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1、第十二章第十二章 会计核算组织程序会计核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的概念及设计意义一、会计核算组织程序的概念及设计意义 在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合计账簿、会计报
2、表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。的方法和步骤。1.会计循环会计循环（一）（一） 基本概念基本概念 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制会计报表止的一系列处理程序。会计报表止的一系列处理程序。会计循环完整过程会计循环完整过程1.1.会计循环会计循环经济业务经济业务（原始凭证）（原始凭证）记账凭证记账凭证调整前试算表调整前试算表账簿账簿账项调整分录账项调整分录账项结转分录账项结转分录会计报表会计报表结账后试算表结账后试算表 2.2.记账程序记账程序会计凭证会计凭
3、证账账 簿簿会计报表会计报表 利润表利润表（格式）（格式）记账凭证（种类）记账凭证（种类）记账凭证（种类）记账凭证（种类）记账凭证（种类）记账凭证（种类）总总 账账（格式）（格式）明细账明细账（格式）（格式）日记账日记账（格式）（格式） 经济业务经济业务( (交易事项交易事项) )资产负债表资产负债表（格式）（格式）（二）设计会计核算组织程序的意义（二）设计会计核算组织程序的意义1.1.有利于规范会计核算组织工作有利于规范会计核算组织工作2.2.有利于保证会计核算工作质量有利于保证会计核算工作质量3.3.有利于提高会计核算工作效率有利于提高会计核算工作效率4.4.有利于降低会计核算工作成本有利
4、于降低会计核算工作成本5.5.有利于发挥会计核算工作的作用有利于发挥会计核算工作的作用二、设计会计核算组织程序的原则二、设计会计核算组织程序的原则（一）应从本会计主体的实际情况出发（一）应从本会计主体的实际情况出发（二）应以保证会计核算质量为立足点（二）应以保证会计核算质量为立足点（三）应力求降低会计核算成本（三）应力求降低会计核算成本（四）应有利于建立会计工作岗位责任制（四）应有利于建立会计工作岗位责任制 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。种账
5、务处理程序。第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序一、凭证、账簿和报表的种类与格式一、凭证、账簿和报表的种类与格式（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）种类种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证种类种类账簿账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账日记账日记账（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）二、账务处理的基本步骤二、账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转
6、账凭证收款凭证收款凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账银行存款日记账银行存款日记账会计会计报表报表 库存现金日记账库存现金日记账三、对记账凭证核算组织程序的评价三、对记账凭证核算组织程序的评价（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账（二）优点、缺点及适用范围（二）优点、缺点及适用范围 记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系总分类账能够比较详细地反映经济业务的发生情况总分类账能够比较详细地反映经济业务的发生情况总分类账登记方法简单，易于掌握总分类账登记方法简单，易于掌握 优点优点：总分类账登记工
7、作量过大总分类账登记工作量过大账页耗用多，预留账页多少难以把握账页耗用多，预留账页多少难以把握 缺点缺点： 适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较适用范围：一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体。少、需要编制记账凭证不是很多的会计主体。 第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 独特的做法是要设置独
8、特的做法是要设置“科目汇总表科目汇总表”这种具这种具有汇总性质的记账凭证。有汇总性质的记账凭证。一、凭证、账簿的种类与格式一、凭证、账簿的种类与格式一、凭证、账簿的种类与格式一、凭证、账簿的种类与格式（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）种类种类账簿账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账日记账日记账（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证种类种类科目汇总表科目汇
9、总表科目汇总表科目汇总表汇总汇总二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据专用记账凭证（或通用记账科目汇总表是根据专用记账凭证（或通用记账凭证）汇总编制而成的。凭证）汇总编制而成的。 基本的编制方法：将全部记账凭证，按照相同基本的编制方法：将全部记账凭证，按照相同会计科目进行归类，定期汇总每一个账户的借、贷会计科目进行归类，定期汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，将其填列在科目汇总表的相应栏内。双方的发生额，将其填列在科目汇总表的相应栏内。根据该表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数，根据该表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数，登记相应总分类账的借方或贷方。登记相应总分类
10、账的借方或贷方。科目（记账凭证）汇总表科目（记账凭证）汇总表 201年6月科目名称科目名称本期发生额本期发生额总账页次总账页次借方借方贷方贷方 库存现金库存现金25 800 25 300 银行存款银行存款0245 310 在途物资在途物资73 00073 000 原材料原材料73 00046 200 其他应收款其他应收款0800 长期待摊费用长期待摊费用7 0000 在建工程在建工程130 000 0 管理费用管理费用4 2200 生产成本生产成本39 2000 制造费用制造费用3 0003 000 应交税费应交税费12 4100 应付账款应付账款2 4000 应付职工薪酬应付职工薪酬25 0
11、000 其他应付款其他应付款01 420合合 计计395 030395 030二、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表的编制方法【例【例10-1】三、账务处理的基本步骤三、账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账会计会计报表报表 科目科目汇总表汇总表四、对科目汇总表核算组织程序的评价四、对科目汇总表核算组织程序的评价（一）特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，（一）特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。根据科
12、目汇总表上的汇总数字登记总分类账。（二）优点、缺点及适用范围（二）优点、缺点及适用范围 可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡在试算平衡的基础上记账能够保证总账登记的正确性在试算平衡的基础上记账能够保证总账登记的正确性可以大大减轻登记总分类账的工作量可以大大减轻登记总分类账的工作量适用性比较强适用性比较强 优点优点：编制科目汇总表的工作量比较大编制科目汇总表的工作量比较大科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系 缺点缺点： 适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用适用范围：大、中、小型会计主体
13、都可以采用第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。定期编制会计报表的一种账务处理程序。 汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方的专用记账凭证，按照凭证的种类，采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。一、凭证、账簿的种类与格式一、凭证、
14、账簿的种类与格式（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）种类种类账簿账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账日记账日记账（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证种类种类汇总记账凭证汇总记账凭证汇总汇总汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证二、汇总记账凭证的编制方法二、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证是根据专用记账凭证中的收款凭汇总收款凭证是根据专用记账
15、凭证中的收款凭证汇总编制而成的。证汇总编制而成的。 基本的编制方法：按专用记账凭证中的收款凭基本的编制方法：按专用记账凭证中的收款凭证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证，按分证上会计分录的借方科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，每月编制一张。录中相应的贷方科目定期进行汇总，每月编制一张。汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总时计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。汇总收款凭证的相应栏次。1. 1. 基本方法基本方法（一）汇总收款凭证的编制方法（一）汇总收款凭证的编制方法2.2.汇总收款凭证的编制举例汇总收款凭证的编制举例现收现收1 借：
16、库存现金借：库存现金 600 贷：其他应收款贷：其他应收款 600 现收现收5 借：库存现金借：库存现金 500 贷：应收账款贷：应收账款 500现收现收4 借：库存现金借：库存现金 60 贷：其他应收款贷：其他应收款 60现收现收3 借：库存现金借：库存现金 700 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 700现收现收2 借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800现收现收6 借：库存现金借：库存现金 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 400【例【例10-2】某企业某月某企业某月110日发生如下库存现金收款业务。日发生如下库存现金收款业务。 “其他应收款其他
17、应收款”科目发生额为：科目发生额为：60060660（元）（元） “其他业务收入其他业务收入”科目发生额为：科目发生额为：8007004001 900（元）（元） “应收账款应收账款”科目发生额为：科目发生额为：500元元其中：收回其他应收款业务有两笔（见现收其中：收回其他应收款业务有两笔（见现收1、现收、现收4）；实现其他业务）；实现其他业务收入业务有收入业务有3笔（见现收笔（见现收2、现收、现收3和现收和现收6）；收回应收账款业务有）；收回应收账款业务有1笔（见现收笔（见现收5）。）。 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：借方科目：库存现金库存现金按借方科目设置按借方科目设置2.2.汇总收
18、款凭证的编制举例汇总收款凭证的编制举例贷方科目贷方科目金金 额额总账页数总账页数110日凭证日凭证1号号6号号1120日凭证日凭证7号号10号号2130日凭证日凭证11号号15号号合合 计计借方借方贷方贷方其他应收款其他应收款660640 4001 700 其他业务收入其他业务收入1 9001 900应收账款应收账款5006001 100合合 计计3 0601 2404004 700按贷方科目汇总填列按贷方科目汇总填列月终合计，记月终合计，记入有关总分类入有关总分类账户的贷方账户的贷方记入记入“库存现库存现金金”总分类账总分类账户的借方户的借方【例【例10-2】3.3.编制汇总收款凭证的注意事
19、项编制汇总收款凭证的注意事项多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 600 银行存款银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 600多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 600 银行存款银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 600 其他应收款其他应收款 2 000问题问题1 1：在编制汇总：在编制汇总收款凭证时，收款凭收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容证会被反复使用，容易出错。易出错。 编制收款凭证时，会计分录的形式最好是一借一编制收款凭证时，会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。贷、一借多贷，不宜多借一贷或
20、多借多贷。问题问题2 2：在编制汇总：在编制汇总收款凭证时，收款凭收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易证被反复使用，容易出错；账户之间的对出错；账户之间的对应关系不够清晰。应关系不够清晰。 按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的付款凭证上会计分录中的贷方科目（付款凭证上会计分录中的贷方科目（“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”等）设置汇总付款凭证，按它们相等）设置汇总付款凭证，按它们相应的借方科目定期（如每应的借方科目定期（如每5 5天或天或1010天等）进行汇总，天等）进行汇总，每月编制一张。汇总时计算出每一个借方科目发生每月编制一张。汇总时
21、计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。额合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。1. 1. 基本方法基本方法（二）汇总付款凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制方法2.2.汇总付款凭证的编制举例汇总付款凭证的编制举例银付银付1 借：应付账款借：应付账款 7 500 贷：银行存款贷：银行存款 7 500 银付银付5 借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4 借：短期借款借：短期借款 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000银付银付3 借：固定资产借：固定资产 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000银付银付2
22、 借：应交税费借：应交税费 9 000 贷：银行存款贷：银行存款 9 000银付银付6 借：固定资产借：固定资产 8 200 贷：银行存款贷：银行存款 8 200【例【例10-3】某企业某月某企业某月110日发生如下银行存款付款业务。日发生如下银行存款付款业务。 “应付账款应付账款”科目发生额为：科目发生额为：7 50010 00017 500（元）（元） “应交税费应交税费”科目发生额为：科目发生额为：9 000元元 “固定资产固定资产”科目发生额为：科目发生额为：20 0008 20028 200（元）（元） “短期借款短期借款”科目发生额为：科目发生额为：5 000元元其中：偿还应付账款
23、业务有两笔（见银付其中：偿还应付账款业务有两笔（见银付1、银付、银付5）；交纳税金业务有）；交纳税金业务有1笔（见银付笔（见银付2）；购置固定资产业务有两笔（见银付）；购置固定资产业务有两笔（见银付3、银付、银付6）；）；归还短期借款业务有归还短期借款业务有1笔（见银付笔（见银付4）。）。 汇总付款凭证汇总付款凭证 借方科目：借方科目：银行存款银行存款按贷方科目设置按贷方科目设置贷方科目贷方科目金金 额额总账页数总账页数110日凭证日凭证1号号6号号1120日凭证日凭证7号号9号号2130日凭证日凭证10号号14号号合合 计计借方借方贷方贷方应付账款应付账款17 5002 500 6 0002
24、6 000 应交税费应交税费9 0009 000固定资产固定资产28 20028 200短期借款短期借款5 000120 000 125 000合合 计计59 7002 500126 000 188 200按借方科目汇总填列按借方科目汇总填列月终合计，记月终合计，记入有关总分类入有关总分类账户的借方账户的借方记入记入“银行存银行存款款”总分类账总分类账户的贷方户的贷方【例【例10-3】 注意事项注意事项：会计分录的形式最好是一借一贷、多：会计分录的形式最好是一借一贷、多借一贷，不宜一借多贷或多借多贷。借一贷，不宜一借多贷或多借多贷。2.2.汇总付款凭证的编制举例汇总付款凭证的编制举例 按日常核
25、算工作中所填制的专用记账凭证中的按日常核算工作中所填制的专用记账凭证中的转账凭证上会计分录的贷方科目（如转账凭证上会计分录的贷方科目（如“原材料原材料”、“固定资产固定资产”等）设置汇总转账凭证，按它们相应等）设置汇总转账凭证，按它们相应的借方科目定期（如每的借方科目定期（如每5 5天或天或1010天等）进行汇总，天等）进行汇总，每月编制一张。计算出每一个借方科目发生额合计每月编制一张。计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。数，填入汇总转账凭证的相应栏次。1. 1. 基本方法基本方法（二）汇总转账凭证的编制方法（二）汇总转账凭证的编制方法2.2.汇总转账凭证的编制举例汇
26、总转账凭证的编制举例转转 1 借：生产成本借：生产成本 4 500 贷：原材料贷：原材料 4 500 转转 5 借：管理费用借：管理费用 300 贷：原材料贷：原材料 300转转 4 借：生产成本借：生产成本 3 900 贷：原材料贷：原材料 3 900转转 3 借：销售费用借：销售费用 200 贷：原材料贷：原材料 200转转 2 借：制造费用借：制造费用 800 贷：原材料贷：原材料 800转转 6 借：制造费用借：制造费用 500 贷：原材料贷：原材料 500【例【例10-4】某企业某月某企业某月110日发生的发出材料的转账业务。日发生的发出材料的转账业务。 “生产成本生产成本”科目发生
27、额为：科目发生额为：4 5003 9008 400（元）（元） “制造费用制造费用”科目发生额为：科目发生额为：8005001 300（元）（元） “销售费用销售费用”科目发生额为：科目发生额为： 200元元 “管理费用管理费用”科目发生额为：科目发生额为： 300元元其中：用于生产产品业务的有两笔（见转其中：用于生产产品业务的有两笔（见转1、转、转4）；制造部门一般耗用业）；制造部门一般耗用业务有两笔（见转务有两笔（见转2、转、转6）；与产品的销售有关的耗用业务有）；与产品的销售有关的耗用业务有1笔（见笔（见转转3）；企业管理部门耗用业务有）；企业管理部门耗用业务有1笔（见转笔（见转5）。）
28、。 汇总转账凭证汇总转账凭证 借方科目：借方科目：原材料原材料按贷方科目设置按贷方科目设置贷方科目贷方科目金金 额额总账页数总账页数110日凭证日凭证1号号6号号1120日凭证日凭证7号号10号号2130日凭证日凭证11号号16号号合合 计计借方借方贷方贷方生产成本生产成本8 4007 500 6 90022 800 制造费用制造费用1 3001 300销售费用销售费用200200管理费用管理费用300300合合 计计10 2007 5006 90024 600按借方科目汇总填列按借方科目汇总填列月终合计，记月终合计，记入有关总分类入有关总分类账户的借方账户的借方记入记入“银行存银行存款款”总
29、分类账总分类账户的贷方户的贷方【例【例10-4】2.2.汇总转账凭证的编制举例汇总转账凭证的编制举例3.3.编制汇总编制汇总转账转账凭证的注意事项凭证的注意事项一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 8 000 贷：原材料贷：原材料 5 000 制造费用制造费用 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 4 600 制造费用制造费用 400 贷：原材料贷：原材料 4 800 材料成本差异材料成本差异 200 问题问题1 1：在编制汇：在编制汇总转账凭证时，转账总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，凭证会被反复使用，容易出错。容易出错。 会计分录的形式最好是
30、一借一贷、一贷多借，会计分录的形式最好是一借一贷、一贷多借，不宜一借多贷或多借多贷。不宜一借多贷或多借多贷。 问题问题2 2：在编制汇：在编制汇总转账凭证时，转账总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容凭证被反复使用，容易出错；账户之间的易出错；账户之间的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。三、账务处理的基本步骤三、账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账会计会计报表报表 汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证四、对汇总记账凭证核算
31、组织程序的评价四、对汇总记账凭证核算组织程序的评价（一）特点：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭（一）特点：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。（二）优点、缺点及适用范围（二）优点、缺点及适用范围 适用范围：一般只适用于规模较大、经济业务量适用范围：一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。定期编制汇总记账凭证的工作量比较大定期编制汇总记账凭证的工作量比较大对汇总过程中
32、可能存在的错误难以发现对汇总过程中可能存在的错误难以发现 缺点缺点：能够清晰地反映账户之间的对应关系能够清晰地反映账户之间的对应关系可以大大减少登记总分类账的工作量可以大大减少登记总分类账的工作量 优点优点： 第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。的账务处理程序。一、凭证、账簿的种类与格式一、凭证、账簿的种类与格式在这种核算组织程序下需要专门设置日记总在这种核算组织程序下需要专门设置日记总 账。账。一、
33、凭证、账簿的种类与格式一、凭证、账簿的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证种类种类（格式一般为借、贷、余三栏式）（格式一般为借、贷、余三栏式）种类种类账簿账簿日记总账日记总账明细分类账明细分类账日记账日记账（格式一般为按科目设置的借、贷多栏式）（格式一般为按科目设置的借、贷多栏式）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）（格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种）二、日记总账的格式与登记方法二、日记总账的格式与登记方法 日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。功能的联合账簿。 登记
34、方法：对所有的经济业务按时间顺序进行登记方法：对所有的经济业务按时间顺序进行序时记录，根据经济业务的性质和账户的对应关系序时记录，根据经济业务的性质和账户的对应关系进行总分类记录。对发生的每一笔经济业务都应分进行总分类记录。对发生的每一笔经济业务都应分别登记在同一行的有关科目的借方栏和贷方栏内，别登记在同一行的有关科目的借方栏和贷方栏内，并将发生额记入日记总账的发生额栏内。并将发生额记入日记总账的发生额栏内。二、日记总账的格式与登记方法二、日记总账的格式与登记方法三、账务处理的基本步骤三、账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证日记总账日记总账明细分类
35、账明细分类账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账会计会计报表报表 四、对日记总账核算组织程序的评价四、对日记总账核算组织程序的评价（一）特点：（一）特点：设置日记总账设置日记总账, ,根据记账凭证逐笔登记日根据记账凭证逐笔登记日记总账。记总账。（二）优点、缺点及适用范围（二）优点、缺点及适用范围 可以大大简化总分类账的登记手续。可以大大简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰地反映会计账户之间的对应关系在日记总账上能够清晰地反映会计账户之间的对应关系。 优点优点：增大了登记日记总账的工作量。增大了登记日记总账的工作量。不便于记账分工和查阅。不便于记账分工和查阅。 缺点缺
36、点： 适用范围：一适用范围：一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的会计主体。多的会计主体。复习思考题复习思考题n1.什么是会计核算组织程序什么是会计核算组织程序?设计会计核算组织程序意义是什么设计会计核算组织程序意义是什么?n2.设计会计核算组织程序的意义是什么设计会计核算组织程序的意义是什么?应当遵循哪些原则应当遵循哪些原则?n3.什么是记账凭证核算组织程序什么是记账凭证核算组织程序?这种核算组织程序有哪些优点这种核算组织程序有哪些优点?n4.记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的?n5.什么是科目汇总表核算组织程序什么是科目汇总表核算组织程序?这种核算组织程序有哪些这种核算组织程序有哪些 优点优点?n6.科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的?n7.怎样编制科目汇总表怎样编制科目汇总表?科目汇总表的主要作用是什么科目汇总表的主要作用是什么?n8.什么是汇总记账凭证核算组织程序什么是汇总记账凭证核算组织程序?其账务处理步骤是怎样的其账务处理步骤是怎样的?n9.怎样进行汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总怎样进行汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总?