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1、第九章第九章会计账簿会计账簿n第一节帐簿的意义和种类n第二节帐簿的设置和登记n第三节帐簿的启用与错账更正n第四节结账与对帐n第五节帐簿的更换与保管目目 的：的：重点内容：重点内容：方方法：法：阐述设置和登记会计账簿的基础知识阐述设置和登记会计账簿的基础知识特种日记账、分类账的设置要求、格式与登记方法，熟练运用账簿的登记规则，熟悉错账的更正方法、结账和对账的基本方法。理论讲解理论讲解 一、概念一、概念1 1、会会计计账账簿簿是是由由若若干干张张具具有有一一定定格格式式、相相互互联联结结的的账账页页所所组组成成，以以会会计计凭凭证证为为依依据据，序序时时、连连续续、系系统统、全全面面地地记记录录和
2、和反反映映企企事事业业等等单单位各项经济业务的簿籍。位各项经济业务的簿籍。帐页帐页是是帐户的载体帐户的载体，帐簿是若干帐页的集合。，帐簿是若干帐页的集合。经济业务经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记记记帐帐凭凭证证虽虽对对经经济济业业务务进进行行了了整整理理和和归归类类，但但由由于于其其数数量量多多且且分分散散反反映映在在若若干干凭凭证证上上，不不能能连连续续、集集中中、系系统统地地反反映映企企业业在在某某一一时时期期内内所所发发
3、生生的的某某一一类类经经济济活活动动的的变变动动情情况况及及其变动结果。其变动结果。为为了了把把分分散散在在会会计计凭凭证证上上的的会会计计信信息息加加以以集集中中和和分分类类汇汇总总，就就需需要要设设置置序序时时、分类的记录和反映经济业务的簿籍。分类的记录和反映经济业务的簿籍。2 2、设置帐簿的原因、设置帐簿的原因二、帐簿的作用n是对凭证资料的系统总结。是对凭证资料的系统总结。通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上通过帐簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。完整的会计信息。n是考核企业经营情
4、况的重要依据。是考核企业经营情况的重要依据。通过登记帐簿，可以发现企业整体经济活动的运行通过登记帐簿，可以发现企业整体经济活动的运行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，评价企业的总体经营情况。评价企业的总体经营情况。n是会计报表资料的主要来源是会计报表资料的主要来源企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。等会计报表的各项数据均来源于帐簿的记录。三、帐簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账、特种普通日记账、特种日记
5、账日记账具有一定格式的具有一定格式的帐页加以编号并帐页加以编号并订成固定本册的订成固定本册的帐簿帐簿将零散的账页，将零散的账页，临时装存在账夹临时装存在账夹内组成的随时可内组成的随时可以增减账页的账以增减账页的账簿簿若干零散的印有一定若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿片箱内保管的账簿按帐簿的外表形式按帐簿的外表形式订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式表表3-13-1固定资产卡片（正面）固定资产卡片（正面）类别：类别：名称：名称：形形式式停停用用记记录录制造国家制造国家原原因因日日期期原原因因日日期期原原因因日日期期备备注注制造厂商制造厂商制造日期制造日期制造
6、号码制造号码使用年限使用年限购置日期购置日期原原值值其中：安其中：安装费装费大修记录大修记录净残值率净残值率日日期期凭凭证证号号摘摘要要金金额额折折旧旧年年 月月折折 旧旧 额额附附属属物物品品名名称称规格规格数量数量设设备备变变动动安装地址安装地址用途用途变动年变动年月月部部件件备备品品名名称称规格规格数数量量单单价价最最大大外外形形长长厘米厘米清理记录清理记录宽宽厘米厘米清理日期清理日期高高厘米厘米累计折旧累计折旧额额总重总重量量公斤公斤清理费用清理费用变价收入变价收入会会计计科科长长动力设备科动力设备科长长复核复核登登记记设设卡卡日日期期固定资产卡片（背面）固定资产卡片（背面）表表3-2
7、固定资产卡片登记簿固定资产卡片登记簿卡片编号卡片编号固定资产项目固定资产项目开开设设卡片所卡片所在部门在部门注注销销编号编号名称及名称及编编号号日期日期凭证名称凭证名称及及 编编 号号日期日期凭证名称凭证名称及及 编编 号号表表3-3固定资产登记簿固定资产登记簿类别类别日期日期摘摘要要凭凭证证号号增增加加减减少少余余额额月月日日外外 购购自自建建投投资资者者投投入入融融资资租租入入接接受受捐捐赠赠盘盘盈盈改改扩扩建建其其他他合合计计出出售售盘盘亏亏投投资资转转出出毁毁损损其其他他合合计计会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。会计法规定，各单位发生的各项
8、经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，私设会计账簿登记、核算。说明：银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式”账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式”账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：第二节第二节 帐簿的设置和登记帐簿的设置和登记一、帐簿的基本内容一、帐簿的基本内容（一）设置帐簿应遵循的原则（一）设置帐簿应遵循的原则1、满足经济管理的需要，能够提供满足经济管理的需要，能够提供总括的总括的核算资料和核算资料和明细的明细的核算资料。核算资料。2、要能保证组织严密，各帐
9、簿之间既要有明确的、要能保证组织严密，各帐簿之间既要有明确的分工分工，又要有密切的又要有密切的联系联系。避免重复或遗漏。避免重复或遗漏。3、帐簿的格式应、帐簿的格式应简便适用简便适用，便于登记、查找、更正，便于登记、查找、更正错误和保管。错误和保管。（二）帐簿的基本内容（二）帐簿的基本内容n封面封面n扉页扉页n帐页帐页账页是账簿的主要内容账页是账簿的主要内容 一般包括：一般包括：（1 1）账户名称栏账户名称栏 （2 2）登记日期栏）登记日期栏 （3 3）凭证种类和号数栏）凭证种类和号数栏 （4 4）摘要栏）摘要栏 （5 5）金额栏）金额栏 （6 6）总页次和分户页次）总页次和分户页次一个企业至
10、少应该设置几册帐一个企业至少应该设置几册帐？至少应设置四册帐:n一册现金日记帐；n一册银行存款日记帐；n一册总分类帐；n一册活页明细帐。（一）普通日记账（一）普通日记账相当于记账凭证，主要用来登记全相当于记账凭证，主要用来登记全部经济业务部经济业务并列明会计分录并列明会计分录，也称，也称分录簿。（表分录簿。（表1 1）（二）特种日记账（二）特种日记账n用来登记用来登记某一类性质相同某一类性质相同的经济业的经济业务的日记帐。主要有：现金日记务的日记帐。主要有：现金日记帐、银行存款日记帐和帐、银行存款日记帐和商品购销商品购销日日记帐等记帐等 表1普通日记账普通日记账20032003年年原始原始凭凭
11、证证摘要摘要会会计计科目科目借方借方贷方贷方 过过 帐帐 月月日日6 61 1现现支支从从银银行提取行提取现现金金 现现金金1 0001 00020()银银行存款行存款1 000 301 000 303 3发货发货票票购办购办公用品公用品管理管理费费用用 60060050转转支支银银行存款行存款600 30 600 30 购入材料款未购入材料款未付付材料采购材料采购 20,000 20,00010应交税费应交税费应应 交增值税交增值税 3,400 3,4005应付帐款应付帐款23,40023,4001530转次页转次页1 1、现金日记账的格式和登记方法、现金日记账的格式和登记方法 格式：格式：
12、（1 1）三栏式（收付由一人登记）如表）三栏式（收付由一人登记）如表2 2 （2 2）一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记帐，收一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出纳管理人员，付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出纳管理人员，编制出纳报告单）如表编制出纳报告单）如表3 3登记方法：登记方法：“日期栏日期栏”：与现金实际收付日期一致的记帐凭证的与现金实际收付日期一致的记帐凭证的日期日期“凭证栏凭证栏”：收、付凭证的收、付凭证的“字字”“”“号号”“摘要拦摘要拦”：“对方科目栏对方科目栏”：“收入栏收入栏”、“支出栏支出栏”：“结余栏结余栏”：做到做到“
13、日清日结日清日结”现金 日 记 账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方借方DEBIT余额余额BALANCE十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分贷方贷方CREDIT十十万万千千百百十十元元角角分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”出纳人员在每日业务终了，应将收
14、付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额执行情况。20032003年年凭凭证证摘要摘要对对方科目方科目收入收入支出支出结结余余月月日日种种类类编编号号1 1上年上年结结余余200现现付付付付购购入材料运入材料运费费材料采材料采购购6060银银付付提取提取现现金金备发备发工工资资银银行存款行存款11 20011 200现现付付汪涛汪涛预预借差旅借差旅费费其他其他应应收款收款8080现现收收贺华报销贺华报销差旅差旅费费其他其他应应收款收款1201201本日合本日合计计11 32011 3201401401138011380331本月合本月合计计
15、18320183201822018220300300年年凭凭证证摘要摘要贷贷方（方（借方借方）科目科目金金额额月月日日种种类类编编号号3131本月合本月合计计1832018320表表3现金收入现金收入/支出支出日记账（一栏式）日记账（一栏式）表2现金日记账（三栏式）现金日记账（三栏式）2 2、银行存款日记账的格式和登记方法、银行存款日记账的格式和登记方法 格式：（格式：（1 1）三栏式（收付由一人登记）如表）三栏式（收付由一人登记）如表4 4登记方法：登记方法：“日期栏日期栏”：与银行存款实际收、付日期一致的记帐与银行存款实际收、付日期一致的记帐凭证的日期凭证的日期“凭证栏凭证栏”：收、付凭证
16、的收、付凭证的“字字”“”“号号”“摘要拦摘要拦”：“结算凭证种类、编号栏结算凭证种类、编号栏”：银行存款收支的凭据名称银行存款收支的凭据名称和编号和编号“对方科目栏对方科目栏”：“收入栏收入栏”、“支出栏支出栏”：“结余栏结余栏”：余额定期与余额定期与“对帐单对帐单”核对核对银 行 存 款 日 记 账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方借方DEBIT余额余额BALANCE十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分贷方贷方CREDIT十十万万千千百百十十元元角角分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月M
17、IH日DATE开户银行账号日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。表4银行存款日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式）20032003年年凭凭证证摘要摘要现现金金支票支票号数号数转账转账支票支票号数号数对对方方科目科目收入收入支出支出余余额额月月 日日种种类类编编号号
18、1 1上年上年结结余余20 00020 000银银付付提取提取现现金金475475现现金金 200200银银付付支付支付购购料款料款512512材料采材料采购购 600600银银收收收到收到货货款款应应收收销货销货款款 2 0002 0002 2本日合本日合计计 2 0002 000 80080021200212003 31 1本月合本月合计计113 200113 20012 40012 40020 80020 800 外币存款日记帐外币存款日记帐 第第 页页年年凭凭证证号号数数摘摘 要要对应对应帐户帐户借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日外外币币汇汇率率金金额额外外币币汇汇率率金金额额外外
19、币币汇汇率率金金额额日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式多栏式多栏式多栏式多栏式日记账凭证号年摘要银行存款库存现金月日借方贷方余额借方贷方余额 表表5 5 多栏式现金收入日记帐栏式现金收入日记帐 第第 页页年年凭凭证证号号数数摘摘 要要应应 贷贷 帐帐 户户支出合支出合计计余余 额额月月日日银行银行存款存款收入收入合计合计88 8略略提现提现4,0004,0004,0004,000本本日日支支出出合计合计5005003,5003,5009 9提现提现3,0003,0003,0003,0006,5006,500 表表6 6 多栏式现金支出日记帐多栏式现金支出日记帐 第第 页页
20、年年凭凭证证号号数数摘摘 要要应应 借借 帐帐 户户月月日日管理费管理费用用支出合支出合计计8 88 8略略买文具买文具2002008 8订报纸订报纸300300500500表表7银行存款收入日记账（多栏式）银行存款收入日记账（多栏式）年年收收款款凭凭证证编编号号摘要摘要贷贷方科目方科目支出合计支出合计结结余余月月日日主营业务主营业务收入收入其他其他业务业务收入收入现金现金收入合收入合计计88略略现金存现金存入入4 0004 0008略略销售销售1 0001 0005 0005 000本日支本日支出合计出合计22002800年年 支票支票摘要摘要借方科目借方科目月月日日物资采购物资采购管理费用
21、管理费用应付工资应付工资支出合支出合计计8 88买办公用买办公用品品 1 2001 2008采购材料采购材料10002200表8银行存款支出日记账（多栏式银行存款支出日记账（多栏式）种类号数表表9 9 出出纳纳登登记记簿（出簿（出纳纳日日记账记账）年年凭凭证证号号会会计计科目科目摘摘要要现现金金银银行存款行存款月月日日收入收入付出付出余余额额收入收入付出付出余余额额（一）（一）总分类帐簿的格式和登记方法总分类帐簿的格式和登记方法 1 1、概念：、概念：总分类账是根据总分类账是根据总分类科目总分类科目开设的，用来记录全部经济业务开设的，用来记录全部经济业务总总括括核算资料的分类账簿。核算资料的分
22、类账簿。2 2、格式、格式一般采用一般采用三栏式三栏式(见表见表1010），也可采用），也可采用双栏式双栏式（表（表1111）、）、棋盘式棋盘式(见见表表12)12)，其中其中三栏式三栏式是普遍采用的是普遍采用的基本格式基本格式；双栏式双栏式仅适用于仅适用于期末没有余额的期末没有余额的虚帐户虚帐户(收入、费用等暂记性、过渡性帐户收入、费用等暂记性、过渡性帐户)；棋盘式棋盘式的分类帐有利的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，仅仅适用于业务量少、运用科目也少适用于业务量少、运用科目也少的企业。的企业。总 分 类 账SUBSI
23、DIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方借方DEBIT余额余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式总分类账科 目：第 号第 页凭证号年摘要借方贷方借或贷余额月日3 3、登记方法、登记方法n总分类账总分类
24、账可以可以根据记账凭证根据记账凭证逐笔登记逐笔登记，也可以也可以先将记账凭证进行先将记账凭证进行汇总汇总，编制，编制汇汇总记账凭证或科目汇总表总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。，再据以登记。总分类账根据什么登记，总分类账根据什么登记，取决于取决于各单位各单位所采用的所采用的账务处理程序。账务处理程序。表10总分类账总分类账会计科目：会计科目：短期借款短期借款 第3页20032003年年凭凭证证摘要摘要借方金借方金额额贷贷方金方金额额借借或或贷贷余余额额月月日日种种类类编编号号1 11 1 上年结余上年结余 贷贷140 000140 000 4 4银付银付1 1还归银行借款还归银行借款55 0
25、0055 000 贷贷85 00085 000 13 13 银银收收 向银行借款向银行借款 30 00030 000 贷贷 11 500011 5000 31 31 本月发生额本月发生额及余额及余额90 00090 00080 00080 000贷贷150 000150 000总分类账总分类账会计科目：会计科目：应收帐款应收帐款 第3页20032003年年凭凭证证摘要摘要借方金借方金额额贷贷方金方金额额借借或或贷贷余余额额月月日日种种类类编编号号1 11 1 上年结余上年结余 借借140 000140 0001 115 15科汇科汇1 1汇总汇总1 11515号凭号凭证证55 00055 00
26、010 00010 000借借185000185000 1 131 31 科汇科汇 2 2汇总汇总16163131号凭证号凭证 60 00060 00080 00080 000 借借 165 000165 000 1 30 1 30 本月发生额及本月发生额及 余额余额 115 000 90 000 115 000 90 000 借借 165 000 165 00022 表表11 11 帐户名称：主营业务收入帐户名称：主营业务收入第第 页页年凭证摘要借方金额贷方金额月日字号410银收12销售产品10000.00412转16销售产品20000.0090000.00430结转收入4本月合计30900
27、00.0090000.00应贷科目4 4、作用、作用通过总分类账簿提供的资料，可以概括了解企业的经济活动和财务状况，据以检查分析计划执行情况和编制会计报表。（二）明细（二）明细分类帐簿的格式和登记分类帐簿的格式和登记n2 2、登记方法、登记方法按账页格式分类按账页格式分类三栏式明细帐三栏式明细帐数量金额式明细帐数量金额式明细帐多栏式明细帐多栏式明细帐借贷借贷余三余三栏式栏式收发存收发存三栏式三栏式明 细 分 类 账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERN
28、o.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式数
29、量金额式数量金额式数量金额式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细分类账会计科目第页“数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式多栏式多栏式年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费
30、办公费水电费制造费用明细账明细科目第页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。表9三栏式明细分类账三栏式明细分类账一级科目：应收账款明细科目公司年凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日字号 上年结余借2 0000 0 0 0110银收20收到购货款2 30200 0 0 平0类别类别原料原料名称或规格名称或规格编号编号100100计量单位计量单位公斤公斤存放地点存放地点号库号库储备定额储备定额20002000表10原材料原材料明细账明细账(数量金额式)年凭证摘要收入发出结存月 日 种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额11 上年结余200102
31、00015 5购入50010500015 10车间领用400104000300103 000 实物保管帐实物保管帐 品名：品名：存放地点：存放地点：规格：规格：计量单位：计量单位：年年凭凭 证证 摘摘 要要 收收 入入发发 出出 结结 存存 月月 日日字字号号 物资采购明细帐物资采购明细帐明细科目：日期买价收料日期收料凭证编号供应单位或采购人员名称摘要借方贷方月 日实际成本计划成本成本差异合计运费装卸费其它材料成本差异明细账格式表表3-6材料成本差异明细帐材料成本差异明细帐明细科目：年摘要本期购入差异分配率本月发出月末库存月日计划成本成本差-异计划成本成本差异计划成本成本差异节约超支节约超支节
32、约超支表表11多栏式明细分类账（一）多栏式明细分类账（一）生产成本生产成本明细账明细账年凭证摘要借方（项目）贷方余额月日 种类编号直接材料直接人工燃料与动力制造费用废品损失合计表表12多栏式明细分类账（二）多栏式明细分类账（二）主营业务收入主营业务收入明细账明细账年凭证摘要贷方（项目）借方余额月日种类编号产品销售加工收入合计表7-14多栏式明细分类账（三）多栏式明细分类账（三）本年利润本年利润明细账明细账年年凭证凭证摘要摘要借方（项目）借方（项目）贷方（项目）贷方（项目）借或贷借或贷余额余额月月 日日种类种类编号编号合计合计合计合计发账啦！应交增值税明细账应交增值税明细账 年年 月月 摘摘要要
33、 借借 方方 贷贷 方方 借借 或或 贷贷 余余额额 月月 日日 字字 号号 合合计计 进项进项税额税额 已交已交税金税金合计合计 销项销项税额税额 出口出口退税退税 进项进项税额税额转出转出 具有一定格式的具有一定格式的帐页加以编号并帐页加以编号并订成固定本册的订成固定本册的帐簿帐簿将零散的账页，临将零散的账页，临时装存在账夹内组时装存在账夹内组成的随时可以增减成的随时可以增减账页的账簿账页的账簿若干零散的印有一若干零散的印有一定格式的卡片盛装定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的在卡片箱内保管的账簿账簿按帐簿的外表形式按帐簿的外表形式订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式活页明细帐主要包括活页明细
34、帐主要包括:n库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；n低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；n材料采购明细帐；材料采购明细帐；n材料成本差异明细帐；材料成本差异明细帐；n分期收款发出商品明细帐；分期收款发出商品明细帐；n委托加工存货明细帐；委托加工存货明细帐；n固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；n工资明细帐；工资明细帐；n债权债务类等债权债务类等n生产成本明细帐；生产成本明细帐；n制造费用明细帐；制造费用明细帐；n管理费用明细帐；管理费用明细帐；n营业费用明细帐；营业费
35、用明细帐；n经营费用明细帐；经营费用明细帐；n产品销售明细帐；产品销售明细帐；n应交增值税明细帐。应交增值税明细帐。四、备查帐四、备查帐1、作用：作用：是对序时帐簿和分类帐簿进行补是对序时帐簿和分类帐簿进行补充说明。充说明。2、格式：、格式：根据实际需要，其设计方式可以根据实际需要，其设计方式可以灵活机动，不拘一格。灵活机动，不拘一格。3、备查帐簿的设计、备查帐簿的设计n（1）对所有权不属于本企业，）对所有权不属于本企业，但由企业但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查帐簿，如相应的备查帐簿，如租入固定资产登记租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿
36、、代销商品登簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等；记簿等；租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿 资产资产名称名称 规格规格 合同合同号号 租出租出单位单位租入租入日期日期 租期租期 租金租金 使用使用地点地点 备注备注 n（2 2）对同一业务需要进行多方面登记的备）对同一业务需要进行多方面登记的备查帐簿，查帐簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等；定资产保管登记卡、使用登记卡等；n（3 3）对某些出于管理上的需要，）对某些出于管理上的需要，而必须予而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记
37、录、贷款还款情况记录、重要空白凭证况记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。记录等。应收票据查登记簿应收票据查登记簿 种种类类 号号数数 出出票票日日期期出出票票人人 票票面面金金额额 到到期期日日期期 利利率率 付付款款人人 承承兑兑人人 背背书书人人 贴贴 现现收回收回 注注销销 备备注注 日日期期贴现贴现率率 贴现贴现额额 日日期期 金金额额委托加工材料登记簿委托加工材料登记簿 计量单位：计量单位：材料名称材料名称 规格规格 合同号合同号 委托单位委托单位 接收数量接收数量 成品名称成品名称 消耗定额消耗定额 预计成品量预计成品量 接收日接收日 加工日加工日 完工日完工日 完工量完工
38、量交付日期交付日期加工费用加工费用备注备注 第三节第三节 会计账簿的启用与错账更正会计账簿的启用与错账更正一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用根据有关规定填列根据有关规定填列“经管账簿人员经管账簿人员一览表一览表”和和“账户目录账户目录”单位名称单位名称本账簿本账簿名称名称册次册次页数页数使用起使用起讫日期讫日期第第册册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式订本式单位名称主管人经管人接交移交账簿名称职别姓名盖章职别姓名盖章年月日年月 日账簿册号账簿页数使用年度单位公章经管账簿
39、人员一览表经管账簿人员一览表格式经管账簿人员一览表格式活页式活页式账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式账户目录格式根据有关规定填列根据有关规定填列“经管账经管账簿人员一览表簿人员一览表”和和“账户目账户目录录”活页式账簿，按照账户排列活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序订本式账簿，按照账页顺序逐页编号逐页编号二、记账规则二、记账规则1、将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。记账必须以审核无
40、误的记账凭证为依据。没有会计凭证或会计凭证不符合规定的，没有会计凭证或会计凭证不符合规定的，一律不得登记入账。为避免重记或漏记，一律不得登记入账。为避免重记或漏记，登账后，应在凭证上签名或盖章，并注登账后，应在凭证上签名或盖章，并注明账簿页数或标明明账簿页数或标明“”“”号，表示已经号，表示已经登记入账。登记入账。3、账账簿簿中中书书写写的的文文字字和和数数字字，上上方方要要留留适适当当空空距距，不不要要写写满满格格。一一般般文文字字占占格格宽的宽的2/3，数字占格宽的，数字占格宽的1/2。4.记记账账时时必必须须使使用用钢钢笔笔和和蓝蓝黑黑墨墨水水书书写写，不不得得使使用用圆圆珠珠笔笔、铅铅
41、笔笔登登记记。红红色色墨墨水水仅仅限限于于划划线线、改改错错、冲冲账账或或登登记记负负数数时时使用。使用。5.5.记记账账应应连连续续登登记记，不不得得隔隔页页、跳跳行行。如如不不慎慎发发生生隔隔页页、跳跳行行，应应在在空空白白处处划划线线注注销销，或或注注明明“此此页页空空白白”、“此此行行空空白白”字字样样，并并由记账人员盖章。由记账人员盖章。6.凡凡需需要要结结出出余余额额的的账账户户，结结出出余余额额后后，应应在在余余额额前前面面注注明明“借借”或或“贷贷”字字样样。如如果果余余额额为零，应注明为零，应注明“平平”字，并写出平账符号。字，并写出平账符号。“生产成本”明细分类账产品品种或
42、类别：A产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平0本期发生额和余额30400159601295059310平07.为了减轻月末结账的工作量，应在每一账页的为了减轻月末结账的工作量，应在每一账页的最后一行，加计发生额合计，并结出余额，最后一行，加计发生额合计，并结出余额，在在“摘要摘要”栏注明栏注明“转次页转次页”，同时将发生额合同时将发生额合计和余额记入次页的第一行，并计和余
43、额记入次页的第一行，并在在“摘要摘要”栏栏注明注明“承前页承前页”。对对不不需需要要结结出出发发生生额额的的账账户户，可可以以只只将将每每页的余额转入次页。页的余额转入次页。8.记记账账出出错错时时，不不得得涂涂改改、刮刮擦擦、挖挖补补、粘粘贴贴，或或用用化化学学药药水水更更改改字字迹迹，应应根根据据错错误误的的性性质质和和发发现现时时间间的的不不同同，分分别别按按照规定的方法更正。照规定的方法更正。9.编编制制会会计计报报表表前前，应应将将全全部部账账项项登登记记齐齐全全，不得提前结账，也不准先编报表后记账。不得提前结账，也不准先编报表后记账。10.实实行行会会计计电电算算化化的的单单位位，
44、总总账账和和明明细细账账应应当当定定期期打打印印。对对收收款款和和付付款款业业务务，在在输输入入收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证的的当当天天，必必须须打打印印出出现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账，并并与与库库存存现现金金相相核核对。对。二、错账的更正二、错账的更正撕掉，再填一张！撕掉，再填一张！错了，怎么办呢？错了，怎么办呢？1、划线更正法、划线更正法适用情况适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。具体方法具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正
45、处盖章，以明确责任。例例例例:材料账摘要材料账摘要材料账摘要材料账摘要入库甲材料入库甲材料入库甲材料入库甲材料500500Kg,3.23Kg,3.23误为乙材料误为乙材料误为乙材料误为乙材料,3.32,3.32元元元元 甲甲甲甲 3.23 3.23正确更正正确更正正确更正正确更正:入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料500500KgKg,3.32,3.32元元元元甲甲甲甲2323错误更正错误更正错误更正错误更正:入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料500500KgKg,3.32,3.32元元元元2、红字更正法、红字更正法适用情况适用情况1:1:记账凭证上的应记科目和金额
46、发生错误，并已登记入账。具体方法具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第更正第号凭证错误号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。错账的更正举例红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法例例 某车间耗用仓库发出的某车间耗用仓库发出的A A材料材料3 0003 000元，编制记账元，编制记账凭证时，借方账户误写为凭证时，借方账户误写为“管理费用管理费用”并已登记入账。并已登记入账。会计主管记账审核出纳制单记记 账账 凭凭 证证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料管理费用3000车
47、间耗用A材料原材料3000合计附件 张年月日编号18错误凭证错误凭证会计主管记账审核出纳制单记记 账账 凭凭 证证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账更正第18号凭证错误管理费用3000原材料3000合计附件 张年月日编号30更正凭证更正凭证会计主管记账审核出纳制单记记 账账 凭凭 证证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料制造费用3000车间耗用A材料原材料3000合计附件 张年月日编号31正确凭证正确凭证2、红字更正法、红字更正法适用情况适用情况2 2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于大于应记的正确金额。具体方法具体方法:
48、将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数”错账的更正举例红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法例例 某车间耗用仓库发出的某车间耗用仓库发出的A A材料材料6 0006 000元，编制记账元，编制记账凭证时，将金额写为凭证时，将金额写为60 00060 000元。元。会计主管记账审核出纳制单记记 账账 凭凭 证证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料制造费用60000车间耗用A材料原材料60000合计附件 张年月日编号07错误凭证错误凭证会计主管记
49、账审核出纳制单记记 账账 凭凭 证证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账多计数冲转第17号凭证制造费用54000原材料54000合计附件 张年月日编号25更正凭证更正凭证例：现金支付材料价款例：现金支付材料价款500500元元,分录误为存款支付分录误为存款支付.n n现金银行存款材料采购500500500500错误记录错误记录错误记录错误记录500500500500A A红字冲销红字冲销500500500500B B正确记录正确记录500500500500 103、补充登记法、补充登记法适用情况适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。具体方
50、法具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记补记第第号凭证少计数号凭证少计数”错账的更正举例补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法例例 某仓库收到材料一批，计某仓库收到材料一批，计10 00010 000元，已验收入库，元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 000 1 000元，元，并已登记入账。并已登记入账。会计主管记账审核出纳制单记记 账账 凭凭 证证摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账仓库收到材料，货款未