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1、会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记会计账簿的规则会计账簿的规则期末账项调整期末账项调整对账与结账对账与结账第五章会计账簿第五章会计账簿本章目录本章目录一概念：会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。二、意义：1.为经营为经营管理提供系管理提供系统统、完整的会、完整的会计计信息信息。2.为为定期定期编编制会制会计报计报表提供准确的数据表提供准确的数据资资料。料。3.为为考核考核经营经营成果、分析成果、分析经济经济活活动动提供重要依据。提供重要依据。第一节会计账簿的意义和种类第一
2、节会计账簿的意义和种类三种类分类账簿备查账簿按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿一、设置账簿的原则一、设置账簿的原则1.账簿的设置应能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。2.设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。3.账簿的格式应按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、实用。第一节会计账簿的设置与登记第一节会计账簿的设置与登记二、会计账簿的基本结构二、会计账簿的基本结构1
3、.封面。用以标明账簿和记账单位的名称。2.扉页。包括“账簿启用和经管人员一览表”和“账户目录”3.账页。账页是账簿的主要内容。三、日记账的设置与登记三、日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（二）特种日记账的设置与登记库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账2004年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月 日 种类 编号种类 号数11上年结余38503 银付1提取现金 现162现金10003 银收1收到货款应收账款600003 银付2支付运费 转206营业费用7503 银付3交纳税金 转207应交税金20003 银收2收到国家投资实收资本5000003本日合计56000
4、0375056010031本日合计486032704280031本月合计75000071105042800三、分类账的设置与登记三、分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记按照总分类账户登记全部经济业务的账户。三栏式总分类账的设置多栏式总分类账的设置（二）明细分类账的设置与登记按照总分类账的二级科目或明细科目开设账户，用来分类登记经济业务的账簿。按照总分类账的二级科目或明细科目开设账户，用来分类登记经济业务的账簿。1.三栏式明细分类账的设置和登记2.数量金额式明细分类账的设置和登记3.多栏式明细分类诚的设置和登记（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记1.总分类账与明细分类账的关系共同
5、点：两者所反映的经济两者所反映的经济业务内容业务内容登账的原始依据相登账的原始依据相同同不同点：反映反映经济经济内容的内容的详细详细程度不同程度不同 作用不同作用不同 2.总分类账与明细分类账的平行登记（1）登记的依据相同（2）登记的期间相同（3）登记的方向一致（4）登记的金额相等一、启用账簿的规则一、启用账簿的规则每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章，以明确责任。第三节会计账簿的规则第三节会计账簿的规则使用者姓名印鉴账簿名称账簿编
6、号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任者主管会计记账审计经管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考会计账簿使用登记表会计账簿使用登记表页数科目页数科目页数科目页数科目科科 目目 索索 引引准确完整准确完整注明记账符号注明记账符号书写留空（书写留空（1/21/2）正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水顺序连续登记顺序连续登记结出余额结出余额过次页、承前页过次页、承前页定期打印定期打印禁止行为（刮、擦、挖）禁止行为（刮、擦、挖）二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则三、错账更正规则三、错账更正规则划线更正法划线更正
7、法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法2010年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日7111销售产品32002300借32002300银行存款总账银行存款总账1 1 1 1、划线更正法、划线更正法、划线更正法、划线更正法适用于更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。适用于更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。张山张山2、红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。应付账款应付账款 材料材料采购采购 银行存款银行存款 50000 50000 50000 50000 50000 50000 A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：材料采购借：材
8、料采购 50 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 000原来的错原来的错账账B 编制正确分录并记账：借：材料采购借：材料采购 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000【例例】企业购料50 000元，以银行存款支付。错误分录为：借：材料采购借：材料采购 50 00050 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 00050 000贷方科目应为“银行存款”。【例例】企业购料50 000元，以银行存款支付。错误分录为：借：材料采购借：材料采购 500 000500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000500 000金额“50 000”误写为“500 000”，多记金额450
9、 000。银行存款银行存款 材料采购材料采购 500000 500000 450000 450000 用红字编分录并记账，冲销错账：借：材料采购借：材料采购 450 000 贷：银行存款贷：银行存款 450 000原来的错原来的错账账注意：注意：冲冲销销应应记记金金额额与与错错误误金金额额的的差额。差额。3 3、补充登记法、补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例例】以银行存款购料50 000元，误记为5000元，错误分录为：借：材料采购借：材料采购 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 会计分录中金额少写45 000。更正方法为：银行存款银行存
10、款 材料采购材料采购 5000 5000 45000 45000 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账冲销错账：借：材料采购借：材料采购 45 000 贷：银行存款贷：银行存款 45 000原来的错账原来的错账序号档案名称保管期限备注1总账15年包括日记总账2辅助账簿15年3明细账15年4日记账15年现金和银行存款日记账保管25年5固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年四、账簿的更换与保管四、账簿的更换与保管第四节期末账项调整第四节期末账项调整一、期末账项调整的意义一、期末账项调整的意义账项调整的目的是按照应收应付标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和
11、费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。二、期末账项调整的内容二、期末账项调整的内容（一）应计收入（一）应计收入应计收入是指企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到，如应收的租金收入、应如应收的租金收入、应收的银行存款利息收入等。收的银行存款利息收入等。发生应计收入时，应设置“应收账款”、“其他应收款”等账户进行反映，它们是资产类账户。例1：甲公司本年初出租闲置房屋一栋，租期一年，租金为60000元。双方约定，租金在年末一次性支付。月末确认本月租金收入时：借：其
12、他应收款5000贷：其他业务收入5000（二）应计费用是指企业本期已经耗用或受益，但尚未支付，应由本期负担的费用。例如先接受服务（先受益），后支付服务费的项目。例如，水电费、邮电通信费等。例如：3月末，甲公司应付本月份水电费共9000元，其中，生产车间应负担8000元，行政管理部门应负担1000元。借：制造费用8000管理费用1000贷：其他应付款9000（三）预收收入是指本期或前期已经收到货款并已入账，但商品或劳务尚未提供，要到后续会计期间才能确认的收入。例如，预收货款、预收租金等。发生预收收入时，应设置“预收账款”账户进行反映，它是负债类账户。例如：本年初甲公司在出租房屋一栋，租期一年，收
13、到承租方一年的租金60000元。本年初收到租金60000元时：借：银行存款60000贷：预收账款60000每月末进行账项调整时：借：预收账款5000贷：其他业务收入5000也可以如下处理：本年初收到租金60000元时：借：银行存款60000贷：预收账款55000其他业务收入50002月至12月每月末进行账项调整时：借：预收账款5000贷：其他业务收入5000（四）预付费用（四）预付费用预付费用是指本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，如预付房屋租金、预付保险费等。在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。计提固定资产折旧费、无形资产的摊销也属于此类调整事项。预付的各项支出既不属
14、于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户。例5-11全通公司为增设一处零售点签订了一份房屋租赁合同，租约的条款内容是：租期自2010年11月1日起，为期一年，年租金60000元，分两期支付，每期支付50%，第一期租金2010年11月1日支付。（1）2010年11月1日支付首期租金时借：预付账款预付房租费30000贷：银行存款30000（2）2010年12月31日，结转应由当年分摊的房租费借：销售费用10000贷：预付账款预付房租费10000例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为2800万元，其中：生产车间的固定资产为2000万元，公司管理部门的固定资产为800万元。该公
15、司固定资产的年折旧率为12%。本月生产车间折旧费=（2000万12%）12=20万元本月管理部门折旧费=（800万12%）12=8万元借：制造费用20万管理费用8万贷：累计折旧28万一、对账对账是指对会计账簿记录进行核对。对账工作一般包括账证核对、账账核对和账实核对。第五节对账与结账第五节对账与结账对账账证核对账账核对账实核对账证核对是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对账账核对是指各种帐簿之间进行核对。总分类账各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。各明细账各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计数
16、（期末余额）是否相等。现金、银行存款帐户、借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。财会物资明细账与物资保管账是核对。账实核对是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。二、结账二、结账结账是指在会计期末计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。各会计期间内所发生的经济业务，于该会计期间全部登记入账并对账后，还必须通过结账的方式，将各种会计账簿记录结计清楚，以便据此编制会计报表。（一）结账程序结账工作通常包括以下内容：（1）将本期经济业务全部登记入账（2）进行账项调整（3）结转损益类账户（4）结算出各账户本期发生额和余额，并结转下期（二）
17、结账方法结账工作于各个会计期末进行，因此可分为月结、季结和年结。结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月、当季发生额和本年累计发生额的（如各项损益类账户），应在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计”和“本年累计”字样。银行存款日记账银行存款日记账2004年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月 日种类 号数10 1上年结转5580053提现现金100054800134收到货款应收账款600001148001410支付运费营业费用7501140502011交纳税金应交税金20001120502312收到国家投资实收资本50000061205031本月合计5600003750612050
18、在最后一笔业务的下方计算出本期发生额和期末余额，摘要栏内注明“本月合计”在其上下两方各画一条单红线月结月结：每月末时进行的结账。银行存款日记账银行存款日记账2004年凭证号数摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月 日种类 号数10 1上年结转5580053提现现金100054800134收到货款应收账款6000011480031本月合计5600003750612050本年合计1570000 1480000 145800结转下年1458000计算出本年12个月份的发生额合计和余额，摘要栏内注明“本年合计”。在年结下方画一条双红线，表示封账。年结年结：年末时进行的结账。1、每一个成功者都有一个开始。勇
19、于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:46:5122:46:5122:4611/7/2022 10:46:51 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:46:5122:46Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。22:46:5122:46:5122:46Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2222:46:5122:46:51November 7,20226、生活总会给你另一个机
20、会，这个机会叫明天。07十一月202210:46:51下午22:46:5111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2210:46下午11月-2222:46November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/722:46:5122:46:5107 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。10:46:51下午10:46下午22:46:5111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 10:46:51 PM22:46:5107-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 10:46 PM11/7/2022 10:46 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家