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1、第二章第二章 财务报表财务报表与经营业绩的评价与经营业绩的评价(pngji)(pngji)分析分析 第一页，共四十七页。一、财务报表的基本概念一、财务报表的基本概念 财务报告是反映企业财务状况与经营成果的书面(shmin)文件，而财务报表则是构成财务报告的最主要书面(shmin)文件。我们可以把财务报表看成由反映公司经营状况的几部分信息组成，这些信息分别包含在损益表、资产负债表和现金流量表这三张财务报表之中。第二页，共四十七页。（一）财务报告的作用（一）财务报告的作用1、有有助助于于所所有有者者和和债债权权人人合合理理地地进进行行投投资资决决策策 企业的经济资源资源不外乎两种：所有者提供(tg
2、ng)的永久性资本和债权人提供(tgng)的信贷资金，从而形成了对一个企业所拥有经济资源的两种要求权和主张权，会计上称为所有者权益和债权第三页，共四十七页。4本资料(zlio)(zlio)来源第四页，共四十七页。人权益。所有者和债权人面临的主要问题就是投资决策和信贷决策：比如(br)所有者在决策时要考虑企业选择哪一家公司进行股权投资？控股比例为多少？按什么价格收购股权才是合理的？是否要进一步扩大投资规模？债权人在决策时要考虑是否向信贷资金申请人提供贷款，或者购买其发行的债券？第五页，共四十七页。放款时是否以资产作抵押？如何进行这些决策必须借助于财务报告。一般情况下，企业(qy)资产流动性（变现
3、能力或短期偿债能力）和长期偿债能力是债权人最为关心的信息。有时候企业(qy)会处于所谓“良好的经营成果和堪忧的财务状况”同时并存的尴尬局面。也就是有时企业赢利情况不错，第六页，共四十七页。但因过度扩张，资金沉淀在流动性较差的资产上，造成(zo chn)周转不灵；有时企业在现金流入与流出的时间上安排上欠妥也会造成(zo chn)现金周转困难。因此，所有者和债权人在决策时都会对企业的资本保值增值、赢利水平、资产流动性、偿债能力和现金流转表示出极大的关注，通 过 对 财 务 报 告 所 提 供 第七页，共四十七页。信息(xnx)全面地分析提炼，才能作出有效的判断和决策。2、有助于评价经营管理者的业绩
4、，提高经营、有助于评价经营管理者的业绩，提高经营管理水平管理水平 企业管理者对企业情况的了解远比所有者清楚，这就产生了委托人（所有者和债权人）与代理人（经营管理者）之间的信息不对称现象。第八页，共四十七页。所以，如果代理人能够把财务报告的某些关键之处加以陈诉，并说明其对企业经营(jngyng)管理的影响，这会大大增加财务报告的效应。同时，如果代理人能够通过财务报告从各个侧面揭示企业经营(jngyng)和理财过程中的问题，也有利于各个方面共同努力寻找原因，寻求对策，改善经营(jngyng)管理。第九页，共四十七页。3、有助于用户评价和预测未来的现金流量、有助于用户评价和预测未来的现金流量 从财务
5、报告中用户不仅(bjn)可以看到企业在一定时期所实现的利润与所产生的现金流入并不一定相等，而且也可以发现当期实现的利润与当期的现金流入之间所存在的一定关系。这样，所有 者 和 债 权 人 根 据 投 资 企 业 提 供 的 第十页，共四十七页。财务报告中所涉及的现金流量信息就可以评价和预测未来的现金流量，从而决定其未来的投资策略与行为。（二）阅读财务报告的基础知识（二）阅读财务报告的基础知识 财务报告中会计报表是以一定的格式和排列来反映企业的经营成果和财务状况的，它有一定的结构(jigu)，并通过一定的会计要素构架而成。会计 第十一页，共四十七页。要素是设置帐户的重要依据，它有六个基本项：资资
6、产产、负负债债、所所有有者者权权益益、收收入入、费用和利润。费用和利润。1 1、资产、负债及所有者权益、资产、负债及所有者权益 资产、负债及所有者权益构成了反映(fnyng)一定日期（时点概念）财务状况的平衡公式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益 第十二页，共四十七页。资产是指企业由于过去的经济业务而取得的或有权支配的，并能为企业未来带来一定经济效益的经济资源。资产可以通过存货、厂房、机器设备等有形形式表现(bioxin)，也可以由专利权、商标权等无形形式表现(bioxin)；可以通过现金、银行存款、应收票据、应收帐款等货币性的资产形式表现，也 第十三页，共四十七页。可以通过存货、厂房、机
7、器设备等非货币性的资产形式表现；可以是企业所有的，也可以是通过融资租赁得到的。资产一般按其流动性划分为流动资产(lidng zchn)和非流动资产(lidng zchn)。诸如现金、银行存款和在一年或一个经营周期内被耗用、出售或会变现的资产属于流动资产(lidng zchn)；而长期投资、固 定 资 产 和 无 形资产等属于第十四页，共四十七页。非流动资产。负债是指企业在过去发生的经济业务中所承诺的，未来需要用某些资产或劳务予以清偿的债务，包括流动负债和长期负债。它们之间的根本差别于时间的长短，前者指一年或一个经营周期以内(y ni)，如应付票据、应付帐款、未交税金等；后者指超过一年或 第十五
8、页，共四十七页。一个经营周期，如长期借款和公司债券等。所有者权益是指企业资产总额(zng)减去负债总额(zng)后为所有者所拥有的净权益，它实际上就是企业破产、清算后的剩余资产。所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润所构成。第十六页，共四十七页。企业日常经营过程中发生的许多经济业务(yw)从会计处理看可以归纳成九种（见下表）：第十七页，共四十七页。经济业务类型经济业务类型资产资产负债负债所有者权益所有者权益1）所有者出资10000元10000100002）企业以现金向所有者分派利润1500元150015003）企业从银行取得贷款20000元20000200004）企业用存款归还银
9、行贷款4000元400040005）企业购入固定资产计5000元500050006）企业签发应付票据抵偿应付帐款计6000元600060007）企业将未分配利润转赠资本计3000元300030008）企业将面值7000元的应付可转换债券转为资本700070009）企业向税务部门上缴应交所得税1000元10001000合计245001000014500第十八页，共四十七页。2 2、收入、费用和利润、收入、费用和利润 收入、费用和利润构成了反映企业在一定期间经营成果的基本公式：利润收入费用（营业外净收入）利润收入费用（营业外净收入）产品或商品、提供劳务等而形成的资财的流人。按照权责发生制，凡属于本
10、期商品、产品销售或劳务提供应获得的收入，不论其款项(kunxing)是否收讫，第十九页，共四十七页。应作为本期收入加以确认。收入的实现会导致某项资产的增加(zngji)以及所有者权益的增加(zngji)，但反过来不一定成立。费用是指企业为取得收入所发生的资财的耗费。费用与收入之间存在着一层因果关系，但这种关系并不一定能以某一比例关系来表述。费 用 与 成 本 概 念 不 同。成 本 是 为 第二十页，共四十七页。取得某项资产所付出的代价，这个代价是现金或现金等价物的流出。成本是就取得资产而言。会计处理上一般把费用分为计入产品成本的生产费用和列为营业损益的期间费用。前者包括为制造产品而消耗(xi
11、oho)材料、人工的直接费用以及间接费用；后者包括税前扣除的销售费用、第二十一页，共四十七页。管理费用和财务费用。利润是企业在一定(ydng)期间所实现的收益，反映了它在一定(ydng)期间内所取得的经营成果。二、财务报表基本介绍二、财务报表基本介绍（一）损益表（一）损益表 损益表反映企业在一定期间的经营成果，它 是 一 张 动 态 的 会 计 报 表，第二十二页，共四十七页。揭示收入、费用、投资收益、营业外收支及利润等情况。1、损益表的结构和内容、损益表的结构和内容 损益表一般采用多步式的格式(g shi)。这种格式(g shi)的损益表把企业的收益和费用项目适当分类，并以不同的方式将损益表
12、上收益和费用项目组合起来，以提供各种各样的中间信息。这种信息包括四种 第二十三页，共四十七页。类型活动：（1）商品、产品销售或提供劳务所获 得的收入；（2）生产或获得所出售(chshu)的产品、商品或劳务应付出的成本；（3）所付出的管理费用和管理费用；（4）经营过程中所付出的财务费用。前三类活动属于经营活动，第四类 第二十四页，共四十七页。活动是融资活动的结果。2 2、损益表中揭示的利润的五个层次、损益表中揭示的利润的五个层次 从损益表中可以揭示出利润的五个层次：产品销售收入产品销售收入）产品销售成本产品销售成本）毛利毛利(mol)利润的第一层次第二十五页，共四十七页。）毛利毛利利润的第一层次
13、）产品产品(chnpn)销售费用销售费用）产品销售税金及附加产品销售税金及附加 ）产品销售利润（主营业务收入）产品销售利润（主营业务收入）利润的第二层次）其他业务利润其他业务利润）管理费用管理费用）财务费用财务费用）营业利润营业利润 利润的第三层次 第二十六页，共四十七页。）营业利润营业利润 利润的第三层次）投资收益投资收益）营业外收入营业外收入(shur)）营业外支出营业外支出）以前年度损益调整以前年度损益调整）利润总额利润总额利润的第四层次）所得税所得税）净利润净利润利润的第五层次第二十七页，共四十七页。营营业业外外收收入入企业在一定时期由于偶发的、边缘附属的交易，以及除营业收入和投资收益
14、以外的其他事项而产生的净资产的增加(zngji)，如固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入等。营营业业外外支支出出企业在一定时期由于偶发 的、边 缘 附 属 的 交 易，以 及 除第二十八页，共四十七页。营业收入和投资收益以外的其他事项而产生的净资产的减少，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出等。利用损益表提供的信息有助于评价企业的经营成果(chnggu)和获利能力以及由此评价和预测偿债能力，有助于企业管理人员作出经营决策。第二十九页，共四十七页。3 3、损益表的分析、损益表的分析（1）损益表的一般分析（2）损益表的横向分析（3）损益表的纵向分析（二）资产负债表（二）资产负债表 资
15、产负债表是反映企业(qy)在某一特定日期财务状况的会计报表，这是 第三十页，共四十七页。一张静态表。它可以评价企业的流动性、资本结构和财务弹性。1 1、资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构一般采用(ciyng)帐户式。其主要内容可以由下表所反映：第三十一页，共四十七页。*企业(qy)资产负债表 20*年12月31日 资产资产负债与所有者权益负债与所有者权益一、流动资产1.货币资金2.短期投资3.应收帐款4.减：坏帐准备4.应收帐款净额5.存货6.待摊费用7.待处理流动资产损失8.一年内到期的长期债券一、流动负债1.短期借款2.应付票据3.应付帐款4.预收帐款5.应付工
16、资6.应付税金7.预提费用8.一年到期的长期负债第三十二页，共四十七页。二、长期资产1.长期投资2.固定资产 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计3.无形资产4.递延资产无形资产及递延资产合计 二、长期负债1.长期借款2.应付债券3.长期应付款三、所有者权益1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润接上表接上表第三十三页，共四十七页。2 2、资产资产(zchn)与负债及所有者权益对称性结构类型与负债及所有者权益对称性结构类型（1）稳定结构：稳定结构可以由下图反映。短期资产流动资产流动负债短期融资长期负债长期融资长期资产长期投资固定资产实
17、收资本资本公积无形及递延资产未分配利润第三十四页，共四十七页。稳定结构的主要标志是流动(lidng)资产的一部分资金来源由流动(lidng)负债来满足，而另一部分资金则由长期负债来满足。这就意味着：（1）作为长期融资方式的长期负债在满足流动资产需要时，将不会遇到流动压力或偿债压力。其他长期资产由长期融资提供保证，也不会遇到偿债压力，故是一种风险第三十五页，共四十七页。最小的结构。（2）以长期融资(rn z)来满足短期资产的资金需要，融资(rn z)成本最高。（2）适中结构：适中结构可以由下图反映。短期资产流动资产流动负债短期融资长期资产长期投资长期负债长期融资实收资本固定资产资本公积无形及递延
18、资产未分配利润第三十六页，共四十七页。适中结构的特征是流动资产的资金由流动负债提供，意味着（1）流动资产不会占用长期融资，从而使融资成本相对(xingdu)较低；（2）流动负债也不会用来支持长期资产，从而使财务风险或偿债风险较低。结果是采用这种结构风险中和，成本也中等。采 用 适 中 结 构 仍 然 存 在 支 付 不 足第三十七页，共四十七页。的潜在风险，但必须满足两个基本条件：（1）企业的经营流转非常顺畅，不会(b hu)遇到周转阻滞；（2）企业的收帐时间和数量必须与偿债时间和数量相一致。第三十八页，共四十七页。（3）风险结构：风险结构可以(ky)由下图反映。短期资产流动资产流动负债短期融
19、资长期资产长期投资长期负债长期融资固定资产实收资本资本公积无形及递延资产未分配利润第三十九页，共四十七页。从上图可以看到，风险结构的特征是流动资产的资金由流动负债(f zhi)提供，并且长期资产的部分资金也由流动负债(f zhi)提供，这就意味着：（1）长期资产的资金由流动负债部分提供，其余由长期融资提供，从而使融资成本最低；（2）流动负债用来作为长期资产的资金来源，由于两者在流动性上不对称，第四十页，共四十七页。流动负债需要在近期偿还，流动压力大；长期资产需要经过较长时间实现其周转价值，变现(bin xin)能力小，从而加大财务风险或偿债风险。这种结构成本最低，但风险最大。一般来说，稳定结构
20、是正常和经常、长久采用的结构，它适合于各种公司；适中结构对于经营状况特别好 第四十一页，共四十七页。而且前景也看好的公司，也可以作为一种正常、持久的结构，但要注意保持良好的财务形象，以便及时获得临时借款应付临时偿债压力；风险结构一般只能由各公司在某一较短的时间内使用，并要有准确的市场预测和良好的信用(xnyng)状况及环境。第四十二页，共四十七页。3 3、资产负债表的分析、资产负债表的分析（1）资产负债表的一般分析（2）资产负债表的横向分析（3）资产负债表的纵向(zn xin)分析4 4、资产负债表的分析案例、资产负债表的分析案例（三）现金流量表（三）现金流量表1 1、现金流量表的作用以及结构
21、介绍、现金流量表的作用以及结构介绍 第四十三页，共四十七页。（1）直接法编制的现金流量表（2）间接法编制的现金流量表（3）两种编制方法的差异(chy)2 2、现金流量表分析、现金流量表分析（1）经营活动产生的现金流量分析（2）筹资活动产生的现金流量分析（3）投资活动产生的现金流量分析第四十四页，共四十七页。（4）总体现金流量分析以及对财务管理的影响及作用3、案例、案例(n l)分析分析（四）财务评价与分析（四）财务评价与分析1、财务评价与分析的基本构成与框架、财务评价与分析的基本构成与框架2、经营能力的主要指标与分析、经营能力的主要指标与分析3、偿债能力的主要指标与分析、偿债能力的主要指标与分
22、析第四十五页，共四十七页。1、有时候读书(dsh)是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 10:18:15 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2
23、022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2
24、022 10:18:15 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 10:18 AM11/7/2022 10:18 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202210:18谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第四十六页，共四十七页。内容(nirng)总结第二章 财务报表与经营业绩的评价分析。我们可以把财务报表看成由反映公司经营状况的几部分信息组成，这些信息分别包含在损益表、资产负债表和现金流量表这三张财务报表之中。费用与收入之间存在着一层因果关系，但这种关系并不一定能以某一比例关系来表述。（3）所付出的管理费用和管理费用。前三类活动属于经营活动，第四类。活动是融资(rn z)活动的结果。（2）流动负债也不会用来支持长期资产，从而使财务风险或偿债风险较低。谢谢大家第四十七页，共四十七页。