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1、C o m p a n yLOGO账证、发票和文书管理账证、发票和文书管理第第 三三 章章CompanyLogo themegallery Company Logo本章教学内容本章教学内容 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 发票管理发票管理 税控装置管理税控装置管理 税务文书管理税务文书管理20112011年年全全国国共共查查处处各各类类制制售售假假发发票票和和非非法法代代开开或或取取得得发发票票案案件件近近9 9万万起起,捣捣毁毁发发票票犯犯罪罪窝窝点点47714771个个,打打掉掉作作案案团团伙伙400400个个,抓抓获获犯犯罪罪嫌嫌疑疑人人50365036名名,查查获获假假发发票票3.53.
2、5亿亿余份。余份。20112011年年国国家家税税务务总总局局主主动动开开展展虚虚假假发发票票“买买方方市市场场”的的整整治治工工作作。各各地地税税务务机机关关共共计计查查处处违违法法受受票票企企业业8 8万万余余户户,查查补补税税收收收收入入7171亿亿余余元元,其其中中9 9户户重重点点企企业业集集团团和和建建筑筑、金金融融、保保险险、通通信信、石石油油石石化化、房房地地产产等等重重点点行业查补税收收入行业查补税收收入2525亿余元。亿余元。20132013年年1 1月月-4-4月月，全全国国共共查查处处制制售售假假发发票票和和非非法法代代开开发发票票案案件件85048504起起，查查处处
3、违违法法企企业业79427942户户，收收缴缴各各类类非非法法发发票票664.9664.9万万份份，查查补补税税款款13.613.6亿亿元元。其其中中，房房地地产产与与建建筑筑安安装装、药药品品与与医医疗疗器器械械等等六六大大重重点点行行业业共共查查补补税税款款4.54.5亿元，加收滞纳金及罚款亿元，加收滞纳金及罚款1.11.1亿元亿元 从从20082008年年到到现现在在，5 5年年期期间间,全全国国公公安安机机关关持持续续开开展展严严厉打击行动厉打击行动,共破案共破案2.92.9万起万起,缴获假发票缴获假发票1313亿份亿份 CompanyLogo themegallery Company
4、 Logo一、发票管理概述一、发票管理概述（一）发票的概念（一）发票的概念 所谓发票，是指在购销商品、供应或所谓发票，是指在购销商品、供应或者接受服务以及从事其他经营活动中，开者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。具、收取的收付款凭证。它既是企业据以会计核算的原始凭证，它既是企业据以会计核算的原始凭证，又是税务机关据以征税和实施税务检查的又是税务机关据以征税和实施税务检查的重要依据。重要依据。CompanyLogo themegallery Company Logo（二）发票的分类（二）发票的分类在税收征收管理中，发票一般分为以下在税收征收管理中，发票一般分为以下三类：三类
5、：一般发票一般发票 增值税专用发票增值税专用发票 专业发票专业发票CompanyLogo themegallery Company Logo普普 通通 发发 票票CompanyLogo themegallery Company Logov发票作为购销双方的收付款凭证，基本联次发票作为购销双方的收付款凭证，基本联次为三联：为三联：v 第一联：存根联，作为销售方留存备查第一联：存根联，作为销售方留存备查v 其次联：发票联，作为购货方付款凭证其次联：发票联，作为购货方付款凭证v 第三联：记账联，作为销货方收款凭证第三联：记账联，作为销货方收款凭证 发发 票票 内内 容容CompanyLogo the
6、megallery Company Logo 增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票基本联次为四联，增加了增值税专用发票基本联次为四联，增加了作为购货方抵扣税款凭证的作为购货方抵扣税款凭证的发票抵扣联发票抵扣联。CompanyLogo themegallery Company Logo 发发 票票 内内 容容v 发发票票的的基基本本内内容容包包括括：发发票票的的名名称称、字字轨轨号号码码、发发票票联联次次及及用用途途、客客户户名名称称、商商品品名名称称及及经经营营项项目目、计计量量单单位位、单单价价、金金额额、开开票票人人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。开票日期、开票单位（个人）
7、名称（章）等。v 此此外外，增增值值税税专专用用发发票票还还包包括括购购销销双双方方的的经经营营地地址址、电电话话、税税务务登登记记证证号号、开开户户银银行行及及账账号号、税税率率、税税额额等等内内容容。同同时时，运运用用增增值值税税专专用发票还要求加盖发票专用章或财务专用章。用发票还要求加盖发票专用章或财务专用章。CompanyLogo themegallery Company Logo 专业发票专业发票专专业业发发票票主主要要指指国国有有金金融融、保保险险企企业业的的存存贷贷、汇汇兑兑、转转账账凭凭证证、保保险险凭凭证证；国国有有邮邮政政、电电信信企企业业的的邮邮票票、邮邮单单、话话务务、
8、电电报报收收据据；国国有有铁铁路路、民民用用航航空空企企业业和和交交通通部部门门国国有有马马路路、水水上上运输企业的客票、货票。运输企业的客票、货票。CompanyLogo themegallery Company Logo（三）发票的主管机关（三）发票的主管机关税税收收征征管管法法第第2121条条具具体体规规定定，税税务务机机关关是是发发票票的的主主管管机机关关，负负责责发发票票印印制制、领领购购、开开具具、取取得得、保保管管、缴缴销销的的管管理理和和监监督督。单单位位、个个人人在在购购销销商商品品、供供应应或或者者接接受受经经营营服服务务以以及及从从事事其其他他经经营营活活动动中中，应应当
9、当依依据据规规定定开具、运用、取得发票。开具、运用、取得发票。CompanyLogo themegallery Company Logo二、发票印制二、发票印制v 税务机关对发票印制实行统一管理的原则。税务机关对发票印制实行统一管理的原则。v 增增值值税税专专用用发发票票由由国国家家税税务务总总局局指指定定的的企企业业统一印制；统一印制；v 其其他他发发票票，依依据据国国家家税税务务总总局局的的规规定定，分分别别由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市国国家家税税务务局局或或地地方方税税务务局指定的企业印制；局指定的企业印制；v 未未经经上上述述规规定定的的税税务务机机关关指指定定，任任何何单单位
10、位不不得印制发票。得印制发票。（一）发票印制权限（一）发票印制权限CompanyLogo themegallery Company LogoCompanyLogo themegallery Company Logo（二）发票印制地点（二）发票印制地点 除除增增值值税税专专用用发发票票以以外外，由由各各省省、自自治治区区、直直辖辖市市印印制制管管理理的的发发票票应应在在本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内印印制制。确确有有必必要要由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市印印制制的的，必必需需与与印印制制地地省省、自自治治区区、直直辖辖市市税税务务机机关关协协商商同同意意，由由印印制制地地
11、税税务务机机关关指指定定企企业业印印制制。但但在在我我国国，发发票票一一律律禁禁止止在境外印制发票。在境外印制发票。CompanyLogo themegallery Company Logo（三）套印全国统一发票监制的规定（三）套印全国统一发票监制的规定发票应当套印全国统一发票监制章，其式样由发票应当套印全国统一发票监制章，其式样由国家税务总局规定，除增值税专用发票以外的国家税务总局规定，除增值税专用发票以外的一般发票监制章由省、自治区、直辖市税务机一般发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关负责制作，禁止伪造发票监制章。发票监制关负责制作，禁止伪造发票监制章。发票监制章必需套印在票据名称章必需
12、套印在票据名称的正中，由税务机关派的正中，由税务机关派专人在场监督发票监制专人在场监督发票监制章的套印过程。章的套印过程。CompanyLogo themegallery Company Logo（四）发票式样和印制数量的规定（四）发票式样和印制数量的规定发票印制的式样和数量由税务机关确定，发发票印制的式样和数量由税务机关确定，发票承印企业凭税务机关下达的发票印制通票承印企业凭税务机关下达的发票印制通知所载明的事项印制发票。发票印制的成知所载明的事项印制发票。发票印制的成品以及购进的发票防伪专用品应实行特地保品以及购进的发票防伪专用品应实行特地保管，报废的发票和发票防伪专用品必需报税管，报废的
13、发票和发票防伪专用品必需报税务机关批准集中销毁。务机关批准集中销毁。CompanyLogo themegallery Company Logo（五）发票文字的规定（五）发票文字的规定原则上发票应当运用中文印制。但在少数民族原则上发票应当运用中文印制。但在少数民族地区的发票可加印一种当地通用的民族文字，地区的发票可加印一种当地通用的民族文字，涉及涉外经济业务，确有客观须要的，可同时涉及涉外经济业务，确有客观须要的，可同时运用中外两种文字印制。运用中外两种文字印制。CompanyLogo themegallery Company Logo三、发票领购三、发票领购（一）发票领购的适用范围（一）发票领
14、购的适用范围v 依依法法办办理理税税务务登登记记的的单单位位和和个个人人，在在领领取取税务登记证后可以申请领购发票。税务登记证后可以申请领购发票。v 临临时时到到本本省省以以外外从从事事经经营营活活动动的的单单位位和和个个人人，凭凭所所在在地地税税务务机机关关开开具具的的外外出出经经营营税税收收管管理理证证明明，在在办办理理纳纳税税担担保保的的状状况况下下，可可向向经经营营地的税务机关申请领购经营地的发票。地的税务机关申请领购经营地的发票。v 依依法法不不须须要要办办理理税税务务登登记记的的单单位位，发发生生临临时时经经营营业业务务须须要要运运用用发发票票的的，可可以以凭凭单单位位介介绍绍信信
15、和其他有效证件，到税务机关代开发票。和其他有效证件，到税务机关代开发票。CompanyLogo themegallery Company Logo（二）发票领购的程序（二）发票领购的程序发发票票领领购购就就是是税税务务机机关关按按规规定定范范围围、对对象象、手手续续和和要要求求供供应应发发票票，纳纳税税人人按按规规定定的的程程序序收收取取发票的过程。发票的过程。1 1、办理发票领购簿、办理发票领购簿2 2、凭凭发发票票领领购购簿簿核核准准的的种种类类、数数量量、领领购购方式，向税务机关领购发票。方式，向税务机关领购发票。3 3、对对于于跨跨省省从从事事临临时时经经营营活活动动的的单单位位和和个
16、个人人申申请请领领购购发发票票，税税务务机机关关要要求求供供应应担担保保人人或或缴缴纳纳不超过不超过1 1万元的保证金，并限期缴销发票。万元的保证金，并限期缴销发票。CompanyLogo themegallery Company Logo（三）增值税专用发票领购对象（三）增值税专用发票领购对象依依据据增增值值税税专专用用发发票票运运用用管管理理规规定定，增增值值税税专专用用发发票票仅仅限限于于增增值值税税一一般般纳纳税税人人领领购购运运用用，增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人及及非非增增值值税税纳纳税税人人不不得得领领购购运运用用专用发票。专用发票。CompanyLogo themegal
17、lery Company Logo（四）增值税专用发票领购程序（四）增值税专用发票领购程序v 一般纳税人可以依法依据发票领购的一般一般纳税人可以依法依据发票领购的一般v 程程序序办办理理发发票票领领购购簿簿，并并依依照照税税务务机机v 关核定的发票领购数量领购运用发票。关核定的发票领购数量领购运用发票。v 原则上专业发票的领购数量仅限于一个月原则上专业发票的领购数量仅限于一个月v 的发票运用量。的发票运用量。CompanyLogo themegallery Company Logo（五）最高开票限额管理（五）最高开票限额管理v 专用发票实行专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额管理。最高开票
18、。最高开票 限额，是指单份专用发票开具的销售额合限额，是指单份专用发票开具的销售额合 计数不得达到的上限额度。计数不得达到的上限额度。v 最高开票限额为最高开票限额为十万元及以下十万元及以下的，由的，由区县级区县级 税务机关税务机关审批；最高开票限额为审批；最高开票限额为一百万元一百万元 的，由的，由地市级税务机关地市级税务机关审批；最高开票限额审批；最高开票限额 为为一千万元及以上一千万元及以上的，由的，由省级税务机关省级税务机关审批。审批。CompanyLogo themegallery Company Logov 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。v 批准运用最高开票限额为十万元及
19、以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准运用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准运用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核CompanyLogo themegallery Company Logo（六）防伪税控系统（六）防伪税控系统v 一般纳税人通过增值税防伪税控系统运用专一般纳税人通过增值税防伪税控系统运用专用发票。用发票。v 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，运用专用设备和通用设备、运用数字密码和电运用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理
20、系统。子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。CompanyLogo themegallery Company Logo（七）初始发行（七）初始发行v 一般纳税人领购专用设备后，凭一般纳税人领购专用设备后，凭最高开最高开 票限额申请表票限额申请表、发票领购簿发票领购簿到主管到主管 税务机关办理初始发行。税务机关办理初始发行。v 初始发行初始发行，是指税务机关将一般纳税人的，是指税务机关将一般纳税人的 企业名称、税务登记代码、开票限额、购企业名称、税务登记代码、开票限额、购 票限量、购票人员姓名、密码、开票机数票限量、购票人员姓名、密码、开票机数 量和国家税务总局规定的其他信息载入空量和国家税务
21、总局规定的其他信息载入空 白金税卡和白金税卡和ICIC卡的行为。卡的行为。CompanyLogo themegallery Company Logo（八）税务机关代开专用发票（八）税务机关代开专用发票依依据据国国家家税税务务总总局局有有关关代代开开专专用用发发票票的的规规定定，对对符符合合条条件件的的小小规规模模纳纳税税人人，税税务务机机关关可可以以依依法为其代开专用发票。法为其代开专用发票。CompanyLogo themegallery Company Logo1 1、代开专用发票的条件、代开专用发票的条件凡凡依依法法履履行行纳纳税税义义务务的的小小规规模模纳纳税税人人，可可依依法法向向税
22、税务务机机关关提提出出代代开开专专用用发发票票的的书书面面申申请请，经经县县市市国国家家税税务务局局批批准准，在在其其税税务务登登记记证证副副本本的的右右上上方方加加盖盖期期限限不不超超过过一一年年的的代代开开专专用用发发票票戳戳记记。纳纳税税人人可可据据此此到到税税务务机机关关指指定定的的部门办理专用发票代开手续。部门办理专用发票代开手续。CompanyLogo themegallery Company Logo2 2、代开专用发票的程序、代开专用发票的程序小小规规模模纳纳税税人人销销售售货货物物或或应应税税劳劳务务须须要要开开具具专专用用发发票票时时，必必需需先先依依据据交交易易内内容容及
23、及金金额额开开具具一一般般发发票票，然然后后持持开开具具的的一一般般发发票票中中的的发发票票联联、税税务务登登记记证证副副本本、财财务务专专用用章章或或发发票票专专用用章章、税税务务登登记记证证号号及及开开户户银银行行账账号号等等资资料料到到税税务务机机关办理代开手续。关办理代开手续。税税务务机机关关审审核核纳纳税税人人供供应应的的资资料料，对对符符合合规规定定的，则当场为纳税人代开专用发票。的，则当场为纳税人代开专用发票。CompanyLogo themegallery Company Logo3 3、税务机关代开专用发票应留意问题、税务机关代开专用发票应留意问题1)1)、税税率率的的确确定
24、定，依依据据国国家家税税务务总总局局规规定定，无无论论工工业业还还是是商商业业，征征收收率率均均为为3%3%，税税务务机机关关不不得运用得运用17%17%的税率代开专用发票。的税率代开专用发票。2)2)、税税务务机机关关代代开开票票人人员员必必需需依依据据规规定定要要求求填填开开专专用用发发票票，并并加加盖盖销销货货方方发发票票专专用用章章、税税务务机关代开专用发票专用章。机关代开专用发票专用章。3)3)、税税务务机机关关将将开开具具好好的的专专用用发发票票交交给给纳纳税税人人的的同同时时，应应将将纳纳税税人人的的一一般般发发票票收收回回，并并粘粘贴贴在相应的专用发票存根联上，据以备查。在相应
25、的专用发票存根联上，据以备查。CompanyLogo themegallery Company Logo四、发票运用四、发票运用(一）一般发票的运用规定一）一般发票的运用规定v 任何单位和个人销售商品、供应服务以及任何单位和个人销售商品、供应服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，必需向付款方开具发票，不得开具款项时，必需向付款方开具发票，不得开具不合规定的发票。不合规定的发票。v 任何单位和个人在购买商品、接受服务以任何单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方索要发票，
26、并拒绝不合规定的发票，但款方索要发票，并拒绝不合规定的发票，但不得要求变更品名与金额。不得要求变更品名与金额。CompanyLogo themegallery Company Logov 开开具具发发票票应应当当依依据据规规定定的的时时限限、依依次次、栏栏次次填填写写，全全部部联联次次一一次次性性照照实实开开具具，并并加加盖盖单单位位财财务务印章或者发票专用章。印章或者发票专用章。v 纳纳税税人人运运用用计计算算机机开开具具发发票票的的，应应当当报报经经主主管管税税务务机机关关批批准准，一一律律运运用用税税务务机机关关统统一一的的发发票票，并将开具后的存根联装订成册。并将开具后的存根联装订成册
27、。v 发发票票仅仅限限于于购购票票单单位位和和个个人人运运用用，不不得得转转借借、转转让让、代代开开、未未经经税税务务机机关关批批准准，不不得得拆拆本本运运用用发票，不得自行扩大增值税专用发票的运用范围。发票，不得自行扩大增值税专用发票的运用范围。(一）一般发票的运用规定一）一般发票的运用规定CompanyLogo themegallery Company Logo(一）一般发票的运用规定一）一般发票的运用规定v 发发票票仅仅限限于于购购票票单单位位和和个个人人在在本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内开开具具，但但是是否否可可以以在在本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内
28、跨跨市市、县县开开具具，由由本本省省、自自治区、直辖市自行确定。治区、直辖市自行确定。v 纳纳税税人人在在省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内从从事事生生产产、经经营营活活动动的的，应应当当运运用用经经营营地地税税务务机机关关的的发发票票，未未经经批批准准的的，不不得得跨跨省省、自自治治区区、直直辖辖市市携携带带、邮邮寄寄、运运输输空空白白发发票票；禁禁止止携携带带、邮邮寄、运输空白发票出入境。寄、运输空白发票出入境。CompanyLogo themegallery Company Logo(二）增值税专用发票的运用规定二）增值税专用发票的运用规定（1 1）运用范围）运用范围v 依依据
29、据增增值值税税专专用用发发票票的的运运用用管管理理规规定定，一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物、应应税税劳劳务务以以及及依依据据规规定定应应当当征征收收增增值值税税的的非非应应税税必必需需依依据规定的范围和要求开具专用发票。据规定的范围和要求开具专用发票。CompanyLogo themegallery Company Logo（2 2）不得运用专用发票的范围）不得运用专用发票的范围在下列经济业务中，一般纳税人不得运用专用发票：在下列经济业务中，一般纳税人不得运用专用发票：向消费者销售应税项目时；向消费者销售应税项目时；销售免税项目时；销售免税项目时；销售报关出口货物时；销售报关出口货物时；
30、在境外销售应税劳务时；在境外销售应税劳务时；将货物用于非项目、个人消费或集体福利时；将货物用于非项目、个人消费或集体福利时；经营非增值税应税项目时；经营非增值税应税项目时；向商业零售单位销售的烟、酒、食品、服装、鞋向商业零售单位销售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品时；帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品时；向小规模纳税人销售应税项目时。向小规模纳税人销售应税项目时。CompanyLogo themegallery Company Logo专用发票应按下列要求开具：专用发票应按下列要求开具：-项目齐全，与实际交易相符；项目齐全，与实际交易相符；-字迹清晰，不得压线
31、、错格；字迹清晰，不得压线、错格；-发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；票专用章；-依据增值税纳税义务的发生时间开具。依据增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。（3 3）开具规范）开具规范CompanyLogo themegallery Company Logov 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销一般纳税人在开具专用发票当月，发生销v 货货退退回回、开开票票有有误误等等情情形形，收收到到退退回回的的发发票票v 联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；联、抵扣联符合作废条件
32、的，按作废处理；v 开具时发觉有误的，可即时作废。开具时发觉有误的，可即时作废。（4 4）发生销货退回或开票有误等情形的处理）发生销货退回或开票有误等情形的处理CompanyLogo themegallery Company Logo同时具有下列情形的，为本规定所称同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件作废条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售 方开票当月；方开票当月；销售方未销售方未抄税抄税并且未记账；并且未记账；购买方未购买方未认证认证或者认证结果为或者认证结果为“纳税人识别纳税人识别 号认证不符号认证不符”、“专用发票代码、号码认证专用发票代
33、码、号码认证 不符不符”。CompanyLogo themegallery Company Logov 报税报税，是指纳税人持，是指纳税人持ICIC卡或者卡或者ICIC卡和软盘卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。向税务机关报送开票数据电文。v 抄税抄税，是指纳税人报税前用，是指纳税人报税前用ICIC卡或者卡或者ICIC卡卡和软盘抄取开票数据电文。和软盘抄取开票数据电文。抄税、报税抄税、报税CompanyLogo themegallery Company Logo 认认 证证v 用于抵扣增值税进项税额的专用发票，应用于抵扣增值税进项税额的专用发票，应v 经经税税务务机机关关认认证证相相符符，认认
34、证证相相符符的的专专用用发发v 票票作作为为购购买买方方的的记记账账凭凭证证，不不得得退退还还给给销销v 售方。售方。v 认证，是指税务机关通过防伪税控系统认证，是指税务机关通过防伪税控系统v 对专用发票所列数据的识别、确认。对专用发票所列数据的识别、确认。v 认证相符，是指纳税人识别名无误，专认证相符，是指纳税人识别名无误，专v 用发票所列密文解译后与明文一样。用发票所列密文解译后与明文一样。CompanyLogo themegallery Company Logo经经认认证证，有有下下列列情情形形之之一一的的，不不得得作作为为增增值值税税进进项项税税额额的的抵抵扣扣凭凭证证，税税务务机机关
35、关退退还还原原件件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一）无法认证。（一）无法认证。（二）纳税人识别名认证不符。（二）纳税人识别名认证不符。（三）专用发票代码、号码认证不符。（三）专用发票代码、号码认证不符。CompanyLogo themegallery Company Logo经经认认证证，有有下下列列情情形形之之一一的的，暂暂不不得得作作为为增增值值税税进进项项税税额额的的抵抵扣扣凭凭证证，税税务务机机关关扣扣留原件，查明缘由，分别状况进行处理。留原件，查明缘由，分别状况进行处理。（一）重复认证。（一）重复认证。（二）密文有误。（二）密文有误。（三
36、）认证不符。（三）认证不符。（四）列为失控专用发票。（四）列为失控专用发票。CompanyLogo themegallery Company Logov 一一般般纳纳税税人人取取得得专专用用发发票票后后，发发生生销销货货退退回回、开开票票有有误误等等情情形形但但不不符符合合作作废废条条件件的的，或或者者因因销销货货部部分分退退回回及及发发生生销销售售折折让让的的，购购买买方方应应向向主主管管税税务务机机关关填填报报开开具具红红字字增增值值税专用发票申请单税专用发票申请单（简称（简称申请单申请单）。）。v申申请请单单所所对对应应的的蓝蓝字字专专用用发发票票应应经经税税务机关认证。务机关认证。（4
37、 4）发生销货退回或开票有误等情形的处理）发生销货退回或开票有误等情形的处理CompanyLogo themegallery Company Logo（5 5）专用发票丢失处理）专用发票丢失处理v 纳税人未依据规定保管专用发票，发生丢失、纳税人未依据规定保管专用发票，发生丢失、v 被盗专用发票事务时，必需于当日书面对税被盗专用发票事务时，必需于当日书面对税v 务机关报告，税务机关依照下列程序处理。务机关报告，税务机关依照下列程序处理。v 依据发票管理方法及税收征管法规依据发票管理方法及税收征管法规v 定，对违反规定发生丢失、被盗专用发票的定，对违反规定发生丢失、被盗专用发票的v 纳纳税税人人，
38、处处以以1 1万万元元以以下下的的罚罚款款，并并可可视视具具体体v 状况，对丢失专用发票的纳税人在最长不超状况，对丢失专用发票的纳税人在最长不超v 过半年的期限内停售专用发票。如丢失的专过半年的期限内停售专用发票。如丢失的专v 用发票发生虚开、非法代开问题时，将追究用发票发生虚开、非法代开问题时，将追究v 该纳税人的连带责任。该纳税人的连带责任。CompanyLogo themegallery Company Logov 纳税人在丢失专用发票后，一方面应尽快向纳税人在丢失专用发票后，一方面应尽快向v 公公安安机机关关报报案案，另另一一方方面面应应刚刚好好供供应应丢丢失失发发v 票票的的起起讫讫
39、号号码码、版版面面金金额额、份份数数等等资资料料，向向v 主主管管税税务务机机关关缴缴纳纳”挂挂失失登登报报费费”，协协作作税税务务v 机机关关办办理理登登报报挂挂失失手手续续。主主管管税税务务机机关关按按规规v 定定将将代代收收取取的的“挂挂失失登登报报费费”及及丢丢失失发发票票的的情情v 况况一一并并寄寄往往中中国国税税务务报报社社刊刊登登遗遗失失声声明。明。CompanyLogo themegallery Company Logo五、发票保管五、发票保管（一）一般发票的保管（一）一般发票的保管v 开具发票的单位和个人应当建立发票领、开具发票的单位和个人应当建立发票领、v 用、存制度，设立
40、发票运用状况登记用、存制度，设立发票运用状况登记 v 簿簿，定定期期（一一般般按按月月）向向税税务务机机关关报报送送v 发票领、用、存报告表。发票领、用、存报告表。v 用票单位和个人应加强对发票保管，建用票单位和个人应加强对发票保管，建v 立立保保管管制制度度。不不得得擅擅自自损损毁毁，已已开开具具的的v 发发票票存存根根联联和和发发票票登登记记簿簿，应应当当保保管管5 5v 年年，保保管管期期满满，报报经经税税务务机机关关查查验验后后销销v 毁。毁。CompanyLogo themegallery Company Logo（二）专用发票的保管（二）专用发票的保管v 专用发票必需实行专人专库、
41、特地的管专用发票必需实行专人专库、特地的管v 理制度。理制度。v 已填开的专用发票存根联和发票登记簿应已填开的专用发票存根联和发票登记簿应v 保管保管5 5年，保管期满，经税务机关查验年，保管期满，经税务机关查验v 后，由税务机关集中销毁。后，由税务机关集中销毁。v 专用发票的保管不仅限于空白票的保管，专用发票的保管不仅限于空白票的保管，v 还应加强对已取得的税款抵扣联的保管。还应加强对已取得的税款抵扣联的保管。CompanyLogo themegallery Company Logo六、发票缴销六、发票缴销发发票票缴缴销销是是指指用用票票单单位位和和个个人人依依据据规规定定，向向税税务务机机
42、关关上上缴缴运运用用或或未未运运用用的的发发票票，经经审核后注销。审核后注销。CompanyLogo themegallery Company Logo领用发票的纳税人发生下列事项时应到主管税务领用发票的纳税人发生下列事项时应到主管税务机关办理缴销发票手续：机关办理缴销发票手续：注销、变更税务登记时的发票缴销注销、变更税务登记时的发票缴销 改版、换版、次版发票的缴销改版、换版、次版发票的缴销 超期限未运用空白发票的缴销超期限未运用空白发票的缴销 丢失、被盗发票的缴销丢失、被盗发票的缴销 取消一般纳税人资格的发票缴销取消一般纳税人资格的发票缴销 纳税人因发生违法违章行为，拒不接受税纳税人因发生违
43、法违章行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票。务机关处理的，税务机关可以收缴其发票。CompanyLogo themegallery Company Logo一般发票一般发票 缴缴 销销专用发票专用发票 缴缴 销销用票单位或个人编制用票单位或个人编制发票发票清册清册，报税务机关，经审，报税务机关，经审查合格的，查合格的，集中销毁集中销毁主管税务机关在发票监制主管税务机关在发票监制章处章处按按“V V”字剪角字剪角作废，作废，同时作废相应的数据电文。同时作废相应的数据电文。缴销后专用发票应退还纳缴销后专用发票应退还纳税人。税人。CompanyLogo themegallery Co
44、mpany Logo七、发票检查七、发票检查（一）税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）税务机关在发票管理中有权进行下列检查：1 1、检检查查印印制制、领领购购、开开具具、取取得得和和保保管管发发票的状况；票的状况；2 2、调动身票查验；、调动身票查验；3 3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4 4、向向当当事事人人各各方方询询问问与与发发票票有有关关的的问问题题和和状况；状况；5 5、在在查查处处发发票票案案件件时时，对对与与案案件件有有关关的的状状况和资料，可以记录、录音、照相和复制。况和资料，可以记录、录音、照相和复制。CompanyLogo
45、themegallery Company Logo（二）对印制、运用发票的单位和个人的要求（二）对印制、运用发票的单位和个人的要求印印制制、运运用用发发票票的的单单位位和和个个人人，必必需需接接受受税税务务机机关关的的依依法法检检查查，照照实实反反映映状状况况，供供应应有有关关资资料料，不不得得拒拒绝绝、隐隐瞒。瞒。CompanyLogo themegallery Company Logo（三）其他相关规定（三）其他相关规定1 1、税税务务机机关关须须要要将将已已开开具具的的发发票票调调出出查查验验时时，应应当当向向被被查查验验的的单单位位和和个个人人开开具具发发票票换换票票证证。发发票票换换
46、票票证证与与被被调调出出查查验验的的发发票票有有同同等等效效力力，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。2 2、税税务务机机关关须须要要将将空空白白发发票票调调出出查查验验时时，应应当开具收据，经查无问题的，应当刚好返还。当开具收据，经查无问题的，应当刚好返还。CompanyLogo themegallery Company Logo3 3、凡凡单单位位和和个个人人从从中中国国境境外外取取得得的的与与纳纳税税有有关关的的发发票票或或者者凭凭证证，税税务务机机关关在在纳纳税税审审查查时时有有疑疑义义的的，可可以以要要求求其其供供应应境境外外公公正正机机构
47、构或或注注册册会会计计师师的的确确认认证证明明，经经税税务务机机关关审审核核认认可后，方可作为记账核算的凭证。可后，方可作为记账核算的凭证。4 4、税税务务机机关关在在发发票票检检查查时时须须要要核核对对发发票票存存根根与与发发票票联联填填写写状状况况时时，可可向向持持有有发发票票或或发发票票存存根根联联的的单单位位发发动动身身票票填填写写状状况况核核对对卡卡，有有关单位应当照实填写，按期回复。关单位应当照实填写，按期回复。CompanyLogo themegallery Company Logo（四）发票检查的内容（四）发票检查的内容发票检查主要包括对发票管理全过程的检查。发票检查主要包括对
48、发票管理全过程的检查。1、发票印制的检查；、发票印制的检查；2、发票领购的检查；、发票领购的检查；3、发票运用、填开的检查；、发票运用、填开的检查；4、发票保管的检查；、发票保管的检查；5、发票缴销的检查。、发票缴销的检查。CompanyLogo themegallery Company Logo发票印制的检查发票印制的检查对发票印制的检查，既要检查指定印制对发票印制的检查，既要检查指定印制厂发票印制状况，又要检查非指定印制厂发票印制状况，又要检查非指定印制厂无承印发票和收据的行为。厂无承印发票和收据的行为。CompanyLogo themegallery Company Logo发票领购的检
49、查发票领购的检查发发票票领领购购的的检检查查，包包括括对对纳纳税税人人领领购购发发票票的的检检查查和和对税务机关内部领用发票的检查，其主要内容有：对税务机关内部领用发票的检查，其主要内容有：1 1、固固定定经经营营的的纳纳税税人人是是否否按按规规定定办办理理了了发发票票领领购购簿簿；临临时时用用票票的的纳纳税税人人是是否否按按规规定定办办理理了了发发票运用审批手续。票运用审批手续。2 2、纳纳税税人人在在领领购购发发票票时时，税税务务机机关关是是否否按按规规定定在在发发票票销销售售台台账账和和发发票票领领购购簿簿上上进进行行双双向向登登记记；销销售售和和登登记记的的发发票票种种类类和和数数量量
50、是是否否与与发发票票领领购购簿上的核定状况一样。簿上的核定状况一样。3 3、检检查查税税务务机机关关内内部部发发票票押押金金的的收收取取、存存储储状状况况，有无挪用发票保证金行为。有无挪用发票保证金行为。CompanyLogo themegallery Company Logo发票运用、填开的检查发票运用、填开的检查1 1、对用票单位和个人的检查。、对用票单位和个人的检查。2 2、对税务机关内部运用的临时经营发、对税务机关内部运用的临时经营发票的检查。票的检查。CompanyLogo themegallery Company Logo发票保管的检查发票保管的检查1 1、对用票单位和个人的检查；