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1、最新资料推荐窗体顶端税法-增值税试题（单选）一、单项选择题。 1.下列（ ）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方 正确答案：B 答案解析：本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。 2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇
2、200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。 A.13559元 B.13598元 C.15106元 D.17782元正确答案：B 答案解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退税=（500150+200148 ）13%=13598（元）。 3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万
3、元，计征增值税的销售额为（ ）。 A.20万元 B.19万元 C.15万元 D.17万元正确答案：A 答案解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。本题采用了第一种方法。 4. 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）。 A.收取的手续费 B.收取的包装物租金 C.收取的销项税额 D.收取的违约金正确答案：C 答案解析：增值税暂行条例实施细则第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫
4、款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。 5.按规定可以免征增值税的是（）。 A.古旧图书 B.销售钢材 C.销售农产品 D.出口货物正确答案：A 答案解析： 增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等， 题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。 6.某商场（
5、一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。 A. 51 B.145.30 C.170 D.68正确答案：B 答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（700+300）/1.170.17=145.30元。 7.增值税税法规定，下列货物不适用13的税率的是（）。 A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.热水正确答案：B 答案解析：增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；
6、食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。 8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。 A.年应税销售额200万元的个体工商户 。B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。 C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司 。 D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业 。正确答案：D 答案解析：根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确
7、的；工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。 9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。 A.如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。 B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 。C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 。 D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。正确答案：A 答案解析：税法规定：销售折扣， 在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否
8、则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。 10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（ ） 。 A.11050 B.8500 C.76500 D.73950正确答案：D 答案解析：税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价13% 计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）（1-13%）=73950（元）。 11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物， 2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期
9、计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（ ）。 A.0B.10 C.20D.11正确答案：D 答案解析：当期应纳税额= -9（万） ， 免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万）， 则当期免抵税= 20-9=11（万）。 12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5 850元；本月内销售货物取得零售收人共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。 A.8097.92元 B.6080元C.8098元 D.8948元正
10、确答案：A 答案解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4。商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。158080/（1+6%）6%5850/（1+17）178097.92（元）。 13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。 A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。 B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。 C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
11、D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。正确答案：B 答案解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别
12、取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入） A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：C 答案解析：计算过程：9200（1+4%）4%2176.92（元） 64000（1+4%）4%21230.77（元） 35000（1+17%）17%5085.47（元） 应纳增值税176.92+1230.77+5085.476493.16（元） 税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：纳税人销售自己使用过的三
13、种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。 15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起（ ）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，
14、否则不予抵扣进项税额。如果7月2日开出专用发票，则最晚抵扣期限为（）。 A.120日内 8月2日B.90日内 10月1日10日 C.60日内 9月1-10日D.30日内 8月1-10日正确答案：B 答案解析：税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题； 7月2日开具，则到期日为9月29日， 第一个申报期为10月1日10日。要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日内认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。它们是不同的。 16.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取
15、得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）。 A.28.5 B.40.8C.18.686D.18.7正确答案：C 答案解析：进口关税20020%40（万元） 进口环节增值税（20040）17%40.8（万元） 本月应纳增值税35017%40.80.27%59.5-40.8-0.014=18.686（万元） 分享 转发 想要站稳脚跟，必须自己有实力，这个世界是靠实力活下去而不是幸运TOP 窗体底端返回列表 上一主题 | 下一主题【例题1】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（ ），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。A15日内B30日内C第一个月内D一个征期之内【答案】C
16、【解析】主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。【例题2】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。A.5100元B.5270元C 5245.30元D.5621.36元【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。30000+1000（1+17%） 17%=5245.30（元）【例题3】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）A加工企业对来料加工后又复出口的货物
17、。B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】B【解析】ACD属于免税不退税的情况；B适用免税并退税的政策。一、单项选择题1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（）。A. 1.8万元B. 2.32万元C. 1.98万元D. 7.72万元2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（ ）。A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、1
18、5日、1个月或者1个季度B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C. 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款D. 纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税3.某木制品公司2009年6月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为（）。A. 10500元B.62700元C.62667元D.62400元4.某地板
19、公司生产各种实木地板，2009年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购的500箱不含税价300万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5。）A.4B.4.2C.4.5D.55.某企业为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45
20、000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）元。A.1.66B.4.2C.3.94D.3.996.某酒厂2009年2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5元斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格，白酒的税率为20，其它酒的税率为10）A.383 000B.378 550C.352 550D.391 2407.2009年3月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品
21、尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税合计为（ ）。A.8.80万B.8.56万C.7.91万D.8.20 万8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C.外购酒精生产并销售的白酒D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品9.某外贸公司2009年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（ ）万元。A. 99.23B. 126.28C. 189.41D
22、. 190.9110.某外贸公司2009年7月，从某汽车生产企业购进小汽车50辆用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额518.72万元，支付运输费用1.2万元，该批汽车车出口销售时取得金额620.6万元。生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（ ）。A81.6万元B81.72万元C81.87万元D88.67万元二、多项选择题1.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎2
23、.甲卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，并实际向烟农支付10的补贴；支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳
24、税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元（包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元）。对上述业务税务处理正确的有（）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元B.甲卷烟厂应纳增值税75077.5元C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元D.乙企业应代收代缴消费税17520.86元3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制
25、白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（
26、）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为当天B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月25日，实际收到货款为6月18日，纳税义务发生时间为6月份6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒C.用甜菜为原料生产的白酒D.用山药为原料生产的白酒7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述
27、，正确的是（）。A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷烟一并缴纳消费税8.某礼花厂生产各种
28、鞭炮焰火，2008年12月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元；已知上月外购的烟花不含税价785万元，取得专用发票，本月生产领用外购80烟花。则下列陈述正确的是（）。A.烟花执行比例税率B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ）。A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B.零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰
29、（不含钻石及钻石饰品）时征收C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油三、计算题1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专
30、用发票通过税务机关的认证；（2）委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配；（3）本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售；（4）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。要求
31、：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（1）加工厂代收代缴的消费税；（2）销售汽车轮胎应纳消费税；（3）纳税人当月应纳消费税额；（4）纳税人当月应纳增值税额。2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元。另支付运输企业运输费1000元、装卸搬运费500元，并取得运输发票；（2）将购买的烟直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；（3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A
32、牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱）。取得不含税销售额416500元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企业代收的消费税为17520.86元）要求计算下列问题：（1）甲企业购买烟叶业务的进项税；（）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；（3）甲卷烟厂本月应纳增值税；（4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。四、综合题1.北京市区
33、的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：（1）食品商场销售奶粉取得销售收入73.71万元，销售食用植物油取得销售收入12.43万元。（2）珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售铂金首饰取得收入116.53万元；销售珍珠首饰取得收入71.56万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同
34、规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。（4）销售其他商品取得零售收入468万元。（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分
35、三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中含境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。（10）月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸
36、泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；（11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。根据以上资料回答下列问题（汇率按1美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%，金银首饰的成本利润率为6）：（1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额；（2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009年1月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款30万元；专用发票已经税务机关认证，料已
37、验收入库。（2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价127万元；本期国内购入外购已税摩托车取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价18万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存国内外购已税摩托车买价6万元。（3）本月销售自产摩托车，单价每辆1.48万元，开具增值税专用发票上注明价款148万元，收取包装费11.17万元（开具普通发票）；另有过期不退的包装物押金为2.34万元。（4）将自产摩托车50辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本35万元。（5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排量，消费税税率为3）2辆，委托方提供材料成本10万元，收取加工费5万元；受托加工摩托车（小排量，消费税税率为3
38、）2辆，委托方提供材料成本5万元，加工费2万元，受托方没有同类产品销售价格。（6）委托B公司加工摩托车2辆，发出的材料成本2万元，支付的加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证），货已入库。期初库存委托加工收回的摩托车已纳税款4万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款1万元。（7）将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司价税合计345万元，约定分2期收款，首次支付价款的80%。（8）将自产摩托车销售，取得含税收入111.7万元。（9）月末进口摩托车一批，关税完税价格50万元，关税税率20%，取得海关开具的完税凭证。（10）本
39、月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费189万元，现场销售各种餐饮取得收入89万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为10。本题目中涉及货物及材料的增值税率均为17。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算本期进口业务缴纳的税金；（2）计算本期销售环节的增值税销项税；（3）计算本期销售环节的应纳增值税；（4）计算本期受托加工应代收代缴的消费税；（5）计算本期应缴纳的消费税；（6）计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加；（7）计算本期应缴纳的营业税；（8）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。答案部分
40、一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22（1+17%）3%=1.98（万元）。2.【正确答案】D【答案解析】纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。3.【正确答案】A【答案解析】纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（1001000+801100+201100）5%=10500（元）。4.【正确答案】D【答案解析】外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税400530055（万元）5
41、.【正确答案】D【答案解析】从量税220000.5100000.2（万元）酒厂应代收代缴的消费税12（1-13%）4.50.2（1-20%）20%0.23.99（万元）。6.【正确答案】D【答案解析】适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税（12 0005+6 200）20+12 0000.5+6 00030020+6 00040.5=13 240+6 000+360 000+12 000391 240（元）7.【正确答案】A【答案
42、解析】组成计税价格=17（1+10%）+100020.510000（1-20% ）=23.5（万元），应纳消费税额= 23.520%+100020.510000=4.8（万元）。应纳增值税额= 23.517%=4.0（万元）合计应纳税额=4.8+4.0=8.80（万元）8.【正确答案】A【答案解析】选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项C错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。9.【正确答案】D【答案解析】每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格
43、20000250（115%）0.6（130%）132.29（元）50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格（关税的完税价格关税消费税定额税）（1进口卷烟消费税适用比例税率）20000100（115%）100150（145%）4209090.91（元）420.91（万元），进口卷烟应纳消费税420.9145%+10015010000190.91万元）。10.【正确答案】D【答案解析】应退消费税税额=518.72（117%）20%=88.67（万元）二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待
44、销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。2.【正确答案】CD【答案解析】购买烟叶可抵扣进项税合计30000（1+10）（1+20）13%10007%5148+705218（元）加工费进项税850（元）乙企业应代收代缴消费税300001.11.2（113）+1000*（1-7%）+500+5000/（1-30%）*30%=17520.86（元）进项税转出额3000013%2790（17%）7%4110（元）甲卷烟厂缴纳的增值税（41650035000）17%（52188504110）74797（元）甲卷烟厂应申报缴纳消费税41650045%171501752
45、0.8680%175958.31（元）3.【正确答案】BCD【答案解析】选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。4.【正确答案】ABCD5.【正确答案】AB【答案解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款
46、日期的当天。6.【正确答案】AB【答案解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为：（1）以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类、其他类分别确定；（2）以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。用甜菜为原料生产的白酒和山药为原料生产的白酒，均按薯类白酒征税。7.【正确答案】BD【答案解析】税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格，联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税；回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。8.【正确答案】AC【答案解析】外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。对于抵扣消费税，税法没有限定必须取得专用发票。9.【正确答案】ACD【答案解析】零售环节适用税