公司价值。它表现为货币性收益目标。最大限度地

13、获得高工资与高奖金；尽量改善办公条件，争取社会地位和个人声誉。它表现为货币性收益与非货币性收益目标。四、财务关系的协调25（2 2）防止管理者背离股东目标的具体措施）防止管理者背离股东目标的具体措施 通常可以采用以下两种方法：方法一：建立监督机制方法二：建立激励机制通过考评等监督方式，促使管理者不违背股东的利益目标，否则管理者将面临降低工资甚至解聘的威胁。将经营者报酬与其绩效挂钩，如绩效股。262.2.股东与债权人之间的矛盾与协调股东与债权人之间的矛盾与协调（1 1）二者利益目标不一致的具体表现）二者利益目标不一致的具体表现债权人目标希望到期收回本金，并获得一定的利息收入。它强调贷款的安全性。

14、股东目标股东借款是为了扩大经营。它强调借入资金的收益性。27（2 2）股东伤害债权人利益的具体表现）股东伤害债权人利益的具体表现第一：股东不经债权人同意，投资于比债权人预期风险高的新项目。第二：股东不经债权人同意而迫使管理当局发行新债，致使债权人旧债价值下降。第一：股东不经债权人同意，投资于比债权人第一：股东不经债权人同意，投资于比债权人预期风险高的新项目。预期风险高的新项目。第二：股东不经债权人同意而迫使管理当局发第二：股东不经债权人同意而迫使管理当局发行新债，致使债权人旧债价值下降。行新债，致使债权人旧债价值下降。28（3 3）债权人应采取的对策）债权人应采取的对策 债权人为了降低贷款风险

15、，除了寻求债权人为了降低贷款风险，除了寻求立法立法保护外，还保护外，还可以采取以下措施：可以采取以下措施：第一，在借款合同中加入限制性条款；第二，一旦发现公司有剥夺其财产意图时，就拒绝进一步合作，不再提供新的贷款或提前收回贷款。3 3 企业与社会企业与社会29五、工程财务管理的目标工程财务管理的具体目标选择最佳的投资方案以最低的成本筹集资金合理安排资本结构营运资本管理和利润分配管理合理规避风险工程财务计划工程财务控制工程财务预测工程财务决策工程财务分析工程财务管理的职能1.3 1.3 工程财务管理的职能工程财务管理的职能财务部门、会计部门分设条件下的企业组织机构图财务部门、会计部门分设条件下的

16、企业组织机构图财务部门、会计部门分设条件下的企业组织机构图财务部门、会计部门分设条件下的企业组织机构图董事长总经理生产副经理财务副经理其他副经理财务主任会计主任资金筹措资金投放资金分配退休金管理 等等财务会计 成本会计 管理会计 税务会计 信息处理 等等32 工程财务管理的环境是对工程企业理财、工程财务活动开展起影响作用的各种条件总称。研究理财环境，有助于正确制定理财策略。1.4 1.4 工程财务管理的环境工程财务管理的环境 如国民经济发展的总体状况；社会总供给与总需求的平衡状态及由此决定的社会通货膨胀水平等;政府对经济部门的控制和参与程度，即经济管理体制等。1.经济周期 2.通货膨胀 3.政

17、府经济政策一、宏观经济环境 1.经济周期 经济复苏阶段：选择适合企业的投资机会。经济繁荣阶段：采取更为扩张的政策。经济衰退阶段：压缩投资规模，减少风险投资。经济萧条阶段：维持现有规模，适当考虑一些低 风险的投资机会。2通货膨胀通货膨胀对企业理财的影响表现为：（1）企业资金需求不断膨胀；（2）资金供应持续性短缺；（3）货币性资产因不断贬值会产生购买力损失，而持有货币性负债会因贬值产生购买力收益；（4）实物性资产、固定资产相对升值，产生持有收益。3政府经济政策国家对某些地区、某些行业、某些经济行为的优惠、鼓励和有利倾斜。应按照政策导向行事。财务管理的法律环境是指企业和外部发生经济关系时所应遵守的各

18、种法律、法规和规章。1.公司法2.税法3.财务法规 二、法律环境2007年新颁布的企业财务通则分10章、78条，内容围绕企业经营、设立、分配、重组过程中伴生的财务活动进行规定，包括：总则、企业财务管理体制、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、信息管理、财务监督和附则。企业财产组织形式有：业主制（个人独资）业主制（个人独资）合伙制合伙制公司制（有限责任公司和股份有限公司）公司制（有限责任公司和股份有限公司）381.1.业主制业主制 是指某一业主独自创办的组织，即个体企业。这是指某一业主独自创办的组织，即个体企业。这种企业种企业不具有独立的法人资格不具有独立的法人资格。主要特点如下：

19、主要特点如下：（1）容易组成；）容易组成；（2）资金来源主要依靠储蓄、贷款等，但不能以）资金来源主要依靠储蓄、贷款等，但不能以企业名义进行社会集资；企业名义进行社会集资；（3）承担无限责任；）承担无限责任；（4）企业收入为业主收入，业主以此向政府缴纳）企业收入为业主收入，业主以此向政府缴纳个人所得税；个人所得税；（5）企业寿命与业主个人寿命联系在一起。）企业寿命与业主个人寿命联系在一起。392.2.合伙制合伙制 是指由两个或两个以上合伙人共同创办的企业。是指由两个或两个以上合伙人共同创办的企业。通常这种企业也通常这种企业也不具有法人资格。不具有法人资格。其主要特点与独其主要特点与独资企业基本相

20、同。合伙企业所获收入应在合伙人之资企业基本相同。合伙企业所获收入应在合伙人之间进行分配并以此缴纳个人所得税。间进行分配并以此缴纳个人所得税。403.3.公司制公司制 （1）开办手续复杂；（2）筹资渠道多样化；（3）承担有限责任；（4）股东对公司的净收入拥有所有权；（5）公司经营中所有权与经营权相分离；（6）公司缴纳公司所得税，股东缴纳个人所得。公司是企业形态中一种高层次的组织形式，它公司是企业形态中一种高层次的组织形式，它由股东集资创建，具有独立的法人资格。由股东集资创建，具有独立的法人资格。主要特点是：主要特点是：41 公司制企业的类型：公司制企业的类型：有限责任公司公司公司股份有限公司全部

21、注册资本由等额的股份构成，并通过发行股票筹集资本。全部注册资本由股东所认缴的出资额构成，但不发行股票。42公司治理结构公司治理结构：指股东大会与董事会、监事会、经理层等构成的内部控制和监督机制，以及外部环境中其他相关利益者（员工、工会、社会组织等）的支持和约束机制。根据我国公司法，上市公司治理结构涉及：公司最高权力机构股东大会、对股东大会负责的决策机构董事会、对董事会负责的执行机构、监督机构即监事会和外部独立审计。税务法规税务法规税种税种所得税类所得税类流转税类流转税类资源税类资源税类财产税类财产税类行为税类行为税类增值税增值税消费税消费税营业税营业税资源税资源税土地使用税土地使用税土地增值税

22、土地增值税印花税印花税车船使用税车船使用税屠宰税屠宰税固定资产投资固定资产投资方向调节税方向调节税 财务管理的金融环境主要包括金融机构、金融工具、金融市场和利率四个方面。三、金融环境 1.金融机构（1）它是金融市场上的专业参加者，其专业活动是为潜在的和实际的金融交易双方创造交易条件。即提供中介服务。（2）它是金融市场的特殊参加者，在金融市场中，金融机构既是资金的供给者，又是资金的需求者。1.1.1.1.金融机构金融机构金融机构金融机构金融机构金融机构银行银行非银行金融非银行金融机构机构中央银行中央银行政策性银行政策性银行商业银行商业银行保险公司保险公司信托投资公司信托投资公司证券机构证券机构金

23、融租赁公司金融租赁公司46金融机构类别金融机构名称主要职能1.中央银行中国人民银行代表政府管理全国的金融机构和金融活动、经营国库2.政策性银行国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的，不以营利为目的3.商业银行中国工商银行、中国农业银行中国建设银行、中国银行、交通银行、光大银行、深圳发展银行、中信实业银行以经营存款、放贷、办理转账结算为主要业务，营利为目的4.非银行金融机构保险公司信托投资公司证券机构经营保险业务以委托人身份代人理财从事证券业务，如证券工程、证券交易所等我国主要金融机构参加金融市场的目的不是为了进行资金参加金融市场的目的不是为

24、了进行资金的的 筹集与投放，而是以实现国家的货币筹集与投放，而是以实现国家的货币政策，调节经济、稳定货币为目的。政策，调节经济、稳定货币为目的。2.金融工具金融工具金融交易的对象金融交易的对象 （1 1）金融市场工具的内涵：）金融市场工具的内涵：在金融市场上，金融交易的在金融市场上，金融交易的对象是资金，具体表现为金融资产或称做金融市场工具，对象是资金，具体表现为金融资产或称做金融市场工具，简称金融工具。金融市场工具一般分为两类：简称金融工具。金融市场工具一般分为两类：金融市场金融市场参加者为筹资、投资参加者为筹资、投资而创造的工具，如各种股票、债而创造的工具，如各种股票、债券、票据、可转让存

25、单、借款合券、票据、可转让存单、借款合同、抵押契约等。同、抵押契约等。金融市场参加者为保值、投机等金融市场参加者为保值、投机等目的而创造的工具，如期货合同、目的而创造的工具，如期货合同、期权合同、互换交易等。期权合同、互换交易等。48（2 2）金融工具的基本属性）金融工具的基本属性收益性：即金融资产的投资收益率。（股票公司债券政府债券及各种存款）（股票公司债券政府债券及各种存款）风险性：指某种金融资产不能恢复其原来投资价值的可能性。主要包括市场风险、违约风险、通货膨胀风险、汇率风险等。（股票公司债券政府债券各种存款）（股票公司债券政府债券各种存款）流动性：指金融工具转化为现金所需时间的长短、费

26、用的高低。（各种存款政府债券公司债券股票）（各种存款政府债券公司债券股票）49金融交易主体 指金融市场的专业参加者，其专业活动是为潜在的和实际的金融交易双方创造交易条件。一般可分为三类：各种银行、市场中介机构（如证券交易公司）、合同储蓄机构（如保险公司）。注意：注意：有一种金融工具，就有有一种金融工具，就有一种金融市场。一种金融市场。3.金融市场是资金供应者和资金需求者双方通过进行交易的场所，由金融交易的主体（金融市场参加者）、金融市场工具（金融交易的对象）、组织方式（金融交易的形式）构成。50金融市场的参加者金融市场的参加者金融交易的主体金融交易的主体参加者个人经济实体政府及其有关行政机构中

27、央银行金融机构金融市场的参加者：金融市场的参加者：51（2）按金融市场的组织形式划分拍卖市场（或称交易所市场）柜台市场（或称证券公司市场、店头市场）金融市场分类金融市场分类（1）按金融工具的种类进行划分 可以分为股票市场、公司债券市场、政府债券市场、大额可转让存单市场、银行承兑市场、银行同业拆借市场、外汇市场、期货市场、期权市场等。期货是现在进行买卖，但是在将来进行交收或交割的标的物，这个标的物可以是某种商品例如黄金、原油、农产品，也可以是金融工具，还可以是金融指标。期权期权是在期货的基础上产生的一种衍生性金融工具，分为买方期权和卖方期权。其可使期权的买方将风险锁定在一定的范围之内。（3 3）

28、按金融工具的期限划分）按金融工具的期限划分长期金融市场（或称资本市场）如股票市场和债券市场等短期金融市场（或称货币市场）如银行同业拆借市场、票据贴现市场、银行短期信贷市场、短期证券市场等53（4 4）按金融市场活动的目的划分）按金融市场活动的目的划分有价证券市场如股票市场和债券市场等保值市场如期货市场和期权市场等54（5 5）按金融市场交割的时间划分）按金融市场交割的时间划分即期市场即期市场 （即现货市场）（即现货市场）远期市场远期市场 （即期货市场）（即期货市场）55（6 6）按金融交易的过程划分）按金融交易的过程划分初级市场初级市场（又称发行市场）（又称发行市场）（或称一级市场）（或称一级

29、市场）指从事新证券和票指从事新证券和票据等金融工具买卖据等金融工具买卖的转让市场的转让市场二级市场二级市场（又称流通市场）（又称流通市场）（或称次级市场）（或称次级市场）指从事已上市的旧指从事已上市的旧证券或票据等金融工证券或票据等金融工具买卖的转让市场具买卖的转让市场56 金融市场的组织方式金融市场的组织方式金融交易的形式金融交易的形式 金融市场的组织方式有两种：金融市场的组织方式有两种：拍卖方式拍卖方式即以拍卖方式组织的金融市场。这种方式所确定的买卖成交价格是通过公开竞价形式形成的。柜台方式柜台方式又称又称“店头交易店头交易”即通过交易网络组织的金融市场，其中证券交易所是最重要的交易中介。

30、这种方式所确定的买卖成交价格不是通过竞价方式实现的，而是由证券交易所根据市场行情和供求关系自行确定的。574.利息率 是金融市场上一定时期运用资金资源的交易价格。资金作为一种特殊商品，以利率为价格标准的融通，实质是资金资源通过利率实行的再分配。利率主要受以下因素影响：社会平均利润率、市场资金供求、物价水平、国家经济政策、国际利率水平等。利率在资金分配，企业财务决策中起重要作用。市场环境 商品市场供求状况、资金市场的供求状况生产技术环境 施工技术、工程管理技术；生产组织、劳动生产率、质量环境管理环境 企业财产组织形式和财务管理体制一、企业主要会计要素企业主要会计要素1资产2负债3所有者权益4收入

31、5费用6利润1.5 1.5 工程财务会计核算工程财务会计核算资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。按其流动性分流动负债长期负债所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本按构成分资本公积盈余公积未分配利润收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按日常活动

32、主次分主营业务收入其他业务收入包括营业成本营业税金期间费用利润是指企业在一定会计期间的经营成果。工程项目财会核算是指以货币为主要计量单位对工程项目施工中物化劳动和活劳动消耗进行预测、计划、控制、核算、考核和分析的一种管理活动和核算形式，是推行工程项目财务管理和会计核算的简称。二、工程项目财会核算二、工程项目财会核算作用是工程项目管理的中心，为其建立了目标保证体系；提供能够反映工程项目管理结果的会计信息。任务预测、分解指标，落实责任，建立目标保证体系；及时、准确、全面、系统地提供会计信息；组织资金的合理使用和周转；分析、考核、评价经济效果。总公司直属的工程项目财会核算形式 集团总公司以一个统一的

33、主体与发包单位签订承包合同，负责组织建设全过程(或施工阶段全过程)的全部生产活动，并对发包单位负责。集团总公司作为总承包单位通过分包合同把总承包的工程项目按分部分项工程，分包给所属土建公司或专业施工公司，需要时也可将部分工程分包给外部单位，并对分包单位进行总控制，分包单位对总承包单位负责。公司直属的工程项目财会核算形式 工程项目财会核算的形式 MT企业，成立于1960年，属国营单位，当初设矿时，全部职工不过200人，拥有固定资产40万元，流动资金10万元，矿长王宏志等一班人均享受国家处级待遇，并全部由上级主管部门某地区煤炭管理局任命。企业的主要任务是完成国家下达的煤炭生产任务，表1是该厂197

34、5年至1979年间的生产统计。案例一：案例一：企业财务管理目标选择企业财务管理目标选择年限产量(万吨)产值(万元)计划实际增减计划实际增减1975141625606408019761416.52.5560660100197715183600720120197815194600760160197916204640800160合计7489.515.519603580620表1MT企业生产任务完成统计表 由于MT企业年年超额完成国家下达的生产任务，多次被评为红旗单位，矿长王宏志也多次成为地区劳动模范。MT企业生产的煤炭属优质煤，由国家无偿调配，企业所需的生产资料和资金每年均由某地区煤炭管理局预算下拨

35、。曾有参观团问过王矿长：你们的材料充足吗?车辆够用吗?王矿长没有直接回答，却领着他们参观了一下仓库。参观团所见：仓库堆满了尖镐、铁锹等备用工具，足可以放心地使用3年，车库停放着5辆披满灰尘的解放牌汽车。有人用手一擦，惊叹道：呵，全是新车，你们企业真富有!进入八十年代，经济形势发生了深刻变化，计划经济结束，商品经济时代开始。由于国家对企业拨款实行有偿制，流动资金实行贷款制，产品取取消调配制，导致MT企业昼 夜之间产生了危机感，好在王宏志矿长能够解放思想，大胆改革。首先成立了销售部，健全了会计机构，引入一批刚刚毕业的大学毕业生，在社会上又招聘一批专业人才，使企业人员素质大幅度提高，队伍壮大到400

36、人。人员管理方面打破大锅饭，引入竞争机制，工效挂钩；物资管理方面实行限额领料、定额储备、定额消耗制度；成本管理方面推行全员负责制；生产管理方面实行以销定产，三班工作制；销售管理方面实行优质优价，送货上门制度等等。按王矿长的话讲：我们所做的一切管理工作都是为了实现自负盈亏，多创造利润，为国家多做贡献，为企业员工多发奖金，多搞福利。表2是MT企业19851989年间的生产经营统计。表2MT企业生产经营统计表年限19851986198719881989合计煤炭产量(万吨)3032322826148营业收入(万元)3000320032003360338016140营业成本(万元)18001920176

37、0182016908990营业利润120012801440154016907150 MT企业从规模上毕竟属于中小企业，进入九十年代随着市场经济的建立，随着国家抓大放小政策的实施，MT企业不得已走上了股份制改造之路，1994年10月，国家将MT企业的净资产2000 万元转化为2000万股，向社会发售，每股面值1元，售价2元，民营企业家石开购得1000万股，其余股份被50位小股东分割，石开成为当然董事长，经董事会选举，董事长任命，杨记担任MT股份有限公司总经理。辛苦工作几十年，卓有贡献的矿长王宏志就此哀叹地离休了。MT公司成立之后，决策层开始考虑负债融资问题，目标资本结构：自有与借入之比为1：1；其次要考虑的是更新设备，引进先进生产线等重大投资问题。董事会决议：利用5年左右时间使企业的生产技术水平赶上一流，企业产品在本地区市场占有率达到20%，在全国市场占有率达到3%，资本(自有资金)报酬率达到26%，股票争取上市并力争使价格突破15元股。思考题：思考题：1.MT公司财务管理目标的演进过程。2.财务目标具有体制性特征。3.各种财务管理目标的优点及其局限性。小结此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢