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1、Dept.of Sports Management2009年2月 Shanghai University of Sport会计学基础会计学基础授课文稿SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩目录目录会计学基础会计学基础目录目录第一部分：概述第一部分：概述 第一章：会计的基本概念 第二章：我国会计法规体系第二部分：复式记账法及其应用第二部分：复式记账法及其应用 第一章：借贷记账法的基本原理 第二章：借贷记账法的具体应用第三部分：会计循环第三部分：会计循环 第一章：会计循环（一）会计凭证 第二章：会计循环（二）记账与账簿 第三章：会计循环（三）试算与
2、调整 第四章：账务处理程序 第五章：会计循环（四）结账与编表第四部分：财产清查第四部分：财产清查SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念第一节：会计的涵义第一节：会计的涵义一、会计的涵义一、会计的涵义定义：现代会计是经济管理的组成部分，它是以货币作为主要计量单位，对经济活动进行连续、全面、系统和综合的反映和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制的一种管理活动。1，会计作为一个信息系统：从取得数据到信息传输给使用者必需经过一系列环节：2，会计作为一种管理活动：企业单位的管理过程：确确 认认计计
3、量量报报 告告分析解释分析解释规规 划划组组 织织实实 施施检检 查查SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念二、会计的对象二、会计的对象：资金运动的变化形态（社会主义公有制）不同经济单位资金运动的变化形态有所不同三、会计的基本目的和职能三、会计的基本目的和职能目的：从国家机构、企业、投资者个人3个不同的角度分别体现职能：核算、监督、参与经济决策SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念第二节：会计要素第二节：会计
4、要素一、会计要素一、会计要素：是对会计所要确认、计量的经济活动通过特定的概念所进行的分类。目前我国会计准则规定，我国会计要素有：会计要素资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益费费 用用收收 入入利利 润润SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念资产：指企业所拥有或控制的，能以货币计量，并具有未来经济效益的经济资源。按变现能力强弱分：流动资产和非流动资产流动资产包括：货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收票据、应收账款、存货等非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等会计要素1：资产S
5、USDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念负债：指由于过去的交易或事项所引起的，企业承诺将以现金或等同现金的其他资产或劳务偿付的，能以货币计量的经济义务。按其流动强弱分：流动负债和长期负债流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等长期负债包括：长期借款和应付债券等会计要素2：负债SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念所有者权益：指企业所有者对企业净资产的要求权。所有者权益包括：投入资本和留
6、存利润投入资本包括：实收资本和资本公积留存利润包括：盈余公积和未分配利润会计要素3：所有者权益SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念收入：指企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动所形成的经济利益的总流入。按企业经营业务的主次分：主营业务收入和其他业务收入会计要素4：收入SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念费用：指获取收入的必要代价。与收入对应的有：主营业务成本、费用，其他业务成本，还包括税
7、金和期间费用（管理费用、财务费用和销售费用）会计要素5：费用会计要素6：利润利润：是企业一定期间内生产经营活动的最终营业成果，是收入扣减费用后的差额。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念二、会计等式二、会计等式1、资产权益资产负债所有者权益所有者权益（净资产）资产负债2、收入费用利润期间：资产负债所有者权益收入费用期末：资产负债所有者权益SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念经济业务的发生不会影响会计的平衡
8、等式经济业务类型1、资产内部的一增一减2、负债和所有者权益的一增一减3、资产和权益同增4、资产和权益同减SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念三、会计科目与账户三、会计科目与账户 1，会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。为了对会计对象的具体内容进行会计核算和监督，就需要根据其各自不同的特点，分门别类地确定项目。由于会计要素反映的经济内容有很大不同，在经营管理中当然也会有不同的要求，在会计核算中除了要按照各会计要素的不同特点，还应该根据经济管理的要求进行分类别、分项目的核算。SUS
9、Dept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念2，会计科目的内容和级次按经济内容分类 1）资产类 2）负债类 3）所有者权益类 4）成本类 5）损益类按提供指标的详细程度分类 1）总分类科目 2）二级科目 3）明细科目 SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩企业会计科目表：企业会计科目表：一、资产类一、资产类 现金银行存款其他货币资金短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收股利应收利息应收账款 其他应收款坏账准备预付账款应收补贴款物资采购原材料包装物低值易耗品材料
10、成本差异自制半成品库存商品 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 存货跌价准备 分期收款发出商品 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备固定资产累计折旧固定资产减值准备工程物资在建工程在建工程减值准备固定资产清理无形资产无形资产减值准备长期待摊费用待处理财产损溢二、负债类二、负债类短期借款 应付票据应付账款预收账款代销商品款应付职工薪酬应付福利费应付股利应交税费其他应交款其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延税款 三、三、所有者权益类所有者权益类实收资本(或股本)资本公积盈余公积利润分配四、成本类四、成本类生产成本基本生产成本辅助生产成本制造费用劳务成本
11、五、损益类五、损益类主营业务收入其他业务收入投资收益补贴收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用以前年度损益调整 SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念3，账户，账户1）定义：指对会计要素的具体内容所作的进一步分类2）账户结构资产类账户资产类账户账户名称账户名称借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：
12、杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户账户名称账户名称借方借方贷方贷方期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念收入费用类账户收入费用类账户收入类账户名称收入类账户名称借方借方贷方贷方本期借方转出本期借方转出本期贷方发生额本期贷方发生额费用类账户名称费用类账户名称借方借方贷方贷方本期借方发生额本期借方发生额本期贷方转出本期贷方转出SUSDept.of Sports
13、Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念利润类账户利润类账户账户名称账户名称借方借方贷方贷方（期初余额）（期初余额）本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额（期末余额）（期末余额）（期初余额）（期初余额）（期末余额）（期末余额）SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念第二节 我国的会计法规体系一、会计法：中华人民共和国会计法1985年颁布，1993年1999年两次修订。二、会计准则：2006年发布企业会计准则包括：基本准则、具体准则
14、、应用指南和解释性公告。三、会计制度SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念基本准则：财务报告的目标、财务报告的用户、会计假设、会计确认原则、会计信息质量要求、会计要素、会计计量、财务报告体系等1，会计假设（会计工作的前提），会计假设（会计工作的前提）会计个体会计期间持续经营货币计量SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第一章：会计的基本概念第一章：会计的基本概念2，会计信息质量要求客观性 相关性 明晰性可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性SUS
15、Dept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用第一节第一节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理一、复式记账法一、复式记账法1，定义：在每一笔经济业务发生以后，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中记录资金增减变化的方法。2，复式记账法的种类：增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法借贷记账法借贷记账法SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用二、借贷记账法的基本原理二、借贷记账法的基本原理：1，“借
16、”和“贷”只是作为记账符号2，以相等的金额同时登记记账规则：有借必有贷，借贷必相等3，借贷记账法对账户不要求固定分类（资产负债可以设置合并账户）SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用三、借贷记账法下的会计分录三、借贷记账法下的会计分录1，定义：会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。2，会计分录的内容完整的会计分录包括以下内容：借：应付账款 1,000 贷：银行存款 1,000 （用银行存款偿还前欠货款）借和贷错开一个字符，金额错开 关于经济业务的描述尽量简单SU
17、SDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用第二节第二节 费用的归集与收入的确认费用的归集与收入的确认供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应
18、用第二章：复式记账法及其应用一、供应阶段的核算一、供应阶段的核算为生产做准备，提供和储备生产所需要的物资等。主要事项：采购材料；并存放仓库。主要账户：材料采购，原材料SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用材料采购账户核算材料的采购成本 材料买价采购费用（采购过程发生的与采购材料有关的费用）借方表示购入材料的成本（包括买价和采购费用）；贷方表示已经验收入库的材料成本的接转（转出到原材料账户）。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账
19、法及其应用第二章：复式记账法及其应用原材料账户核算进入仓库的材料的成本进入仓库的材料的采购成本借方表示已经验收入库的材料的成本；贷方表示已经被耗用的材料的成本。材料采购是成本核算账户，原材料是资产类账户。两者增加都在借方，减少都在贷方。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例1：A公司1月5日向B公司购入甲种材料500吨，每吨110元，6日材料运达公司，发生运输费用2,000元；运输费用已经用银行存款支付，货款尚欠；7日经过验收后，材料全部进入仓库；8日，开出支票一张55,000偿还5日的货款
20、。1）1/5 借：材料采购甲材料 55,000 贷：应付账款 55,0002）1/6 借：材料采购甲材料 2,000 贷：银行存款 2,0003）1/7 借：原材料甲材料 57,000 贷：材料采购甲材料 57,0004）1/8 借：应付账款 55,000 贷：银行存款 55,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例2：上例中，向B公司同时购入乙种材料200吨，每吨500元，6日材料运到公司时，发生运输费用7,000元，当即开出支票支付；7日验收入库，8日开出6个月到期票据一张155,0
21、00元，票面利率为10%，偿还5日货款。5）1/5 借：材料采购乙材料 100,000 贷：应付账款 100,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用6）1/6 材料采购费用分摊：材料采购费用分摊：采购费用分摊率采购费用分摊率=总采购成本总采购成本/各种材料分摊标准之和各种材料分摊标准之和 分摊标准可以是：重量、体积等分摊标准可以是：重量、体积等每种材料应分配的采购费用每种材料应分配的采购费用=某种材料分摊标准某种材料分摊标准X该种材料采购该种材料采购费用分摊率费用分摊率该例：以重量为标准
22、：材料采购费用分摊率=7,000/（200+500）10甲材料应分摊的采购费用=500 X10=5,000乙材料应分摊的采购费用=200 X10=2,000编制分录如下：借：材料采购甲材料 5,000 乙材料 2,000 贷：银行存款 7,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用1/7 借：原材料甲材料 60,000 乙材料 102,000 贷：材料采购甲材料 60,000 乙材料 102,0001/8 借：应付账款 155,000 贷：应付票据 155,0006个月到期时公司以银行存款支
23、付票据本金和利息 借：应付票据 155,000 财务费用 7,750 贷：银行存款 162,750SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用二、生产阶段的核算二、生产阶段的核算从事产品生产的阶段，耗用材料、人力和机器设备等，以生产出产品。主要事项：耗用材料、耗用人力、耗用机器设备、产出产品。2，主要账户：生产成本、制造费用、产成品SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用生产成本账户核算某种产品在生产
24、过程中发生的所有有关的成本费用，包括直接费用和间接费用。直接费用是能够辨认属于某种产品的成本费用；间接费用是不能够辨认属于某种产品而需要分配的哪种成本费用。借方表示某种产品生产过程中发生的费用（包括直接和间接）；贷方表示已经完工产品成本的接转（接转到产成品账户）。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用制造费用账户核算间接费用的账户。间接费用发生时记入制造费用账户，月底分配接转至生产成本账户。借方表示生产过程中发生的间接费用；贷方表示月末时向生产成本账户的接转（转出至生产成本账户）。SUSDep
25、t.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用库存商品账户核算某种已经完工入库的库存商品的生产成本。借方表示已完工产品成本的转入；贷方表示已经销售产品成本的转出。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用案例，爱华企业生产A、B两种产品,3月份发生以下事项：1,生产A产品领用甲材料200,000元,乙材料300,000元;生产B产品领用甲材料100,000元,乙材料150,000元.车间一般耗用甲材料50,000元.
26、2,当月工资结算如下:A产品工人工资:40,000元;B产品工人工资:60,000元;车间管理人员工资:10,000元;总部管理人员工资:50,000元.3,3月份水电费总共4,000元,其中车间消耗1,500元;总部消耗2,500元.4,3月份固定资产折旧费用一共6,000元,其中车间的厂房和机器设备折旧费用4,500元;总部建筑物折旧1,500元.SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用5,分配接转当月的制造费用。3月份一共有2,000件A产品全部完工;4,000件B产品完工(占本月份投产的
27、3/4).如:A产品期初有10,000元在产品;B产品期初无在产品.*6,年初时曾向银行借了9个月的短期借款,金额为3,000,000元,按约定每季度支付银行利息,利率为5%.*7,年初时支付订报刊杂志的费用2,400元,按规定按月进行摊销.*8,3月份用现金购买办公用品支出500元.*9,业务员小李出差,预支差旅费1,000元,出纳用现金支付.要求：对以上业务作会计分录SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用1,借：生产成本A产品 500,000 B产品 250,000 制造费用 50,000
28、 贷：原材料甲材料 350,000 乙材料 450,0002,借：生产成本A产品 40,000 B产品 60,000 制造费用 10,000 管理费用 50,000 贷：应付职工薪酬 160,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用3,借：制造费用 1,500 管理费用 2,500 贷：其他应付款 4,0004，借：制造费用 4,500 管理费用 1,500 贷：累计折旧 6,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及
29、其应用第二章：复式记账法及其应用5，制造费用分配率总制造费用制造费用分配率总制造费用/（各种产品制造费用分配标准之和）（各种产品制造费用分配标准之和）标准可以是：生产工人的工资或者生产的机器工时标准可以是：生产工人的工资或者生产的机器工时某种产品应分配的制造费用该种产品分配标准某种产品应分配的制造费用该种产品分配标准X制造费用分配率制造费用分配率该例：以工资为分配标准总制造费用50,00010,0001,5004,500=66,000制造费用分配率66,000/（40,00060,000）0.66A产品应分配的制造费用40,000 X0.6626,400B产品应分配的制造费用60,000 X0
30、.6639,600分录如下：借：生产成本A产品 26,400 B产品 39,600 贷：制造费用 66,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用另：A产品本期完工成本生产成本期初余额本期生产投入期末余额产品本期完工成本生产成本期初余额本期生产投入期末余额 10,000500,00040,00026,4000576,400 元A产品单位成本576,400/2,000288.2 元/件B产品本期完工成本生产成本期初余额本期生产投入期末产品本期完工成本生产成本期初余额本期生产投入期末余额余额 （
31、0250,00060,00039,600）X3/4262,200 元B产品单位成本262,200/4,000 =65.55 元/件分录如下：借：库存商品A产品 576,400 B产品 262,200 贷：生产成本A产品 576,400 B产品 262,200SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用6,借：财务费用 12,500 预提费用 25,000 贷：银行存款 37,5007，借：管理费用 200 贷：待摊费用 2008，借：管理费用 500 贷：现金 5009，借：其他应收款 1,000
32、贷：现金 1,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用三、销售阶段的核算三、销售阶段的核算从事产品销售，获取收入的阶段。主要事项：产品销售（使得库存产品减少、产品销售成本增加），收入获得。主要账户：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用主营业务收入账户核算企业通过自身的经营活动来获得收入的账户。借方核算用来计算利润的转出；贷方核算当期经
33、营活动所获得的收入。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用主营业务成本账户核算企业为了获取主营业务收入而发生的成本。借方核算当期发生的主营业务成本；贷方核算计算利润的转出。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用营业税金及附加账户核算企业为获取营业收入而发生的税金。借方核算当期发生的营业税金；贷方核算计算利润的转出。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教
34、师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用销售费用账户核算企业为获取营业收入而发生的相关费用，如广告费、业务宣传费用等。借方核算费用的发生；贷方核算计算利润时候的转出。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用应交税费账户核算企业应交而未交的税金。按照税金的种类分明细账户，如：应交税费应交增值税，应交税费应交消费税，应交税费应交营业税 等。其中：应交税费应交增值税账户：借方核算应该交给供应商的进项税，和向国家交纳的增值税；贷方核算应该向客户收取的销项税。应交税费应交消费税：借方核
35、算向国家交纳的消费税；贷方核算应该向客户收取的消费税。应交税费应交营业税：借方核算向国家交纳的营业税；贷方核算应该向客户收取的营业税。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例1，如供应阶段例1 A公司1月5日向B公司购入甲种材料500吨，每吨110元，货款和增值税尚未支付。借：材料采购甲材料 55,000 应交税费应交增值税 9,350 贷：应付账款 64,350例2，爱华企业3月份向某客户销售A产品2500件，每件单价300元，货款和增值税当时收讫。借：银行存款 877,500 贷：主营业务
36、收入 750,000 应交税费应交增值税 127,500SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例3，爱华企业3月向某客户销售B产品3000件，每件单价110元，双方协商10日预收一半货款，15日爱华企业按合同规定发货以后，再收取另外一半货款及增值税。10日：借：银行存款 165,000 贷：预收账款 165,000 15日：借：银行存款 221,100 预收账款 165,000 贷：主营业务收入 330,000 应交税费应交增值税 56,100SUSDept.of Sports Managem
37、ent课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例4，3月初爱华企业库存A产品有1,000件，单位成本为260元/件，无B产品；假设3月份的生产情况同生产阶段的例题，接转3月份已销售产品的成本。计算单位生产成本：3月份可供销售A产品的平均成本（1,0002602,000288.2）/（1,0002,000）278.8元/件3月份A产品销售成本2,500278.8697,000 元3月份B产品销售成本3,00065.55196,650 元分录如下：借：主营业务成本 893,650 贷：库存商品A产品 697,000 B产品 196,650SUSDept.
38、of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例5，3月份爱华企业为产品销售做宣传，发生广告费用100,000元，公司以银行存款支付。借：销售费用 100,000 贷：银行存款 100,000例6，3月份爱华企业向国家缴纳增值税100,000元，另外3月份应向国家缴纳的消费税为50,000元。缴纳增值税：借：应交税费应交增值税 100,000 贷：银行存款 100,000结算应缴纳的消费税：借：营业税金及附加 50,000 贷：应交税费应交消费税 50,000SUSDept.of Sports Management课
39、程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用四、利润的核算四、利润的核算期末结算这个期间的经营成果，也就是结算利润。主要事项：计算和接转利润。主要账户：本年利润，利润分配，所得税费用SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用本年利润账户核算的是年度经营成果。借方核算费用税金和当年盈利的转出；贷方核算收入和当年亏损的转出。利润总额营业利润+营业外利润营业利润主营业务利润+其他业务利润+投资收益 主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+（其
40、他业务收入其他业务成本）+投资收益营业外利润营业外收入营业外支出SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例7，接转3月份的主营业务收入、成本和税金以及期间费用，以计算利润。收入结转：借：主营业务收入 1,080,000 贷：本年利润 1,080,000成本费用等结转：借：本年利润 1,110,850 贷：主营业务成本 893,650 营业税金及附加 50,000 销售费用 100,000 管理费用 54,700 财务费用 12,500SUSDept.of Sports Management课程：
41、会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用所得税费用账户核算当期的所得税费用，属于损益类账户。借方核算所得税费用的增加，贷方核算计算税后净利时在本年利润里面的扣减税后净利利润总额所得税费用SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例8，假设所得税费用率为30，某企业02年利润总额为300,000元。借：所得税费用 90,000 贷：应交税费应交所得税费用 90,000计算税后净利：借：本年利润 90,000 贷：所得税费用 90,000SUSDept.of Sp
42、orts Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用利润分配账户核算当年度利润的分配。贷方计本年利润的盈利项，借方计当年利润的分配以及本年利润的亏损项。利润分配项目按照各分配项目的不同设置明细分类账户。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第二章：复式记账法及其应用第二章：复式记账法及其应用例8，某企业2000年底本年利润账户有净利润2000,000元，应向投资人分配100,000元借：本年利润 2,000,000 贷：利润分配未分配利润 2,000,000借：利润分配未分配利润 1
43、00,000 贷：应付股利 100,000SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环第一节：第一节：概述概述一、会计循环的定义一、会计循环的定义：一个企业在一个会计期间内必需经过编审凭证、分录、记账、试算、调整、结账和编表等一系列会计程序，它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复、周而复始，因而称为会计循环。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环二、会计循环的内容：二、会计循环的内容：经济业务经济业务原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证
44、日记账日记账银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账试算表试算表调整工作底稿调整工作底稿账户账户会计报会计报表I/SB/SCF/S报表报表附注附注编审凭证分录记账试算调整结账编表平时会计工作期末会计工作SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环第二节第二节 会计循环（一）：会计凭证会计循环（一）：会计凭证一、会计凭证的定义和总类一、会计凭证的定义和总类1，定义：会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。2，种类：会计凭证按照其填制
45、的程序和用途可以分为：原始凭证和记账凭证。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环二、原始凭证二、原始凭证1，定义：俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。如：发票等。2，种类：按其来源分：外来原始凭证和自制原始凭证。按其填制方法分：一次性原始凭证和累计原始凭证。3，内容：（必需具备）1）原始凭证的名称2）填写凭证的日期和凭证的号码3）填制单位的名称或填制人姓名4）对外凭证要有接收单位的名称5）经济业务内容、所涉及的财物数量和金额6）经办人员的签名或盖章7）原始凭证的附件（合同、费用
46、预算等）SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环三、记账凭证三、记账凭证1，定义：根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。2，种类：按照不同单位的使用情况分：通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证指用来记录某一类经济业务的凭证，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环3，内容：（基本具备）1）记账凭证的名称2）凭证的填制日期和编号
47、 3）应借、应贷的账户名称，包括总分类账户、二级账户和明细分类账户的名称和金额。4）经济业务的内容摘要5）所附原始凭证的张数和其他有关资料6）会计主管人员、复核、记账核填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环第三节第三节 会计循环（二）：记账与账簿会计循环（二）：记账与账簿一、账簿的定义与种类一、账簿的定义与种类1，定义：账簿是由一定格式、互相联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。2，种类：按照账户的用途可以分成：序时账簿：按
48、经济业务发生的时间的先后顺序，逐日连续登记的账簿，又称日记账。分类账簿：是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿，按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）（序时账簿和分类账簿结合起来称为联合账簿）备查登记簿：是辅助登记簿，对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。如：租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环按外表形式分：订本式账簿：称为订本账，在使用前就把若干账页固定地装订成册的账簿。可避免散失，防止抽换账页的不
49、正当行为。缺点：同一本账簿在同一时间只能由一个人登记，不利于会计分工合作；由于账页固定，则不能根据需要进行增减。这种形式的账簿适合总账、现金日记账和银行存款日记账。活页账：把分散的账页装在账页夹内，并可以随时取放的账簿。适合明细分类账。卡片账：由许多分散的，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。实际中，企业的固定资产明细账常用卡片账的形式。对于活页账和卡片账与订本账的优缺点正好相反。为了加强安全性，通常应在更换新账后装订成册或予以封扎，妥善保管。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环二、账簿的设置二、账簿
50、的设置1，日记账普通日记账（二栏式）、专栏日记账（多栏式）、特种日记账（三栏式和多栏式）2，分类账总分类账（三栏式、对应账户式、多栏式）明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式、平行式）：数量金额式适用于财产物资等需要记录数量和金额的账户；多栏式适用于费用类或收入类的明细核算；三栏式适用于只登记金额的账户；平行式适用于核算前后密切相关经济业务的账户。SUSDept.of Sports Management课程：会计学基础 授课教师：杨倩第三章：会计循环第三章：会计循环第四节：会计循环（三）：试算与调整第四节：会计循环（三）：试算与调整一、试算一、试算1，原理：借贷记账法的基本规则：有借必有贷，借