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1、新企业所得税法及其实施条例讲解主讲人：主讲人：刘刘 磊磊中国税务学会学术委员会中国税务学会学术委员会 学术委员学术委员新企业所得税法及其实施条例讲解个人简介个人简介已从事税收工作已从事税收工作2727年年中华人民共和国企业所得税法及其实施中华人民共和国企业所得税法及其实施条例起草小组成员条例起草小组成员河北大学管理学院硕士研究生导师河北大学管理学院硕士研究生导师著有税收控制论、所得税理论与实证分著有税收控制论、所得税理论与实证分析、中国企业所得税改革等著作析、中国企业所得税改革等著作2222部部公开发表税收论文公开发表税收论文160160多篇多篇曾获第九届曾获第九届“中国图书奖中国图书奖”等全
2、国性奖励五次，等全国性奖励五次，省级奖励三次省级奖励三次国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解第四章第四章 税收优惠税收优惠前言前言（一）企业所得税优惠的重要性（一）企业所得税优惠的重要性 税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族（二）原企业所得税优惠政策的主要问题（二）原企业所得税优惠政策的主要问题 税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所
3、得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解一、一、税收优惠的指导思想解读税收优惠的指导思想解读第第二二十十五五条条 国国家家对对重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励发发展展的的产产业和项目，给予企业所得税优惠。业和项目，给予企业所得税优惠。统统一一内内、外外资资企企业业的的所所得得税税优优惠惠政政策策，对对原原企企业业所所得得税税优优惠惠政策进行适当调整。政策进行适当调整。将将企企业业所所得得税税以以区区域域优优惠惠为为主主的的格格局局，调调整整为为以以产产业业优优惠惠为为主主、区区域域优优惠惠为为辅辅的的新新的的税税收收优优惠惠格格局局。减减少少区区域域性性优优惠惠，并并缩缩小小区区
4、域域性性税税负负差差距距，加加大大全全国国范范围围内内的的产产业业倾斜力度。倾斜力度。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解二、二、税收优惠的方式税收优惠的方式税收优惠的形式由单一的直接减免税改为：税收优惠的形式由单一的直接减免税改为：免税收入，定期减免税、降低税率、免税收入，定期减免税、降低税率、授权减免、加计扣除、投资抵免、授权减免、加计扣除、投资抵免、加速折旧、减计收入、税额抵免加速折旧、减计收入、税额抵免共九种优惠方式共九种优惠方式国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条
5、例讲解三、三、税收优惠调整的主要原则税收优惠调整的主要原则促促进进技技术术创创新新和和科科技技进进步步，鼓鼓励励基基础础设设施施建建设设，鼓鼓励励农农业业发发展展及及环环境境保保护护与与节节能能，支支持持安安全全生生产产，统统筹筹区区域域发发展展，促促进进公公益益事事业业和和照照顾顾弱弱势势群群体体等等，有有效效地地发发挥挥税税收收优优惠惠政政策策的的导导向向作作用用，进进一一步步促促进进国国民民经经济济全全面面、协协调调、可可持持续续发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得
6、税法及其实施条例讲解四、四、企业所得税优惠政策的重点分析：企业所得税优惠政策的重点分析：（一）农、林、牧、渔（一）农、林、牧、渔产业；产业；（二二）基基础础设设施施建建设设：港港口口码码头头、机机场场、铁铁路路、公公路路、城城市市公公共共交交通通、电力、水利等项目；电力、水利等项目；（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步；（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步；（四）非居民企业；（四）非居民企业；（五）国家需要重点扶持的创业投资所得（五）国家需要重点扶持的创业投资所得；（六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产；（六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产；（七）少数
7、民族地区；（七）少数民族地区；（八）非盈利组织、弱势群体。（八）非盈利组织、弱势群体。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解五、免税收入的政策分析：五、免税收入的政策分析：第二十六条第二十六条 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（一）国债利息收入；条条例例第第八八十十二二条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(一一)项项所所称称国国债债利利息息收收入入，是是指指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（二）符合条件的居民企业之
8、间的股息、红利等权益性投资收益；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三三）在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业从从居居民民企企业业取取得得与与该该机机构构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；条条例例第第八八十十三三条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(二二)项项所所称称符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益，是是指指居居民民企企业业直直接接投投资资于于其其他他居居民民企企业业取取得得的的投投资资收收益益。企企
9、业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(二二)项项和和第第(三三)项项所所称称股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益，不不包包括括连连续续持持有有居居民民企企业公开发行并上市流通的股票不足业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。个月取得的投资收益。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解（四）符合条件的非营利组织的收入。（四）符合条件的非营利组织的收入。条条例例第第八八十十四四条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十六六条条第第(四四)项项所所称称符符合合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：条
10、件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：(一一)依法履行非营利组织登记手续；依法履行非营利组织登记手续；(二二)从事公益性或者非营利性活动；从事公益性或者非营利性活动；(三三)取取得得的的收收入入除除用用于于与与该该组组织织有有关关的的、合合理理的的支支出出外外，全全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；(四四)财产及其孳息不用于分配；财产及其孳息不用于分配；(五五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该用于公益
11、性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解(六六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；(七七)工工作作人人员员工工资资福福利利开开支支控控制制在在规规定定的的比比例例内内，不不变变相相分配该组织的财产。分配该组织的财产。前前款款规规定定的的非非营营利利组组织织的的认认定定管管理理办办法法由由国国务务院院财财政政、税税务主管部门会同国务院有关部门
12、制定。务主管部门会同国务院有关部门制定。第八十五条企业所得税法第二十六条第第八十五条企业所得税法第二十六条第(四四)项所称符合条项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解六、免征、减征企业所得税的政策分析：六、免征、减征企业所得税的政策分析：第第二二十十七七条条 企企业业的的下下列列所所得得，可可以以免免征征、减减征
13、征企企业业所得税：所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二二）从从事事国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目投投资资经营的所得；经营的所得；（三三）从从事事符符合合条条件件的的环环境境保保护护项项目目、节节能能节节水水项项目的所得；目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。（五）本法第三条第三款规定的所得。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解第八十六条企业所得税法第二十七条第第八十六条企业所得税法第二
14、十七条第(一一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：可以免征、减征企业所得税，是指：(一一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.1.蔬蔬菜菜、谷谷物物、薯薯类类、油油料料、豆豆类类、棉棉花花、麻麻类类、糖糖料料、水水果果、坚坚果果的的种植；种植；2.2.农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；3.3.中药材的种植；中药材的种植；4.4.林木的培育和种植；林木的培育和种植；5.5.牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；6.6.林产品的采集；林产品的采集；7.7.灌灌溉
15、溉、农农产产品品初初加加工工、兽兽医医、农农技技推推广广、农农机机作作业业和和维维修修等等农农、林林、牧、渔服务业项目；牧、渔服务业项目；8.8.远洋捕捞。远洋捕捞。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解(二二)企企业业从从事事下下列列项项目目的的所所得得，减减半征收企业所得税：半征收企业所得税：1.1.花花卉卉、茶茶以以及及其其他他饮饮料料作作物物和和香香料作物的种植；料作物的种植；2.2.海水养殖、内陆养殖。海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优目，不得
16、享受本条规定的企业所得税优惠。惠。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解条条例例第第八八十十七七条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十七七条条第第(二二)项项所所称称国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目，是是指指公公共共基基础础设设施施项项目目企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的港港口口码码头头、机机场场、铁铁路路、公公路路、城城市市公公共共交交通通、电电力、水利等项目。力、水利等项目。企企业业从从事事前前款款规规定定的的国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目的的投投资资经
17、经营营的的所所得得，自自项项目目取取得得第第一一笔笔生生产产经经营营收收入入所所属属纳纳税税年年度度起起，第第一一年年至至第第三三年年免免征征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解第第八八十十八八条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十七七条条第第(三三)项项所所称称符符合
18、合条条件件的的环环境境保保护护、节节能能节节水水项项目目，包包括括公公共共污污水水处处理理、公公共共垃垃圾圾处处理理、沼沼气气综综合合开开发发利利用用、节节能能减减排排技技术术改改造造、海海水水淡淡化化等等。项项目目的的具具体体条条件件和和范范围围由由国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门商商国国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企营收入所
19、属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解条条例例第第八八十十九九条条依依照照本本条条例例第第八八十十七七条条和和第第八八十十八八条条规规定定享享受受减减免免税税优优惠惠的的项项目目，在在减减免免税税期期限限内内转转让让的的，受受让让方方自自受受让让之之日日起起，可可以以在在剩剩余余期期限限内内享享受受规规定定的的减减免免税税优优惠惠；减减免免税税期期限限届届满满后后转转让让的的，受受让让方方不得就该项目重复享受减免
20、税优惠。不得就该项目重复享受减免税优惠。条例第九十条企业所得税法第二十七条第条例第九十条企业所得税法第二十七条第(四四)项所项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部万元的部分，减半征收企业所得税。分，减半征收企业所得税。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解第第九九十十一一条条非非居居民民企企业业取取得得
21、企企业业所所得得税税法法第第二二十十七七条条第第(五五)项项规规定定的的所所得得，减按减按10%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税：下列所得可以免征企业所得税：(一一)外外国国政政府府向向中中国国政政府府提提供供贷贷款款取得的利息所得；取得的利息所得；(二二)国国际际金金融融组组织织向向中中国国政政府府和和居居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(三三)经国务院批准的其他所得。经国务院批准的其他所得。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解七、七、小型企业的优惠政策小
22、型企业的优惠政策第第二二十十八八条条 符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业，减减按按20的的税税率率征收企业所得税。征收企业所得税。条条例例第第九九十十二二条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十八八条条第第一一款款所所称称符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业，是是指指从从事事国国家家非非限限制制和和禁禁止行止行业业，并符合下列条件的企，并符合下列条件的企业业：(一一)工工业业企企业业，年年度度应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过3030万万元元，从从业业人数不超人数不超过过100100人，人，资产总额资产总额不超不超过过30003000万元；万元；(二二)其其他他企企业业，年
23、年度度应应纳纳税税所所得得额额不不超超过过30万万元元，从业人数不超过从业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解八、八、高新技术企业的优惠政策高新技术企业的优惠政策国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，减减按按15的的税税率率征征收收企企业所得税。业所得税。条条例例第第九九十十三三条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十八八条条第第二二款款所所称称国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，是指，是指拥拥有核心自主知有核心
24、自主知识产权识产权，并同，并同时时符合下列条件的企符合下列条件的企业业：(一一)产产品品(服服务务)属于国家重点支持的高新技属于国家重点支持的高新技术领术领域域规规定的范定的范围围；(二二)研究开研究开发费发费用占用占销销售收入的比例不低于售收入的比例不低于规规定比例；定比例；(三三)高新技高新技术产术产品品(服服务务)收入占企收入占企业总业总收入的比例不低于收入的比例不低于规规定比例；定比例；(四四)科技人科技人员员占企占企业职业职工工总总数的比例不低于数的比例不低于规规定比例；定比例；(五五)高新技高新技术术企企业认业认定管理定管理办办法法规规定的其他条件。定的其他条件。国国家家重重点点支
25、支持持的的高高新新技技术术领领域域和和高高新新技技术术企企业业认认定定管管理理办办法法由由国国务务院院科科技技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解九、九、少数民族地区的优惠政策少数民族地区的优惠政策第第二二十十九九条条 民民族族自自治治地地方方的的自自治治机机关关对对本本民民族族自自治治地地方方的的企企业业应应缴缴纳纳的的企企业业所所得得税税中中属属于于地地方方分分享享的的部部分分，可可以以决决定定减减
26、征征或或者者免免征征。自自治治州州、自自治治县县决决定定减减征征或或者者免免征征的的，须须报报省省、自治区、直辖市人民政府批准。自治区、直辖市人民政府批准。条条例例第第九九十十四四条条企企业业所所得得税税法法第第二二十十九九条条所所称称民民族族自自治治地地方方，是是指指依依照照中中华华人人民民共共和和国国民民族族区区域域自自治治法法的的规规定定，实实行行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。民族区域自治的自治区、自治州、自治县。对对民民族族自自治治地地方方内内国国家家限限制制和和禁禁止止行行业业的的企企业业，不不得得减减征征或者免征企业所得税。或者免征企业所得税。国国 家家 税税 务务 总总
27、局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解十、加计扣除优惠政策的应用十、加计扣除优惠政策的应用第第三三十十条条 企企业业的的下下列列支支出出，可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得得额额时时加计扣除：加计扣除：（一一）开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的研研究究开开发发费用；费用；第第九九十十五五条条企企业业所所得得税税法法第第三三十十条条第第(一一)项项所所称称研研究究开开发发费费用用的的加加计计扣扣除除，是是指指企企业业为为开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的研研究究开开发发费费用用，未未形形成成无无形形资资产产计
28、计入入当当期期损损益益的的，在在按按照照规规定定据据实实扣扣除除的的基基础础上上，按按照照研研究究开开发发费费用用的的50%加加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。摊销。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。他就业人员所支付的工资。条条例例第第九九十十六六条条企企业业所所得得税税法法第第三三十十条条第第(二二)项项所所称称企企业业安安置置残残疾疾人人员员所所支支付付的的工工资资
29、的的加加计计扣扣除除，是是指指企企业业安安置置残残疾疾人人员员的的，在在按按照照支支付付给给残残疾疾职职工工工工资资据据实实扣扣除除的的基基础础上上，按按照照支支付付给给残残疾疾职职工工工工资资的的100%加加计计扣扣除除。残残疾疾人人员员的的范范围围适适用用中中华华人人民民共共和和国国残残疾疾人保障法的有关规定。人保障法的有关规定。企业所得税法第三十条第企业所得税法第三十条第(二二)项所称企业安项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。加计扣除办法，由国务院另行规定。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所
30、 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解十一、创业投资的优惠政策的应用十一、创业投资的优惠政策的应用第第三三十十一一条条 创创业业投投资资企企业业从从事事国国家家需需要要重重点点扶扶持持和和鼓鼓励励的的创创业业投投资资，可可以以按按投投资资额额的的一一定定比比例例抵抵扣应纳税所得额。扣应纳税所得额。条条例例第第九九十十七七条条企企业业所所得得税税法法第第三三十十一一条条所所称称抵抵扣扣应应纳纳税税所所得得额额，是是指指创创业业投投资资企企业业采采取取股股权权投投资资方方式式投投资资于于未未上上市市的的中中小小高高新新技技术术企企业业2 2年年以以上上的的，可可以以按按照照其
31、其投投资资额额的的70%70%在在股股权权持持有有满满2 2年年的的当当年年抵抵扣扣该该创创业业投投资资企企业业的的应应纳纳税税所所得得额额；当当年年不不足足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解十二、十二、加速折旧优惠政策的应用加速折旧优惠政策的应用第第三三十十二二条条 企企业业的的固固定定资资产产由由于于技技术术进进步步等等原原因因，确确需需加加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。条条例例第第九
32、九十十八八条条企企业业所所得得税税法法第第三三十十二二条条所所称称可可以以采采取取缩缩短短折折旧旧年限或者采取加速折旧的方法的固定年限或者采取加速折旧的方法的固定资产资产，包括：，包括：(一一)由于技由于技术进术进步，步，产产品更新品更新换换代代较较快的固定快的固定资产资产；(二二)常年常年处处于于强强震震动动、高腐、高腐蚀蚀状状态态的固定的固定资产资产。采采取取缩缩短短折折旧旧年年限限方方法法的的，最最低低折折旧旧年年限限不不得得低低于于本本条条例例第第六六十十条条规规定定折折旧旧年年限限的的60%；采采取取加加速速折折旧旧方方法法的的，可可以以采采取取双双倍倍余余额额递递减减法或者年数总和
33、法。法或者年数总和法。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解十三、十三、资源综合利用优惠政策的应用资源综合利用优惠政策的应用第第三三十十三三条条 企企业业综综合合利利用用资资源源，生生产产符符合合国国家家产产业业政政策策规规定定的的产产品品所所取取得得的的收收入入，可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得额时减计收入。得额时减计收入。条条例例第第九九十十九九条条企企业业所所得得税税法法第第三三十十三三条条所所称称减减计计收收入入，是是指指企企业业以以资资源源综综合合利利用用企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的资资源源作作为
34、为主主要要原原材材料料，生生产产国国家家非非限限制制和和禁禁止止并并符符合合国国家家和和行行业业相相关关标标准准的的产产品品取取得得的的收入，减按收入，减按90%90%计计入收入入收入总额总额。前前款款所所称称原原材材料料占占生生产产产产品品材材料料的的比比例例不不得得低低于于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解十四、十四、投资抵免优惠政策的应用投资抵免优惠政策的应用第第三三十十四四条条 企企业业购购置置用用于于环环境境保保护护、节节能能节节水水、
35、安安全全生生产产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。条条例例第第一一百百条条企企业业所所得得税税法法第第三三十十四四条条所所称称税税额额抵抵免免，是是指指企企业业购购置置并并实实际际使使用用环环境境保保护护专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录、节节能能节节水水专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录和和安安全全生生产产专专用用设设备备企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录规规定定的的环环境境保保护护、节节能能节节水水、安安全全生生产产等等专专用用设设备备的的，该该专专用用设设备备的的投投资资额额的的10%10
36、%可可以以从从企企业业当当年年的的应应纳纳税税额额中中抵抵免免；当当年年不不足足抵抵免免的的，可可以在以后以在以后5 5个个纳纳税年度税年度结转结转抵免。抵免。享享受受前前款款规规定定的的企企业业所所得得税税优优惠惠的的企企业业，应应当当实实际际购购置置并并自自身身实实际际投投入入使使用用前前款款规规定定的的专专用用设设备备；企企业业购购置置上上述述专专用用设设备备在在5年年内内转转让让、出出租租的的，应应当当停停止止享享受受企企业业所所得得税税优优惠惠，并并补补缴已经抵免的企业所得税税款。缴已经抵免的企业所得税税款。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业
37、所得税法及其实施条例讲解十五、十五、优惠政策的制定授权优惠政策的制定授权第三十五条第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。条条例例第第一一百百零零一一条条本本章章第第八八十十七七条条、第第九九十十九九条条、第第一一百百条条规规定定的的企企业业所所得得税税优优惠惠目目录录，由由国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门商商国国务务院院有有关关部门制订，报国务院批准后公布施行。部门制订，报国务院批准后公布施行。第三十六条第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营
38、活动产生重大影响的，国务院可以制定企业事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。条例第一百零二条企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目条例第一百零二条企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其
39、实施条例讲解扩大扩大1.1.将将国国家家高高新新技技术术产产业业开开发发区区内内高高新新技技术术企企业业低低税税率优惠扩大到全国范围；率优惠扩大到全国范围；2.2.对小型微利企业实行低税率优惠政策；对小型微利企业实行低税率优惠政策；3.3.将将环环保保、节节水水设设备备投投资资抵抵免免企企业业所所得得税税政政策策扩扩大大到环保、节能节水、安全生产等专用设备；到环保、节能节水、安全生产等专用设备；4.4.对对环环境境保保护护项项目目所所得得、技技术术转转让让所所得得、创创业业投投资资企业、非营利公益组织等机构的优惠政策。企业、非营利公益组织等机构的优惠政策。保留1.1.保保留留对对港港口口、码码
40、头头、机机场场、铁铁路路、公公路路、电电力力、水利等基础设施投资的税收优惠政策；水利等基础设施投资的税收优惠政策；2.2.保留对农林牧渔业的税收优惠政策。保留对农林牧渔业的税收优惠政策。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解替代替代1.用用特特定定的的就就业业人人员员工工资资加加计计扣扣除除政政策策替替代代现现行行再再就就业业企企业业、劳劳服服企业直接减免税政策；企业直接减免税政策；2.用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策；用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策；3.用用减减计计综综合合利利用用
41、资资源源经经营营收收入入替替代代现现行行资资源源综综合合利利用用企企业业直直接接减减免税政策。免税政策。过渡过渡1.对对五五个个经经济济特特区区和和浦浦东东新新区区内内设设立立的的国国家家需需要要重重点点扶扶持持的的高新技术企业，予以定期减免税优惠政策高新技术企业，予以定期减免税优惠政策；2.继续执行西部大开发地区鼓励类企业的所得税优惠政策继续执行西部大开发地区鼓励类企业的所得税优惠政策。取消取消1.取取消消生生产产性性外外资资企企业业“两两免免三三减减半半”和和高高新新技技术术产产业业开开发发区内高新技术企业区内高新技术企业“两免两免”等所得税定期减免优惠政策；等所得税定期减免优惠政策；2.
42、取消外资产品出口企业减半征税优惠政策。取消外资产品出口企业减半征税优惠政策。国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司新企业所得税法及其实施条例讲解谢谢！谢谢！THANK YOU!国国 家家 税税 务务 总总 局局 所所 得得 税税 管管 理理 司司1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:31:5000:31:5000:3111/9/2022 12:31:50 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:31:5
43、000:31Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:31:5000:31:5000:31Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:31:5000:31:50November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202212:31:50上午00:31:5011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:31上午11月-2200:31November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/90:31:5000:31:5009 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:31:50上午12:31上午00:31:5011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:31:50 AM00:31:5009-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:31 AM11/9/2022 12:31 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家