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1、2023年审计真题及参考答案2023年CPA考试审计真题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个对的答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为对的的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）(一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。1在拟定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是( )。A提供的保证限度是合理保证还是有限保证B鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C提出结论的方式是积极方式还是悲观方式D提出鉴证
2、报告的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B 解析：教材P47。基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别重要表现在：（1）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同；（2）注册会计师提出结论的对象不同；（3）责任方的责任不同；（4）鉴证报告的内容和格式不同。四个选项中，只有选项B是最符合题意的。链接：该知识点在2023年轻松过关二P31页，考点一中第三个多选题，几乎为原题。2在拟定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特性是 ( )。A使用的标准是否适当且预期使用者可以获取该标准B注册会计师是否可以辨认使用鉴证报告的所有组织和人员C鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D签证业务是否盯以由
3、合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务参考答案：A 解析：教材P49。作为鉴证业务承接需同时满足5个特性：（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者可以获取该标准；（3）注册会计师可以获取充足、适当的审计证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证限度相适应；（5）该业务具有合理的目的。故四个选项中，只有A最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关一P48页，多选题12。轻松过关二P31页，考点二中第2个多选题。3在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为对的的是( )。A由预期使用者向责任方申请取得B由注册会计师在鉴证报告中
4、以明确的方式表述C由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供应预期使用者D由预期使用者根据判断自行形成标准参考答案：B 解析：教材P54。预期使用者获取标准的方式有：（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。故四个选项中，只有B最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关二P40页，第5个多选题，几乎为原题。4在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的对的方式是 ( )。A明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公
5、允的B明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的内部控制在所有重大方面是有效的，这一认定是公允的C明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的D明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的参考答案：D 解析：参考教材P60-61。本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。一方面，考虑直接报告业务，直接提及鉴证对象和标准；另一方面，考虑合理保证的表述方式是积极的方式。综合考虑两点，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关一P38表4-1知识点，P46页，第2个多选题，类似。轻松过关二P32考点六中的第一点。 (二)注册会计师负责
6、审计甲公司208年度财务报表。在拟定业务约定条款和解决业务类型变更时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。5假如管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师对的的做法是( )。A在实行审计程序后，出具无法表达意见的审计报告B在实行审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务参考答案：C解析：参考教材49页。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制，会导致注册会计师不能获取充足适当的审计证据支持
7、其结论。即当拟承接的业务不具有鉴证业务的所有特性时，注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。6假如是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是( )。A注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B注册会计师更换两名审计助理人员C甲公司对上期财务报表作出重述D甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案：D解析：参考教材P161页。在连续审计业务中，应当考虑重新签订审计业务约定书的情况有：（1）有迹象表白被审计单位误解审计目的和范围；（2）需要修改约定条款或者增长特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或
8、规模发生重大变化；（5）法律法规的规定；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。四个选项中，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关一P104表8-1。7在完毕审计业务前，假如将审计业务变更为保证限度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。A注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B注册会计师不能获取充足、适当的审计证据C甲公司提出大幅度削减审计费用D甲公司对本来规定的审计业务的性质存在误解参考答案：D解析：教材161页。在完毕审计业务前，变更审计业务的合理理由有：（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；（2）对本来规定的审计业务的性质存在误解。故
9、四个选项中，只有选项D最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关一P48，第8个多选题。8假如认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师对的的做法是( )。A在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B在审阅报告中提及原审计业务C在审阅报告中说明业务变更的合理理由D在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况参考答案：D解析：审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，其中涉及：没有实行审计，因而不发表审计意见。假如在财务报表中提及报表通过审计，也许会误导财务报表使用者，故不应当提及。故四个选项中，只有选项D最符合题意。链
10、接：本题在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(三)注册会计师负责审计上市公司甲公司20X 8年度财务报表。在拟定重至时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。9在选择拟定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是( )。A财务报表要素B财务报表使用者特别关注的项目C财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D甲公司所处行业和经营环境参考答案：C解析：参考教材P168页。判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将财务报表使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者也许产生的影响。链接：该知识点在202
11、3年VIP模拟试题(二)单选题4。轻松过关二P94经典例题第2个单选题。10在拟定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错葫是( )。A在拟定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不拟定性B尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍也许将其词为重大C在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及形成因素参考答案：A解析：参考教材P173页。选项A：注册会计师在拟定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不拟定性。链接：该知识点在2023年轻松过关二P94经典例题第1个单选题
12、，P99多选题10。11在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。A甲公司的存货 B甲公司的应收账款C甲公司的所有者权益 D甲公司管理层和治理层的薪酬参考答案：D解析：参考教材P173页下方。注册会计师在运用职业判断，考虑是否可以合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策，应当考虑的因素有：（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）；（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）；
13、（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。故四个选项中，只有选项D最符合题意。12在拟定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其涉及在内的是( )。A本期审计中已辨认但尚未更正的具体错报B以前期间审计中已辨认但尚未更正错报对本期的净影响额C对不能明确辨认的其他错报的最佳估计数D可容忍错报参考答案：D解析：参考教材P174-175页。尚未更正错报的汇总数涉及己经辨认的具体错报和推断误差；推断误差是注册会计师对不能明确、具体辨认的其他错报的最佳估计数。故可容忍误差不属于尚未更正错报汇总数。链接：该知识点在2023年轻松过关二P95考点五的知识
14、点，P99多选题18。13随着审计过程的推动，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由( )。A审计的时间预算重新调整B约定的审计收费发生变化C甲公司及其经营环境发生变化D甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策参考答案：C解析：参考教材P173页。在审计执行阶段，随着审计过程的推动，注册会计师应当及时评价计划阶段拟定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。故四个选项中，只有选项C最符合题意。链接：本题在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(四)注册会计师负责审计甲公司208年度财务报
15、表。在获取审计证据时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。14对于下列应收账款认定，通过实行函证程序，注册会计师认为最也许证实的是( )。A计价和分摊 B分类C存在 D完整性参考答案：C解析：参考教材P388页。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。函证重要证实的是存在，故四个选项中，选项C最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关一P128单选题2，原题。15对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最也许证实的是( )。A计价和分摊 B权利和义务C存在 D完整性参考答案：A解析：
16、参考教材P449页。存货过时或者周转缓慢，也许表白存货销售不畅，存货的跌价准备也许计提局限性，影响存货项目的计价和分摊。链接：该知识点在2023年轻松过关二P260考点四。16对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最也许证实的是( )。A发生 B完整性 C截止 D分类参考答案：C解析：参考教材P383页。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以拟定销售是否存在跨期现象。故选项C最符合题意。链接：该知识点在20
17、23年模拟试卷（二）综合题一规定（4）。(五)注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。17在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是 ( )。 A重要性的具体金额 B拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C对与审计相关的内部控制采用的方案 D拟运用内部审计工作的限度参考答案：A解析：参考教材P531页。选项A：注册会计师可以与治理层沟通重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。链接：该知识点在2023年轻松过关一P340历年经典试题回顾多选题（3），轻松过关
18、一同步强化练习题P343多选题10。18在与治理层沟通审计工作中碰到的重大事项时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是 ( )。A管理层在提供审计所需要信息时出现严重迟延B管理层对审计工作施加限制C审计项目组修改审计时间预算D注册会计师为获取充足、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期参考答案：C解析：审计工作中碰到的重大困难涉及：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重迟延；（2）不合理地规定缩短完毕审计工作的时间；（3）为获取充足、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的规定对连续经营能
19、力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。选项C属于项目组自己修改时间预算，而不是不合理的规定，故选项C不需要沟通。链接：该知识点在2023年轻松过关一同步强化练习题P341单选1。19在拟定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有 ( )。A甲公司所在行业的环境发生重大变化B也许影响重大错报风险的经营计划和战略C管理层对导致内部控制缺陷的实际因素的了解D管理层的胜任能力参考答案：D解析：参考教材P528页。不适宜与管理层讨论的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题。故选项D最符合题意。链接：该知识点在2023年轻松过关一同步强化练习题P343多选10。轻松过
20、关二经典习题P311多选1。20在拟定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通有 ( )。A甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B甲公司管理层不愿延长对连续经营能力的评估期间C注册会计师发现管理层的舞弊行为D注册会计师实行的具体审计程序的性质参考答案：D解析：参考教材P530页。在与治理层沟通的时候，注册会计师应当做简要沟通，假如就审计范围和时间做全面、具体的沟通，就也许都导致审计程序易于被治理层特别是承担管理层职责的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。故选项D不宜沟通。链接：本题在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。二、
21、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小具有多个对的答案，请从每小题的备选答案中选出你认为对的的答案，在答题卡位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择对的的得分。错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(一)注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用实质性分析时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。1在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质陛分析程序的有( )A存款利息收入 B借款利息支出C营业外收入 D房屋租赁收入参考答案：ABD解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。链接：本题重要考核“实质性分析程
22、序”知识点，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2在拟定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素 ( )。A可获得信息的来源C可获得信息是否通过审计B可获得信息的可比性D与可获得信息相关的控制参考答案：ABCD解析：参考教材P197198。在拟定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（ 1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实行分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。假如注册会计师通过测试获知与信息编制相关的控制越有效，或信息在本期或前
23、期通过审计，该信息可靠性越高。链接：本题重要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计130页第14题几乎完全一致，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。3假如在期中实行了实质性程序，在拟定对剩余期间实行实质性分析程序是否可E取充足、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。A数据的可靠性 B预期的准确限度C可接受的差异额 D分析程序对特定认定的合用性参考答案：ABCD解析：参见教材P199第四段。链接：本题重要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在轻松过关1注会审计127页多选（
24、3）题有所体现，同时，东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(二)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。4下列情形中，A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。A存在大量、反复发生的交易 B存在大额、异常的交易C存在难以定义、防范的错误 D存在事先拟定并一贯运用的业务规则参考答案：AD解析：参见教材P301。存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制5下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有( )。A授权 B业绩评价 C风险评估 D职责分离参
25、考答案：ABD解析：见教材P310-311。控制活动涉及与授权、业绩评价、信息解决、实物控制和职责分离等相关的活动。链接：本题重要考核“控制活动”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计193页第23题几乎一致，在轻松过关2注会审计173页第9题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。6注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( )。A确认对业务流程的了解 B辨认也许发生错报的环节C评价控制设计的有效性 D拟定控制是否得到执行参考答案：ABCD解析：参见教材P322倒数第五段。执行穿行测试可获得下列方面的证
26、据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的也许发生错报的环节都已辨认；（3）确认所获取的有关流程中的防止性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。链接：本题重要考核“穿行测试”知识点，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。7在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有( )。A控制自身的设计是否有效 B控制是否得到执行C是否信赖控制并实行控制测试 D是否实行实质
27、性程序参考答案：ABC解析：参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要运用实行上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制自身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实行控制测试。链接：本题重要考核“风险评估”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计192页第9题几乎一致，在轻松过关2注会审计173页第6题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(三)注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在进行控制测试时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专
28、业判断。8在测试自动化应用控制的运营有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有 ( )。A抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B对多个不同时点进行观测获取的审计证据C该项控制得到执行的审计证据D信息技术一般控制运营有效性的审计证据参考答案：CD解析：参见教材P349.链接：本题重要考核“控制测试的范围”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计206页第7（4）题和轻松过关2注会审计184页第10题有所体现，同时，在东奥会计在线（.com）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。9假如注册会计师已获取有关控制在期中运营有效性的审计证据，通常还应实行的
29、审计程序有( )。A获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据B仅获取这些控制在期末运营有效性的审计证据C获取信息技术一般控制变化情况的审计证据D拟定针对剩余期间还需获取的补充审计证据参考答案：ACD解析：参见教材P345。假如已获取有关控制在期中运营有效性的审计证据，并拟运用该证据，注册会计师应当实行下列审计程序：（1）获取这些控制（涉及信息技术的一般控制）在剩余期间变化情况的审计证据；（2）拟定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。链接：本题重要考核“在期中实行控制测试”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计206页第7（3）题和轻松过关2注会审计184页第9
30、题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。10假如在期中实行了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。A控制环境B评估的重大错报风险水平C在期中对有关控制有效性获取的审计证据的限度D拟减少实质性程序的范围参考答案：ABCD解析：参见教材P345。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定期，注册会计师应当考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重大限度；（2）在期中测试的特定控制；（3）在期中对有关控制运营有效性获取的审计证据的限度；（4）剩余期间的长度；（5）在信赖控制的基础上
31、拟减少进一步实质性程序的范围；（6）控制环境。链接：本题重要考核“在期中实行控制测试”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关2注会审计192页第15题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。11对于以前审计获取的有关下列控制运营有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接运用的有( )。A信息技术一般控制 B自动化应用控制C自上次测试后已发生变化的控制 D旨在减轻特别风险的控制参考答案：CD解析：参见教材P346。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定期，注册会计师应当考虑下列因素：（1）
32、评估的认定层次重大错报风险的重大限度。（2）在期中测试的特定控制。（3）在期中对有关控制运营有效性获取的审计证据的限度。（4）剩余期间的长度。（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。（6）控制环境。链接：本题重要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。(四)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在辨认、评估和应对庄于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。12下列情形中，注册会计师认为也许为管理层提供实行舞弊机会的有( )。A甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B甲公司大量采用分销渠道销售产品C甲公司高级管理人员变更频繁D管
33、理层拥有甲公司10的股份参考答案：ABC解析：参见教材P505表21-1。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。链接：本题重要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计324页第1(3)题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。13在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有 ( )。A。甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B甲公司存在的舞弊风险因素C甲公司管理层凌驾于内部控制之上的也许性D审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序参
34、考答案：ABCD解析：参见教材P507-508。项目组讨论的内容通常涉及：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的也许性，重大错报也许发生的领域及方式；（2）在碰到哪些情形时需要考虑存在舞弊的也许性；（3）已了解的也许产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的也许性；（7）是否有迹象表白管理层操纵利润，以及采用的也许导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触钞票或其他易被侵占资产的员工实行监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报
35、表重大错报也许性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；（10）如何使拟实行审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。链接：本题重要考核“审计项目组讨论舞弊风险的审计证据”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计329页第13题和轻松过关2注会审计304页第1题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。14对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增长审计程序不可预见性的有( )。A在事先不告知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实行监盘B运用不同的抽样方法选择需
36、要检查的存货C向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况D在存货监盘时对大额存货进行抽盘参考答案：ABC解析：参见教材P509。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当故意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采用下列措施：（1）对通常由于风险限度较低而不会做出测试的账户余额实行实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法；（4）对不同地理位置的多个组成部分实行审计程序；（5）以不预先告知的方式实行审计程序。链接：本题重要考核“针对务必导致的重大错报风险”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛
37、书之轻松过关1注会审计328页多选第3题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(五)注册会计师负责审计甲公司20X 8年度财务报表。在考虑运用内部审计工作时，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。15在拟定是否可以运用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有 ( )。A内部审计的组织地位及客观性 B内部审计人员的薪酬C内部审计人员的职业谨慎 D内部审计人员的专业胜任能力参考答案：ACD解析：参见教材P562-563。在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是
38、否可以运用内部审计成果以及运用的限度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响；（2）内部审计的职责范围；（3）内部审计人员的专业胜任能力；（4）内部审计人员应有的职业关注。链接：本题重要考核“运用内部审计工作”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关2注会审计319页多选第7题几乎完全一致，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。16在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有( )。A内部审计工作是否由通过充足技术培训且精通业务的人员担任B内部审计是否可以获取充足、适当的审计证据C内部审计结论是否适当D内部审计
39、发现的例外或异常事项是否得到适当解决参考答案：ABCD解析：参见教材P564。在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：（1）内部审计工作是否由通过充足技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；（2）内部审计是否可以获取充足、适当的审计证据，以得出合理的审计结论；（3）内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致；（4）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。链接：本题重要考核“评价内部审计工作”知识点。17在拟定对内部审计工作实行的审计程序时，注册会计
40、师通常需要考虑的因素有 ( )。A相关领域的重大错报风险B对甲公司内部审计工作的总体评估C对拟运用的内部审计工作的评价D是否需要在审计报告中提及内部审计工作参考答案：ABC解析：参见教材P564。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实行进一步审计程序。实行进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：（1）相关领域的重大错报风险；（2）对内部审计工作的评估；（3）对内部审计的特定工作的评价。链接：本题重要考核“运用内部审计工作”知识点。该知识点在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。(六)注册会计师负责对甲公司20X8
41、年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师碰到下列事项，请代为做出对的的专业判断。18下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。A审阅业务的目的B预期提交的报告样本C. 预期发表的审阅意见类型D有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明参考答案：ABD解析：参见教材P712。注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当涉及下列内容：（1）审阅业务的目的。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制地接触审
42、阅业务所规定的记录、文献和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7）说明没有实行审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的规定。链接：本题重要考核“审阅业务约定书”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计419页多选第4题 完全一致，在轻松过关2注会审计381页第5题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。19下列各项中，注册会计师为形成审阅结论通常实行的程序有( )。A了解甲公司情况及其环境B测试甲公司的内部控制C就
43、财务报表中的所有重要认定询问管理层D对财务报表实行分析程序参考答案：ACD解析：参见教材P713。财务报表审阅程序通常涉及：（1）了解被审阅单位及其环境；（2）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例；（3）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序；（4）询问财务报表中所有重要的认定；（5）实行分析程序，以辨认异常关系和异常项目；（6）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采用的也许对财务报表产生影响的措施；（7）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础；（8）获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。链接：本题重要考核“审阅报告的范
44、围段”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计419页多选第5题和轻松过关2注会审计381页第2题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。20下列各项中，注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有( )。A依据的审阅准则 B拟定的重要性水平C实行的重要程序 D提供的保证限度参考答案：ACD解析：参见教材P715。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，涉及下列内容：（1）审阅业务所依据的准则；（2）审阅重要限于询问和实行分析程序，提供的保证限度低于审计；（3）没有实行审计，因而不发表审计意见。链接：本题重要考核“审阅报告的范围段”知识点。该知识点在2023年“轻松过关”系列辅导丛书之轻松过关1注会审计419页多选第4题和轻松过关2注会审计381页第5题有所体现，同时，在东奥会计在线（www. ）2023年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。三、简答题（本题型共5题。其中第5小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6分 ，如使用英语解答，须所有使用英文，最高得分11分，第1小题至第4小题每小题6分。本题型最高得分为35分。答案中的金额有小数点的保存两位小数，小数点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.ABC会计师事务是一家