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1、讲授：广西财经学院讲授：广西财经学院 高级会计师高级会计师 容容 焱焱 2013年年8月月中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读中小学校财务制度中小学校财务制度修订背景修订背景中小学校财务制度中小学校财务制度修订背景修订背景 我国最早的我国最早的中小学校财务制度中小学校财务制度是由财政是由财政部、原国家教育委员会联合发布，并自部、原国家教育委员会联合发布，并自1997年年1月月1日日起施行的。起施行的。 实施实施15年来，对于规范中小学校财务行为、年来，对于规范中小学校财务行为、加强财务管理、提高资金使用效益、保障教育加强财务管理、提高资金使用效益、保障教育事业改革与发展发挥了重要作用。事业
2、改革与发展发挥了重要作用。中小学校财务制度中小学校财务制度修订背景修订背景 随着公共财政体制的日趋完善，国家对教随着公共财政体制的日趋完善，国家对教育投入的不断增加，中小学校财务管理面临育投入的不断增加，中小学校财务管理面临新的形势和任务。为此，财政部、教育部根新的形势和任务。为此，财政部、教育部根据新颁布的据新颁布的事业单位财务规则事业单位财务规则要求，对要求，对中小学校财务制度中小学校财务制度进行了修订。进行了修订。中小学校财务制度中小学校财务制度修订背景修订背景 新制度按照新制度按照“保持原有制度体系框架、适保持原有制度体系框架、适应财政管理改革要求、突出中小学校行业特应财政管理改革要求
3、、突出中小学校行业特征、推进科学化精细化管理征、推进科学化精细化管理”的原则，主要的原则，主要在以下五个方面进行了完善：在以下五个方面进行了完善：中小学校财务制度中小学校财务制度修订背景修订背景 五是五是针对中小学校财务管理中的一些共性问题（如食堂管针对中小学校财务管理中的一些共性问题（如食堂管理、教学点预算编制、基建工程核算、经营活动、资产管理等）理、教学点预算编制、基建工程核算、经营活动、资产管理等）进行制度规范。进行制度规范。 中小学校财务制度中小学校财务制度修订背景修订背景一是一是进一步完善预算管理，全面规范学校收支行为。进一步完善预算管理，全面规范学校收支行为。 二是二是突出财政优先
4、保障地位，强化义务教育经费管理。突出财政优先保障地位，强化义务教育经费管理。 三是三是加强绩效管理，细化财务监督。加强绩效管理，细化财务监督。 四是四是明确校长负责制，突出校长在财务工作中的管理责任。明确校长负责制，突出校长在财务工作中的管理责任。中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要十三十三章章七十七七十七条条中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要 第一章和第十三章第一章和第十三章 总则和附则总则和附则 主要明确了主要明确了制度制度的制定依据、目的、适的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施用范围、财务
5、管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容。时间等内容。中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要 第二章第二章 财务管理体制财务管理体制 介绍了财务管理主体、会计核算模式、对介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等。会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等。中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要 第三章第三章 预算管理预算管理 预算的概念和内容、预算管理办法、预算预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。调整和年度决算。中小学校财务制度中小学校财务制度内
6、容提要内容提要 第四章第四章第九章第九章 收入，支出，结转和结余、专用基金，收入，支出，结转和结余、专用基金，资产，负债五大要素的概念、分类和管理。资产，负债五大要素的概念、分类和管理。中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要 第十章第十章 中小学校清算中小学校清算 清算的含义、要求，清算的含义、要求， 清算后的资产处理。清算后的资产处理。中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要 第十一章第十一章 财务报告财务报告 财务分析财务分析 财务报告的概念、组成体系和用途，财务报告的概念、组成体系和用途， 财务分析的概念和主要指标。财务分析的概念和主要指标。中小学校财务制度中小学校财务
7、制度内容提要内容提要 第十二章第十二章 财务监督财务监督 财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立。财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立。中小学校财务制度中小学校财务制度内容提要内容提要中小学校财务制度中小学校财务制度内容详解内容详解一个突出 突出中小学校的公益性特征突出中小学校的公益性特征一个突出：一个突出： 突出中小学校的公益性特征突出中小学校的公益性特征 完善预算管理完善预算管理 完善收入管理完善收入管理两个完善：两个完善： 完善预算管理完善预算管理 完善收入管理完善收入管理 加强支出管理加强支出管理 加强资产管理加强资产管理 加强负债管理加强负债管理三个加强：三个加强：加强支出管理
8、加强支出管理加强资产管理加强资产管理加强负债管理加强负债管理 四个突破：四个突破：决算管理实现新突破决算管理实现新突破结转和结余管理实现新突破结转和结余管理实现新突破食堂核算实现新突破食堂核算实现新突破在建工程管理实现新突破在建工程管理实现新突破五个亮点：五个亮点：义务教育阶段学校财务管理要求更加严格义务教育阶段学校财务管理要求更加严格财务风险防控机制更加健全财务风险防控机制更加健全财务监督形式和内容更加具体财务监督形式和内容更加具体 财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密精细化、科学化的管理要求更加明确精细化、科学化的管理要求更加明确第一部分第一部分
9、 一个突出一个突出一个突出一个突出一个突出：一个突出：突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征 事业单位：事业单位： 是指国家以是指国家以社会公益社会公益为目的，由国家机关举办或者为目的，由国家机关举办或者其他组织利用其他组织利用国有资产国有资产举办的，从事举办的，从事教育教育、科技、文化、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。卫生等活动的社会服务组织。 一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征 中发中发2011520115号文件，将从事公益服务的事业单位号文件，将从事公益服务的事业单位细分为细分为两类两类：承担义务教育、基础性科研等基本公益服：承担义务教育、基础性科研
10、等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类公益一类；承；承担非义务基础教育、高等教育等公益服务，可部分由市担非义务基础教育、高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入场配置资源的，划入公益二类公益二类。 因此，因此，义务教育学校义务教育学校属属公益一类公益一类事业单位，事业单位，非义务非义务教育学校教育学校属属公益二类公益二类事业单位事业单位。一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征事业单位事业单位财
11、务规则财务规则 中小学校中小学校 财务制度财务制度 本次本次制度制度的修订，将中小学校的的修订，将中小学校的公益性公益性特征特征作为一条作为一条主线主线，贯穿于整个制度。严格按照，贯穿于整个制度。严格按照公益性目的公益性目的对制度进行逐条逐款的修订。对制度进行逐条逐款的修订。一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征 在经费保障方面在经费保障方面 制度制度通过预算的编制、收入的组织、支通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学的形成等方面，来实现教育教学公益属性公益属性的目标。
12、的目标。 义务教育经费义务教育经费全面纳入全面纳入财政预算。财政预算。 一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征 在财务管理方面在财务管理方面 为强调中小学校的为强调中小学校的公益属性公益属性，提出一系列严格的限定性，提出一系列严格的限定性要求：要求： 食堂应当坚持食堂应当坚持公益性公益性和和非营利性非营利性原则原则 对对对外投资对外投资行为进行严格控制行为进行严格控制 严格规范严格规范借入款项借入款项 中小学校不得提供中小学校不得提供担保担保 严禁设立严禁设立小金库小金库，严禁，严禁账外设账账外设账，严禁，严禁公款私存公款私存 一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中
13、小学校公益性特征 在经济活动限制方面在经济活动限制方面 对对义务教育阶段学校义务教育阶段学校提出一些提出一些禁止性条款禁止性条款： 不得从事经营活动不得从事经营活动 不得对外投资不得对外投资 不得举债不得举债一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征启示：启示： 由于中小学校具有显著的由于中小学校具有显著的公益性公益性特征特征国家财政对中小学教育经费保障程度国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强越来越强；对中小学校财务管理要求对中小学校财务管理要求越来越严越来越严。一个突出一个突出突出中小学校公益性特征突出中小学校公益性特征第二部分第二部分 两个完善两个完善两个两个完善完善
14、完善完善预算预算管理管理 完善完善收入收入管理管理 两个完善两个完善 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理完善预算管理完善预算管理 完善预算管理（第三章）：完善预算管理（第三章）：主要讲了预算主要讲了预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。度决算。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程两项预算两项预算编制编制两个加强两个加强四项原则四项原则三个内容三个内容完善完善预算管理预算管理 首先要明确，谁编制预算
15、的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法第十八条规定：第十八条规定：各单位编制各单位编制本单位预算、决算草案。本单位预算、决算草案。 关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算管理的通知通知（财教（财教2006320063号）规定：号）规定：农村中小学预算以学校农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小为基本编制单位，村小( (教学点教学点) )纳入其所隶属的中心学校纳入其所隶属的中心学校统一代编。统一代编。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理谁编预算？谁编预算？ 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编
16、制预算的问题： 中小学校财务制度中小学校财务制度规定：规定：中小学校预算中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。校统一编制。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理谁编预算？谁编预算？ 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 中小学校财务制度中小学校财务制度规定：规定：中小学校预算中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。建议草案。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管
17、理谁编预算？谁编预算？ 首先要明确，谁编制预算的问题首先要明确，谁编制预算的问题： 实行实行“集中记账，分校核算集中记账，分校核算”会计核算模会计核算模式的学校，要在核算中心指导下按上述方式式的学校，要在核算中心指导下按上述方式完成预算编制工作。完成预算编制工作。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理谁编预算？谁编预算？ “两上两下两上两下”预算编制流程预算编制流程两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程一个流程：一个流程：两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程中小学校中小学校同级教育同级教育行政部门行政部门同级同级财政部门财政部门下达预算控制数下达预算控
18、制数下达预算控制数下达预算控制数审核批复预算审核批复预算审核批复预算审核批复预算 由由“两上两下两上两下”预算编制流程可知：预算编制流程可知： 预算编制完成，预算编制完成，学校、教育部门、财政部门，学校、教育部门、财政部门，都要经手都要经手四遍四遍。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理一个流程一个流程 预算管理办法的三个内容包括：预算管理办法的三个内容包括： 一、核定收支一、核定收支 二、定额或者定项补助二、定额或者定项补助 三、超支不补、结转和结余按照规定使用三、超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容三个内容：三个内容： 内容一：核定收支
19、内容一：核定收支 中小学校中小学校应当将全部收入和全部支出统一编应当将全部收入和全部支出统一编列预算，列预算，报请报请主管部门和财政部门核定。主管部门和财政部门核定。 主管部门主管部门和和财政部门财政部门根据国家有关政策和财根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，及资产状况，核定核定中小学校年度预算收支规模。中小学校年度预算收支规模。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容一内容一 内容二：定额或者定项补助内容二：定额或者定项补助 定额补助定额补助是根据中小学校收支情况，按照相应规定和标准确定一是根
20、据中小学校收支情况，按照相应规定和标准确定一个总的补助数额。个总的补助数额。 义务教育法义务教育法第四十二条明确了中小学校的财政补助额度要第四十二条明确了中小学校的财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。 （如：义务教育学校的公用经费。）（如：义务教育学校的公用经费。） 定项补助定项补助是根据中小学校收支情况，确定对中小学校的某些支是根据中小学校收支情况，确定对中小学校的某些支出项目进行补助。出项目进行补助。（如：对学校大型修缮和设备购置的补助等）（如：对学校大型修缮和设备购置的补助等） 目前，大部分中小学校是采取目前，大部分中小学
21、校是采取定额加定项定额加定项的补助方式。的补助方式。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容二内容二 内容三：超支不补、结转和结余按照规定使用内容三：超支不补、结转和结余按照规定使用 中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定后，由学校自求平衡。核定后，由学校自求平衡。 除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费。部门不再追加经费。 年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的有关规定执行。门的有关规定执行。两个完善两个
22、完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容内容三内容三 一是一是满足教育教学需求。中小学校特别是承担义务满足教育教学需求。中小学校特别是承担义务教育的中小学校，国家财政应当提供相应的经费保障，教育的中小学校，国家财政应当提供相应的经费保障，满足教育教学工作的需要。满足教育教学工作的需要。 二是二是保证重点与兼顾一般相结合。保证重点与兼顾一般相结合。 三是三是根据办学规模及财政补助标准，结合收支及资根据办学规模及财政补助标准，结合收支及资产状况，确定具体财政补助额度。产状况，确定具体财政补助额度。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理三个内容三个内容三个因素三个因素实现预算管理办法，需要重
23、点考虑三方面的因素：实现预算管理办法，需要重点考虑三方面的因素： 预算编制应遵循的四项原则预算编制应遵循的四项原则 量入为出量入为出 收支平衡收支平衡 统筹兼顾统筹兼顾 保证重点保证重点两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则四项原则：四项原则： 一是一是收入预算要留有余地，以免收入不能实现时，收入预算要留有余地，以免收入不能实现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。造成收入小于支出，收支预算不能平衡。 二是二是支出预算要建立在稳妥可靠的收入基础上，支出预算要建立在稳妥可靠的收入基础上，不能预留硬缺口。不能预留硬缺口。 三是三是预算项目要按照轻重缓急进行排序，统筹考预算项目要
24、按照轻重缓急进行排序，统筹考虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重点项目虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重点项目的实施。的实施。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理四项原则四项原则四项原则的具体要求：四项原则的具体要求： 加强预算加强预算执行执行管理管理 加强预算加强预算调整调整管理管理两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强两个加强：两个加强： 基本要求：基本要求：制度制度新增加一条（第十新增加一条（第十五条），要求中小学应当五条），要求中小学应当严格执行严格执行批准的预批准的预算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。算，规范办理收支事项，加强预算执行管理。 两个完
25、善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强加强预算执行管理加强预算执行管理 基本要求：基本要求：中小学校预算经财政部门批准中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。由于国家政策、事业发展后，一般不予调整。由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大变动的，可适当调整预算。目标和计划等有较大变动的，可适当调整预算。 调整预算的程序，概括的讲同预算编制程调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只是序相差不多，只是“一上一下一上一下”而已。而已。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强加强预算调整管理加强预算调整管理 加强预算执行管理、加强预算调整管理，加强预算执行管理
26、、加强预算调整管理，要做好五项工作：要做好五项工作： 一是一是要合理分解预算。要合理分解预算。 二是二是要依法组织收入。要依法组织收入。 三是三是要加强支出管理。要加强支出管理。 四是四是要及时评价分析。要及时评价分析。 五是五是预算调整要符合规定。预算调整要符合规定。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两个加强两个加强“两个加强两个加强”归纳归纳 收入收入预算编制预算编制 支出支出预算编制预算编制 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制两项预算编制：两项预算编制： 基期法：基期法： 根据基期数加本期增减因素编制预算。根据基期数加本期增减因素编制预算。 零基法：零
27、基法： 一切从零开始编制预算。一切从零开始编制预算。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制首先明确预算的编制方法首先明确预算的编制方法 定额计算法定额计算法-生均公用经费生均公用经费 比例计算法比例计算法-职工福利费职工福利费 标准计算法标准计算法-学费收入学费收入 比较计算法比较计算法-与同类学校的某项目比较与同类学校的某项目比较两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收支预算的基本计算方法收支预算的基本计算方法收入收入预算编制预算编制 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制 财政补助收入财
28、政补助收入预算预算 非财政补助收入非财政补助收入预算预算（包括：（包括：事业收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入其他收入 ）两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制收入预算的构成（按性质不同区分）：收入预算的构成（按性质不同区分）： 财政补助收入财政补助收入预算，应根据财政部门核定预算，应根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。的定额或者定项补助数额编列。 非财政补助收入非财政补助收入预算，要根据预算，要根据制度制度规规定的收入分类要求，编列各有关项目收入预算。定的收入分
29、类要求，编列各有关项目收入预算。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制收入预算编制的基本原则收入预算编制的基本原则 一是一是要综合考虑学校维持正常运转和要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。发展的基本需要。 二是二是要考虑当地财力的可能。要考虑当地财力的可能。 三是三是以前年度预算执行情况和预算年以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。度收入增减因素。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制收入预算编制的三个要求收入预算编制的三个要求 一是一是合理划分事业收入和经营收入合理划分事业收入
30、和经营收入 二是二是事业收入要有明确的收入依据事业收入要有明确的收入依据 三是三是事业收入的确认事业收入的确认 四是四是上级补助收入上级补助收入 五是五是附属单位上缴收入附属单位上缴收入 六是六是其他收入其他收入两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制收入预算编制收入预算编制收入预算编制应主要注意的六个问题收入预算编制应主要注意的六个问题支出支出预算编制预算编制两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制事业支出（分为：事业支出（分为：基本支出基本支出和和项目支出项目支出）经营支出经营支出对附属单位补助支出对附属单位补助支出上
31、缴上级支出上缴上级支出其他支出其他支出 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制支出预算的构成（五项）支出预算的构成（五项） 三个确保：三个确保： 保工资、保运转、保安全保工资、保运转、保安全 两个原则：两个原则： 保证需要和财力可能的关系保证需要和财力可能的关系 立项有据、论证充分、突出重点立项有据、论证充分、突出重点两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制支出预算编制的基本要求支出预算编制的基本要求 一是一是事业支出编列范围。事业支出编列范围。用于开展教育教学及其辅助活动的支出。用于开展教育教学
32、及其辅助活动的支出。 二是二是经营支出编列范围。用于经营支出编列范围。用于教育教学及其辅助活动之外的支出，教育教学及其辅助活动之外的支出，非独立核算经营活动。非独立核算经营活动。 三是三是要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入的关系。要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入的关系。 事业支出与事业收入事业支出与事业收入不是配比关系不是配比关系，即：没有事业收入但可以有事，即：没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出；业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出； 经营支出与经营收入经营支出与经营收入是配比关系是配比关系，即：有经营收入则有
33、经营支出，即：有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。有经营支出要有经营收入。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制支出预算编制应注意三个问题支出预算编制应注意三个问题 某县为加强中小学财务管理，建立了教育经费结某县为加强中小学财务管理，建立了教育经费结算中心，负责全县中小学校会计核算工作。各学校统算中心，负责全县中小学校会计核算工作。各学校统一在结算中心报账。一在结算中心报账。 根据编制年度部门预算的要求，启动下一年度教根据编制年度部门预算的要求，启动下一年度教育经费预算编制工作。在预算编制过程中，考虑到学育经费预算编制工作。在预算编
34、制过程中，考虑到学生、教师等基础数据核算中心已掌握，为提高工作效生、教师等基础数据核算中心已掌握，为提高工作效率、简化程序，结算中心按照相关基础数据统一代编率、简化程序，结算中心按照相关基础数据统一代编了下一年度各学校预算。了下一年度各学校预算。 两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制关于预算编制主体的案例关于预算编制主体的案例 中小学校财务制度中小学校财务制度第四条规定：第四条规定：“中小学校合理编制学校预算中小学校合理编制学校预算”。中小学校预算是指学校根据发展目标和计划编制的财务收支计划，学校中小学校预算是指学校根据发展目标和计划编制的财
35、务收支计划，学校是预算的最基层单位，编制预算是学校的责任、权利，不能随意剥夺。是预算的最基层单位，编制预算是学校的责任、权利，不能随意剥夺。 中小学校财务制度中小学校财务制度第五条规定：第五条规定：“中小学校财务管理实行校长负责中小学校财务管理实行校长负责制制”，学校预算的编制是在校长领导下全校各部门协同配合的财务管理，学校预算的编制是在校长领导下全校各部门协同配合的财务管理活动。由结算中心统一代编预算，不利于校长履行自己的职责。活动。由结算中心统一代编预算，不利于校长履行自己的职责。 中小学校财务制度中小学校财务制度第十四条规定：第十四条规定：“中小学校预算由学校根据年度事中小学校预算由学校
36、根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政部门。中小学校根据财政部门下达的预算控制数编制审核汇总后报财政部门。中小学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。” ” 结算中心不能代编学校预算。结算中心不能代编学校预算。两个完善两个完善完善预算管理完善预算管理两项预算编制两项预算编制支出预算编制支出预算编制案例分析案例分析 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理完善收入管理
37、完善收入管理 完善收入管理（第四章）：完善收入管理（第四章）：主要讲了主要讲了收入的概念、内容和管理要求。收入的概念、内容和管理要求。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理收入分类收入分类事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入经营收入经营收入其他收入其他收入财政补助收入财政补助收入收入收入两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四四个个改改变变三三个个严严禁禁两两个个取取消消三三个个要要求求两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变四个改变四个改变 改变一：改变一：将财政补助收入来源渠道由将财政补助收入来
38、源渠道由“从财政部门从财政部门取得取得”改为改为“从同级财政部门取得从同级财政部门取得” 财政补助收入：按部门预算隶属关系取得。财政补助收入：按部门预算隶属关系取得。 从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为“事业事业收入收入”或或“其他收入其他收入”。 例如：例如：中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补但不是通过部门预算隶属关系获得的，其
39、收入就不能视为财政补助收入。助收入。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变一改变一 改变二：改变二：将财政补助收入概念中的原将财政补助收入概念中的原“事业经费事业经费”改为改为“财政拨款财政拨款” ” 按照部门预算改革的要求，实行按照部门预算改革的要求，实行“一个学校一本一个学校一本预算预算”，实现了，实现了“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”。 财政拨款财政拨款是指中小学校从同级财政部门取得的所是指中小学校从同级财政部门取得的所有财政拨款。包括：有财政拨款。包括： 教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投
40、资、社会保障经费等。资、社会保障经费等。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变二改变二 改变三：改变三：非财政补助收入的上缴由非财政补助收入的上缴由“上缴上缴财政专户财政专户”改为改为“上缴国库或者财政专户上缴国库或者财政专户” 这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径发生了变化。径发生了变化。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变三改变三 改变四：改变四：将经营收入范围由将经营收入范围由“全部中小学校全部中小学校”改为改为“非义务教育阶段学校非义务教育阶段学校”。 （中发（中发【20112011】5 5号）规定，号
41、）规定，公益一类公益一类事业事业单位（义务教育学校）不得从事经营活动。单位（义务教育学校）不得从事经营活动。 非义务教育学校非义务教育学校可以从事经营活动，其经营可以从事经营活动，其经营收入是学校在教育教学及其辅助活动之外，开展收入是学校在教育教学及其辅助活动之外，开展的的非独立核算非独立核算经营活动取得的收入。经营活动取得的收入。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理四个改变四个改变改变四改变四两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求三个要求三个要求 一是一是中小学应当将各项收入中小学应当将各项收入全部全部纳入学校预算，统纳入学校预算，统一核算，统一管理。一核算，统一管理
42、。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个要求三个要求收入管理的三个要求：收入管理的三个要求： 二是二是必须确保收入的合法性和合理性，取之得当，必须确保收入的合法性和合理性，取之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规定的收费范围、用之合理。各项收费应严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。 三是三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定，及时足额中小学校应当按照国库集中支付的有关规定，及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。上缴，
43、不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个严禁三个严禁三个严禁三个严禁两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理三个严禁三个严禁严禁严禁设立设立小金库小金库严禁严禁公款公款私存私存严禁严禁账外账外设账设账三个严禁三个严禁两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消两个取消两个取消两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消两个两个取消取消取消了预算取消了预算外资金的概念外资金的概念 取消了义务教取消了义务教育阶段学校育阶段学校学杂费收入学杂费收入 20102010年年，财政部印发了，财政部印发了关于将按预算外关于将按预算外资金管理的收入
44、纳入预算管理的通知资金管理的收入纳入预算管理的通知（财预（财预201088201088号）规定，预算外资金管理的收入纳号）规定，预算外资金管理的收入纳入预算管理，取消了预算外资金的概念。入预算管理，取消了预算外资金的概念。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理两个取消两个取消取消一：取消了预算外资金的概念取消一：取消了预算外资金的概念 根据根据义务教育法义务教育法第二条规定第二条规定“实施实施义务教育，不收学费、杂费义务教育，不收学费、杂费”。义务教育经。义务教育经费保障机制改革实施后，义务教育阶段学生费保障机制改革实施后，义务教育阶段学生学杂费全部免除。学杂费全部免除。两个完善两个完善完善
45、收入管理完善收入管理二个取消二个取消取消二：取消了义务教育阶段学校学杂费收入取消二：取消了义务教育阶段学校学杂费收入 正确理解正确理解“财政补助收入财政补助收入”的内涵的内涵 义务教育学校与非义务教育学校收入的内义务教育学校与非义务教育学校收入的内容区别（如：经营收入）容区别（如：经营收入） 强调收入来源的合法性、合理性、合规性强调收入来源的合法性、合理性、合规性 不再有预算内、外资金的划分不再有预算内、外资金的划分 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理关键点归纳关键点归纳归纳：完善收入管理的关键点归纳：完善收入管理的关键点 【案例一案例一】某高中为顺利通过评估验收，急需购某高中为顺利通过
46、评估验收，急需购置相关设备。学校为筹措资金，采取了以下筹资措施：置相关设备。学校为筹措资金，采取了以下筹资措施：一是根据收费许可和收费标准向学生预收了下学期的一是根据收费许可和收费标准向学生预收了下学期的学费、住宿费；二是学校自定标准，用自制收据向学学费、住宿费；二是学校自定标准，用自制收据向学生收取了自行车停车费、补课费等，所收资金直接使生收取了自行车停车费、补课费等，所收资金直接使用，实现了设备购置目标，通过了相关验收。用，实现了设备购置目标，通过了相关验收。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理二个取消二个取消关于收入管理的案例关于收入管理的案例 案例中学校的行为，一是跨学期收费，超出
47、了收费许可的时案例中学校的行为，一是跨学期收费，超出了收费许可的时间范围；二是擅立收费项目、收费标准，属于乱收费；三是未使间范围；二是擅立收费项目、收费标准，属于乱收费；三是未使用国家规定的合法票据；四是没有上缴财政专户，实行收支两条用国家规定的合法票据；四是没有上缴财政专户，实行收支两条线管理，而是坐收坐支。线管理，而是坐收坐支。 这些行为，违反了这些行为，违反了中小学校财务制度中小学校财务制度第二十三条规定：第二十三条规定：“中中小学校组织收入应当合法合规；各项收费应当严格执行国家规定小学校组织收入应当合法合规；各项收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的
48、合法票的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支留、挪用和坐支”。两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理二个取消二个取消案例分析案例分析 【案例二案例二】在收费检查中，发现某幼儿园实际入在收费检查中，发现某幼儿园实际入账的保教费、取暖费低于应当收取的保教费、取暖账的保教费、取暖费低于应当收取的保教费、取暖费总额，经查发现幼儿园部分保教费、取暖费
49、未计费总额，经查发现幼儿园部分保教费、取暖费未计入收入，而是直接转到某旅行社，用于幼儿园教师入收入，而是直接转到某旅行社，用于幼儿园教师暑期旅游。暑期旅游。 两个完善两个完善完善收入管理完善收入管理二个取消二个取消关于收入管理的案例关于收入管理的案例 一是隐匿收入。将收取的保教费、住宿费转入旅行社。违反了一是隐匿收入。将收取的保教费、住宿费转入旅行社。违反了中小学中小学校财务制度校财务制度第二十二条第二十二条“中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。中小学校严禁设立一核算，统一管理。中小学校严禁设立小金库小金库，严禁账外设账，严禁公
50、，严禁账外设账，严禁公款私存款私存”的规定。的规定。 二是未将收入上缴财政专户，实施收支两条线管理，逃避财政监管。违反了二是未将收入上缴财政专户，实施收支两条线管理，逃避财政监管。违反了第二十三条第二十三条 “ “中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”的规定。的规定。 三是收支不入账。违反了第二十六条三是收支不入账。违反了第二十六条“ “ 中小学校应当将各项支出全部纳入学中小学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立健全支出管理制度校预算，建立健全支出管理制度”的规