《增值税学习(33页DOC).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税学习(33页DOC).docx（48页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、最新资料推荐一天学好会计中级职称考试的经济法妙方 *fOIq88 Be7w 4 经济法公式 eb(m8vLR P6dTZ!s 一增值税 =7H.F:BBG .Wd.) ? 1. 视同销售行为 glbxbhI4 aJ% eF 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） AW(pt 5mDVFb 3a 属应征消费税组成价格应加计消费税额 4Q &Xb 1nw$B 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1消费税税率） pQ4 %Api rHA/ 2. 纳税人兼营免税项目或非应税项 目因无法准确划分不得抵扣的进项税额 )cU*D: 4. 小规模纳税人应纳税额 XEe+&VQmY b;t7.V% 应纳税
2、额=销售额*征收率（销售额不含收取的增值税） z; zA cq O%s 5. 进口货物应纳税额计算 +l3#Y UmHJ/DI 应纳税额=组成计税价格*税率 IWbpl+!t JOoLHZQ1v 组成计税价格=关税完税价+关税+消费税 Z+pvdu geJ3az$u 6. 出口不予退税货物应纳增值税 Ok.DSOT ;ie8H 应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额 eRWF7HH+ n 7-0twq 应退税额=出口货物购进金额*退税率 xb%P!o 0gK;D8t =出口货物进项税额 出口货物不予退税税额 dZ81jdYv TKutO0 出口货物不予退税税额=出口货物
3、购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率） 9L0AlL -VT?/=Y s 8. 有进出口经营权生产企业出口货物退税 s 17gi,X TVh7hEg 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额 %cif0Td %l P 当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率 出口退税率） !C $H5 ?Z0g+B1 A.本季出口销售额同期全部销售额50%且季末应纳税额为负 $?MzX c&W.slE6 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 -KiS6$- /D
4、ay5Q# 应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 Vb#o)z / kGX 6hh 应纳税额为负且绝对值本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时 VMX XBa& B.WkHY%/ 应退税额=应纳税额绝对值 _q$ fw& ,iAoxD5jY 结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额 c*|vE va;wQ& 9. 没有进出口经营权企业委托外贸代理出口 S7Fxb+6D YOLQ-| 应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率 jwox?f+ 7:%K-LeaQu 10.外贸企业进料加工方式出口货物 K_a cU 应退税额=出口货物应退税额-（销
5、售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税） 4+gA/ 48j DI7trR 其余计算步骤按免，抵，退 z4goa2Z L%Mp(gZ 二。消费税 0NZx8qG 9nM)/C? 1. 从价计税 *)1,W+A5L 9)U+yfQ （1）销售额不含增值税 PD?H5W3 i469A 应纳税额=销售额*税率 f%k 7qk61YBL z （2）销售额含增值税 DFw20+ k8XLgJ 应纳税额=含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） *消费税率 ,-b9:L +Gb- （3）自产自用应税消费品用于非应税项目没有同类销售价格 o8,K1ic5# Q,$x6YwE 组成计税价格=（成本
6、+利润）/（1-消费税税率） +a|4XyN * 应纳税额=组成计税价格*消费税率 v) T5r Cfj*i4 （4）委托加工没有同类销售价格 *A,Zw 应纳税额=销售数量*单位税率 Qw tzP8 nYed! 三。营业税 9W8Dp?: nGfzJDb 1.提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，价格明显偏低。税务机关核定销售额 w.3R1R &zT3 2 计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） MH&5 9v $x kKe 2.应纳税额 +u#xxO D%A-& = 应纳税额=营业额*税率 2V2jxOQ 9+:Trc%N 四。关税 +DR$N *J_STM
7、 1.完税价格 j;3o9!.s: .YJ9 5& （1）逾期未出境暂进口货物。第七月起按月征收 -&? - 183MO; 每月关税=货物原到岸价格*关税税率*1/48 =VsDO|4q ?;#JN （2）转让出售进口减免税货物 )sHPIxHI 2. _cEY34 完税价格=原入境到岸价格*1-实际使用年限/（管理年限*12） YLGLr :q WQx;tX （3） 出口货物完税价格 ,whNh $)!- 出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率） Ne 4*MwK ZsZ1 （4） 进口货物国内市场价格倒扣法 S)yV51B E6M: p* 完税价格=国内批发价/（1+进口关税税率）/（
8、1-代征国内税率）+20% *SSN 6;!9$G|D* 2.应纳税额 xQap44KPZ zi .,?Q （1）从价税 vWs c9 dlHt;S 应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 1=|(Z/ K-C-+RB （2）从量税 % TN L1q/4$ 应纳税额=应税进（出）口货物数量*关税单位税率 )SM* mTM （3）复合税 5|G3t$pa *jw$d8q2 应纳税额=关税进口货物数量*关税单位税率+应税进口数量*单位完税税率*适用税率 Dh(T) yc IkF/ 五。所得税 -s%-*K+,W Nwl RPyt 1. 企业所得税计算 G-9U76 联营企业税率补
9、缴所得税，反之不退还） VBbUl|X q,;.3VQ 来源于联营企业应纳所得额=投资方分回利润额/（1-联营企业所得税税率） FE8+E U? u Q:ut( 应纳所得税额=来源于联营企业应纳所得额*投资方适用税率 k_*XJnrnh* ovCt% 应补交税的税额=应纳所得税额-税收扣除额 ( %XWg ?-pxte8 2.外商投资企业和外国企业所得税 yD *T:eI+ A.应纳税所得 PzIyplm NlA*vco （1） 制造业 kwLBAK ,wWLv5oy8s- nA*IU 产品销售收入=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用） -VWm A Xl
10、Rw Z/Wc 产品销售净额=本期销售总额-（销货退回+销售折让） d?JAUbqy SrSG/ 产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 E yd$f cRK yU*u 本期产品成本=本期生产成本+期初半成品，在产品盘存-期末半成品，在产品盘存 $?-7OXj （2） 商业 5Wo5 n7o b)d J 应纳税所得=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 f#1/Hq/I _FT6I0 销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-（销货成本+管理费用+财务费用） _OuQ|c iKhH V%j （3） 服务业 3klTE i-U+m* 应纳税所得=业务收入净额+营业外收入-
11、营业外支出 9nVe_R 6A?8t m/0 业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用） )b9_C O nP*S （4） 其他业务参照以上公式 oqYt/4Q #uaOrC/ B.所得税计算 #1gO?N(= $UC0 （1）季度预缴所得税额=上年度应纳税所得*1/4*税率 EnZ#0,V TF2KZL#A| 季度预缴地方所得税额=上年度应纳税所得额*1/4*地方所得税率 vxVOcO9&68y （2）年终汇算清缴所得税 d.AC%&W 2y%R:Mu 全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*税率 OCZz$qA b#=W3 境外所得税税款扣除额=境内境外所得按税
12、法计算的应纳税总额*来源境外所得额/境内境外所得总额 fe&hyC $h?:L:1n 全年汇算清缴应纳税所得税额=全年应纳所得税-14季度预缴所得税额-境外所得税税款扣除额 HeozJu? d.r Y-k 全年应纳地方所得税额=全年应纳税所得*地方所得税率 (p,I#i* (B+h 全年汇算清缴应纳地方所得税额=全年应纳地方所得税额-14季度已预缴地方税的税税额 BY( eV! CDCC1BG （3）再投资退税额 vr4S9, $E.XOpl&I 再投资退税额=再投资额/1-（原实际适用企业所得税率+地方所得税率）*原实际适用的企业所得税率税率*退税率 m =k%,J_ UvB nf+, 企业
13、所得税率30%，地方所得税率3%，退税率40%或100% o , LKQ O?E6xcjQ,2 6%2,Nu b.实行年薪制 65XhmbBlDv （3）劳务报酬（按次征收） +7RtC, wu3q 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除率 M:(&ne WKOI （4）稿酬（按次征收） s9 &)Fv-#V B,MQ.|s 应纳税额=应纳税所得额*税率*（1-30%） t)!V +Qcb +K&?)?/= （5）财产租赁所得（按次征收） WfT R?n 6N?#b66 应纳税额=应纳税所得额*适用税率（2001.1.1个人出租房屋10%） VZTmzIk.Y 3jXRZ- （6）特许使用费、
14、利息、股利、红利、财产转让、偶然所得和其他所得（按次征收） wHvE4F2 :q(D(mK 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 C/bxfp? !AT 六。房产税 ,u,)7 g%ZdIKj! （1）从价计征 hr%UU9F NdoTk! 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2% 3,MsoAl c$.UE （2）从租计征 nT_*EC$= （2） 非机动船应纳税额=载重吨位数*税率 eLCd Ar fn4= （3） 除载货汽车以外机动车和非机动车应纳税额=车辆数*单位税率 2b; rr H|grbTv, （4） 机动车挂车应纳税额=挂车净吨位数*（载货汽车年税额*70%） s$HkS
15、H D2Vb%(4. （5） 从事运输业务拖拉机应纳税额=所挂拖车净吨位数*（载货汽车净吨位年税额*50%） f7?P Ad CnxK+1n l （6） 客货两用汽车应纳税额 Lma(TVK z7O Z4R: 乘人部分=辆数*（适用乘人汽车年税额*50） CBiU#h q 7P3 o!YA 载货部分=净吨位数*税率 W6u7 +=|hMQ; 八。印花税 tc+GR?-7W DFt=%aV （1） 实行比例税率凭证 (lytTy uM6CG0 应纳税额=应税凭证计税价格*比例税率 D.|29,: Uv !i0W （2） 实行定额税率凭证 N.fQ7z=Z(M GL1WAy 应纳税额=应税凭证件数
16、*定额税率 3SFP3: N# HPrv （3） 营业帐簿中记载资金的帐簿 D-TNFYYy2 Dg9-wII9 应纳税额=（实收资本+资本公积）*万分之五 Uku_(2# bl:a&F 其他帐簿每件5元 EO oa |!4B Wt 九。契税 :|3H&FWK n8Oyr 应纳税额=计税依据*税率 . T6_N fJF8/IQ4 十。资源税 T;:,TG Sq?6Rq% 应纳税额=课税数量*单位税率 W$+mow7S eo1w 十一。城镇土地使用税 JX2 | nI|Lx*v 年应纳税额=实际占用土地面积（平方米）*税率 mO+4X gk_Xu 十二。土地增值税 93Ci$#y (Wi287
17、A. 6q xUT ?W u 增值额=转让房地产收入-扣除项目（取得时土地价款+开发成本+地上建筑物成本，费用+销售税金） u7y7 g9lg 应纳税额=（每级距的土地增值额*适用税率） ;u-MnK i&,2qr&L |,f6c Om f （1）票据持有人收到拒付证明，行使追索及再追索的期限为3日； NE nP3A pp_ddk （2）承兑人作出承兑或不承兑的期限为3日； fw uvT 1 DwXsM7 （3）投资者持有一上市公司已发行股份5%时，应在该事实发生之日起3日内报告，公司必须在接到报告之日起3日内向国务院证券监督管理机构报告，属上市公司的，同时向证交所报告。 b=rd 4cpU
18、QJ.6Kt （4）投资基金上市公告应在上市首日前3个工作日内公告。 BC+qeocg :cA6f.b （5）采取协议收购方式的，收购人可以依照法律、行政法规的规定同被收购公司的股东以协议方式进行股权转让。双方达成协议后，收购人必须在3日内将该收购协议向国务院证券监督管理机构以及证券交易所作出书面报告，并须予以公告。 SuSZ, 0&6NW&Mu （6）债权人会议主席召集债权人会议，应在发出通知前3日报告人民法院。 .l!Z=n| hR2.w/2j 3、5日： |ipppE= 0O$2j_7 （1）无记名股东应于股东大会会议召开5日以前至股东大会闭会时止将股票交存公司； elnY c P:ok
19、Rj1 （2）股票上市公告书在上市交易前5个工作日内公告； -$r fu （3）发行可转换公司债券应于承销前2-5个工作日公告； _8yymo l d $ （4）企业债券公告日期为上市交易的5日前； kknY+n1 S70ERRk （5）为上市公司出具文件的专业机构及人员在接受委托及文件公开后5日不准买卖该股票。 z)0Fk W$&Q.Z （6）可转换公司债券到期未转换的，发行人应当按照可转换公司债券募集说明书的约定，于期满后5个工作日内偿还本息。 ;J:YNup zek?0?yS （7）破产的债务人为他人担任保证人的，保证人企业应当在收到人民法院破产案件立案通知后5日内转告有关当事人。 $K
20、iAl /swTn1I Q （4）破产财产分配完毕，由清算组提请人民法院终结破产程序，应当在接到申请后7日内作出裁定，终结破产程序。 !rXyw6N d kXK0k （5）人民法院宣告企业破产后，应及时通知破产企业的债务人或财产持有人向清偿组清偿债务，对债务数额有异议的，在收到通知后7日内请求人民法院裁定。 rod77 b/-lNrc 5、8日： Na?0x wc z9y （1）“全额预缴款”方式发行的时间不得超过8天。 :#+VH_%N (pAGS 6、10日： q),yY5 O$ &x （1）公司合并、分立、减少注册资本决议之日起10日内通知债权人（并于30日内在报纸上公告3次） AuWE
21、y-q? $+-2/=Xk （2）股份公司与有限公司召开董事会应在会议召开10日前通知全体董事； $O=m/l $ #p Ld; （3）定日付款、出票后定期或见票后定期付款的汇票自到期日10日起内向承兑人提示付款； EE-jU| QdJL （4）支票持票人提示付款日期为自出票日起10日内。 X)x$h OE Naisi) （5）公司登记机关对需要认定的营业执照，可以临时扣留，但扣留期限不得超过10天。 *+rO3% ;t +LFu?y （6）人民法院应当在受理破产案件后10日内通知债务人并且发布公告。 *;5P65:u$ 3$qY_|7 （7）公司清算，清算组应当自成立之日起10日内通知债权人
22、。 Y.FSs 3JEp,5 （8）定日付款，出票后定期付款的提示付款期限为到期日起10日内。 +=K ;U PHin%# （9）申请人申请破产，法院驳回的，申请人有权向上一级法院上诉，期限为10日。 :|%k*z X?kw=x2P 7、12日： F8Y_Lq &SA/;F （1）票据付款人在接到挂失止付通知后12日内没有收到法院止付通知书的，不再有协助义务。 l4: B( 3HN $Fwo 8、15日： ,r_%plOFu -:; EGUtd （1）人民法院应当自宣告债务人企业破产之日起15日内组成清算组； VB& S+- j&*QTN （2）债权人会议第一次会议由人民法院召集应于债权申报期
23、限届满后15日内召开，由人民法院主持； $utlIXA Y;5U （3）收购人应当在依法向国务院证券监督管理机构报送上市公司收购报告书之日起15日后公告其收购要约。 0(hS& W#EgnT （4）产权纠纷，对裁定不服的，可以在收到裁定之日起15日内，向上一级国有资产管理部门申请复议。 x nTIg 84SaT.-Rm （5）股份有限公司由发起人在创立大会召开15日前，将会议的日期通知各个认股人或予以公告。 +?9. &? %/Y(YVm （6）债权人提出破产申请的，债务人应当在收到法院通知后15天内，向法院提交债务清册、会计报表等有关证据材料。 5a,%*f+ nnZM !hF （7）证券公
24、司包销证券的，应当在包销期满后15日内，将包销情况报国务院证券监督管理机构备案。证券公司代销证券的，应当在代理期满后15日内，与发行人员共同将证券代销情况报国务院证券监督管理机构备案。 0z c!r AWH ;8x （8）收购上市公司的行为结束后，收购人应当在15日内将收购的情况报告国务院证券管理监督管理机构和证券交易所，并予公告。 tlyDXB+ m ?uR.O （9）有限责任公司召开股东会会议，应于召开前15日前通知全体股东。 k)TNmpL% i p; RlO （10）设立个人独资企业，登记机关应当在收到设立申请之日起15日内对符合条件的予以登记，发给执照，在其有效期发生变更的，应当在作
25、出变更决定之日起15日内申请变更。 k.6(Q_TS ?TMrnR/d （11）个人独资企业解散时，由投资人自行清理或债权人申请人民法院指定清算人进行清算。自行清算的，在清算前15日内书面通知债权人，无法通知的，应当公告。债权人应当在接到通知后之日起30日内，未接到通知的应当在公告之日起60日内，向投资人申请债权。 $E6b u4I ;t5e （12）个人独资企业、合伙企业清算结束后，清算人应编制清算报告，并于清算结束之日起15日内，向原登记机关申请注销登记。 LgJUMR8vUO (4Azo*! （13）公司解散，应成立清算组，解散事由出现或股东会决议解散的，15日内成立清算组。 ?Y.w1
26、 I3 GGp3L 9、20日： 1ghnn tQ_&6L +jX| （2）股份有限公司编制的年度资产负债表等会计报表，应在股东大会年会召开20日前置备在公司。 pHvL%= 2Pic4Z 10、30日： qb?9i-( Hribk99 （1）股份有限公司发行股份的股款缴足并验资后，发起人应在30日内召开创立大会。由董事会于创立大会结束后30日内向公司登记机关申请设立登记； CIll=9 #P5tTCM （2）合伙协议未约定经营期限的，合伙人可提前30日向其他合伙人提出退伙； VmTPE5d Cw3#M% （3）除名退伙，被除名的合伙人在接到除名通知30日内向法院起诉； 2.2; Vk k.(
27、hODPG lx#S （6）公司合并、分立应在30日内公告3次；股份有限公司债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之日起90日内有权要求公司清偿债务或者提供相应担保； v cZg3:j Mpu8/i gX, （7）基金中期报告为前6个月后的30日内； ZpMlg6Z j!;y!g （8）见票后定期付款的汇票提示承兑日期为出票后1个月； i2QLS H 66hg （9）见票即付的汇票提示付款日期为出票后1个月。 eK=atx ICWR lcs （10）个人独资企业法规定债权人应当在接到清算通知之日起30天内未接到通知的，应当在公告之日起日60内向投资人申报债权； ylp 5
28、n Hz6tk9;w （11）企业对收取费用的项目性质不明确的，财政部门应在接到企业报告后30日内作出应否缴纳的答复，期满不答复的，即视为不同意缴纳。 #*S. r WO （12）企业在规定情形发生后，30日内办理变动产权登记或注销产权登记。 9z0G0QW O7of9F （13）公司清算组织应当自公司清算结束之日起30日内依法向愿工商行政管理机关办理注销登记。 a63 （14）对年检截止日期前未参加年检的企业法人进行公告，自公告发布之日起，30日内仍未申报年检的，吊销营业执照。 YooP HeQ (2w9i% （15）股份有限公司债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告之
29、日起90日内有权要求公司清偿债务或者提供相应担保； )d $FFTH o.1d1#+b （19）公司登记机关自发出公司公司受理通知书之日起30日内，应做出可否登记的决定，可登记的，应在核准之日起15日内通知申请人，发企业法人营业执照，不预计登记的，应在15日内发公司登记驳回通知书。 TVQG%b （20）公司变更名称、经营范围、法定代表人，有限公司变更股东、股份有限发起人改变姓名，应自变更决议作出之日起30日内申请变更登记。 ELjP :2*0Jh3_ （21）一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关，负责审批的税务机关应在收到增值税一般纳税人申请认定表之日起30日内审批完毕。 uP1k.z
30、I gHoxr6.A （22）全民所有制工业企业办理开业登记，应当在审批机关批准后30日内，向登记主管机关提出申请，登记主管机关应当在受理申请后30日内，作出可否登记决定。 Im8+756 *lO1 （23）合营企业申请人在收到审批机关的批准证书后1个月内，向所在地工商机关有办理合营企业登记手续。 8E|FFHNK2 *|aVBvU （24）企业破产的，债权人应在收到通知后的1个月内，未收到的在公告之日起3个月内，向法院申报债权。 gJg%3K, oqI!?p& 11、45日： GiKmB-HO /rnP/X)T （1） 中外合作企业设立文件全部交付之日起，审批机关45内日决定批准或不予批准；
31、 ?jn;: Tl S 904 （2） 发行无记名股票的，应当于股东大会会议召开45日以前将会议要审议的的事项作出公告。 JZq EoOw u- 12、60日： aq$adPtu TN.&FDqC9 （1）出现公司法规定的情形，应当在2个月内召开临时股东大会；教材P10 4fau 9bW W_ubgCB （2）公司解散60日内公告3次； kkZK=Nv K*oWcsu （3）上市公司中期报告为前6个月后的2个月内进行； 3QD#Wr (C!33s1 （4）收购要约期间为30-60日； 5EiC& jl ?I*Gr （5）留置权行使为2个月以上； #ZPy&GIr tS&rR0OW （6）票据公示催告为60日； i;8tA ! PK|+I0 （7）本票付款期不超过2个月。 WZJHHePr FZj|2.L* （8）个人独资企业法规定债权人未接到通知的在公告之日起60天内向债权人申报债权； BV01&.| smN |r （9）企业债券发行公告的有效期为60天，自发行公告签署完毕之日起计算。 wA;C j y,QJy=? （10）债权人与债务人应当在合同中约定，债权人留置财产后，债务应当在不少于2个月的期限内履行