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1、14 对账与结账对账与结账3 错账更正错账更正2 账簿的设置与登记账簿的设置与登记1 账簿的意义和种类账簿的意义和种类1 账簿的意义和种类账簿的意义和种类 本节重点：本节重点：R账簿的种类账簿的种类R日记账和总账的设置与登日记账和总账的设置与登记记R错账更正错账更正2 会计账簿会计账簿是以是以会计凭证会计凭证为依据，由具有一为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的经济业务的簿籍簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作
2、的重要环节。会计核算工作的重要环节。（一）会计账簿的定义及意义（一）会计账簿的定义及意义3经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进行会计考核经营成果，进行会计监督的重要依据监督的重要依据编制会计报表的主要依据编制会计报表的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿原始凭证原始凭证提供系统完整的会计信息提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。记账凭证记账凭证4（二）账簿的种类账簿的种类会计账簿会计账簿1、按用途分、按用途分2、按外形分、按外形分序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分
3、类账总分类账明细分类账明细分类账备查账簿备查账簿5特种特种日记日记账账日记日记账账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是也称分录簿，是用来登记各单位用来登记各单位全部经济业务的全部经济业务的发生完成情况的发生完成情况的日记账，可作为日记账，可作为登记账簿的依据登记账簿的依据 现金现金日记日记账账银行存银行存款款日记账日记账是专门用是专门用来记录现来记录现金、银行金、银行存款发生存款发生完成情况完成情况的日记账的日记账序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔顺序笔顺序登记登记的账。的账。（1）序时账）序时账1、按用途
4、分类、按用途分类6根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业业务务情况。情况。分类分类账簿账簿明细明细账账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录某一类经济业务情况。录某一类经济业务情况。总账总账（2 2）分类账簿：也称分类账，是对全部经济业）分类账簿：也称分类账，是对全部经济业务按照务按照总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户进行分类登记进行分类登记的账簿。的账簿。7（3）备查账：）备查账：备查账簿主要是对某些在备查账簿主要是对某些在序时账和分类账等主要账簿中序时账和分类账等主要账簿中未能记载未能记载或记载不全或记载不全的经济业务进行补
5、充登记的的经济业务进行补充登记的账簿，亦称辅助账簿。账簿，亦称辅助账簿。8卡卡片片式式账账簿簿：是是一一种种明明细细账账，适适用用于于内内容容复复杂杂的的明明细细核核算算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。（按外表形式分）（按外表形式分）订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。并对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账
6、、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制适用：适用：明细账明细账卡片箱卡片箱2、910三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式两栏式两栏式账账 簿簿收入、费用明细账收入、费用明细账日记账、总分类账、日记账、总分类账、资本债权、债务明细账资本债权、债务明细账普通日记账普通日记账原材料、库存商品明细账原材料、库存商品明细账3 3、按账页格式可分为
7、、按账页格式可分为4 对账与结账对账与结账3 错账更正错账更正2 账簿的设置与登记账簿的设置与登记1 账簿的意义和种类账簿的意义和种类2 账簿的设置与登记账簿的设置与登记 本节重点：本节重点：R账簿的种类账簿的种类R日记账和总账的设置与日记账和总账的设置与登记登记R错账更正错账更正11账簿启用的条件账簿启用的条件 新创立新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。账簿。持续经营的单位持续经营的单位，在，在每个新的会计年度开始时每个新的会计年度开始时，除，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账
8、簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列扉页填列“账簿启用表账簿启用表”、总账还应填列、总账还应填列“科目科目索引索引”（一）账簿的启用规则12 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年
9、月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交内，填写清楚交接日期、接办人员和监
10、交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。资料、实物等内容。13 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504待摊费用待摊费用1016本年利润本年利润535原材料原材料1
11、417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付工资应付工资3122主营业务税金及附加主营业务税金及附加8511应付福利费应付福利费3423管理费用管理费用9012应交税金应交税金3724营业费用营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。14（二）账簿登记规则账簿登记规则参看教材P
12、145-P14615记账人员要在记记账人员要在记账凭证上签名或账凭证上签名或盖章，并在记账盖章，并在记账凭证的凭证的“账页账页”栏内注明所记账栏内注明所记账簿的页数，或划簿的页数，或划“”符号，表符号，表示已经登记入账。示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要、金额和其他有关资料逐项记入账内。王平 1 1、根据审核无误的记账凭证及其所附原始、根据审核无误的记账凭证及其所附原始凭证登记账簿。凭证登记账簿。1617l2、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写、必须使用蓝、黑墨水用钢笔书写不能使用圆珠笔或
13、铅笔。特殊情况可以使用红色墨水书写（P145）18 5 00019文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个以下的两个“0”0”不得省略不写。不得省略不写。原材料原材料总分类账总分类账1 1 3 4 5 7 93 4 5 7 9 0 00 0正确书写方法正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法不正确的书写方法3、书写适当留格、书写适当留格20 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连记账时，必须按账户页次顺
14、序逐页、逐行连续登记，续登记，不得跳行、隔页不得跳行、隔页。如果不慎出现跳如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此此行空白行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。换账页。4 4、账页连续登记、账页连续登记,不得隔页跳行。不得隔页跳行。21王平王平王平王平王方王方王方王方此页注销此页注
15、销此行注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员22 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 6 承前页承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转
16、 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下下一页的第一行应登记一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保的内容保证账簿登记连续性证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”账页结转说明账页结转说明23本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000在在“T”T”形账形账户中，没有户中，没有余额时的表余额时的表示方法示方法 注明余额方向注明余额方向24252记1银行存款提现备发工资350000035000003624200现金日现金日记
17、账登记账登记方法记方法262记1提现备发工资350000019500000银行存银行存款日记款日记账分类账分类账登记账登记方法方法275记字32160002184000三栏式三栏式明细分明细分类账登类账登记方法记方法28 3记字2材料验收入库2400 5.0044005.0012000002200000数量金数量金额式明额式明细分类细分类账登记账登记方法方法298记25产品生产领材料222000034600002220000多栏式多栏式明细分明细分类账登类账登记方法记方法303记2材料验收入库借12000003960000314 对账与结账对账与结账3 错账更正错账更正2 账簿的设置与登记账簿
18、的设置与登记1 账簿的意义和种类账簿的意义和种类3 错账更正错账更正 本节重点：本节重点：R账簿的种类账簿的种类R日记账和总账的设置与日记账和总账的设置与登记登记R错账更正错账更正321.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析）环节的分析）(1)记账记账凭凭证证正确但登正确但登记账记账簿簿发发生生错误错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账33 (2)记账记账凭凭证证错误引发错误引发账账簿簿登记登记错误错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账
19、明细账 记账凭证上会计科目记账凭证上会计科目用错用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少342.更正错账的方法更正错账的方法(1)划线更正法划线更正法适用范围：账簿记录中数字或文字错误。适用范围：账簿记录中数字或文字错误。8 7007 800张三张三例：例：账簿中，将账簿中，将8 700误记为误记为7 800更正：更正：35（2）红字更正法）红字更正法适用范围及操作适用范围及操作A.记账凭证应借、应贷科目错误记账凭证应借、应贷科目错误例：某车间生产例：某车间生产A产品领用原材料产品领用原材料3 000元。元。借：制造费用借：制造费用 3 000 贷：原材
20、料贷：原材料 3 000更正：更正：借：制造费用借：制造费用 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000 借：生产成本借：生产成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 00036（2）记账凭证中，应借、应贷科目正确，实填金）记账凭证中，应借、应贷科目正确，实填金额大于应填金额。额大于应填金额。例例:用银行存款偿还前欠货款用银行存款偿还前欠货款4 500元元 借：应付账款借：应付账款 5 400 贷：银行存款贷：银行存款 5 400 更正：更正：借：应付账款借：应付账款 900 贷：银行存款贷：银行存款 90037(3)补充登记法补充登记法适用范围：记账凭证中，应借、应贷科目正确，但适用范围
21、：记账凭证中，应借、应贷科目正确，但实填金额小于应填金额。实填金额小于应填金额。例：购买办公用品例：购买办公用品500元，用现金支付元，用现金支付 借：管理费用借：管理费用 50 贷：库存现金贷：库存现金 50 更正，更正，借：管理费用借：管理费用 450 贷：库存现金贷：库存现金 450384 对账与结账对账与结账3 错账更正错账更正2 账簿的设置与登记账簿的设置与登记1 账簿的意义和种类账簿的意义和种类4 对账与结账对账与结账 本节重点：本节重点：R账簿的种类账簿的种类R日记账和总账的设置与日记账和总账的设置与登记登记R错账更正错账更正39对账对账对账对账账证核对账证核对账证核对账证核对账
22、账核对账账核对账账核对账账核对账实核对账实核对账实核对账实核对40对账账证核对账证核对各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与各种账簿记录与有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和有关会计凭证和记账凭证与记账凭证与记账凭证与记账凭证与所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证所附原始凭证之间的核对。之间的核对。之间的核对。之间的核对。41账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。42对账账账账账核对核对各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：具体核对内容主要有：
23、总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余
24、额核对与有关总分类账户期末余额核对与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对财产物资明细分类账的期末余额核对43总账与日记账核对 44总账与明细账核对45会计部门明细账与保管部门明细账核对46对账账实核对账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各
25、种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额各种材料物
26、资明细分类账账面余额各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。与有关债务、债权单位的相关余额相核对。471、账实核对：是指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金
27、实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对现金日记现金日记账账银行存款银行存款日记账日记账原材料明原材料明细账细账债权债务明债权债务明细账细账银行对账单48结账结账结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间(月份、季度、月份、季度、年度年度)的经济业务全部登记入账后，计算的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结
28、转下期或新账的过程。结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：查明本期发生的经济业务是否全部入账。查明本期发生的经济业务是否全部入账。将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。记入有关账簿，以调整账簿记录。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。下期的期初余额。491、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的
29、努力，人生最大的敌人是自己怯懦。17:18:4917:18:4917:1811/7/2022 5:18:49 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2217:18:4917:18Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。17:18:4917:18:4917:18Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2217:18:4917:18:49November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20225:18:49下午17:18:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡
30、就得往前走。十一月225:18下午11月-2217:18November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/717:18:4917:18:4907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:18:49下午5:18下午17:18:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 5:18:49 PM17:18:4907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 5:18 PM11/7/2022 5:18 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家