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1、基础会计学基础会计学课件课件第十章第十章1基础会计学教学课件 本章核心要点本章核心要点：财务报告的含义及组成财务报告的含义及组成（掌握）（掌握）（掌握）（掌握）资产负债表原理与编制方法资产负债表原理与编制方法资产负债表原理与编制方法资产负债表原理与编制方法（掌握）（掌握）（掌握）（掌握）利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法利润表的结构与编制方法（掌握）（掌握）（掌握）（掌握）现金流量表结构及其意义现金流量表结构及其意义（了解）（了解）（了解）（了解）会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类（熟悉）（熟悉）（熟悉）（熟
2、悉）偿债能力分析的主要指标偿债能力分析的主要指标（掌握）（掌握）（掌握）（掌握）第十章第十章 财务会计报告财务会计报告2基础会计学教学课件记账凭证记账凭证收收 付付 转转款款 款款 账账日记账日记账现现 银银金金 存存 科目汇总表科目汇总表汇总记账凭证汇总记账凭证汇汇 汇汇 汇汇总总 总总 总总收收 付付 转转引言：引言：引言：引言：会计核算的程序与会计报表的生成会计核算的程序与会计报表的生成 财务报告分析财务报告分析或或或或或或经济业务经济业务原始凭证原始凭证明细账明细账总总 账账3基础会计学教学课件财务情况说明书财务情况说明书会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注第一节第一节 财务报告概
3、述财务报告概述一、财务报告的意义一、财务报告的意义（参见（参见P307P307）1.1.财务报告的含义财务报告的含义 2.2.财务报告的作用财务报告的作用二、财务报告的组成二、财务报告的组成 财务报告财务报告4基础会计学教学课件 1.1.财务情况说明书财务情况说明书 应当主要说明以下事项：应当主要说明以下事项：应当主要说明以下事项：应当主要说明以下事项：企业概况和生产经营基本情况；企业概况和生产经营基本情况；企业概况和生产经营基本情况；企业概况和生产经营基本情况；利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；资金增减和周转情况；资金增减和周
4、转情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流对企业财务状况、经营成果和现金流对企业财务状况、经营成果和现金流对企业财务状况、经营成果和现金流 量有重大影响的其他事项。量有重大影响的其他事项。量有重大影响的其他事项。量有重大影响的其他事项。5基础会计学教学课件编编 号号报表名称报表名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表 年报、中期报告年报、中期报告会企会企0202表表利润表利润表 年报、中期报告年报、中期报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表（至少）年报（至少）年报 01 01表附表表附表1 1资产减值准备明细表资产减值准备明细表年年 报报 01 01表附
5、表表附表2 2股东权益增减变动表股东权益增减变动表年年 报报 01 01表附表表附表3 3应交增值税明细表应交增值税明细表年报、中期报告年报、中期报告 02 02表附表表附表1 1利润分配表利润分配表 年年 报报 02 02表附表表附表2 2分部报表分部报表 （业务分部）（业务分部）年年 报报 02 02表附表表附表3 3分部报表分部报表 （地区分部）（地区分部）年年 报报2.2.会计报表会计报表（参见（参见P309P309）6基础会计学教学课件 其内容至少包括：其内容至少包括：不符合会计假设的说明；不符合会计假设的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策和会计估计的说明；重要会计政策
6、和会计估计变更的说明；重要会计政策和会计估计变更的说明；或有事项和日后事项的说明；或有事项和日后事项的说明；关联方关系及其交易的披露；关联方关系及其交易的披露；重要资产转让及其出售的说明；重要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立的说明；企业合并、分立的说明；报表重要事项的明细资料；报表重要事项的明细资料；有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。3.3.会计报表附注会计报表附注（参见（参见P308P308）7基础会计学教学课件三、会计报表的分类三、会计报表的分类1.1.按报送对象按报送对象 对外报表对外报表对内报表对内报表 国家统一国家统一 单位自定单位
7、自定 2.2.按编制时期按编制时期 中期报表中期报表年度报表年度报表 注意：中期是指短于一个会计年度的报告注意：中期是指短于一个会计年度的报告 期间，如月份、季度、半年度等期间，如月份、季度、半年度等。如：资产负债表、利润表等如：资产负债表、利润表等8基础会计学教学课件3.3.按编制单位按编制单位 基层报表基层报表（单位报表）（单位报表）汇总报表汇总报表 4.4.按反映的经济内容按反映的经济内容 静态报表静态报表动态报表动态报表 静态报表：反映某一特定日期财务状况静态报表：反映某一特定日期财务状况 如：资产负债表如：资产负债表动态报表：反映某一期间经营成果动态报表：反映某一期间经营成果 如：利
8、润表等如：利润表等9基础会计学教学课件 四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求内容完整内容完整数字真实数字真实 编报及时编报及时 有关制度对报送时间的规定有关制度对报送时间的规定有关制度对报送时间的规定有关制度对报送时间的规定说明清楚说明清楚 如何编写附注和说明书如何编写附注和说明书如何编写附注和说明书如何编写附注和说明书10基础会计学教学课件 第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的概念及其意义一、资产负债表的概念及其意义 1.1.概念：概念：资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一日期某一日期 （月末、季末和年末）（月末、季末和年末）财务状况财务状况的会计
9、报表。的会计报表。2.2.结构原理：结构原理：依据依据“资产资产=负债所有者权益负债所有者权益”的等式设计的等式设计 3.3.意义意义（作用）：（作用）：11基础会计学教学课件 二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 账户式资产负债表账户式资产负债表 报告式资产负债表报告式资产负债表 我国我国资产负债表资产负债表采用账户式。采用账户式。企业资产负债表的格式企业资产负债表的格式：（P326P326）企业会计制度企业会计制度的规定的规定 12基础会计学教学课件 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 1.1.根据有关总账的账面价值直接填列。根据有关总账的账面价值直接填列。账面价值：账面
10、价值：2.2.根据若干总账余额的合计数填列根据若干总账余额的合计数填列。如：货币资金、存货等项目。如：货币资金、存货等项目。3.3.根据有关总账的明细账户分析填列。根据有关总账的明细账户分析填列。如：应收账款、应付账款、预付账款如：应收账款、应付账款、预付账款 预收账款、待摊费用、预提费用预收账款、待摊费用、预提费用13基础会计学教学课件 4.4.根据有关总账的余额分析填列。根据有关总账的余额分析填列。如如“长期借款长期借款”项目：项目：“长期借款长期借款”余余额扣额扣 除将在一年内到期的部分后的余额。除将在一年内到期的部分后的余额。5.5.直接根据总账户的余额直接根据总账户的余额填列。填列。
11、6.6.根据有关总账的余额减去其备抵账户根据有关总账的余额减去其备抵账户 余额后的净额（账面价值）填列。余额后的净额（账面价值）填列。14基础会计学教学课件各账户的期初余额各账户的期初余额 小结：小结：资产负债表编制一般程序资产负债表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户期末余额将各账户期末余额 填入表填入表“期末数期末数”栏栏 填入表填入表“期初数期初数”栏栏编制会计分录编制会计分录 登记登记 T T 形账形账 结出各账户发生额结出各账户发生额 和期末余额和期末余额 资产负债表主要根据各账户期末余额编制资产负债表主要根据各账户期末余额编制 15基础会计学教学课件 第三节第三节
12、利润表的编制利润表的编制 一、利润表的意义一、利润表的意义 1 1、概念、概念 利润表是总括反映企业在一定期间利利润表是总括反映企业在一定期间利 润（亏损）实现情况的报表。润（亏损）实现情况的报表。2 2、作用、作用16基础会计学教学课件二、利润表的格式和编制方法二、利润表的格式和编制方法 1 1、结构（格式）、结构（格式）有多步式和单步式两种有多步式和单步式两种 我国采用多步式利润表我国采用多步式利润表 2 2、编制方法、编制方法 根据各总分类账的发生额填列。根据各总分类账的发生额填列。17基础会计学教学课件项项项项 目目目目行次行次行次行次本月数本月数本月数本月数本年累计数本年累计数本年累
13、计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入一、主营业务收入一、主营业务收入1 1 减减减减:主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本4 4 主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加5 5二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润1010 加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润1111 减：营业费用减：营业费用减：营业费用减：营业费用1414 管理费用管理费用管理费用管理费用1515 财务费用财务费用财务费用财务费用1616三、营业利润三、营业利润三、营业利润三、营业利润1818 加：投资收益加：投资收益
14、加：投资收益加：投资收益1919 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入2222 补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入2323 减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出2525四、利润总额四、利润总额四、利润总额四、利润总额2727 减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税2828五、净利润五、净利润五、净利润五、净利润3030 利润表利润表（参见（参见P332简表）简表）18基础会计学教学课件 小结：小结：利润表编制一般程序利润表编制一般程序 本期发生的业务本期发生的业务 将各账户本期发生将各账户本期发生额填入表额填入表“本月数本月数”栏栏 编制会计分录编制会计分录 登记登记
15、T T 形账形账 结出各账户发生额结出各账户发生额 利润表主要根据各账户本期发生额编制利润表主要根据各账户本期发生额编制 19基础会计学教学课件 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量的分类一、现金流量的分类 经营活动现金流量：流入经营活动现金流量：流入 流出流出 投资活动现金流量：流入投资活动现金流量：流入 流出流出 筹资活动现金流量：流入筹资活动现金流量：流入 流出流出20基础会计学教学课件二、现金流量表的意义及其结构二、现金流量表的意义及其结构 1.1.意义意义（参见教材）（参见教材）2.2.结构结构（各项目之间的关系）（各项目之间的关系）9 9 行行2020行行=21=21行
16、行 29 29行行3636行行=37=37行行 44 44行行5353行行=54=54行行 21 21行行3737行行5454行行5555行行=56=56行行 此外，此外，2121行行=75=75行行 56 56行行=83=83行行21基础会计学教学课件 第五节第五节 会计报表附表会计报表附表 一、利润分配表一、利润分配表 是反映企业利润分配情况和年末未分是反映企业利润分配情况和年末未分 配利润结余情况的会计报表。配利润结余情况的会计报表。是利润表的附表之一，按年编制。是利润表的附表之一，按年编制。格式格式（参见教材）（参见教材）22基础会计学教学课件项项 目目 行次行次本年实际本年实际上年实
17、际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润 其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金 提取储备基金提取储备基金 提取企业发展基金提取企业发展基金 利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作资本转作资本(或股本或股本)的普通股股利的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润 利润分配表利润分配表23基础会计学教
18、学课件 二、资产减值准备明细表二、资产减值准备明细表 是反映企业各项资产减值准备增减变是反映企业各项资产减值准备增减变动情况的会计报表。动情况的会计报表。是资产负债表的附表，按年编制。是资产负债表的附表，按年编制。格式格式（参见教材）（参见教材）24基础会计学教学课件 三、三、应交增值税明细表应交增值税明细表 是反映企业应交增值税明细情况的会计是反映企业应交增值税明细情况的会计报表。报表。是是资产负债表资产负债表的附表，按月编制。的附表，按月编制。格式格式（参见教材）（参见教材）25基础会计学教学课件 四、分部报表四、分部报表 是利润表的附表之一，按年编制。是利润表的附表之一，按年编制。分部报
19、表编制的范围分部报表编制的范围（参见教材）（参见教材）分部报表的格式分部报表的格式（参见教材）（参见教材）业务分部业务分部 地区分部地区分部 26基础会计学教学课件 第六节第六节 会计报表分析方法会计报表分析方法 一、比率分析法一、比率分析法 1.1.1.1.评价企业偿债能力的主要财务指标评价企业偿债能力的主要财务指标评价企业偿债能力的主要财务指标评价企业偿债能力的主要财务指标 流动比率流动比率 速动比率速动比率 资产负债率资产负债率 熟悉以上三个指标的具体计算熟悉以上三个指标的具体计算27基础会计学教学课件 2.2.2.2.评价企业评价企业评价企业评价企业盈利盈利盈利盈利能力的主要财务指标能
20、力的主要财务指标能力的主要财务指标能力的主要财务指标 净资产收益率净资产收益率 销售利润率销售利润率 3.3.评价企业营运能力的主要指标评价企业营运能力的主要指标 应收账款周转率应收账款周转率 存货周转率存货周转率 二二、比较分析法比较分析法 三、因素分析法三、因素分析法 28基础会计学教学课件 财务报告的组成财务报告的组成 资产负债表的平衡原理和编制方法资产负债表的平衡原理和编制方法 利润表的编制方法利润表的编制方法 现金流量表的意义现金流量表的意义现金流量表的意义现金流量表的意义 会计报表附表的主要种类会计报表附表的主要种类 评价企业偿债能力的主要指标评价企业偿债能力的主要指标评价企业偿债
21、能力的主要指标评价企业偿债能力的主要指标本章总结：本章总结：本章作业：本章作业：29基础会计学教学课件 30基础会计学教学课件31基础会计学教学课件32基础会计学教学课件1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:04:2621:04:2621:0411/7/2022 9:04:26 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:04:2621:04Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:04:2621:04:2621:
22、04Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:04:2721:04:27November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20229:04:27 下午21:04:2711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:04 下午11月-2221:04November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 21:04:2721:04:2707 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:04:27 下午9:0
23、4 下午21:04:2711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:04:27 PM21:04:2707-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:04 PM11/7/2022 9:04 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:04:2721:04:2721:0411/7/2022 9:04:27 PM3、每天
24、只看目标，别老想障碍。11月-2221:04:2721:04Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:04:2721:04:2721:04Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:04:2721:04:27November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20229:04:27 下午21:04:2711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 229:04 下午11月-2221:04November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 21:04:2721:04:2707 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:04:27 下午9:04 下午21:04:2711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:04:27 PM21:04:2707-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:04 PM11/7/2022 9:04 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家