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1、行政单位会计行政单位会计掌握：1、行政单位会计适用范围2、行政单位会计概念3、清理结账的范围4、行政单位会计报表的种类5、科目内容和书本变化大，作为了解、科目内容和书本变化大，作为了解2023/5/12110.1 10.1 行政单位会计的资产行政单位会计的资产2023/5/1222023/5/123一、库存现金一、库存现金4（一）库存现金的概念（一）库存现金的概念4 行政行政单单位的位的库库存存现现金，是指存放在会金，是指存放在会计计出出纳纳部部门门的的现现款，包括款，包括人民人民币币和外和外币币。4（二）库存现金的管理要求（二）库存现金的管理要求 1、严格遵守库存限额。（、严格遵守库存限额。
2、（3-5天所用）天所用）2、不得随意坐支现金。、不得随意坐支现金。3、遵守现金开支范围。（、遵守现金开支范围。（1000元，超需转账）元，超需转账）4、严格遵守现金收付手续。、严格遵守现金收付手续。5、钱账分管，相互牵制。、钱账分管，相互牵制。2023/5/124一、库存现金一、库存现金4（三）（三）库存库存现金的核算现金的核算 （同事（同事业单业单位）位）4 账户设置：账户设置：“库存现金库存现金”，借方登记现金的增加，贷借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，余额在借方，反映库存方登记现金的减少，余额在借方，反映库存现金实有数额。现金实有数额。4核算举例：核算举例：增加增加时：时：借：库存
3、现金借：库存现金 贷：有关账户贷：有关账户 减少减少时：时：借：有关帐户借：有关帐户 贷：库存现金贷：库存现金2023/5/125现金收入的核算现金收入的核算4例例1、某行政单位财务部门、某行政单位财务部门2010年年5月份发生如月份发生如下现金业务：下现金业务：4(1)5月月1日，开具现金支票从银行提取现金日，开具现金支票从银行提取现金10 000作为备用金。作为备用金。借：借：库存库存现金现金 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 0002023/5/126现金收入的核算现金收入的核算4（2）5月月5日，职工李军出差回来，报销差旅日，职工李军出差回来，报销差旅费费1 000元，并退
4、回多预支的现金元，并退回多预支的现金300元。元。4 报销差旅费时：报销差旅费时：4 借：经费支出借：经费支出 1 0004 贷：贷：其他应收款其他应收款李军李军 1 0004收到退回现金时：收到退回现金时：4 借：借：库存库存现金现金 3004 贷：贷：其他应收其他应收款款李军李军 3002023/5/127现金收入的核算现金收入的核算4（3）5月月10日，本单位某部门交来变卖日，本单位某部门交来变卖废旧物品收入现金废旧物品收入现金200元。元。4 借：借：库存库存现金现金 2004 贷：其他收入贷：其他收入 2002023/5/128现金支出的核算现金支出的核算4例例2 某行政单位财务部门
5、某行政单位财务部门2010年年5月份发生如月份发生如下现金付款业务。下现金付款业务。4（1）5月月12日，用现金日，用现金200元购买本单位办公元购买本单位办公用品。用品。4 借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 2004 贷：贷：库存库存现金现金 2002023/5/129现金支出的核算现金支出的核算4（2）5月月15日，张某因公出差，借款日，张某因公出差，借款600元。元。4 借：借：其他应收其他应收款款张某张某 6004 贷：贷：库存库存现金现金 6004（3）5月月20日，用现金日，用现金8 000元发放职工工资。元发放职工工资。4 借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出
6、 8 0004 贷：贷：库存库存现金现金 8 0002023/5/1210现金支出的核算现金支出的核算4（4）5月月25日，张某出差回来，经审核报销差日，张某出差回来，经审核报销差旅费旅费700元，用现金支付元，用现金支付100元的差额。元的差额。4 借：经费支出借：经费支出经常性支出经常性支出 7004 贷：贷：其他应收其他应收款款张某张某 6004 库存库存现金现金 100 4（5）5月月26日，将本日超过库存限额的现金日，将本日超过库存限额的现金400元送交银行。元送交银行。4 借：银行存款借：银行存款 4004 贷：贷：库存库存现金现金 400 2023/5/1211现金清查的核算现金
7、清查的核算4定期清查：定期清查：出纳每日结束后进行清点和核对；出纳每日结束后进行清点和核对；4不定期清查：不定期清查：由清查小组不定期对现金进行突由清查小组不定期对现金进行突击检查。击检查。4注意定期检查和不定期检查的相结合。注意定期检查和不定期检查的相结合。2023/5/1212现金盘盈的处理现金盘盈的处理4先通过先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目进行核算，科目进行核算，然后然后查明原因，再做进一步的处理。查明原因，再做进一步的处理。4例例3 某行政单位财务部门某行政单位财务部门2010年年5月份进行现月份进行现金清查发现如下情况。会计处理如下：金清查发现如下情况。会计处理如下：4
8、现金的实际数比账面数多出现金的实际数比账面数多出300元，元，暂时暂时没有查明原因。没有查明原因。4 借：借：库存库存现金现金 3004 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 3002023/5/1213现金盘盈的处理现金盘盈的处理4假设经过调查，假设经过调查，发现盘盈的发现盘盈的300300元现金为错元现金为错收现金收现金所致，则相应的归还盘盈款。所致，则相应的归还盘盈款。4 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 300 3004 贷：贷：库存库存现金现金 3003004 假设经过调查，没有发现盘盈的原因，或假设经过调查，没有发现盘盈的原因，或者无法找到还款人。者无法找到还款人。4 借：借：
9、待处理财产损溢待处理财产损溢 300 3004 贷：应缴贷：应缴财政财政款款 3003002023/5/1214现金盘亏的处理现金盘亏的处理4先通过先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目进行核算，然后科目进行核算，然后查明原因，再做进一步的处理。查明原因，再做进一步的处理。4例例4 某行政单位财务部门某行政单位财务部门2010年年10月份进行现月份进行现金清查发现如下情况。会计处理如下：金清查发现如下情况。会计处理如下：4 现金的实际数比账面数少现金的实际数比账面数少300元，元，暂时没暂时没有查明原因。有查明原因。4 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 3004 贷：贷：库存库存现金现
10、金 3002023/5/1215现金盘亏的处理现金盘亏的处理4假设经过调查，假设经过调查，发现盘亏的发现盘亏的300300元现金为出元现金为出纳人员错付现金所致纳人员错付现金所致，则由相应的责任人赔偿。，则由相应的责任人赔偿。4 借：借：库存库存现金现金 3003004 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 300 3004 假设经过调查，假设经过调查，没有发现盘亏的原因，经没有发现盘亏的原因，经单位领导批准作经费支出。单位领导批准作经费支出。4 借：经费支出借：经费支出 3003004 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 300 3002023/5/12164二、银行存款二、银行存款4 4
11、 银银行行存存款款，是是行行政政单单位位存存入入银银行行和和其其他他金金融融机机构构的的货货币币资资金金。行行政政单单位位应应按按规规定定在在银银行行开立开立账户账户，以，以办办理理货币资货币资金的收付和金的收付和结结算。算。4行行政政单单位位需需要要按按着着银银行行结结算算办办法法的的规规定定，加加强强银银行存款管理。行存款管理。4包括包括人民币存款人民币存款和和外币存款外币存款两种。两种。2023/5/12174二、银行存款二、银行存款 4（1）银银行存款行存款户户的开立与管理的开立与管理 未未纳纳入入国国库库集集中中支支付付单单位位：经经财财政政部部门门批批准准方方可可在在银银行开行开户
12、户，一个，一个单单位只准开位只准开设设一个一个帐户帐户。单单位位的的一一切切结结算算业业务务按按规规定定可可用用现现金金结结算算外外，其其余余一律要通一律要通过银过银行行进进行行转帐结转帐结算。算。纳纳入入国国库库集集中中支支付付单单位位：由由财财政政部部门门在在商商业业银银行行给给单单位位开开设设“零零余余额额账账户户”。用用来来核核算算财财政政授授权权支支付付业务内容。业务内容。2023/5/12184（2）银银行存款的核算（同事行存款的核算（同事业单业单位）位）4行政单位设置行政单位设置“银行存款银行存款”账户，核算行政单位存入账户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。银行及其
13、他金融机构的各种款项。4行政单位发生的行政单位发生的外币银行存款业务外币银行存款业务，应将外币金额折应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。人民银行公布的人民币外汇汇率折算。2023/5/1219（3）银行存款核算的账务处理）银行存款核算的账务处理1 1、存入银行或其他金融机构时：、存入银行或其他金融机构时：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：库存库存现金等科目现金等科目2 2、提取和支出款项时：、提取和支
14、出款项时：借：借：库存库存现金等科目现金等科目 贷：银行存款贷：银行存款3 3、如果有外币业务：、如果有外币业务：当发生当发生汇兑损失时汇兑损失时：借：经费支出：借：经费支出 贷：银行存款贷：银行存款当发生当发生汇兑收益时汇兑收益时：借：银行存款：借：银行存款 贷：经费支出贷：经费支出第二篇 行政单位会计2023/5/1220业务举例业务举例 例例：某行政：某行政单单位位收到本级收到本级财政拨款财政拨款4 4000000元元，存，存入银行入银行。借：银行存款借：银行存款 4 000 4 000 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 4 000 4 0002023/5/1221业务举例业务举例 例例
15、：某行政：某行政单单位开出位开出转账转账支票，支付支票，支付本月本月办办公公费费用用30003000元。元。借：经费支出借：经费支出 3 000 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 3 0002023/5/12224另另注注：行行政政单单位位在在月月份份（或或季季度度、年年度度）终终了了，根根据据外外币币账账户户期期末末的的原原币币余余额额按按期期末末市市场场汇汇率率计计算算出出折折合合的的人人民民币币余余额额，将将折折合合的的人人民民币币余余额额与与外外币币账账户户调调整整前前的的人人民民币币余余额额比比较较，差差额额进汇兑损益，同时调整外币账户人民币的余额。进汇兑损益，同时调
16、整外币账户人民币的余额。第二篇 行政单位会计2023/5/1223 3 3、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，、若某行政单位存在外币业务，采用人民币为记账本位币，采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期采用当日银行外币汇率折算，该月月初有关外币账户的期初余额如下初余额如下（月初汇率为（月初汇率为1:8.01:8.0）：）：银行存款银行存款美元户美元户USUS8000 8000 折合人民币折合人民币6400064000 预付账款预付账款MM单位（美元户）单位（美元户）US US5000 5000 折合人民币折合人民币4000040000 应付账款应付账款美元户美元户US
17、US3000 3000 折合人民币折合人民币2400024000 1010日，与日，与M M单位结清欠款单位结清欠款USUS50005000，存入银行，当天汇率，存入银行，当天汇率1:8.201:8.20，会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款美元户美元户 41000 41000 贷：贷：预付账款预付账款MM单位（美元户）单位（美元户）41000 41000 1616日，归还日，归还应付账款应付账款USUS30003000，当日汇率为，当日汇率为1:8.401:8.40，会计会计分录如下：分录如下：借借：应付账款：应付账款美元户美元户 25200 25200 贷：银行存款贷：银行
18、存款美元美元户户 2520025200第二篇 行政单位会计2023/5/1224 月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整（当日汇月底，对外币账户的期末人民币余额进行调整（当日汇率率1:8.101:8.10）：）：银行存款外币账户原币余额为：银行存款外币账户原币余额为：8000+5000-3000=10000 8000+5000-3000=10000美元美元（期末（期末 人民币人民币8100081000元）元）银行存款调整前的人民币余额为：银行存款调整前的人民币余额为：64000+41000-25200 64000+41000-25200=79800=79800元元 银行存款美元户增加银行存款
19、美元户增加12001200元。元。预付账款预付账款美元户和美元户和应付账款应付账款M M单位美元户的美元余额单位美元户的美元余额为为0 0，同时结清这两个账户的人民币余额。同时结清这两个账户的人民币余额。借：银行存款借：银行存款美元户美元户 1200 1200 预付账款预付账款MM单位（美元户）单位（美元户）1000 1000 贷：经费支出贷：经费支出 1000 1000 应付账款应付账款美元户美元户 1200 1200第二篇 行政单位会计2023/5/1225三三、固定资产、固定资产一、固定资产的含义一、固定资产的含义1、概概念念：单单位位价价值值在在规规定定标标准准以以上上，使使用用年年限
20、限在在一一年年以以上上，并，并在使用过程中基本保持原来物质形态在使用过程中基本保持原来物质形态的的资产资产。2、内内容容：房房屋屋和和建建筑筑物物、专专用用设设备备（800800元元以以上上含含800800元元）、交交通通运运输输工工具具、一一般般设设备备（500500元元以以上上含含500500元元）、文文物物和和陈陈列列品品图图书书、其其他他固固定定资资产产、单单位位价价值值虽虽未未达达到到规规定定标标准准，但但是是耐耐用用时时间间在在一一年年以以上上（不不含含1 1年年）的大批同类物资。的大批同类物资。第二篇 行政单位会计2023/5/1226固定资产的确认标准固定资产的确认标准4行政单
21、位的固定资产需同时满足两个条件：行政单位的固定资产需同时满足两个条件：4 1、使用时间在一年以上；、使用时间在一年以上；4 2、单位价值在规定限额以上。、单位价值在规定限额以上。4 单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上单价虽然未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算（视同固定资的大批同类物资，应作为固定资产核算（视同固定资产）产）4另注：另注：不具备固定资产标准的工具、器具等，作为存不具备固定资产标准的工具、器具等，作为存货核算货核算2023/5/1227 3 3、净值、净值 净净值值也也称称折折余余价价值值，是是指指固固定定资资产产原原始始价价值值或或重
22、重置置完完全全价价值值扣扣除除已已提提折折旧旧后后的的净净额额，行行政政单单位位的的固固定定资资产产以以前前不不计计提提折折旧旧，但但是是现现在在新新增增“累累计计折折旧旧”科科目目，也也需需要要按按规规定定计提折旧。计提折旧。第二篇 行政单位会计2023/5/1228 固定资产的计价固定资产的计价（一）固定资产的计价标准（一）固定资产的计价标准 1 1、原始价值、原始价值 原原始始价价值值也也称称原原始始购购置置成成本本或或历历史史成成本本，是是指指单单位位购购建建某某项项固固定定资资产产达达到到可可使使用用状状态态前所发生的一切合理、必要的支出。前所发生的一切合理、必要的支出。2 2、重置
23、完全价值、重置完全价值 重重置置完完全全价价值值也也称称现现时时重重置置成成本本，是是指指在在当当时时的的生生产产技技术术条条件件下下，重重新新购购建建同同样样的的固定资产所需要的全部支出。固定资产所需要的全部支出。第二篇 行政单位会计2023/5/1229 （二）固定资产的入账价值（二）固定资产的入账价值4购入、购入、有偿有偿调入调入的固定资产，应按的固定资产，应按买价、调拨买价、调拨价价以及以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费加费入账。入账。4自行建造的固定资产自行建造的固定资产，应按建造过程中，应按建造过程中实际发实际发生的全部支出入账生的全部支出
24、入账。4 在原有固定资产基础上进行改扩建的在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改，应按改扩建发生的扩建发生的支出支出，减去减去改扩建过程中发生的变改扩建过程中发生的变价收入后的价收入后的净增加值净增加值，记入固定资产账户。，记入固定资产账户。第二篇 行政单位会计2023/5/12304接接受受捐捐赠赠的的固固定定资资产产应应按按照照同同类类固固定定资资产产的的市市场场价价格格或或者者有有关关凭凭据据记记账账。接接受受固固定定资资产产时时发发生生的的各各项项费费用用，应当记入固定资产价值。应当记入固定资产价值。4无无偿偿调调入入和和旧旧存存的的固固定定资资产产，不不能能查查明明原原价价的的，估
25、估价价入账。入账。4盘盈盘盈的固定资产，按的固定资产，按重置完全价值重置完全价值入账。入账。4已已投投入入使使用用但但尚尚未未办办理理移移交交手手续续的的固固定定资资产产，可可先先按按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。估计价值入账，待确定实际价值后再调整。第二篇 行政单位会计2023/5/1231 （三）注意事项（三）注意事项1、购置固定资产中发生的、购置固定资产中发生的差旅费差旅费，不计入不计入固定资产价值。固定资产价值。2、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意、已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：变动：4根据国家规定对固定资产价值重新估价的。根据国家规定对固定
26、资产价值重新估价的。4增加补充设备和改良装置的。增加补充设备和改良装置的。4将固定资产一部分拆除的。将固定资产一部分拆除的。4根据实际价值调整原来暂估价值的。根据实际价值调整原来暂估价值的。4发现原来记录固定资产价值有错误的。发现原来记录固定资产价值有错误的。第二篇 行政单位会计2023/5/1232 三、固定资产的管理三、固定资产的管理4行政单位的固定资产行政单位的固定资产要要计提折旧计提折旧【新变化】【新变化】。4行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一行政单位对其占有或使用的固定资产，每年应当盘点一次。次。4固定资产报废、调拨和变卖，必须按照规定的程序报经固定资产报废、调拨和变卖
27、，必须按照规定的程序报经审批。审批。4转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应当相应减少固定资产账面价值。定资产账面价值。第二篇 行政单位会计2023/5/1233 四、固定资产的账务处理四、固定资产的账务处理（一）固定资产核算使用的会计账户（一）固定资产核算使用的会计账户1 1、“固固定定资资产产”账账户户，用用来来核核算算行行政政单单位位固固定定资资产产的的增增减减变变动动情情况况。属属于于资资产产类类账账户户，其其借借方方登登记记固固定定资资产产的的增增加加数数，贷贷方方登登记记固固定定资资产产的的减减少少数数，借借方方余余额额反反映映单单位位
28、现现有有实实存存的固定资产的固定资产价值价值。第二篇 行政单位会计2023/5/12342 2、“资资产产基基金金”账账户户，用用来来核核算算行行政政单单位位各各种种来来源源所所形形成成的的资资产产基基金金。属属于于净净资资产产类类账账户户，资资产产增增加加时时记记贷贷方方，减减少少时时记记借借方方，贷贷方方余余额额反反映映行行政政单单位位拥拥有有资资产产基基金金总总值值。明明细细包包括括固固定资产、在建工程、无形资产等等。定资产、在建工程、无形资产等等。如如“资产基金资产基金-固定资产固定资产”2023/5/1235 （二）固定资产的（二）固定资产的主要主要账务处理账务处理1 1、用单位的正
29、常经费或其他资金购建、有偿调、用单位的正常经费或其他资金购建、有偿调入固定资产。入固定资产。借：借：经费支出经费支出 贷：银行存款等；贷：银行存款等；同时同时，借：固定资产，借：固定资产 贷：贷：资产资产基金基金-固定资产固定资产 第二篇 行政单位会计 取得取得固定资产固定资产时，应按其成本入账时，应按其成本入账2023/5/12362 2、自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交、自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。付使用前所发生的全部必要支出。工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出，工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际
30、支出，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“资产基金资产基金固定资产固定资产”科目；同时，借记科目；同时，借记“资产基金资产基金在建工程在建工程”科目，贷记科目，贷记“在建工程在建工程”科目；科目；借：借：固定资产固定资产 贷：贷：资产基金资产基金-固定资产固定资产 借：借：资产基金资产基金-在建工程在建工程 贷：贷：在建工程在建工程已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。账，待确定实际成本后再进行调整。第二篇 行政单位会计2023/5/12373 3、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修
31、缮在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定的固定资产，其成本资产，其成本按原固定资产的账面价值加上改建、扩按原固定资产的账面价值加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分账面建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分账面价值后的金额确定价值后的金额确定。借：借：在建工程在建工程 贷：贷：资产基金资产基金-在建工程在建工程 借：借：资产基金资产基金-固定资产固定资产 累计折旧累计折旧 贷：贷：固定资产固定资产 工程完工工程完工交付使用交付使用时，时，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“资产基金资产基金固固定资产定资产”科目；同时，借记科目；同时，借记“资产基金资产基金在建工程在建
32、工程”科目，贷科目，贷记记“在建工程在建工程”科目。科目。第二篇 行政单位会计2023/5/12384 4、接受捐赠、接受捐赠、无偿调入、无偿调入的固定资产的固定资产 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关过资产评估的，其成本应当按照评估价值加上相关税费、运输费等确定税费、运输费等确定。成本入账成本入账 借：固定资产借：固定资产 贷：贷：资产基金资产基金-固定固定资产资产相相关税费、运输费关税费、运输费借：经费支出借：
33、经费支出 贷：银行存款贷：银行存款2023/5/1239 固定资产固定资产折旧折旧的账务处理的账务处理 按月计提按月计提固定资产固定资产折旧时，按照实际计提折旧时，按照实际计提的金额，的金额，借：借：资产基金资产基金-固定固定资产资产 贷：贷：累计折旧累计折旧 第二篇 行政单位会计2023/5/1240 无偿调出、对外捐赠无偿调出、对外捐赠固定资产的账务处理固定资产的账务处理 借：借：资产基金资产基金-固定固定资产资产 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 由行政单位承担的费用，由行政单位承担的费用，借：借：经费支出经费支出 贷：银行存款贷：银行存款 第二篇 行政单位会计2023/5/1
34、241 有偿调出、有偿调出、出售出售固定资产固定资产的账务处理的账务处理 转入待处理财产时：转入待处理财产时：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产实际转让时：实际转让时：借：借：资产基金资产基金-固定资产固定资产 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 同时按实际收到的变价款项同时按实际收到的变价款项 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 第二篇 行政单位会计2023/5/1242 转入待处理财产时：转入待处理财产时：借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产实际报废、损毁时：实际报废、损毁时：借：借
35、：资产基金资产基金-固定资产固定资产 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 报废、损毁固定资产清理过程中发生的净收入：报废、损毁固定资产清理过程中发生的净收入：借：借：库存库存现金（或银行存款）现金（或银行存款）贷：其他收入贷：其他收入清理过程中的净支出：清理过程中的净支出：借：经费支出借：经费支出 贷：贷：库存库存现金（或银行存款）现金（或银行存款）第二篇 行政单位会计 固定资产的报废、损毁固定资产的报废、损毁的账务处理的账务处理2023/5/1243 其他账务处理其他账务处理4固定资产修理的账务处理固定资产修理的账务处理 行政单位采用收付实现制的原则行政单位采用收付实现制的原则,不管何种不
36、管何种修理发生的费用，都列为修理发生的费用，都列为当期的当期的经费支出经费支出。4固定资产租赁的账务处理固定资产租赁的账务处理 临时性租赁的固定资产只需在固定资产登临时性租赁的固定资产只需在固定资产登记簿上注明。记簿上注明。取得的租金收入取得的租金收入应作为应作为其他收入其他收入处理。处理。第二篇 行政单位会计2023/5/1244举例：举例：1 1、购买计算机一台，价值、购买计算机一台，价值1100011000元，用支票付讫，元，用支票付讫，货已验收。货已验收。借：经费支出借：经费支出 11000 11000 贷：银行存款贷：银行存款 11000 11000借：固定资产借：固定资产一般设备一
37、般设备 11000 11000 贷：贷：资产资产基金基金-固定资产固定资产 11000 11000第二篇 行政单位会计2023/5/12452 2、某机关接到国外友好单位、某机关接到国外友好单位赠送赠送的轿车的轿车1 1辆，价值辆，价值10000001000000元，同时该机关支付关税和国内运杂费元，同时该机关支付关税和国内运杂费5000050000元，已转账支付。元，已转账支付。借：固定资产借：固定资产 1050000 1050000 贷：贷：资产资产基金基金-固定资产固定资产10500001050000 借：经费支出借：经费支出 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000
38、 500002023/5/1246 零余额账户用款额度零余额账户用款额度4零余额账户零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及清算。及清算。4行政单位行政单位零余额账户零余额账户用于用于财政授权支付财政授权支付。4本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部本科目核算实行国库集中支付的行政单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。2023/5/1247 零余额账户用款额度零余额账户用款额度4财
39、政直接支付财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付收款人或收款单位账户。外资金支付专户，直接将财政性资金支付收款人或收款单位账户。4财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送
40、代理银行，通过国用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。支付到收款人或用款单位账户。2023/5/1248零余额账户用款额度零余额账户用款额度-账务处理账务处理4（一）收到（一）收到“财政授权支付额度到账通知书财政授权支付额度到账通知书”时，根时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政拨款收财政拨款收入入”。4（二）按规定支用额度时，借记（二）按规定支用额度时，借记“经费支出经费支出”等科目，等科目，贷
41、记本科目。贷记本科目。4（三）从零余额账户提取现金时，借记（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金库存现金”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。4（四）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销（四）年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理，借记额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政应返还额度财财政授权支付政授权支付”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。2023/5/1249零余额账户用款额度零余额账户用款额度-账务处理账务处理4本科目期末借方余额，反映行政单位尚未支用本科目期末借方余额，反映行政单位尚未支用的零余额账户用款额度。年度终了注销单位零的零余额账户用款额度
42、。年度终了注销单位零余额账户用款额度后，本科目应无余额。余额账户用款额度后，本科目应无余额。2023/5/1250 财政应返还额度财政应返还额度41、本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政、本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。返还的资金额度。42、本科目应当设置、本科目应当设置“财政直接支付财政直接支付”、“财政授权支付财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。两个明细科目进行明细核算。43、账务处理参见、账务处理参见“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”科目；科目；44、本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还、本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的
43、资金额度。的资金额度。2023/5/1251第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债 负债负债是行政是行政单单位承担的能以位承担的能以货币货币什量，需要什量，需要以以资产偿资产偿付的付的债务债务，包括，包括应缴财应缴财政款、政款、应缴应缴税税费费、应应付付职职工薪酬、工薪酬、应应付付账账款等。款等。2023/5/1252第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2023/5/12531、应缴财政款应缴财政款 本科目核算行政本科目核算行政单单位取得的按位取得的按规规定定应应当上当上缴财缴财政的款政的款项项，包括，包括罚罚没收入、行政事没收入、行政事业业性收性收费费、政府性基金、
44、政府性基金、国有国有资产处资产处置和出租收入等。行政置和出租收入等。行政单单位按照国家税法位按照国家税法等有关等有关规规定定应应当当缴纳缴纳的各种税的各种税费费，通，通过过“应缴应缴税税费费”科科目核算，不在本科目核算。目核算，不在本科目核算。2、应缴税费应缴税费 本科本科目反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。包括目反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。包括城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，镇土地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。也通过本科目核算。第二节第二节 行政单位
45、会计的负债行政单位会计的负债2023/5/12543、应付职工薪酬应付职工薪酬 （1）本科目核算行政本科目核算行政单单位按照有关位按照有关规规定定应应付付给职给职工工及及为职为职工支付的各种薪酬，包括基本工工支付的各种薪酬，包括基本工资资、奖奖金、国金、国家家统统一一规规定的津定的津贴补贴贴补贴、社会保、社会保险费险费、住房公、住房公积积金等。金等。（2）本科目本科目应应当根据国家有关当根据国家有关规规定按照定按照“工工资资（离退（离退休休费费）”、“地方（部地方（部门门）津）津贴补贴贴补贴”、“其他个人收入其他个人收入”以及以及“社会保社会保险费险费”、“住房公住房公积积金金”等等进进行明行
46、明细细核算。核算。4、应付账款应付账款 本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等本科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在而应付的偿还期限在1年以内（含年以内（含1年）的款项。年）的款项。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2023/5/12555、应付政府补贴款应付政府补贴款 本科目核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定本科目核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。6、其他其他应付款应付款 本科目核算行政单位除应缴财政款、应缴税费、应付本科目核算行政单位除应缴财政款
47、、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在项偿还期在1年以内（含年以内（含1年）的应付及暂存款项，如年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2023/5/12567、长期应付款长期应付款 本科目核算行政单位发生的偿还期限超过本科目核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含年（不含1年）的应付款项，如跨年度分
48、期付款购入固定资产的年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。价款等。8、受托代理负债受托代理负债 本科目核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时本科目核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。形成的负债。受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并产受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认。生受托代理义务时确认。第二节第二节 行政单位会计的负债行政单位会计的负债2023/5/1257业务举例业务举例 例例：某行政：某行政单单位依据行政位依据行政处罚处罚条例条例对对某某单单位位进进行行经济处罚经济处罚，收到收到罚罚没款没款6 6 000000元元
49、，存入，存入银银行。行。按按规规定此款定此款项项需要上需要上缴财缴财政政预预算。算。借：银行存款借：银行存款 6 000 6 000 贷：应缴财政款贷：应缴财政款 6 000 6 000 2023/5/1258业务举例业务举例 例例：某行政：某行政单单位位上上缴缴上述上述罚罚没款没款6 6 000000元。元。借：应缴财政款借：应缴财政款 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 6 000 2023/5/1259第三节第三节 行政单位会计的净资产行政单位会计的净资产2023/5/1260第三节第三节 行政单位会计的净资产行政单位会计的净资产1、财政拨款结转、财政拨款结转核
50、算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出核算行政单位滚存的财政拨款结转资金，包括基本支出结转、项目支出结转。（是指当年支出预算已执行但尚结转、项目支出结转。（是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。）政拨款资金。）2、财政拨款结余、财政拨款结余核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。（是。（是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。）调整等因素影响