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1、财务报表基本知识王海英一、前期准备1、核实资产2、清理债务3、复核成本4、内部调账5、复核各项税金6、试算平衡及结账王海英资产负债表是指反映企业在某一特定日期（年末、半年末、季度末、月末）的全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表。（静态报表，时点报表）资产负债表的恒等式：资产=负债+所有者权益 二、资产负债表编制要点王海英报表的左方列报资产类项目，各资产类项目按照其流动性排列，流动性强的在前，流动性弱的在后。报表的右方列报负债和所有者权益类项目，各负债类项目按照其偿还日期排列，偿还日期近的在前，偿还日期远的在后。各所有者权益类项目按照资本的永久性排列，永久性高的在前，永久性低的在后。企业应提
2、供比较资产负债表。-关于流动性二、资产负债表编制要点填列方法填列方法填列方法填列方法项目举例项目举例项目举例项目举例1 1 1 1根据根据根据根据总账总账总账总账账户账户账户账户余额余额余额余额填列填列填列填列（1 1 1 1）直接填）直接填）直接填）直接填列列列列例如：例如：例如：例如：“交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款短期借款短期借款”、“应付票据应付票据应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”等项目；等项目；等项目；等项目；（2 2 2 2）计算填）计算填）计算填）计算填列列列列例如：例如：例如：例如：“货币资
3、金货币资金货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存银行存银行存银行存款款款款”、“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计三个总账账户的期末余额合计三个总账账户的期末余额合计三个总账账户的期末余额合计数填列数填列数填列数填列2 2 2 2根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额分析填列分析填列分析填列分析填列例如：例如：例如：例如：“应付账款应付账款应付账款应付账款”项目，需要根据项目，需要根据项目，需要根据项目，需要根据“应付账款应付账款应付账款应付账款
4、”和和和和“预付预付预付预付账款账款账款账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列；算填列；算填列；算填列；“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户，需要根据账户，需要根据账户，需要根据账户，需要根据“应收账款应收账款应收账款应收账款”和和和和“预收账款预收账款预收账款预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方两个账户所属的相关明细账户的期末借方两个账户所属的相关明细账户的期末借方两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列余额计算填列余额计算填列余
5、额计算填列3 3 3 3根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额根据明细账账户余额分析计算填列分析计算填列分析计算填列分析计算填列例如：例如：例如：例如：“长期借款长期借款长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据项目，需要根据项目，需要根据“长期借款长期借款长期借款长期借款”总账账户总账账户总账账户总账账户余额扣除余额扣除余额扣除余额扣除“长期借款长期借款长期借款长期借款”账户所属的明细账户中将在一年账户所属的明细账户中将在一年账户所属的明细账户中将在一年账户所属的明细账户中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借
6、款后内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列的金额计算填列的金额计算填列的金额计算填列4 4 4 4根据有关账户余额减根据有关账户余额减根据有关账户余额减根据有关账户余额减去其备抵账户余额后去其备抵账户余额后去其备抵账户余额后去其备抵账户余额后的净额填列的净额填列的净额填列的净额填列例如：例如：例如：例如：“固定资产固定资产固定资产固定资产”项目，应当根据项目，应当根据项目，应当根据项目，应当根据“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户的期账户的期账户的期账户的期末余额减去末余额减去末余额减去末余额减去“累计折旧累计折旧累计
7、折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产减值准备”账户账户账户账户余额后的净额填列余额后的净额填列余额后的净额填列余额后的净额填列5 5 5 5合计填列合计填列合计填列合计填列二、资产负债表编制要点：会计科目报表项目王海英1“货币资金”项目“货币资金”项目“期末余额”栏金额“库存现金”总账账户的期末借方余额“银行存款”总账账户的期末借方余额“其他货币资金”总账账户的期末借方余额二、资产负债表编制要点王海英2“存货”项目“存货”项目“期末余额”栏金额“材料采购”总账账户的期末借方余额（计划成本法）“在途物资”总账账户的期末借方余额（实际成本法）“原材料”总账账户
8、的期末借方余额“周转材料”总账账户的期末借方余额“生产成本”总账账户的期末借方余额“委托加工物资”总账账户的期末借方余额“库存商品”总账账户的期末借方余额“自制半成品”总账账户的期末借方余额“发出商品”总账账户的期末借方余额“委托代销商品”总账账户的期末借方余额“受托代销商品”总账账户的期末借方余额“存货跌价准备”总账账户的期末贷方余额“材料成本差异”总账账户的期末借方余额（计划成本法）“材料成本差异”总账账户的期末贷方余额二、资产负债表编制要点王海英3“应收账款”项目“期末余额”栏金额“应收账款”明细账账户的期末借方余额合计“预收账款”明细账账户的期末借方余额合计“坏账准备”明细账账户期末贷
9、方余额中依据“应收账款”的计提数“预收账款”项目“期末余额”栏金额“预收账款”明细账账户的期末贷方余额合计“应收账款”明细账账户的期末贷方余额合计二、资产负债表编制要点-报表重分类王海英科目科目明细明细余额方向余额方向余额余额应收账款A公司借100应收账款B公司贷40坏账准备应收账款坏账准备贷5预收账款C公司借80预收账款D公司贷30资产负债表应收账款项目期末余额=？预收账款项目期末余额=？王海英4“应付账款”项目“期末余额”栏金额“应付账款”明细账账户的期末贷方余额合计“预付账款”明细账账户的期末贷方余额合计“预付账款”项目“期末余额”栏金额“预付账款”明细账账户的期末借方余额合计“应付账款
10、”明细账账户的期末借方余额合计-报表重分类王海英5思考：其他应收款和其他应付款？-报表重分类王海英6“一年内到期的非流动资产”项目“期末余额”将于一年内到期的“持有至到期投资”“长期应收款”明细账账户的期末借方余额7“一年内到期的非流动负债”项目将于一年内偿还的“长期借款”明细账账户的期末贷方余额将于一年内偿还的“应付债券”“长期应付款”“专项应付款”明细账账户的期末贷方余额-报表重分类王海英归纳-关于重分类常见的重分类：应收账款预收账款应付账款预付账款其他应收款其他应付款一年内到期的非流动 资产一年内到期的非流动负债应缴税费重分类是为了使资产负债的分类更准确，并不是因为账务处理错误。重分类可
11、以做账务调整分录，也可以只调表不调账王海英8“持有至到期投资”项目期末余额“持有至到期投资”总账账户的期末借方余额“持有至到期投资减值准备”总账账户的期末贷方余额将于一年内到期的“持有至到期投资”明细账账户的期末借方余额王海英9“长期应收款”项目期末余额“长期应收款”总账账户的期末借方余额“坏账准备”明细账账户期末贷方余额中依据“长期应收款”的计提数“未实现融资收益”总账账户的期末贷方余额将于一年内到期的“长期应收款”明细账账户的期末借方余额王海英10“长期股权投资”项目期末余额“长期股权投资”总账账户的期末借方余额“长期股权投资减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英11“投资性房地产”项目“
12、投资性房地产”项目“期末余额”“投资性房地产”总账账户的期末借方余额“投资性房地产累计折旧”总账账户的期末贷方余额“投资性房地产累计摊销”总账账户的期末贷方余额“投资性房地产减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英12“固定资产”项目“固定资产”项目“期末余额”栏金额“固定资产”总账账户的期末借方余额“累计折旧”总账账户的期末贷方余额“固定资产减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英13、“在建工程”项目“在建工程”项目“期末余额”栏金额“在建工程”总账账户的期末借方余额“在建工程减值准备”总账账户的期末贷方余额7、“工程物资”项目“工程物资”项目“期末余额”栏金额“工程物资”总账账户的期末借方余
13、额“工程物资减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英14“生产性生物资产”项目“生产性生物资产”项目“期末余额”栏金额“生产性生物资产”总账账户的期末借方余额“生产性生物资产累计折旧”总账账户的期末贷方余额“生产性生物资产减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英14“油气资产”项目“油气资产”项目“期末余额”栏金额“油气资产”总账账户的期末借方余额“累计折耗”总账账户的期末贷方余额“油气资产减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英116“无形资产”项目“无形资产”项目“期末余额”栏金额“无形资产”总账账户的期末借方余额“累计摊销”总账账户的期末贷方余额“无形资产减值准备”总账账户的期末贷方余额王海英
14、相关项目的金额合计1、“流动资产合计”项目2、“非流动资产合计”项目3、“资产总计”项目4、“流动负债合计”项目5、“非流动负债合计”项目6、“负债合计”项目7、“所有者权益合计”或称为“股东权益合计”项目8、“负债和所有者权益合计”项目王海英利润表，是指反映企业在一段时期（年度、半年度、季度、月份）内的收入、费用、利润的会计报表。(动态报表、期间报表）我国会计准则规定，企业利编制润表应采用多步式结构。三、利润表的编制要点王海英 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入、流出状况的会计报表。四、现金流量表的编制要点王海英现金流量表中的现金是指广义的现金，包括企业所拥有的（1）库存
15、现金（2）可以随时用于支付的存款：包括银行存款和其他货币资金（3）现金等价物：一般是指企业持有的期限短（短于3个月）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资（归于“交易性金融资产”的债券性投资）。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。总结：货币资金+部分交易性金融资产（三个月内到期的债券投资）王海英现金流量的分类按照现金流量产生的方式不同，分为：经营活动现金流量：经营活动是指企业投资、筹资活动以外的所有交易和事项，是企业生产经营所必须进行的经济活动。投资活动现金流量：投资活动是指企业长期资产的构建和不包括现金等价物在内的投资及其处置活动。投资活动既包括实物资产投资，也包括金
16、融资产投资。筹资活动现金流量：筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。经营现金净流量经营现金净流量投资现金净流量投资现金净流量筹资现金净流量筹资现金净流量输血造血流血王海英-财务报表专题财务报表专题-现金流量表的作用1、通过现金流量表，可以了解现金流量的影响因素2、通过现金流量表，可以评价企业的支付能力、周转能力和偿债能力王海英-财务报表专题财务报表专题-现金流量表的编制方法直接法和间接法在直接法下，是以利润表中的“营业收入”为起算点，通过调节与经营活动有关的项目的增减变动，最终计算出经营活动的现金流量。在间接法下，是以利润表中的“净利润”为起算点，通过调整不涉及现金流量的收
17、入、利得、费用和损失，剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，最终计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定，企业应当采用直接法编制现金流量表的主表，同时要求企业采用间接法编制现金流量表的补充资料。王海英-财务报表专题财务报表专题-编制现金流量表具体办法1、工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表的程序：第一步，设置现金流量表工作底稿。第二步，将资产负债表“年初余额”和“期末余额”栏的数据分别过入到工作底稿的“期初数”和“期末数”栏中。王海英-财务报表专题财务报表专题-第三步，对当期的经济业务进行分析并编制调整分录。在编制调整分录时，应以利润表的项目为基础，从“营业收入”开始，并结合资产负债
18、表的项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而应当分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”内的具体项目中，借方发生额表示现金的流入，贷方发生额表示现金的流出。王海英-财务报表专题财务报表专题-第四步，将调整分录过入到工作底稿中相对应的项目中。第五步，核对调整分录。调整分录的借方合计数和贷方合计数应相等，资产负债表各项目的“期初数”在加或减调整分录中的借方或贷方的金额以后，也应等于其“期末数”。第六步，根据工作底稿中的现金流量表项目编制正式的现金流量表。王海英-财务报表专题财务报表专题-2、T型账户法T
19、型账户法，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表中的数据为基础，对每一个项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。王海英-财务报表专题财务报表专题-采用T型账户法编制现金流量表的程序：第一步，为资产负债表和利润表中的所有非现金类项目都设置T型账户，并将其期初期末的变动额过入到T型账户中。若项目的期末数大于期初数，应将其差额过入到与该余额相同的方向；若项目的期末数小于期初数，应将其差额过入到与该余额相反的方向；第二步，设置“现金及现金等价物”T型账户，在该T型账户的借方和贷方分别设置经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。先将其期初期末的变动额过入到期初，然后登
20、记本期的发生额，其中借方发生额代表现金的流入，贷方发生额代表现金的流出。王海英-财务报表专题财务报表专题-第三步，以利润表中的项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将编制的调整分录过入各个非现金类项目T型账户的借方或贷方。核对各个非现金类项目T型账户，该账户借方发生额和贷方发生额相抵后的余额应当与原先过入的期末期初变动数一致。第五步，根据“现金及现金等价物”T形账户的借方和贷方发生额，编制正式的现金流量表。王海英-财务报表专题财务报表专题-3、分析填列法分析填列法，是直接根据资产负债表、利润表和有关会计账户明细账的记录，通过分析，计算出现金流量表
21、各个项目的金额，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。王海英-财务报表专题财务报表专题-4、现金类日记账法（现金流辅助核算）现金类日记账法，是以现金类日记账为手段，通过对每笔现金类业务的分析，逐笔判断该现金类业务在现金流量表的位置并在现金类日记账中加以标注，从而编制出现金流量表的一种现金流量表的编制方法。王海英-财务报表专题财务报表专题-采用现金类日记账法编制现金流量表的程序第一步，设置现金类日记账。现金类日记账包括“库存现金日记账”、“银行存款日记账”、“其他货币资金明细账”和“现金等价物明细账”四类。第二步，在现金类日记账的“摘要”栏和“对方账户”栏之间增加“现金流量表行次”栏，
22、简称为“行次”栏。“行次”栏中的数字以现金流量表中列示的行次为准，代表的是现金流量表中的项目名称。王海英-财务报表专题财务报表专题-第三步，当企业发生影响现金流量的业务时，在登记现金类日记账的同时，还应当判断该笔业务产生的现金流量应计入现金流量表中的哪个项目，将该项目在现金流量表中所对应行次的序号记入到现金类日记账的“行次”栏中。若某笔业务虽然涉及现金或现金等价物，但是又不影响企业的现金净流量，则该笔业务在登记现金类日记账的时，应当在“现金流量表行次”栏内填写“”号，表示该笔业务不列入现金流量表。王海英若某笔业务中产生的现金流量，分别属于现金流量表中的两个不同项目，则该笔业务在登记现金类日记账
23、的时，应当分别填写“对应账户”、“金额”及所属的“现金流量表行次”。第四步，在期末编制现金流量表时，只需要将现金类日记账中“行次”栏内相同行次所对应的金额进行汇总，再将其合计金额填列到现金流量表中的对应项目即可。王海英-财务报表专题财务报表专题-简析：利用“分析填列法”编制现金流量表主表王海英1、填列经营活动所产生的现金流量有关项目（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目“销售商品、提供劳务收到的现金”项目当期营业收入价款与增值税销项税额）当期收回前期的“应收账款”收到的现金（初-末）当期收回前期的“应收票据”收到的现金（初-末）当期收到的“预收账款”收到的现金（末-初）当期因销货退回而支付
24、的现金当期收回前期已核销的坏账损失收到的现金-其他调整因素王海英计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备 月末将坏账损失结转到本年利润中：借：本年利润 贷：资产减值损失发生坏账时(即核销坏账)：借：坏账准备 贷：应收帐款已核销的坏账又收回时：借：应收帐款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收帐款注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备王海英-财务报表专题财务报表专题-（2）“收到的税费返还”项目包括企业收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动
25、资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。（4）“经营活动现金流入小计”项目王海英-财务报表专题财务报表专题-（5）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“购买商品、接受劳务支付的现金”项目“本期金额”栏金额营业成本买价与增值税进项税额当期偿付前期“应付账款”支付的现金（初-末）当期偿付前期“应付票据”支付的现金（初-末）当期支付“预付账款”支付的现金（末-初）当期因购货退回收到的现金王海英-财务报表专题财务报表专题-（6）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）（7）“支付的
26、各项税费”项目支付的营业税、增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、印花税、房产税等。不含计入固定资产成本的耕地占用税。（8）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目包括罚款支出、经营租赁支付的租金、差旅费、业务招待费、保险费等。（9）“经营活动现金流出小计”项目（10）“经营活动现金流量净额”项目王海英-财务报表专题财务报表专题-2、填列投资活动产生的现金流量有关项目（1）“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的权益投资或债权投资收到的现金。（2）“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资而从被投资单位分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回现金
27、形式的利润，因债权性投资而取得的利息收入。王海英（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目反映企业处置处置固定资产、无形资产和其他长期资产取得的现金流入，减去为处置这些资产而发生的现金流出后的现金净额。负数在“支付的其他”反映（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。负数在“支付的其他”反映王海英（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目例如：收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外
28、的其他与投资活动有关的现金流入（6）“投资活动现金流入小计”项目王海英-财务报表专题财务报表专题-（7）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及购买工程用材料物资，用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。为购建固定资产、无形资产而发生的应予资本化的借款利息，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”中反映。王海英（8）“投资支付的现金”项目企业取得除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金。包括卖价、佣金、手续费等交易费用。（9）“取得子公司及其他营业单
29、位支付的现金净额”项目反映企业为取得子公司及其他营业单位所支付的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。负数在“收到的其他”反映（10）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目买价中包括的已宣告发放但尚未支付的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息（11）“投资活动现金流出小计”项目（12）“投资活动产生的现金流量净额”项目王海英-财务报表专题财务报表专题-3、填列筹资活动产生的现金流量有关项目（1）“吸收投资收到的现金”项目反映企业以发行股票等和发行债券方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金、手续费等发行费用）。（2）“借款收到的现金”项目企业举借各种短期、
30、长期借款而收到的现金（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目企业收到的现金形式的捐赠（4）“筹资活动现金流入小计”项目王海英-财务报表专题财务报表专题-（5）“偿还债务支付的现金”项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。（6）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程（应予以资本化的利息）、财务费用等，均在本项目中反
31、映。王海英（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目捐赠支出，发行股股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用，融资租入固定资产支付的租金，以及以分期付款购建固定资产以后各期支付的现金等。（8）“筹资活动现金流出小计”项目（9）“筹资活动产生的现金流量净额”项目王海英-财务报表专题财务报表专题-4、汇率变动对现金及现金等价物的影响“汇率变动对现金及现金等价物的影响额”项目“本期金额”栏金额汇率变动对现金流入的影响金额汇率变动对现金流出的影响金额外币现金流入金额（资产负债表日即期汇率收汇日即期汇率）外币现金流出金额（资产负债表日即期汇率结汇日即期汇率）王海英-财务报表专题财务报表
32、专题-5、现金及现金等价物净增加额“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额“经营活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额“投资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额“筹资活动产生的现金流量净额”项目“本期金额”栏金额王海英-财务报表专题财务报表专题-6、期末现金及现金等价物余额“期末现金及现金等价物余额”项目“本期金额”栏金额“期初现金及现金等价物余额”项目“本期金额”栏金额“现金及现金等价物净增加额”项目“本期金额”栏金额王海英五、报表之间的勾稽关系王海英两表勾稽关系只有一个公式，但分二种情况：1、常见情况的勾稽公式：资产负债表的“未分配利润”期末数=资产负债表的“未
33、分配利润”年初数+利润表的“净利润”本年数2、有利润分配时 资产负债表的“未分配利润”期末数=资产负债表的“未分配利润”年初数+（利润表的“净利润”本年数-本年提取的盈余公积数-分配利润数-转增资本数）资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表与利润表的勾稽关系王海英编制现金流量表补充资料将净利润调整为经营活动的现金流量将净利润调整为经营活动的现金流量现金流量表与利润表的勾稽关系现金流量表与利润表的勾稽关系王海英现金及现金等价物现金及现金等价物资产负债表与现金流量表勾稽关系资产负债表与现金流量表勾稽关系三大报表与企业商业逻辑王海英可追溯的会计政策变更和重大会计差错调整调整至比较报表最早期间手工调表
34、六、关于追溯调整七、财务报表分析业财融合业财融合-首先，你需要了解企业：企业的行业、宏观环境、盈利模式、企业规模、发展阶段-王海英你有过财务、业务两张皮的感慨吗？你有过财务、业务两张皮的感慨吗？在总经理办公会议上，你是否敢于发言？在总经理办公会议上，你是否敢于发言？你在会议上的发言是否受到领导重视？为什么？你在会议上的发言是否受到领导重视？为什么？结论：不懂公司业务，你只是一名会计，而非财务负责结论：不懂公司业务，你只是一名会计，而非财务负责人！莫怪一把手不重视财务工作，这是你的问题造成的，人！莫怪一把手不重视财务工作，这是你的问题造成的，而不是领导的原因！而不是领导的原因！67王海英财务人员
35、如何快速融入业务财务人员如何快速融入业务“华为华为”一把手对公司财务中、高层如此说一把手对公司财务中、高层如此说财务必须要有财务必须要有渴望渴望进步、进步、渴望渴望成长的自我动力成长的自我动力没有经营、管理经验的财务人员没有经营、管理经验的财务人员不可能不可能成长为成长为CFOCFO称职的称职的CFOCFO应应随时可以接任随时可以接任CEOCEO财务财务如何快速融入业务如何快速融入业务扎进去扎进去撸起袖子加油干！撸起袖子加油干！68七、财务报表分析业财融合业财融合首先，你需要了解企业：企业的行业、宏观环境、盈利模式、企业规模、发展阶段、企业管理能力、员工执行力-其二，你需要知道为谁提供分析报告
36、企业利益关注者企业利益关注者对财税数据的关注重点对财税数据的关注重点 政府政府税收税收上缴收益上缴收益股东股东投资回报投资回报债权人、供应商、经销商债权人、供应商、经销商公司稳定公司稳定管理层管理层决策、营运决策、营运基层员工基层员工工资、福利工资、福利企业利益关注者及其对财税数据的关注重点企业利益关注者及其对财税数据的关注重点70七、财务报表分析业财融合业财融合-首先，你需要了解企业：企业的行业、宏观环境、盈利模式、企业规模、发展阶段-其二，你需要知道为谁提供分析报告-其三，你需要知道一些分析方法和分析模型王海英经营分析的基本方法：水平分析法经营分析的基本方法：水平分析法与本企业的历史数据相
37、比较与本企业的历史数据相比较，以，以了解企业财务活动的发展了解企业财务活动的发展趋势与管理水平的提高情况趋势与管理水平的提高情况与本企业的预测目标比较，以掌握企业是否完成了该方面与本企业的预测目标比较，以掌握企业是否完成了该方面的计划目标或预算目标的计划目标或预算目标与同行业数据相比较与同行业数据相比较，有利于发现本企业与标杆企业或同有利于发现本企业与标杆企业或同行业竞争对手之间的差距，避免企业出现行业竞争对手之间的差距，避免企业出现“夜郎自大夜郎自大”【案例案例】春秋航空业绩下降谁之过春秋航空业绩下降谁之过？王海英经营分析的基本方法：结构分析法经营分析的基本方法：结构分析法结构分析反映了各组
38、成项目的分布情况和相对重要性结构分析反映了各组成项目的分布情况和相对重要性一般一般来说，来说，项目数据比重越大，说明其重要程度越高，对项目数据比重越大，说明其重要程度越高，对总体的影响也越大，也应该引起分析人员的关注。总体的影响也越大，也应该引起分析人员的关注。结构分析对同一行业不同企业之间的比较尤为重要结构分析对同一行业不同企业之间的比较尤为重要结构分析法的本质概言之就是二八分析，确定重点结构分析法的本质概言之就是二八分析，确定重点【案例】【案例】格力电器收入结构分析格力电器收入结构分析王海英经营分析的基本方法：趋势分析法经营分析的基本方法：趋势分析法根据企业连续若干会计期间（至少三期）的分
39、析资料，运根据企业连续若干会计期间（至少三期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项用指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势目的变动情况和发展趋势趋势分析法既可以用指数表述，也可采用图形的形式趋势分析法既可以用指数表述，也可采用图形的形式【案例】【案例】老板电器经营业绩趋势分析老板电器经营业绩趋势分析王海英1.营运能力指标：资产周转率应收账款周转天数存货周转率2.短期偿债能力指标流动比率速动比率3.长期偿债能力资产负债率利息支付倍数经营分析的基本方法：比率分析法经营分析的基本方法：比率分析法4.盈利能力指标销售净利率净资产收益率【案
40、例】【案例】上海宝钢近上海宝钢近5 5年年财务财务年报年报分析分析经营分析的基本方法：介绍一下杜邦分析模型经营分析的基本方法：介绍一下杜邦分析模型净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数卖得贵用得省卖得快借钱玩开源节流快销模式双刃剑营业收入营业收入质量分析质量分析单一客户依赖单一客户依赖 定价谈判能力定价谈判能力 权责制的数据权责制的数据会与领导的感觉会与领导的感觉不一样！不一样！核心业务增长核心业务增长率率 关联业务增长关联业务增长率率与产能匹配与产能匹配与现金匹配与现金匹配经营分析的基本方法：针对某一业务循环的解构与分析经营分析的基本方法：针对某一业务循环的解构与分析经营分析的基本
41、方法：目的导向，经营分析的基本方法：目的导向，“随心所欲随心所欲”的分析的分析收入分析：趋势，来源，地域，类型成本构成分析产能分析保本点分析最低现金流分析可盘活资产分析。动态：开源、节流、现金流静态：资产质量财务怎么看一个企业好不好？王海英经营分析事前工作：以业务为出发点设计会计明细科目经营分析事前工作：以业务为出发点设计会计明细科目将领导的数据需求与会计科目设计将领导的数据需求与会计科目设计结合起来结合起来让会计凭证让会计凭证直接生成直接生成管理报表（分析、决策数据）管理报表（分析、决策数据）实在无法统一的，通过辅助表格转化（实在无法统一的，通过辅助表格转化（尽量控制尽量控制）工作感悟：做一
42、笔凭证容易；但做一笔让领导满意的凭证，工作感悟：做一笔凭证容易；但做一笔让领导满意的凭证，就需要您多用心思去体会和改进了！就需要您多用心思去体会和改进了！80王海英经营分析事中工作：经营分析事中工作：管理会计报表设置与分析应用管理会计报表设置与分析应用如果你不能够正确把握和解读每一个报表数据如果你不能够正确把握和解读每一个报表数据背后的故背后的故事事，则你向老板提供的报表数据毫无价值：，则你向老板提供的报表数据毫无价值：会计报表只披露过去，不预测未来；会计报表只披露过去，不预测未来；会计报表只披露金额，不披露质量；会计报表只披露金额，不披露质量；会计报表只披露结果，不披露过程。会计报表只披露结
43、果，不披露过程。81A产品产品/项目项目地级地级小计小计省级省级中计中计大区大区合计合计华华东东区区浙江浙江杭州杭州主城区主城区建德市建德市江苏江苏 2022/12/1982王海英收入项目收入项目/销售区域销售区域 累计累计月月/季季度度/半半年年度度/年年度度预算预算上年上年同期同期本年本年实际实际较预算完成较预算完成（%）较上年增长较上年增长（%）数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额占比占比（%）数量数量金额金额数量数量金额金额A/华东区华东区B/华南区华南区C/华中区华中区83王海英经营分析事后工作：经营分析事后工作：让业务部门重视分析结果并付诸实施让业务部门重视分析结果并付
44、诸实施与与“利益利益”挂钩挂钩控制目标清楚、明了控制目标清楚、明了整个计算和分析过程整个计算和分析过程公平公平、公正、公正摆事实，有数据，让对方心服、口服摆事实，有数据，让对方心服、口服做好准备，第做好准备，第一次业绩考核时，有些领导会来财务部查账！一次业绩考核时，有些领导会来财务部查账！84王海英成本项目成本项目计划成本计划成本实际成本实际成本对比情况对比情况变动额变动额变动率变动率直接材料直接材料615.00 615.00 546.00 546.00(69.00)(69.00)(0.11)(0.11)直接人工直接人工120.00 120.00 105.00 105.00(15.00)(15
45、.00)(0.13)(0.13)经济指标经济指标单位单位计划用量计划用量计划单价计划单价实际用量实际用量实际单价实际单价A A材料材料千克千克75.00 75.00 5.00 5.00 70.00 70.00 4.50 4.50 B B材料材料千克千克60.00 60.00 4.00 4.00 55.00 55.00 4.20 4.20 直接人工工时直接人工工时工时工时80.00 80.00 75.00 75.00 工时工资率工时工资率元工时元工时1.50 1.50 1.40 1.40 85王海英财务人员如何快速融入业务财务人员如何快速融入业务此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢