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1、第二章第二章 行政单位会计的资产核算行政单位会计的资产核算 第一节第一节 流动资产的核算流动资产的核算 一、现金一、现金 会计核算上的现金只指库存现金，即存放保管在会计会计核算上的现金只指库存现金，即存放保管在会计出纳部门的现款，包括库存人民币和外币。出纳部门的现款，包括库存人民币和外币。（一）现金管理原则（一）现金管理原则 1 1、坚持、坚持“钱账分管，互相牵制钱账分管，互相牵制”的原则。的原则。2 2、按国家规定的范围使用现金。、按国家规定的范围使用现金。3 3、严格遵守银行核定的库存现金的其他支出。、严格遵守银行核定的库存现金的其他支出。4 4、不得坐支现金。、不得坐支现金。5 5、现金
2、收支业务必须根据合法凭证办理。、现金收支业务必须根据合法凭证办理。6 6、如实反映现金库存，保证账款相符。、如实反映现金库存，保证账款相符。第二篇 行政单位会计（二）现金核算的账务处理（二）现金核算的账务处理 1 1、现金收入的账务处理、现金收入的账务处理 收到现金时，借：现金收到现金时，借：现金 贷贷:银行存款银行存款 支付现金时，借记有关账户，贷记支付现金时，借记有关账户，贷记“现金现金”。2 2、现金长款与短款、现金长款与短款 对于长款，未查明原因之前：对于长款，未查明原因之前：借：现金借：现金 贷：暂存款贷：暂存款 若无法查明原因，作为预算收入缴库。若无法查明原因，作为预算收入缴库。借
3、：暂存款借：暂存款 贷：应缴预算收入贷：应缴预算收入第二篇 行政单位会计 对于短款，未查明原因之前：对于短款，未查明原因之前：借：暂付款借：暂付款 贷：现金贷：现金 待查明原因后再按制度规定处理。待查明原因后再按制度规定处理。3 3、行政单位应设置行政单位应设置“现金日记账现金日记账”，进，进行明细核算。行明细核算。第二篇 行政单位会计举例：举例：某行政单位某年某行政单位某年5 5月份发生如下业务：月份发生如下业务：1 1、从银行提取现金、从银行提取现金500500元备用。元备用。借：现金借：现金500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005002 2、用现金支付办公用品费、用现金支付办公用
4、品费150150元。元。借：经费支出借：经费支出 150150 贷：现金贷：现金 1501503 3、将现金、将现金800800元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 800800 贷：现金贷：现金 800800第二篇 行政单位会计4 4、假定清查中发现现金多于、假定清查中发现现金多于100100元。元。借：现金借：现金 100100 贷：暂存款贷：暂存款 100100上项长款确实无法查明原因，经领导批准，作为应缴上项长款确实无法查明原因，经领导批准，作为应缴预算款处理。预算款处理。借：应缴预算款借：应缴预算款 100100 贷：暂存款贷：暂存款 1001005 5、假定清查中发现短
5、缺、假定清查中发现短缺5050元。元。借：暂付款借：暂付款 5050 贷：现金贷：现金 5050上项短款确实无法查明原因，经领导批准予以报销。上项短款确实无法查明原因，经领导批准予以报销。借：经费支出借：经费支出 5050 贷：暂付款贷：暂付款 5050第二篇 行政单位会计 二、银行存款二、银行存款银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的货币资银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的货币资金。金。行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户，核算行政单位存入账户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。银行及其他金融机构的各种款项。行政单位在月份（或季度、年度）终了，根据外币
6、账户行政单位在月份（或季度、年度）终了，根据外币账户期末的原币余额期末的原币余额按期末市场汇率计算出折合的人民币余按期末市场汇率计算出折合的人民币余额，将折合的人民币余额与外币账户调整前的人民币余额额，将折合的人民币余额与外币账户调整前的人民币余额比较，差额进汇兑损益，同时调整外币账户人民币的余额。比较，差额进汇兑损益，同时调整外币账户人民币的余额。第二篇 行政单位会计行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务合率。外国货币折合
7、为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算）年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行，行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。第二篇 行政单位会计
8、（一）银行存款核算的账务处理（一）银行存款核算的账务处理1 1、存入银行或其他金融机构时：、存入银行或其他金融机构时：借：银行存款借：银行存款 贷：现金等科目贷：现金等科目2 2、提取和支出款项时：、提取和支出款项时：借：现金等科目借：现金等科目 贷：银行存款贷：银行存款3 3、如果有外币业务：、如果有外币业务：当发生汇兑损失时：借：经费支出当发生汇兑损失时：借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款当发生汇兑收益时：借：银行存款当发生汇兑收益时：借：银行存款 贷：经费支出贷：经费支出第二篇 行政单位会计 （二）举例（二）举例 1 1、某行政单位收到上级拨入经费、某行政单位收到上级拨入经费2000
9、0002000000元，存入银元，存入银行。行。借：银行存款借：银行存款 20000002000000 贷：拨入经费贷：拨入经费 20000002000000 2 2、某行政单位转账支付办公费用、某行政单位转账支付办公费用40004000元。元。借：经费支出借：经费支出 4000 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000 4000 第二篇 行政单位会计 3 3、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，采、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额如下如下（月初汇率
10、为（月初汇率为1:8.01:8.0）：）：银行存款银行存款美元户美元户USUS8000 8000 折合人民币折合人民币6400064000 暂付款暂付款MM单位（美元户）单位（美元户）USUS5000 5000 折合人民币折合人民币4000040000 暂存款暂存款美元户美元户USUS3000 3000 折合人民币折合人民币2400024000 10 10日，与日，与M M单位结清欠款单位结清欠款USUS50005000，存入银行，当天汇率，存入银行，当天汇率1:8.201:8.20，会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款美元户美元户 4100041000 贷：暂付款贷：暂付款M
11、M单位（美元户）单位（美元户）4100041000 16 16日，归还暂存款日，归还暂存款USUS30003000，当日汇率为，当日汇率为1:8.401:8.40，会计分录如下：，会计分录如下：借：暂存款借：暂存款美元户美元户 2520025200 贷：银行存款贷：银行存款美元户美元户 2520025200第二篇 行政单位会计 月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整（当日汇率月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整（当日汇率1:8.101:8.10）：）：银行存款外币账户原币余额为：银行存款外币账户原币余额为：8000+5000-3000=100008000+5000-3000=10000美
12、元（人民币美元（人民币8100081000元）元）银行存款调整前的人民币余额为：银行存款调整前的人民币余额为：64000+41000-25200=7980064000+41000-25200=79800元元 银行存款美元户增加银行存款美元户增加12001200元。元。暂存款美元户和暂存付款暂存款美元户和暂存付款M M单位美元户的美元余额单位美元户的美元余额为为0 0，同时结清这两个账户的人民币余额。，同时结清这两个账户的人民币余额。借：银行存款借：银行存款美元户美元户 12001200 暂付款暂付款MM单位（美元户）单位（美元户）10001000 贷：经费支出贷：经费支出 10001000 暂
13、存款暂存款美元户美元户 12001200第二篇 行政单位会计 三、暂付款三、暂付款 暂付款，是行政单位在公务活动中与其他单位、所暂付款，是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，一般包属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，一般包括预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的括预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。备用金等。“暂付款暂付款”账户账户用来核算行政单位临时发生的暂付用来核算行政单位临时发生的暂付或待核销的结算款项。该账户属于资产类账户，其借方登或待核销的结算款项。该账户属于资产类账户，其借方登记暂付款的增加数，贷方登记结算收
14、回或核销转列支出数，记暂付款的增加数，贷方登记结算收回或核销转列支出数，借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。借方余额反映尚待结算的暂付款累计数。第二篇 行政单位会计（一）暂付款的管理应注意以下几点：（一）暂付款的管理应注意以下几点：（1 1）各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款）各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。对于不符合规定，超过预算会计主管人员审核后办理。对于不符合规定，超过预算或计划的借款，会计部门应当拒付或少付。或计划的借款，会计部门应当拒付或少付。
15、（2 2）借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有）借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。尚未办理结算余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。尚未办理结算清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，清账的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。不得跨年度挂账。（3 3）暂付给所属报账单位的备用金，要根据实际需要，）暂付给所属报账单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。原则上全部
16、结清收回备用金，下年初另行办理。第二篇 行政单位会计（二）暂付款的账务处理（二）暂付款的账务处理1 1、发生时：、发生时：借借:暂付款暂付款 贷贷:现金或银行存款现金或银行存款2 2、结算收回或核销转列支出时：、结算收回或核销转列支出时：借借:经费支出、专款支出等科目经费支出、专款支出等科目 贷贷:暂付款暂付款第二篇 行政单位会计举例：举例：1 1、某行政单位职员出差向单位借款、某行政单位职员出差向单位借款20002000元。元。借：暂付款借：暂付款 20002000 贷：现金贷：现金 200020002 2、该职员出差回来，报销费用、该职员出差回来，报销费用18001800元，余额元，余额2
17、00200元缴回。元缴回。借：经费支出借：经费支出 18001800 现金现金 200200 贷：暂付款贷：暂付款 20002000第二篇 行政单位会计3 3、某行政单位为购买办公用品，用银行存款预付定金、某行政单位为购买办公用品，用银行存款预付定金50005000元。元。借：暂付款借：暂付款 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 500050004 4、该单位购买的办公用品到货，实际价款为、该单位购买的办公用品到货，实际价款为80008000元，元，用银行存款补足余款。用银行存款补足余款。借：库存材料借：库存材料 80008000 贷：暂付款贷：暂付款 50005000 银行存款银行存
18、款 30003000第二篇 行政单位会计 四、库存材料四、库存材料 库存材料库存材料是指行政单位大宗购入进入库存并陆续好是指行政单位大宗购入进入库存并陆续好用的行政用物资材料，以及达不到固定资产标准的工具、用的行政用物资材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等低值易耗品。器具等低值易耗品。需要注意的是：需要注意的是：1 1、库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量、库存材料应按实际耗用数列支。办公用品数量不大、随用随买的，按购入数直接列为支出，不需经过不大、随用随买的，按购入数直接列为支出，不需经过“库存材料库存材料”。2 2、在库存材料的核算中，行政单位对各种材料通常、在库存材料的核算中，
19、行政单位对各种材料通常是按实际价格计价的。是按实际价格计价的。3 3、行政单位的库存材料每年至少要清点一次。、行政单位的库存材料每年至少要清点一次。第二篇 行政单位会计对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。序报经批准后处
20、理。库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。应增减当期支出。第二篇 行政单位会计库存材料的账务处理库存材料的账务处理1 1、现付购入材料：、现付购入材料：借：库存材料借：库存材料 贷：银行存款贷：银行存款2 2、赊购时：、赊购时：借：暂付款（相当于预付账款）借：暂付款（相当于预付账款）贷：银行存款贷：银行存款 材料入库时：材料入库时：借：库存材料借：库存材料 贷：暂付款贷：暂付款第二篇 行政单位会计 3 3、领用材料：（先进先出或加权平均计价）、领用材料：（先进先出或加权平均计价）借：经费支出借：经费支出 贷：库存材料贷：库存材料
21、 4 4、材料盘盈与盘亏、材料盘盈与盘亏(用经费支出调节用经费支出调节)：盘盈：盘盈：盘亏：盘亏：借：库存材料借：库存材料 借：经营支出借：经营支出 贷：经费支出贷：经费支出 贷：库存材料贷：库存材料 第二篇 行政单位会计举例：举例：1 1、某行政单位购入材料，价款共计、某行政单位购入材料，价款共计60006000元，税款元，税款10201020元，款项用支票付讫。材料已验收入库。元，款项用支票付讫。材料已验收入库。借：库存材料借：库存材料 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 600060002 2、假设上例中的货款以银行存款预付、假设上例中的货款以银行存款预付40004000元。待材
22、料元。待材料验收入库后，支付其余的验收入库后，支付其余的20002000元。元。借：暂付款借：暂付款 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 40004000 借：库存材料借：库存材料 60006000 贷：暂付款贷：暂付款 40004000 银行存款银行存款 20002000 第二篇 行政单位会计3 3、假设上例中的价款未付。、假设上例中的价款未付。借：库存材料借：库存材料 60006000 贷：暂存款贷：暂存款 60006000 借：暂存款借：暂存款 60006000 贷：银行存款贷：银行存款 600060004 4、某行政单位进行材料清查，盘盈甲材料、某行政单位进行材料清查，盘盈甲材
23、料5050公斤，公斤，每公斤每公斤2020元；盘亏乙材料元；盘亏乙材料2020公斤，每公斤公斤，每公斤2020元。已报元。已报领导批准，作为增加或减少当期支出处理。领导批准，作为增加或减少当期支出处理。借：库存材料借：库存材料甲材料甲材料 10001000 贷：经费支出贷：经费支出 10001000 借：经费支出借：经费支出 400400 贷：库存材料贷：库存材料乙材料乙材料 400400第二篇 行政单位会计后发现乙材料盘亏应有保管人负责，由其赔偿。后发现乙材料盘亏应有保管人负责，由其赔偿。借：暂付款借：暂付款 400400 贷：经费支出贷：经费支出 400400 借：现金借：现金 40040
24、0 贷：暂付款贷：暂付款 400400第二篇 行政单位会计第二节第二节 有价证券有价证券一、行政单位购买有价证券的规定一、行政单位购买有价证券的规定行政单位只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其行政单位只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。他有价证券。行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。政职责的财力保证。行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。有价证券的利息收入和转让政权
25、取得的收入与账面成有价证券的利息收入和转让政权取得的收入与账面成本的差额计入当期收入，反映在本的差额计入当期收入，反映在“其他收入其他收入”账户中。账户中。行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账券相符。管，做到账券相符。第二篇 行政单位会计 二、有价证券的账务处理二、有价证券的账务处理1 1、购买有价证券时，按照实际支付的款项，、购买有价证券时，按照实际支付的款项，借借:有价证券有价证券 贷贷:银行存款银行存款2 2、兑付本息时，、兑付本息时，借借:银行存款银行存款 贷贷:有价证券（本金）有价证券（本金）其他收入（利息）其他收入（利息
26、）第二篇 行政单位会计举例：举例：1 1、某行政单位用结余资金购买、某行政单位用结余资金购买1000010000元国库券。元国库券。借：有价证券借：有价证券 1000010000 贷：银行存款贷：银行存款 10000100002 2、某行政单位到期兑付、某行政单位到期兑付1000010000元国库券，利息为元国库券，利息为42004200元。元。借：银行存款借：银行存款 1420014200 贷：有价证券贷：有价证券 1000010000 其他收入其他收入利息收入利息收入 420420第二篇 行政单位会计第三节第三节 固定资产固定资产 一、固定资产的含义一、固定资产的含义 单单位位价价值值在在
27、规规定定标标准准以以上上，使使用用年年限限在在一一年年以以上上，并并在在使使用用过过程程中中基基本本保保持持原原来来物物质质形形态态的的资资产产。包包括括以下几种：以下几种：1 1、房屋和建筑物、房屋和建筑物 2 2、专用设备（、专用设备（800800元以上含元以上含800800元）元）3 3、交通运输工具、交通运输工具 4 4、一般设备（、一般设备（500500元以上含元以上含500500元）元）5 5、文物和陈列品、文物和陈列品 6 6、其他固定资产、其他固定资产 7 7、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资。年以上的大
28、批同类物资。第二篇 行政单位会计 二、固定资产的计价二、固定资产的计价 （一）固定资产的计价标准（一）固定资产的计价标准 1 1、原始价值、原始价值 原始价值也称原始购置成本或历史成本，是指原始价值也称原始购置成本或历史成本，是指单位购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的单位购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。一切合理、必要的支出。2 2、重置完全价值、重置完全价值 重置完全价值也称现时重置成本，是指在当重置完全价值也称现时重置成本，是指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需要的全部支出。所需要的全部支出。第二篇
29、 行政单位会计 3 3、净值、净值 净值也称折余价值，是指固定资产原始价净值也称折余价值，是指固定资产原始价值或重置完全价值扣除已提折旧后的净额，由值或重置完全价值扣除已提折旧后的净额，由于行政单位的固定资产不计提折旧，因此行政于行政单位的固定资产不计提折旧，因此行政单位固定资产的计价不适用于这一标准。单位固定资产的计价不适用于这一标准。第二篇 行政单位会计 （二）固定资产的入账价值（二）固定资产的入账价值购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。自行建造的固定资产
30、，应按建造过程中实际发生自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。的全部支出入账。在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，记入固定资产账户。净增加值，记入固定资产账户。第二篇 行政单位会计接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价接受捐赠的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当记入固定资产价值。费用，应当记入固定资产价值。无偿调入和旧存
31、的固定资产，不能查明原价的，估无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入账。价入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。计价值入账，待确定实际价值后再调整。第二篇 行政单位会计 （三）注意事项（三）注意事项1、购置固定资产中发生的差旅费，不计入固定资产价值。、购置固定资产中发生的差旅费，不计入固定资产价值。2、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：动：根据国家
32、规定对固定资产价值重新估价的。根据国家规定对固定资产价值重新估价的。增加补充设备和改良装置的。增加补充设备和改良装置的。将固定资产一部分拆除的。将固定资产一部分拆除的。根据实际价值调整原来暂估价值的。根据实际价值调整原来暂估价值的。发现原来记录固定资产价值有错误的。发现原来记录固定资产价值有错误的。第二篇 行政单位会计 三、固定资产的管理三、固定资产的管理行政单位的固定资产不计提折旧。行政单位的固定资产不计提折旧。行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。点一次。固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经审固定资产报废、调拨和变卖，必
33、须按照规定的程序报经审批。批。转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。少固定资产账面价值。第二篇 行政单位会计 四、固定资产的账务处理四、固定资产的账务处理（一）固定资产核算使用的会计账户（一）固定资产核算使用的会计账户1 1、“固定资产固定资产”账户，用来核算行政单位固定资产的增减账户，用来核算行政单位固定资产的增减变动情况。变动情况。属于资产类账户，其借方登记固定资产的增属于资产类账户，其借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，借方余额反映单位加数，贷方登记固定资产的减少数，借方余额反映单位现有实存的固定资产原
34、值的总额。现有实存的固定资产原值的总额。2 2、“固定基金固定基金”账户，用来核算行政单位各种来源所账户，用来核算行政单位各种来源所形成的固定资产基金。形成的固定资产基金。属于净资产类账户，固定资产增属于净资产类账户，固定资产增加时记贷方，减少时记借方，贷方余额反映行政单位拥有加时记贷方，减少时记借方，贷方余额反映行政单位拥有固定资产基金总值。固定资产基金总值。第二篇 行政单位会计 （二）固定资产增加的账务处理（二）固定资产增加的账务处理1 1、用单位的正常经费或其他资金购建、有偿调、用单位的正常经费或其他资金购建、有偿调入固定资产。入固定资产。借：有关支出账户借：有关支出账户 贷：银行存款等
35、；贷：银行存款等；同时，借：固定资产同时，借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金 2 2、盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。、盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金第二篇 行政单位会计3 3、自制固定资产，工、料、费作为实际成本入、自制固定资产，工、料、费作为实际成本入账。账。借：暂付款借：暂付款 贷：现金（或银行存款）贷：现金（或银行存款）完工转让的固定资产应按竣工决算标准数入账。完工转让的固定资产应按竣工决算标准数入账。借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金4 4、接受捐赠的固定资产、接受捐赠的固定资产 借：固定资产借：固定资产
36、 贷：固定基金贷：固定基金第二篇 行政单位会计 （三）固定资产减少的账务处理（三）固定资产减少的账务处理 1、有偿调出、变卖固定资产。有偿调出、变卖固定资产。按该固定资产的账面价值销账，按该固定资产的账面价值销账，借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产 同时按实际收到的变价款项同时按实际收到的变价款项 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 第二篇 行政单位会计2 2、固定资产的盘亏、报废、损毁、固定资产的盘亏、报废、损毁按减少的固定资产的账面原值销账：按减少的固定资产的账面原值销账：借：固定基金借：固定基金 贷：固定资产贷：固定资产报废、损毁固定资产清理过程中发生的净
37、收入：报废、损毁固定资产清理过程中发生的净收入：借：现金（或银行存款）借：现金（或银行存款）贷：其他收入贷：其他收入清理过程中的净支出：清理过程中的净支出：借：经费支出借：经费支出 贷：现金（或银行存款）贷：现金（或银行存款）第二篇 行政单位会计（四）其他账务处理（四）其他账务处理固定资产修理的账务处理固定资产修理的账务处理 行政单位采用收付实现制的原则行政单位采用收付实现制的原则,不管何种修理发不管何种修理发生的费用，都列为当期的经费支出。生的费用，都列为当期的经费支出。固定资产租赁的账务处理固定资产租赁的账务处理 临时性租赁的固定资产只需在固定资产登记簿上注临时性租赁的固定资产只需在固定资
38、产登记簿上注明。取得的租金收入应作为其他收入处理。明。取得的租金收入应作为其他收入处理。第二篇 行政单位会计举例：举例：1 1、建成办公楼一幢，造价、建成办公楼一幢，造价10000001000000元，经过验收合格，元，经过验收合格，交付使用。交付使用。借：经费支出借：经费支出 10000001000000 贷：银行存款贷：银行存款 10000001000000借：固定资产借：固定资产房屋和建筑物房屋和建筑物 10000001000000 贷：固定基金贷：固定基金 100000010000002 2、购买计算机一台，价值、购买计算机一台，价值1100011000元，用支票付讫，货元，用支票付讫
39、，货已验收。已验收。借：经费支出借：经费支出 1100011000 贷：银行存款贷：银行存款 1100011000借：固定资产借：固定资产一般设备一般设备 1100011000 贷：固定基金贷：固定基金 1100011000第二篇 行政单位会计3 3、自制文件柜、自制文件柜5 5个，共耗用料工费个，共耗用料工费30003000元，现已全部制成，元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。经验收合格，交付使用。（1 1）支付料工费：）支付料工费：借：暂付款借：暂付款 30003000 贷：现金（或银行存款）贷：现金（或银行存款）30003000（2 2）制成交付使用：）制成交付使用：借：经费支出借：
40、经费支出 30003000 贷：暂付款贷：暂付款 30003000 借：固定资产借：固定资产一般设备一般设备 30003000 贷：固定基金贷：固定基金 30003000第二篇 行政单位会计4 4、某行政单位经主管部门批准，在系统内有、某行政单位经主管部门批准，在系统内有偿调入计算机偿调入计算机1 1台，价值台，价值9000 9000 元。元。借：经费支出借：经费支出 90009000 贷：银行存款贷：银行存款 90009000借：固定资产借：固定资产一般设备一般设备 90009000 贷：固定基金贷：固定基金 90009000第二篇 行政单位会计5 5、某机关接到国外友好单位赠送的轿车、某机
41、关接到国外友好单位赠送的轿车1 1辆，价值辆，价值10000001000000元，同时该机关支付关税和国内运杂费元，同时该机关支付关税和国内运杂费5000050000元，元，已转账支付。已转账支付。借：固定资产借：固定资产 10000001000000 贷：固定基金贷：固定基金 10000001000000 借：经费支出借：经费支出 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 50000500006 6、将、将1 1台价值台价值80008000元的计算机有偿调给兄弟单位，价款元的计算机有偿调给兄弟单位，价款60006000元。已转账支付。元。已转账支付。借：固定基金借：固定基金 60006
42、000 贷：固定资产贷：固定资产 60006000 借：银行存款借：银行存款 60006000 贷：其他收入贷：其他收入 600060007 7、将原价、将原价200000200000的闲置汽车一辆，作价的闲置汽车一辆，作价100000100000元出售，已元出售，已办清转账手续。办清转账手续。借：固定基金借：固定基金 200000200000 贷：固定资产贷：固定资产 200000200000 借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：其他收入贷：其他收入 100000100000第二篇 行政单位会计8 8、经批准报废、经批准报废1 1台计算机，原价台计算机，原价1800018
43、000元，变价收入元，变价收入1200012000元，用现金支付清理费元，用现金支付清理费150150元，已办理完毕。元，已办理完毕。（1 1）按账面价值销账：）按账面价值销账：借：固定基金借：固定基金 1800018000 贷：固定资产贷：固定资产 1800018000（2 2）收到变价收入：）收到变价收入：借：银行存款借：银行存款 1200012000 贷：其他收入贷：其他收入 1200012000（3 3）支付清理费用：）支付清理费用：借：经费支出借：经费支出 150150 贷：现金贷：现金 150150第二篇 行政单位会计9 9、对职工专用接送车进行大修理，共支付修理费、对职工专用接送
44、车进行大修理，共支付修理费30003000元。元。借：经费支出借：经费支出 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 300030001010、采用临时租赁方式出租房屋，预收本年度租金、采用临时租赁方式出租房屋，预收本年度租金5000050000元。元。借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：其他收入贷：其他收入 5000050000第二篇 行政单位会计1111、年终财产清查盘点，盘盈电风扇、年终财产清查盘点，盘盈电风扇2 2台，重置完全价值台，重置完全价值400400元，盘亏英文打字机元，盘亏英文打字机1 1台，原价台，原价10001000元，按规定程元，按规定程序批准后，分别
45、予以补账和销账。序批准后，分别予以补账和销账。（1 1）盘盈电风扇：）盘盈电风扇：借：固定资产借：固定资产一般资产一般资产 400400 贷：固定基金贷：固定基金 400400（2 2）盘亏英文打字机：）盘亏英文打字机：借：固定基金借：固定基金 10001000 贷：固定资产贷：固定资产一般设备一般设备 10001000第二篇 行政单位会计练习：练习：1 1、购买办公用品一批，价款、购买办公用品一批，价款780780元，转账支付。元，转账支付。2 2、认购国库券、认购国库券5000050000元，开出转账支票，取得等值国库券。元，开出转账支票，取得等值国库券。3 3、到期兑换国库券本金、到期兑
46、换国库券本金500500元，利息元，利息500500元。元。4 4、经主管部门核准，由外单位无偿调入本单位一批办公设备，、经主管部门核准，由外单位无偿调入本单位一批办公设备，价值价值5000050000元。元。5 5、年终进行财产清查，盘盈专用设备一台，账面价值、年终进行财产清查，盘盈专用设备一台，账面价值850850元；盘亏电视机一台，原账面价值元；盘亏电视机一台，原账面价值28502850元。经批准分别元。经批准分别补账和注销固定资产。补账和注销固定资产。6 6、将追回赃款、将追回赃款520520元和追回赃物变价收入元和追回赃物变价收入480480元，存入银行。元，存入银行。7 7、进行年
47、度结账，本年度财政拨入经费总计、进行年度结账，本年度财政拨入经费总计3535万元，本万元，本年度经费支出总计为年度经费支出总计为345345万元，结余万元，结余5 5万元。万元。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:44:0003:44:0003:4411/8/2022 3:44:00 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:44:0003:44Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:44:0003:44:
48、0003:44Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:44:0003:44:00November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:44:00上午03:44:0011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月223:44上午11月-2203:44November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:44:0003:44:0008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:44:00上午3:44上午03:44:0011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:44:00 AM03:44:0008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:44 AM11/8/2022 3:44 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家