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1、第九章第九章 会计核算组织程序会计核算组织程序第一节 概述第二节 记账凭证核算组织程序第三节 汇总记账凭证核算组织程序第四节 科目汇总表核算组织程序1.有利于规范会计核算组织工作有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量有利于保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率4.有利于节约会计核算工作成本有利于节约会计核算工作成本一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义5.有利于发挥会计核算工作的作用有利于发挥会计核算工作的作用二、设计会计核算组织程序的原则 1应从本会计主体的实际情况出发 2应以保证会计核算为立足点 3应力求降低会计核算成本 4应有
2、利于建立会计工作岗位责任制 三、各种会计核算组织程序共同点原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类帐明细分类帐 现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐收收款款付付款款转转账账第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容二、二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 记账凭证处理程序是指对发生的经济业记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后账凭证
3、，然后根据记账凭证逐笔登记总分类根据记账凭证逐笔登记总分类账户账户的一种会计处理程序。的一种会计处理程序。 记账凭证核算组织程序是会计核算中的记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。程序都是在此基础上演变发展而成的。（一）记账凭证核算组织程序的含义（一）记账凭证核算组织程序的含义（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）
4、三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收款记 账 凭 付款转账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账 二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭
5、证核算组织程序的优缺点 1优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。 2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。 （三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定
6、期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式一、一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内汇总记账凭证核算组织程序的基本内容容记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 （三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方
7、法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下： 汇总收款凭证 合计合计借方借方 贷方贷方2. 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记
8、总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下： （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证 合计合计借方借方 贷方贷方3.汇总转账凭证的编制方法 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账 。 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。 （三
9、）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法汇总转账凭证合计合计借方借方 贷方贷方 （四） 账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对二、汇总记账凭证核算组织程序的特点 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1优点
10、 （1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2缺点 （1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。 第四节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的含义及内容 （一）科目汇总表核算组织程序的含义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也是记账
11、凭证核算组织程序的演变和发展。（二）科目汇总表核算组织程序下的种类与格式多栏式多栏式记账凭证记账凭证通用记账凭通用记账凭证证专用记账凭专用记账凭证证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式科目汇总表科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科
12、户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。目汇总表的相应栏内。 试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。月编制汇总。（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法 科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 第第 号号 借贷方合计进行试借贷方合计进行试算平衡算平衡科目汇总表图例科目汇总
13、表图例（四）科目汇总表账务处理的基本步骤原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会 计计 报报 表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算组织程序的特点是：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序的优缺点 1优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 （2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。 （3）可大
14、大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强。 2缺点： （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （三）科目汇总表核算组织程序的适用范围 不论规模大小的会计主体都可以采用。1.有利于规范会计核算组织工作有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量有利于保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率4.有利于节约会计核算工作成本有利于节约会计核算工作成本一、会计核算组织程序的意义一、会计核算组织程序的意义5.有利于发挥会计核算工作的作用有利于发挥会计核算工作的作用二、设计会计核算组织程序的原则 1应从本会计主
15、体的实际情况出发 2应以保证会计核算为立足点 3应力求降低会计核算成本 4应有利于建立会计工作岗位责任制 三、各种会计核算组织程序共同点原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类帐明细分类帐 现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐收收款款付付款款转转账账第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容二、二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 记账凭证处理程序是指对发生的经济业记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证
16、或原始凭证汇总表编制记务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类根据记账凭证逐笔登记总分类账户账户的一种会计处理程序。的一种会计处理程序。 记账凭证核算组织程序是会计核算中的记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。程序都是在此基础上演变发展而成的。（一）记账凭证核算组织程序的含义（一）记账凭证核算组织程序的含义（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转
17、账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额数量金额式式多栏式多栏式一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收款记 账 凭 证付款转账现现金金银银行行存存款款日日 记记 账账一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账 二、记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围 （一）记账
18、凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点 1优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。 2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。 （三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义 汇总记账凭证核算组织程序是
19、指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式一、一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付
20、款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 （三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下： 汇总收款凭证 借方科目：现金 20年12月 第1号 金 额 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 凭证130号 凭证3160号 凭证
21、3160号其他应收款 800 800 95 10主营业务收入 600 200 800 95 200其他业务收入 100 300 400 95 180 合计 1400 300 300 2000 合计合计借方借方 贷方贷方2. 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下
22、： （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证贷方科目：银行存款 20年12月 第2号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 凭证130号 凭证3160号 凭证3160号应付账款 10000 5000 15000 80 190材料采购 20000 10000 20000 50000 120 190固定资产 20700 20700 150 190预提费用 300 300 210 190管理费用 200 300 500 1000 300 190合计 50900 15300 20800 87000 合计合计借方借方 贷方贷方3.汇总转账
23、凭证的编制方法 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账 。 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。 （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法汇总转账凭证贷方科目：材料 20年12月 第 号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 凭证130号 凭证3160号 凭证3160号生产成本 5000 10000 5000 20000 121 240制造
24、费用 2000 2000 125 240管理费用 1000 3000 4000 300 240合计 5000 11000 10000 26000 合计合计借方借方 贷方贷方 （四） 账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对二、汇总记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转
25、账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1优点 （1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2缺点 （1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。 第四节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的含义及内容 （一）科目汇总表核算组织程序的含义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇
26、总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证通用记账凭通用记账凭证证专用记账凭专用记账凭证证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式（三栏式）日记账日记账（三栏（三栏式）式）三栏式三栏式数量金额数量金额式式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：证，按科目进行归类编制的。
27、具体步骤为： 汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。目汇总表的相应栏内。 试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。月编制汇总。（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法 科科 目目 汇汇
28、总总 表表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 第第 号号 借贷方合计进行试借贷方合计进行试算平衡算平衡科目汇总表图例科目汇总表图例（四）科目汇总表账务处理的基本步骤原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会 计计 报报 表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 （一）科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算组织程序的特点是：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序的优缺点
29、1优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 （2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。 （3）可大大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强。 2缺点： （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （三）科目汇总表核算组织程序的适用范围 不论规模大小的会计主体都可以采用。第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （一）日记总账核算组织程序的含义 日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （
30、二）日记总账核算组织程序下的记账凭证、会计账簿的种类 在日记总账核算组织程序下采用的会计凭证主要是各种专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用记账凭证。采用的日记账、明细分类账和会计报表与其他会计核算组织程序基本相同，所不同的是：在这种核算组织程序下需要专门设置日记总账。第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算组织程序的含义及基本内容 （三）日记总账的格式与登记方法 日记总账的账页一般设计为多栏式，按经常使用的账户设置多个专栏；按经济业务发生的时间顺序进行序时记录，并将发生额在账页登记在同一行不同科目栏的“借方”和“贷方”。第五节 日记总账核算组织程序 一、日记总账核算
31、组织程序的含义及基本内容 （四）日记总账核算组织程序下账务处理的步骤 1经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证； 2根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 3根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账； 4根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对； 6月末，根据日记总账和明细分类账的记录编制会计报表。 第五节 日记总账核算组织程序 二、日记总账核算组织程序的特点、优缺点及适用范围 1优点 （1）可以大大简化总分类账的登记手续。 （2）在日记总账上能够清晰
32、的反映会计账户之间的对应关系。 2. 缺点 （1）登记日记总账的工作量较大。 （2）不便于记账分工和查阅。 3. 适用范围 一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不多的会计主体。二、设计会计核算组织程序的原则 1应从本会计主体的实际情况出发 2应以保证会计核算为立足点 3应力求降低会计核算成本 4应有利于建立会计工作岗位责任制 三、各种会计核算组织程序共同点原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表明细分类帐明细分类帐 现金日记帐现金日记帐银行存款日记帐银行存款日记帐收收款款付付款款转转账账第二节 记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算
33、组织程序的基本内容二、二、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 记账凭证处理程序是指对发生的经济业记账凭证处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类根据记账凭证逐笔登记总分类账户账户的一种会计处理程序。的一种会计处理程序。 记账凭证核算组织程序是会计核算中的记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。程序都是
34、在此基础上演变发展而成的。（一）记账凭证核算组织程序的含义（一）记账凭证核算组织程序的含义（二）记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式）（三栏式）三栏式三栏式数量金额数量金额式式多栏式多栏式一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会计计报报表表 收款记 账 凭
35、证付款转账现现金金银银行行存存款款日日 记记 账账一、记账凭证核算组织程序的基本内容一、记账凭证核算组织程序的基本内容收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账 二、记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围 （一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点 1优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。 2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。 （三）记账凭证核算
36、组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账账 簿簿明细
37、账明细账总账总账（三栏式）（三栏式）日记账日记账（三栏式（三栏式）三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式一、一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 （三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收
38、款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下： 汇总收款凭证 借方科目：现金 20年12月 第1号 金 额 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 凭证130号 凭证3160号 凭证3160号其他应收款 800 800 95 10主营业务收入 600 200 800 95 200其他业务收入 100 300 400 95 180 合计 1400 300 300 2000 合计合计借方借方 贷方贷方2. 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一
39、张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下： （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证贷方科目：银行存款 20年12月 第2号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 凭证130号 凭证3160号 凭证3160号应付账款 10000 5000 15000 80 190材料采购 20000 10000 20000 50000 120 190固定资产
40、20700 20700 150 190预提费用 300 300 210 190管理费用 200 300 500 1000 300 190合计 50900 15300 20800 87000 合计合计借方借方 贷方贷方3.汇总转账凭证的编制方法 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以登记总分类账 。 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。 （三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法汇总转账凭证
41、贷方科目：材料 20年12月 第 号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日 凭证130号 凭证3160号 凭证3160号生产成本 5000 10000 5000 20000 121 240制造费用 2000 2000 125 240管理费用 1000 3000 4000 300 240合计 5000 11000 10000 26000 合计合计借方借方 贷方贷方 （四） 账务处理的基本步骤原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账财务报表财务报表收收款款付付款款转转账账收收款款付付款款转转账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银
42、行存款日记账明细分类账明细分类账核对核对二、汇总记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围 （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点 汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。 （二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点 1优点 （1）在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2缺点 （1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较大、经济业务
43、量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。 第四节 科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的含义及内容 （一）科目汇总表核算组织程序的含义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。科目汇总表核算组织程序也是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）科目汇总表核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式记账凭证记账凭证通用记账凭通用记账凭证证专用记账凭专用记账凭证证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证账簿账簿明细账明细账总账总账（三栏式（三栏式）日记账日记
44、账（三栏（三栏式）式）三栏式三栏式数量金额数量金额式式多栏式多栏式科目汇总表科目汇总表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：证，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏内。目汇总表的相应栏内。 试算平衡试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方按科目汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额试算平衡。发生额，进行发生额试算平衡。 汇总时间汇总时间 企业应根
45、据业务量的大小，可以企业应根据业务量的大小，可以按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个按月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。月编制汇总。（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法 科科 目目 汇汇 总总 表表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 第第 号号 借贷方合计进行试借贷方合计进行试算平衡算平衡科目汇总表图例科目汇总表图例（四）科目汇总表账务处理的基本步骤原 始原 始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会会 计计 报报 表表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表二、科目汇总表核算组织程序的特点 （一）科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表核算组织程序的特点是：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 （二）科目汇总表核算组织程序的优缺点 1优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 （2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。 （3）可大大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强。 2缺点： （1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （三）科目汇总表核算组织程序的适用范围 不论规模大小的会计主体都可以采用。