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1、中小学校财务制度中小学校财务制度 河南省学术技术带头人河南省学术技术带头人 洛阳市会计学会副会长洛阳市会计学会副会长 洛阳市财会学校洛阳市财会学校高级讲师高级讲师贾晋黔贾晋黔 共十三章共十三章共七十七条共七十七条依据依据事业单位财务规则事业单位财务规则，财政部和教育部于财政部和教育部于20122012年年1212月月对对中小学校财务制度中小学校财务制度进行进行了修订，了修订，并于并于20132013年年1 1月月1 1日起日起正式实施。正式实施。课程目录课程目录第一讲 中小学校财务制度修订的背景第二讲 中小学校财务制度修订的内容第一讲 中小学校财务制度修订的背景一、财政管理体制的要求 自自20
2、002000年开始，财政管理制度主要内容：年开始，财政管理制度主要内容：部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类政府收支分类对中小学校财务管理提出了明确要求。对中小学校财务管理提出了明确要求。19971997年颁布的制度已不适应教育事业发展和财务管理工作的实际年颁布的制度已不适应教育事业发展和财务管理工作的实际1 1、部门预算改革部门预算改革要求要求将一个单位所有的收入和支出按照将一个单位所有的收入和支出按照统一的编报内容和形式在一本预算中反映统一的编报内容和形式在一本预算中反映，体现预算的，体现预算的完整性；完整性；2 2、
3、国库集中支付制度国库集中支付制度要求要求事业单位通过单一账户体系进事业单位通过单一账户体系进行支付，减少支付环节行支付，减少支付环节；3 3、政府采购制度改革政府采购制度改革要求要求事业单位根据财政部门公布的采事业单位根据财政部门公布的采购品目录和采购条件，编制政府采购预算购品目录和采购条件，编制政府采购预算；4 4、收支两条线改革收支两条线改革加强和规范了非税收入管理，加强和规范了非税收入管理，全面取消了预算外资金全面取消了预算外资金；5 5、政府收支分类改革政府收支分类改革实行了新的支出功能分类和经济分实行了新的支出功能分类和经济分类。类。作为国家财政制度重要组成部分的各事业单位财作为国家
4、财政制度重要组成部分的各事业单位财务制度，必须做出相应调整，适应财政改革要求，科务制度，必须做出相应调整，适应财政改革要求，科学规范财务管理活动。学规范财务管理活动。二、保障中小学健康发展的需要党中央、国务院高度重视教育事业，始终坚持教育优先发展。党中央、国务院高度重视教育事业，始终坚持教育优先发展。1 1、20062006年，新修订的年，新修订的义务教育法义务教育法进一步进一步明确将义务教育全面纳入明确将义务教育全面纳入 公共财政的报障范围；公共财政的报障范围；2 2、20102010年年,国家中长期教育改革和发展规划纲要（国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-20122010-201
5、2年）年）对教育事业发展和教育投入提出了明确的目标和要求；对教育事业发展和教育投入提出了明确的目标和要求；3 3、20112011年年,中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见（中发（中发20112011）5 5号）号）明确指出，明确指出，义务教育学校属于事业单位公益一类，义务教育学校属于事业单位公益一类，财政给予相应的经费保障。财政给予相应的经费保障。国家教育经费投入连年增长，国家教育经费投入连年增长，国家财政性教育经费从国家财政性教育经费从20002000年的年的25632563亿元增加到亿元增加到20112011年的年的185871
6、8587亿元，年均增长亿元，年均增长19.7%19.7%，已成为公共财政的第一大支出。随着财政已成为公共财政的第一大支出。随着财政性教育经费投入的增加，中小学校要适应财政经费性教育经费投入的增加，中小学校要适应财政经费管理要求，促进中小学校事业健康发展。管理要求，促进中小学校事业健康发展。近年来，财政对教育的投入力度不断加大，教育事业近年来，财政对教育的投入力度不断加大，教育事业快速发展，人民群众对教育服务的要求不断提高。快速发展，人民群众对教育服务的要求不断提高。这这些都要求依法理财、科学理财、民主理财些都要求依法理财、科学理财、民主理财，大力推进，大力推进科学化、精细化管理，规范基层单位的
7、财务行为。科学化、精细化管理，规范基层单位的财务行为。三、推进科学化精细化管理12345重要的战略地位崇高的公益事业宏大的事业规模多样的办学形式特定的办学功能四、中小学校的行业特点1.重要的战略地位 党的十八大报告明确提出：党的十八大报告明确提出：教育教育是民族振兴和社会进步的基石。要是民族振兴和社会进步的基石。要坚持教育优先发展坚持教育优先发展四、中小学校的行业特点1.重要的战略地位教育教育规划纲规划纲要要要要求各级求各级党委政党委政府做到府做到“四个四个优先优先”要把优先发展教要把优先发展教育作为贯彻落实科育作为贯彻落实科学发展观的一项基学发展观的一项基本要求本要求切实保证经济社切实保证经
8、济社会发展规划优先安会发展规划优先安排教育发展排教育发展财政资金优先保财政资金优先保障教育投入障教育投入公共资源优先满公共资源优先满足教育和人力资源足教育和人力资源开发需要开发需要四、中小学校的行业特点1.重要的战略地位 20012001年年国务院关于基础教育改革与发展的国务院关于基础教育改革与发展的决定决定指出：指出：基础教育是科教兴国的奠基工程，基础教育是科教兴国的奠基工程，对提高中华民族素质、培养各级各类人才，促进对提高中华民族素质、培养各级各类人才，促进社会主义现代化建设具有全局性、基础性和先导社会主义现代化建设具有全局性、基础性和先导性作用性作用。四、中小学校的行业特点2.崇高的公益
9、事业教育法教育法规定，规定，“教教育活动必须符合国家和育活动必须符合国家和社会公共利益社会公共利益”,“,“国国家建立以财政拨款为家建立以财政拨款为主、其他多种渠道筹主、其他多种渠道筹措教育经费为辅的体措教育经费为辅的体制制”义务教育法义务教育法规定，规定，“义务教育是国家统一义务教育是国家统一实施的所有适龄儿童、实施的所有适龄儿童、少年必须接受的教育，少年必须接受的教育，是国家必须予以保障的是国家必须予以保障的公益性事业。实施义务公益性事业。实施义务教育，不收学费、杂费。教育，不收学费、杂费。”四、中小学校的行业特点2.崇高的公益事业 20112011年，年，国家财政性教育经费占国内生产总值
10、比例为国家财政性教育经费占国内生产总值比例为3.93%3.93%。20112011年，年，全国公共财政预算教育经费占公共财政支出的比例为全国公共财政预算教育经费占公共财政支出的比例为16.31%16.31%。20112011年，年，中小学校财政性教育经费达到中小学校财政性教育经费达到1.281.28万亿元，占全国万亿元，占全国财政性教育经费总投入的比例为财政性教育经费总投入的比例为69%69%。国家坚持将中小学教育作为公益事业予以重点保障从财政投入看四、中小学校的行业特点3.宏大的事业规模 中小学校点多、面广、布局分散，约中小学校点多、面广、布局分散，约80%80%分布在我国广大农村地区。分布
11、在我国广大农村地区。四、中小学校的行业特点 20112011年，年，全国中小学校全国中小学校35.735.7万所，约占各类学校总数万所，约占各类学校总数的的67.8%67.8%，约占全国事业单位总数的，约占全国事业单位总数的30%30%。2011 2011年，年，全国中小学校在校学生全国中小学校在校学生1.991.99亿人，占各级亿人，占各级各类学校在校生人数的各类学校在校生人数的75.2%75.2%。2011 2011年，年，全国中小学校教职工全国中小学校教职工1330.31330.3万人，约占各类万人，约占各类学校教职工人数的学校教职工人数的74%74%，约占全国事业单位职工总数，约占全国
12、事业单位职工总数的三分之一以上的三分之一以上。3.宏大的事业规模四、中小学校的行业特点3.宏大的事业规模据估算，目前我国各县（区）财政支出中中小学校教育经费支出的比例平均约为19%，在一些贫困的地区支出比例更高。四、中小学校的行业特点3.宏大的事业规模中小学校是社会长期、持续关注的焦点中小学校是社会长期、持续关注的焦点四、中小学校的行业特点3.宏大的事业规模 20122012年年1111月月1515日日,习近平同志在新一届常委与中外习近平同志在新一届常委与中外记者见面会上指出：记者见面会上指出：“我们的人民热爱生活，期盼我们的人民热爱生活，期盼有更好的教育有更好的教育”“”“期盼着孩子们能成长
13、得更期盼着孩子们能成长得更好、工作得更好、生活得更好。人民对美好生活好、工作得更好、生活得更好。人民对美好生活的向往，就是我们的奋斗目标。的向往，就是我们的奋斗目标。”四、中小学校的行业特点从办学主体看u 政府、企业事业组织、社会团体、其他社会组政府、企业事业组织、社会团体、其他社会组织、公民个人织、公民个人u公办学校、民办学校公办学校、民办学校u合办、联办、公办民助、民办公助合办、联办、公办民助、民办公助4.多样的办学形式四、中小学校的行业特点u普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校等工读教育学校等u义务教育学校、非义务教育学校义务教育学
14、校、非义务教育学校4.多样的办学形式不同的不同的办办学主体、不同的学主体、不同的办办学学类类型、不同的型、不同的经费经费来源来源从办学类型看四、中小学校的行业特点5.特定的办学功能从中小学校主要功能看培养基础性人才培养基础性人才传承人类知识中必须继承的传承人类知识中必须继承的基础知识基础知识 通俗的讲，就是把孩子们都拢在一起，在接受基础知识教通俗的讲，就是把孩子们都拢在一起，在接受基础知识教育的同时，让他们健康成长育的同时，让他们健康成长。四、中小学校的行业特点五、中小学校财务管理的特点 国家将义务教育全面纳入财政保障范围，义务教育经费由国国家将义务教育全面纳入财政保障范围，义务教育经费由国务
15、院和地方各级人民政府依法予以保障。务院和地方各级人民政府依法予以保障。新修订的新修订的义务教育法义务教育法第四十四条规定：第四十四条规定：“义务教育经义务教育经费投入实行国务院和地方各级人民政府根据职责共同负担，省、费投入实行国务院和地方各级人民政府根据职责共同负担，省、自治区、直辖市人民政府负责统筹落实的体制自治区、直辖市人民政府负责统筹落实的体制”，在法律上明，在法律上明确了政府对义务教育经费的保障责任。确了政府对义务教育经费的保障责任。从义务教育看1.经费来源财政为主国家建立非义务教育学校国家建立非义务教育学校“以财政拨款为主、以财政拨款为主、多渠道筹措教育经费为辅多渠道筹措教育经费为辅
16、”的机制，财政保的机制，财政保障能力逐步增强障能力逐步增强。从非义务教育看1.经费来源财政为主五、中小学校财务管理的特点 20112011年我国中小学校公共财政预算教育经年我国中小学校公共财政预算教育经费达到费达到1.151.15万亿元，占中小学校教育经费总投万亿元，占中小学校教育经费总投入的入的80%80%。2000200020112011年，我国中小学校年，我国中小学校公共公共财政财政预预算算教育经费教育经费每年以超过每年以超过20.8%20.8%的速度递增的速度递增，教，教育财政状况明显改善育财政状况明显改善。从教育经费统计分析看1.经费来源财政为主五、中小学校财务管理的特点1.经费来源
17、财政为主五、中小学校财务管理的特点“大头在下大头在下”教教育育法法确确定定了了“中中等等及及中中等等以以下下教教育育在在国国务务院院领领导导下下，由由地地方方人人民民政政府府管管理理”的体制。的体制。20062006年年修修订订的的义义务务教教育育法法进进一一步步确确定定了了“义义务务教教育育实实行行国国务务院院领领导导，省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府统统筹筹规规划划实实施施，县县级级人人民民政政府府为主管理的体制为主管理的体制”共同的特点：共同的特点：“以县为主以县为主”2.管理体制以县为主五、中小学校财务管理的特点2.管理体制以县为主五、中小学校财务管理的特点财务管理的两
18、种形式：财务管理的两种形式：单单独独设设置置财财务务机机构构的的：“统统一一领领导、统一管理导、统一管理”“校校财财局局管管”：加加强强农农村村中中小小学学校校财财务务管管理理、提提高高资资金金使用效益使用效益一些地方出现了一些地方出现了“校财局收校财局收”、“校财局代校财局代”现象，现象，影响了学校校长履行财务管理职责。影响了学校校长履行财务管理职责。2.管理体制以县为主五、中小学校财务管理的特点一是一是二是二是三是三是四是四是财务管理意识和责任需要强化财务管理机构不健全，财务管理人员数量不足，专业化水平不高内部控制制度不完善，财务管理不规范资产管理存在薄弱环节，购置、保管和使用不规范五是五
19、是会计核算水平普遍不高，电算化普及程度较低3.财务管理基础薄弱五、中小学校财务管理的特点趋势分析：1.国家对中小学校的财务管理会越来越严。2.中小学校财务工作的目标是用制度管钱、用制度管事、用制度管人。3.中小学校在制度建设方面努力的空间很大。五、中小学校财务管理的特点第二讲 中小学校财务制度修订的内容 原制度原制度 新制度新制度第一章第一章 总则总则 4条条第一章第一章 总则总则 4条条第二章第二章 财务管理体制财务管理体制 3条条第二章第二章 财务管理体制财务管理体制 5条条第三章第三章 单位预算管理单位预算管理 6条条第三章第三章 预算管理预算管理 10条条第四章第四章 收入管理收入管理
20、 3条条第四章第四章 收入管理收入管理 4条条 第五章第五章 支出管理支出管理 6条条第五章第五章 支出管理支出管理 10条条 第六章第六章 结余及其分配结余及其分配 2条条第六章第六章 结转和结余管理结转和结余管理 4条条第七章第七章 专用基金管理专用基金管理 3条条第七章第七章 专用基金管理专用基金管理 3条条第八章第八章 资产管理资产管理 9条条第八章第八章 资产管理资产管理 16条条第九章第九章 负债管理负债管理 3条条第九章第九章 负债管理负债管理 4条条第十章第十章 财务清算财务清算 3条条第十章第十章 财务清算财务清算 3条条第十一章第十一章 财务报告和财务分析财务报告和财务分析
21、 4条条第十一章第十一章 财务报告和财务分析财务报告和财务分析 4条条第十二章第十二章 财务监督财务监督 3条条第十二章第十二章 财务监督财务监督 4条条第十三章第十三章 附则附则 6条条第十三章第十三章 附则附则 6条条一、适用范围更加明确一、适用范围更加明确 修订后的修订后的中小学校财务制度中小学校财务制度第一章第二条规定第一章第二条规定“本制度适用于各级人民政府和接受国家经常本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学
22、和成人初等学校。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行初等学校。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。”与原制度相比，适用范围主要有五与原制度相比，适用范围主要有五个方面的变化：个方面的变化：第一章第一章 总则总则 第十三章第十三章 附则（附则（第第1-41-4条、条、72-7772-77条条）1、将中等职业学校统一纳入适用范围。、将中等职业学校统一纳入适用范围。2、将接受国家经常性资助的社会力量举办的中小学校纳入适用范围。、将接受国家经常性资助的社会力量举办的中小学校纳入适用范围。3、将幼儿园修订为依照执行。、将幼儿园修订为依照执行。4、其他社会力量举办的中小学校可以参照执行本
23、制度。、其他社会力量举办的中小学校可以参照执行本制度。5、纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，、纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。执行企业财务制度，不执行本制度。二、把握三大原则二、把握三大原则三、明确五大任务三、明确五大任务1、合理编制学校预算，严格预算执行，合理编制学校预算，严格预算执行，完整、准确编完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；制学校决算，真实反映学校财务状况；2、依法筹集教育经费，努力节约支出依法筹集教育经费，努力节约支出；3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施、建立健全财务制度
24、，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失防止资产流失；5、加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范、加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。财务风险。1、贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；、贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；2、坚持勤俭办学的方针；、坚持勤俭办学的方针；3、正确处理事业发展需要和资金供给的关系，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系
25、人三者利益的关系。第二章第二章 财务管理体制财务管理体制（第（第5-95-9条）条）一、管理体制更加清晰，管理责任更加明确一、管理体制更加清晰，管理责任更加明确中小学校财务管理实行校长负责制。中小学校财务管理实行校长负责制。中小学校以校为单位进行会计核算。中小学校以校为单位进行会计核算。实行实行集中记账，分校核算集中记账，分校核算的，不改的，不改变学校财务管理权。变学校财务管理权。1、设置财务部门：、设置财务部门：学校财务部门在校长的领导下，统一管理学校的财务活动。学校财务部门在校长的领导下，统一管理学校的财务活动。2、设置报账员：、设置报账员：实行实行“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”
26、的学校，设置报账员，的学校，设置报账员，在校长的领导下，统一管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。在校长的领导下，统一管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。3、学校财务部门、学校财务部门统一管理非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财务活动。统一管理非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财务活动。4、学校财务部门、学校财务部门统一管理中小学校食堂，实行单独核算，定期公开账务。统一管理中小学校食堂，实行单独核算，定期公开账务。二、加强两基工作（基层财务人员、基层组织）二、加强两基工作（基层财务人员、基层组织）（一）、设置财务机构：（一）、设置财务机构：中小学校财会人员的任
27、职条件、工作职责、工作权限、专业技术职务、任免奖罚，中小学校财会人员的任职条件、工作职责、工作权限、专业技术职务、任免奖罚，应当严格按照国家会计法律制度执行。应当严格按照国家会计法律制度执行。（二）、依法配备财务人员：（二）、依法配备财务人员：三、管理有新突破：三、管理有新突破：1、食堂管理有新突破：、食堂管理有新突破：中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则，中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则，在学校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。在学校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。2、义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。义务教育阶段学校按照国家有关规定
28、不得从事经营活动。第三章第三章 预算管理预算管理（第第10-1910-19条条）1.进一步明确了预算编制依据进一步明确了预算编制依据 中小学校根据教育事业发展目标和计划编中小学校根据教育事业发展目标和计划编制预算制预算。2.规范了中小学校预算管理体制规范了中小学校预算管理体制 核定收支核定收支 定额或者定项补助定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用超支不补、结转和结余按照规定使用 核定收支：核定收支：中小学校应当将全部收入和全部支出统一编列预中小学校应当将全部收入和全部支出统一编列预算，报请主管部门和财政部门核定算，报请主管部门和财政部门核定。主管部门和财政部门根据国家有关政策和财
29、力可能，主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模中小学校年度预算收支规模。定额或者定项补助：定额或者定项补助：定额补助是根据中小学校收支情况，按照相应规定和标准确定额补助是根据中小学校收支情况，按照相应规定和标准确定一个总的补助数额。定一个总的补助数额。义务教育法义务教育法第四十二条明确了中小学校的财政补助额度第四十二条明确了中小学校的财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。如：如：义务教育学校的公用经
30、费义务教育学校的公用经费。定项补助是根据中小学校收支情况，确定对中小学校的定项补助是根据中小学校收支情况，确定对中小学校的某些支出项目进行补助。某些支出项目进行补助。从目前情况来看，从目前情况来看，大部分中小学校是采取定额加定项的补助方式。大部分中小学校是采取定额加定项的补助方式。超支不补、结转和结余按照规定使用：超支不补、结转和结余按照规定使用：中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定后，由学校自求平衡。核定后，由学校自求平衡。除特殊因素外，其增加的除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费支出，主管部门和财政部门不再追加经
31、费。年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的有关规定执行。部门的有关规定执行。3.完善了预算编制原则完善了预算编制原则 中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。所隶属学校统一编制。在校长统一领导下，由教务、总在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。议草案。实行实行“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”会计核算模式的会计核算模式的学校，学校，要在核算中心指导下按上述方式完成要在核算中心指
32、导下按上述方式完成。预算编制应当预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。保证重点的原则。不得编制赤字预算。4.细化了预算编制方法细化了预算编制方法 收入预算，收入预算，应当考虑学校维持正常运转应当考虑学校维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度的预算和发展的基本需要，参考以前年度的预算执行情况和预算年度的收入增减因素，积执行情况和预算年度的收入增减因素，积极稳妥地逐项测算编制极稳妥地逐项测算编制。支出预算，支出预算，应当根据学校开展教育教学应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能，分轻重缓急，按等活动需要和财力可能
33、，分轻重缓急，按照政府支出分类科目分项测算编制照政府支出分类科目分项测算编制。义务教育学校预算编制基表及汇总表的构成义务教育学校预算编制基表及汇总表的构成农村义务教育学校预农村义务教育学校预算编制基表算编制基表政府采购预算表学校收入/支出预算表学校基本情况表主要有三块内容主要有三块内容 5.明确了两上两下的预算编制程序明确了两上两下的预算编制程序 “两上两下两上两下”预算编制流程。预算编制流程。中小学校中小学校同级教育同级教育行政部门行政部门同级同级财政部门财政部门下达预算控制数下达预算控制数下达预算控制数下达预算控制数审核批复预算审核批复预算审核批复预算审核批复预算“两上两下两上两下两上两下
34、两上两下”预算编制流程：预算编制流程：预算编制流程：预算编制流程：6.提出了预算执行要求提出了预算执行要求 中小学校应当严格执行批准的预算，规中小学校应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。范办理收支事项，加强预算执行管理。7.细化了预算调整程序细化了预算调整程序 确需调整的，确需调整的，中小学校应当报主管部门中小学校应当报主管部门审核后报财政部门调整预算审核后报财政部门调整预算。财政补助收入和财政专户管理资金以外财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由学校部分的预算需要调增或者调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案自行调整并报主管部门和
35、财政部门备案。8.增加了编制决算的要求增加了编制决算的要求 中小学校应当按照规定编制年度决算，由中小学校应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。主管部门审核汇总后报财政部门审批。中小学校应加强决算审核和分析，保证决中小学校应加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。算数据的真实、准确，规范决算管理工作。第四章第四章 收入管理收入管理（第第20-2320-23条条）一、事业单位收入的界定一、事业单位收入的界定 制度制度第第2020条规定：条规定：“收入是指中小学校为开展教育收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金教学及其他活动依法
36、取得的非偿还性资金。”（1 1）是为开展教育教学及其他活动而取得的；）是为开展教育教学及其他活动而取得的；（2 2）是依法取得的；）是依法取得的；（3 3）是通过多种形式、多种渠道取得的；）是通过多种形式、多种渠道取得的；（4 4）是非偿还性资金。）是非偿还性资金。二、事业单位收入的分类（二、事业单位收入的分类（6 6类）类）1.1.财政补助收入财政补助收入 变化：变化：（1 1）将财政补助收入中的）将财政补助收入中的事业经费改为财政拨款事业经费改为财政拨款；（2 2）财政补助的渠道由）财政补助的渠道由“财政部门财政部门”改为改为“同级财政部门同级财政部门”取得取得的各类财政拨款。的各类财政拨
37、款。强调按部门预算隶属关系取得。强调按部门预算隶属关系取得。从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为“事业收入事业收入”或或“其他收入其他收入”。如，。如，中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助收入收入。2.2.事业收入事业收入（1 1）取消了）取消了预算外资金预算外资金的概念（的
38、概念（财预财预201088201088号号）；）；（2 2）根据）根据义务教育法义务教育法第二条规定第二条规定“实施义务教育，不收学实施义务教育，不收学费、杂费费、杂费”，取消了原，取消了原“事业收入事业收入”中的义务教育阶段学校中的义务教育阶段学校的杂费收入（的杂费收入（20082008年）年）。（3 3）非财政补助收入的）非财政补助收入的缴纳途径缴纳途径发生了变化发生了变化计入计入“应缴国库款应缴国库款”和和“应缴财政专户款应缴财政专户款”3.3.上级补助收入上级补助收入4.4.附属单位上缴收入附属单位上缴收入5.5.经营收入经营收入6.6.其他收入其他收入非财政补助资金非财政补助资金收入
39、管理的基本要求收入管理的基本要求:依法取得收入依法取得收入科学分类管理科学分类管理坚持把社会效益放在首位坚持把社会效益放在首位各项收入全部纳入单位预算，各项收入全部纳入单位预算，没有预算就不能列支没有预算就不能列支 加强对加强对应缴资金应缴资金的管理的管理严禁严禁设立设立小金库小金库严禁严禁公款公款私存私存严禁严禁账外账外设账设账三个严禁三个严禁新旧中小学校会计制度会计科目对照表新旧中小学校会计制度会计科目对照表新中小学校会计制度会计科目新中小学校会计制度会计科目 原中小学校会计制度会计科目原中小学校会计制度会计科目 及补充规定会计科目及补充规定会计科目序号序号编号编号 科目名称科目名称 编号
40、编号 科目名称科目名称四、收入类四、收入类77333340014001公共财政预算拨款公共财政预算拨款401401教育经费拨款教育经费拨款343440024002政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款402402教育附加拨款教育附加拨款353541014101事业收入事业收入405405事业收入事业收入363642014201上级补助收入上级补助收入 403403上级补助收入上级补助收入373743014301附属单位上缴收入附属单位上缴收入412412附属单位缴款附属单位缴款383844014401经营收入经营收入409409勤工俭学收入勤工俭学收入393945014501其他收入其他收入 4
41、13413捐赠收入捐赠收入414414其他收入其他收入 公共财政预算拨款公共财政预算拨款政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款公共财政预算拨款：公共财政预算拨款：核算中小学校从同级财政部门取得的，核算中小学校从同级财政部门取得的，用公共财政预算安排的各类财政拨款用公共财政预算安排的各类财政拨款。政府性基金预算拨款：政府性基金预算拨款：核算中小学校从同级财政部门取得的，核算中小学校从同级财政部门取得的，用政府性基金预算安排的各类财政拨款用政府性基金预算安排的各类财政拨款。两个科目应当设置两个科目应当设置“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”两个明细科两个明细科目。目。“基本支出基本支出”下再
42、设置下再设置“人员经费人员经费”和和“日常公用经日常公用经费费”明细；明细；“项目支出项目支出”按项目再设明细，也可按按项目再设明细，也可按“教育事教育事业拨款业拨款”、“教育费附加拨款教育费附加拨款”等设置等设置。公共财政预算拨款公共财政预算拨款政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款账务处理账务处理1 1（一）财政直接支付方式：（一）财政直接支付方式：1.1.根据根据财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书及原始及原始凭证凭证借借：（相关资产）：（相关资产）贷：（本科目）贷：（本科目）2.2.年度终了，按年度财政直接支付预算指年度终了，按年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出
43、数差额标数与当年财政直接支付实际支出数差额借：借：财政应返还额度财政应返还额度财政直接支付财政直接支付 贷：（本科目）贷：（本科目）（二）财政授权支付方式：（二）财政授权支付方式：1.1.根据根据财政授权支付到账通知书财政授权支付到账通知书及通知及通知书中的授权额度书中的授权额度借借：零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：（本科目）贷：（本科目）2.2.年度终了，按年度财政授权支付预算指标数年度终了，按年度财政授权支付预算指标数大于当年零余额账户用款额度下达数，按未下大于当年零余额账户用款额度下达数，按未下达数达数借：借：财政应返还额度财政应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷：（本科目）
44、贷：（本科目）公共财政预算拨款公共财政预算拨款政府性基金预算拨款政府性基金预算拨款账务处理账务处理2 2（三）其他方式：（三）其他方式：实际收到财政补助收入时实际收到财政补助收入时借借：银行存款：银行存款 贷：（本科目）贷：（本科目）（四）期末，将发生额结转，期（四）期末，将发生额结转，期末无余额。末无余额。借借：（本科目）（本科目）贷：贷：财政补助结转财政补助结转事业收入事业收入核算中小学校开展教育教学及其辅助活动依法核算中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，取得的收入，包括行政事业性收费（如纳入行包括行政事业性收费（如纳入行政事业性收费的学费、住宿费、考试报名费、政事业性收费的学
45、费、住宿费、考试报名费、考试考务费等）、科研收入，以及与教育教学考试考务费等）、科研收入，以及与教育教学活动直接相关的对外服务性收费（如未纳入行活动直接相关的对外服务性收费（如未纳入行政事业性收费的非学历培训费等）政事业性收费的非学历培训费等）“事业收入事业收入”账务处理账务处理（一）采用财政专户返还方式管理的事业收（一）采用财政专户返还方式管理的事业收入入1.1.收到应上缴财政专户的事业收入时收到应上缴财政专户的事业收入时借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金）贷：贷：应缴财政专户款应缴财政专户款2.2.向财政专户上缴款项时，与向财政专户上缴款项时，与1 1相反相反3.3.收到从财政
46、专户返还的事业收入时收到从财政专户返还的事业收入时借：银行存款借：银行存款 贷：贷：事业收入事业收入（二）未采用财政专户返还方式（二）未采用财政专户返还方式管理的事业收入管理的事业收入收到事业收入时收到事业收入时借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金）贷：贷：事业收入事业收入（三）期末结转（三）期末结转1.1.结转专项资金收入结转专项资金收入借：事业收入（借：事业收入（专项资金收入）专项资金收入）贷：贷：非财政补助结转非财政补助结转2.2.结转非专项资金收入结转非专项资金收入借：事业收入借：事业收入(非专项资金收入非专项资金收入)贷：贷：事业结余事业结余“上级补助收入上级补助收入”账务
47、处理账务处理核算中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补核算中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。助收入。1.1.收到上级补助收入时收到上级补助收入时借：银行存款（库存现金）借：银行存款（库存现金）贷：上级补助收入贷：上级补助收入2.2.期末结转期末结转（1 1）结转专项资金收入结转专项资金收入借：上级补助收入（专项资金收入）借：上级补助收入（专项资金收入）贷：贷：非财政补助结转非财政补助结转（2 2）结转非专项资金收入结转非专项资金收入借：上级补助收入借：上级补助收入(非专项资金收入非专项资金收入)贷：贷：事业结余事业结余附属单位上缴收入附属单位上缴收入核算中小学校附属的独立核
48、算单位按照规定上缴的收入。核算中小学校附属的独立核算单位按照规定上缴的收入。账务处理类似账务处理类似“上级补助收入上级补助收入”。收到时收到时期末结转期末结转其他收入其他收入 核算中小学校除财政补助收入、事业收入、核算中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括入以外的各项收入，包括投资收益、银行存投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项，以预付款
49、项、无法偿付的应付及预收款项，以及食堂净收入及食堂净收入等。等。“其他收入其他收入”账账务处理务处理1.1.收到有关款项时收到有关款项时借：有关科目借：有关科目 贷：其他收入贷：其他收入2.2.期末结转期末结转（1 1）结转专项资金收入结转专项资金收入借：其他收入（专项资金收入）借：其他收入（专项资金收入）贷：贷：非财政补助结转非财政补助结转（2 2）结转非专项资金收入结转非专项资金收入借：其他收入借：其他收入(非专项资金收入非专项资金收入)贷：贷：事业结余事业结余第五章第五章 支出管理支出管理（第第24-3324-33条条）制度制度第第2424条规定：条规定：“支出是指中小学校支出是指中小学
50、校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。耗费和损失。”中小学校支出包括中小学校支出包括事业支出、经营支出、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。支出。一一、中小学校支出分类和界定（中小学校支出分类和界定（5 5类）类）1.1.事业支出事业支出 是中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出是中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出 和项目支出和项目支出。基本支出是基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工