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1、第11章 会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概述二、记账凭证核算组织程序二、记账凭证核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序四、汇总记账凭证核算组织程序四、汇总记账凭证核算组织程序五、日记总账核算组织程序五、日记总账核算组织程序一、会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概述1.1.会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称为账务处理程序、会计核算形会计核算组织程序也称为账务处理程序、会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方计
2、账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。法和步骤。会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述2.2.会计核算组织程序的意义会计核算组织程序的意义M规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作M保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量M提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率M节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本M发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用3.3.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本 利于建立会计工作岗位责任制利于建立会计工作岗位责任制4.4.会计核算组织程序的种
3、类记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序日记总账核算组织程序等日记总账核算组织程序等二、记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。报表的一种账务处理程序。1.1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账
4、簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账2.2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 会计报会计报表表现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账12346553.记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账根据记账凭证直接逐笔登记总账 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映
5、账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。4.4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点优点适用范围适用范围:规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体缺点缺点M总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。M账页耗用多，预留账页多少难以把握账页耗用多，预留账页多少难以把握三、汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证定期汇总
6、编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2.2.汇总记账凭证的编制方法 1 1）汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。计数，填入汇总收款凭证中。例见教材例见教材p2
7、37多借一贷分录：多借一贷分录：借：现金借：现金1000借：银行存款借：银行存款2000贷：应收账款贷：应收账款3000多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金借：现金800借：银行存款借：银行存款4000贷：应收账款贷：应收账款2800贷：其他应收款贷：其他应收款2000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复使用，容易出错。复使用，容易出错。注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭：为了便于汇总收款凭证，在编
8、制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。要多借一贷或多借多贷。2.2.汇总记账凭证的编制方法 2 2）汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。计数，填入汇总付款凭证中。3 3）汇总转账凭证的编制方法）汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资
9、产等）设置，按它们相应按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。计数，填入汇总转账凭证中。例见教材例见教材p332-333一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本10000贷：原材料贷：原材料2000贷：制造费用贷：制造费用8000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用1000借：生产成本借：生产成本4000贷：原材料贷：原材料4800贷：材料成本差异贷：材料成本差异200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使
10、使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复使用，容易出错。复使用，容易出错。注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。多贷或多借多贷。3.3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原原始始凭凭证证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账
11、凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账123456674.4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。5.5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规规模模较较大大、经经济济业业务务比
12、比较较多多、记记账账凭凭证证也也比比较较多多的会计主体。的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围四、科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2 2其他业现收现收6-科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4.科目汇总表核算组织程序的
13、特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。现金日记现金日记账账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇科目汇总表总表总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账123456675.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果可用以试算平衡。汇总结果可用以试算平衡。在在试算平衡基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的
14、反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围五、日记总账核算组织程序 日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。并定期编制会计报表的一种账务处理程序。1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核算组织程序的特点 根
15、据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围将将日记账和总分类账结合在一起。日记账和总分类账结合在一起。日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系大大增加了登记总账的工作量。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。账页过大，不便于登记和业务分工。规规模模小小、业业务务少少、使使用用会会计计科科目目不不多多的的会会计计
16、主主体。体。优点缺点适用范围1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。23:51:2723:51:2723:5111/7/2022 11:51:27 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2223:51:2723:51Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。23:51:2723:51:2723:51Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2223:51:2723:51
17、:27November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月202211:51:27下午23:51:2711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2211:51下午11月-2223:51November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/723:51:2723:51:2707 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。11:51:27下午11:51下午23:51:2711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 11:51:27 PM23:51:2707-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 11:51 PM11/7/2022 11:51 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家