第三章-发票管理汇总案例.ppt

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1、C o m p a n yLOGO账证、发票和文书管理账证、发票和文书管理第第 三三 章章CompanyLCompany Logo本章教学内容本章教学内容 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 发票管理发票管理 税控装置管理税控装置管理 税务文书管理税务文书管理20112011年年全全国国共共查查处处各各类类制制售售假假发发票票和和非非法法代代开开或或取取得得发发票票案案件件近近9 9万万起起,捣捣毁毁发发票票犯犯罪罪窝窝点点47714771个个,打打掉掉作作案案团团伙伙400400个个,抓抓获获犯犯罪罪嫌嫌疑疑人人50365036名名,查查获获假假发发票票3.53.5亿亿余份。余份。20112011

2、年年国国家家税税务务总总局局积积极极开开展展虚虚假假发发票票“买买方方市市场场”的的整整治治工工作作。各各地地税税务务机机关关共共计计查查处处违违法法受受票票企企业业8 8万万余余户户,查查补补税税收收收收入入7171亿亿余余元元,其其中中9 9户户重重点点企企业业集集团团和和建建筑筑、金金融融、保保险险、通通信信、石石油油石石化化、房房地地产产等等重重点点行业查补税收收入行业查补税收收入2525亿亿余元。余元。20132013年年1 1月月-4-4月月，全全国国共共查查处处制制售售假假发发票票和和非非法法代代开开发发票票案案件件85048504起起，查查处处违违法法企企业业79427942户

3、户，收收缴缴各各类类非非法法发发票票664.9664.9万万份份，查查补补税税款款13.613.6亿亿元元。其其中中，房房地地产产与与建建筑筑安安装装、药药品品与与医医疗疗器器械械等等六六大大重重点点行行业业共共查查补补税税款款4.54.5亿亿元，加收滞纳金及罚款元，加收滞纳金及罚款1.11.1亿亿元元 从从20082008年年到到现现在在，5 5年年期期间间,全全国国公公安安机机关关持持续续开开展展严严厉打击行动厉打击行动,共破案共破案2.92.9万万起起,缴获假发票缴获假发票1313亿亿份份 CompanyLCompany Logo一、发票管理概述一、发票管理概述（一）发票的概念（一）发票

4、的概念 所所谓谓发发票票，是是指指在在购购销销商商品品、提提供供或或者者接接受受服服务务以以及及从从事事其其他他经经营营活活动动中中，开开具具、收收取取的的收收付款凭证。付款凭证。它它既既是是企企业业据据以以会会计计核核算算的的原原始始凭凭证证，又又是是税务机关据以征税和实施税务检查的重要依据。税务机关据以征税和实施税务检查的重要依据。CompanyLCompany Logo（二）发票的分类（二）发票的分类在税收征收管理中，发票一般分为以下在税收征收管理中，发票一般分为以下三类：三类：普通发票普通发票 增值税专用发票增值税专用发票 专业发票专业发票CompanyLCompany Logo普普

5、通通 发发 票票CompanyLCompany Logov发票作为购销双方的收付款凭证，基本联次发票作为购销双方的收付款凭证，基本联次为三联：为三联：第一联：存根联，作为销售方留存备查第一联：存根联，作为销售方留存备查 第二联：发票联，作为购货方付款凭证第二联：发票联，作为购货方付款凭证 第三联：记账联，作为销货方收款凭证第三联：记账联，作为销货方收款凭证 发发 票票 内内 容容CompanyLCompany Logo 增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票基本联次为四联，增加了增值税专用发票基本联次为四联，增加了作为购货方抵扣税款凭证的作为购货方抵扣税款凭证的发票抵扣联发票抵扣联。Com

6、panyLCompany Logo 发发 票票 内内 容容v 发发票票的的基基本本内内容容包包括括：发发票票的的名名称称、字字轨轨号号码码、发发票票联联次次及及用用途途、客客户户名名称称、商商品品名名称称及及经经营营项项目目、计计量量单单位位、单单价价、金金额额、开开票票人人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。v 此此外外，增增值值税税专专用用发发票票还还包包括括购购销销双双方方的的经经营营地地址址、电电话话、税税务务登登记记证证号号、开开户户银银行行及及账账号号、税税率率、税税额额等等内内容容。同同时时，使使用用增增值值税税专专用发票还要求加盖发

7、票专用章或财务专用章。用发票还要求加盖发票专用章或财务专用章。CompanyLCompany Logo 专业发票专业发票专专业业发发票票主主要要指指国国有有金金融融、保保险险企企业业的的存存贷贷、汇汇兑兑、转转账账凭凭证证、保保险险凭凭证证；国国有有邮邮政政、电电信信企企业业的的邮邮票票、邮邮单单、话话务务、电电报报收收据据；国国有有铁铁路路、民民用用航航空空企企业业和和交交通通部部门门国国有有公公路路、水水上上运输企业的客票、货票。运输企业的客票、货票。CompanyLCompany Logo（三）发票的主管机关（三）发票的主管机关税税收收征征管管法法第第2121条条详详细细规规定定，税税务

8、务机机关关是是发发票票的的主主管管机机关关，负负责责发发票票印印制制、领领购购、开开具具、取取得得、保保管管、缴缴销销的的管管理理和和监监督督。单单位位、个个人人在在购购销销商商品品、提提供供或或者者接接受受经经营营服服务务以以及及从从事事其其他他经经营营活活动动中中，应应当当按按照照规规定定开具、使用、取得发票。开具、使用、取得发票。CompanyLCompany Logo二、发票印制二、发票印制v 税务机关对发票印制实行税务机关对发票印制实行统一管理统一管理的原则。的原则。v 增增值值税税专专用用发发票票由由国国家家税税务务总总局局指指定定的的企企业业统一印制；统一印制；v 其其他他发发票

9、票，按按照照国国家家税税务务总总局局的的规规定定，分分别别由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市国国家家税税务务局局或或地地方方税税务务局指定的企业局指定的企业印制；印制；v 未未经经上上述述规规定定的的税税务务机机关关指指定定，任任何何单单位位不不得印制发票。得印制发票。（一）发票印制权限（一）发票印制权限CompanyLCompany LogoCompanyLCompany Logo（二）发票印制地点（二）发票印制地点 除除增增值值税税专专用用发发票票以以外外，由由各各省省、自自治治区区、直直辖辖市市印印制制管管理理的的发发票票应应在在本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内印印制制

10、。确确有有必必要要由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市印印制制的的，必必须须与与印印制制地地省省、自自治治区区、直直辖辖市市税税务务机机关关协协商商同同意意，由由印印制制地地税税务务机机关关指指定定企企业业印印制制。但但在在我我国国，发发票票一一律律禁禁止止在境外印制发票。在境外印制发票。CompanyLCompany Logo（三）套印全国统一发票监制的规定（三）套印全国统一发票监制的规定发票应当套印全国统一发票监制章，其式样由发票应当套印全国统一发票监制章，其式样由国家税务总局规定，除增值税专用发票以外的国家税务总局规定，除增值税专用发票以外的普通发票监制章由省、自治区、直辖市税务机普通发

11、票监制章由省、自治区、直辖市税务机关负责制作，禁止伪造发票监制章。发票监制关负责制作，禁止伪造发票监制章。发票监制章必须套印在票据名称章必须套印在票据名称的正中，由税务机关派的正中，由税务机关派专人在场监督发票监制专人在场监督发票监制章的套印过程。章的套印过程。CompanyLCompany Logo（四）发票式样和印制数量的规定（四）发票式样和印制数量的规定发票印制的式样和数量由税务机关确定，发发票印制的式样和数量由税务机关确定，发票承印企业凭税务机关下达的票承印企业凭税务机关下达的发票印制通发票印制通知知所载明的事项印制发票。发票印制的成所载明的事项印制发票。发票印制的成品以及购进的发票防

12、伪专用品应实行专门保品以及购进的发票防伪专用品应实行专门保管，报废的发票和发票防伪专用品必须报税管，报废的发票和发票防伪专用品必须报税务机关批准集中销毁。务机关批准集中销毁。CompanyLCompany Logo（五）发票文字的规定（五）发票文字的规定原则上发票应当使用中文印制。但在少数民族原则上发票应当使用中文印制。但在少数民族地区的发票可加印一种当地通用的民族文字，地区的发票可加印一种当地通用的民族文字，涉及涉外经济业务，确有客观需要的，可同时涉及涉外经济业务，确有客观需要的，可同时使用中外两种文字印制。使用中外两种文字印制。CompanyLCompany Logo三、发票领购三、发票领

13、购（一）发票领购的适用范围（一）发票领购的适用范围v 依依法法办办理理税税务务登登记记的的单单位位和和个个人人，在在领领取取税务登记证税务登记证后可以申请领购发票。后可以申请领购发票。v 临临时时到到本本省省以以外外从从事事经经营营活活动动的的单单位位和和个个人人，凭凭所所在在地地税税务务机机关关开开具具的的外外出出经经营营税税收收管管理理证证明明，在在办办理理纳纳税税担担保保的的情情况况下下，可可向向经经营营地的税务机关申请领购经营地的发票。地的税务机关申请领购经营地的发票。v 依依法法不不需需要要办办理理税税务务登登记记的的单单位位，发发生生临临时时经经营营业业务务需需要要使使用用发发票票

14、的的，可可以以凭凭单单位位介介绍绍信信和其他有效证件，到税务机关代开发票。和其他有效证件，到税务机关代开发票。CompanyLCompany Logo（二）发票领购的程序（二）发票领购的程序发发票票领领购购就就是是税税务务机机关关按按规规定定范范围围、对对象象、手手续续和和要要求求提提供供发发票票，纳纳税税人人按按规规定定的的程程序序收收取取发票的过程。发票的过程。1 1、办理、办理发票领购簿发票领购簿2 2、凭凭发发票票领领购购簿簿核核准准的的种种类类、数数量量、领领购购方式，向税务机关领购发票。方式，向税务机关领购发票。3 3、对对于于跨跨省省从从事事临临时时经经营营活活动动的的单单位位和

15、和个个人人申申请请领领购购发发票票，税税务务机机关关要要求求提提供供担担保保人人或或缴缴纳纳不超过不超过1 1万元的保证金，并限期缴销发票。万元的保证金，并限期缴销发票。CompanyLCompany Logo（三）增值税专用发票领购对象（三）增值税专用发票领购对象根根据据增增值值税税专专用用发发票票使使用用管管理理规规定定，增增值值税税专专用用发发票票仅仅限限于于增增值值税税一一般般纳纳税税人人领领购购使使用用，增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人及及非非增增值值税税纳纳税税人人不不得得领领购购使使用用专用发票。专用发票。CompanyLCompany Logo（四）增值税专用发票领购程序（

16、四）增值税专用发票领购程序v 一般纳税人可以依法按照发票领购的一般一般纳税人可以依法按照发票领购的一般 程序办理程序办理发票领购簿发票领购簿，并依照税务机，并依照税务机 关关核定的发票领购数量核定的发票领购数量领购使用发票。领购使用发票。v 原则上专业发票的领购数量仅限于一个月原则上专业发票的领购数量仅限于一个月 的发票使用量。的发票使用量。CompanyLCompany Logo（五）最高开票限额管理（五）最高开票限额管理v 专用发票实行专用发票实行最高开票限额管理最高开票限额管理。最高开票。最高开票 限额，是指单份专用发票开具的销售额合限额，是指单份专用发票开具的销售额合 计数不得达到的上

17、限额度。计数不得达到的上限额度。v 最高开票限额为最高开票限额为十万元及以下十万元及以下的，由的，由区县级区县级 税务机关税务机关审批；最高开票限额为审批；最高开票限额为一百万元一百万元 的，由的，由地市级税务机关地市级税务机关审批；最高开票限额审批；最高开票限额 为为一千万元及以上一千万元及以上的，由的，由省级税务机关省级税务机关审批。审批。CompanyLCompany Logov 税税务务机机关关审审批批最最高高开开票票限限额额应应进进行行实实地地核核查。查。v 批批准准使使用用最最高高开开票票限限额额为为十十万万元元及及以以下下的的，由由区区县县级级税税务务机机关关派派人人实实地地核核

18、查查；批批准准使使用用最最高高开开票票限限额额为为一一百百万万元元的的，由由地地市市级级税税务务机机关关派派人人实实地地核核查查；批批准准使使用用最最高高开开票票限限额额为为一一千千万万元元及及以以上上的的，由由地地市市级级税税务务机机关关派派人人实实地地核核查后将核查资料报省级税务机关审核查后将核查资料报省级税务机关审核CompanyLCompany Logo（六）防伪税控系统（六）防伪税控系统v 一般纳税人通过增值税防伪税控系统使用专一般纳税人通过增值税防伪税控系统使用专用发票。用发票。v 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、

19、运用数字密码和电使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。CompanyLCompany Logo（七）初始发行（七）初始发行v 一般纳税人领购专用设备后，凭一般纳税人领购专用设备后，凭最高开最高开 票限额申请表票限额申请表、发票领购簿发票领购簿到主管到主管 税务机关办理初始发行。税务机关办理初始发行。v 初始发行初始发行，是指税务机关将一般纳税人的，是指税务机关将一般纳税人的 企业名称、税务登记代码、开票限额、购企业名称、税务登记代码、开票限额、购 票限量、购票人员姓名、密码、开票机数票限量、购票人员姓名、密码、开

20、票机数 量和国家税务总局规定的其他信息载入空量和国家税务总局规定的其他信息载入空 白金税卡和白金税卡和ICIC卡的行为。卡的行为。CompanyLCompany Logo（八）税务机关代开专用发票（八）税务机关代开专用发票根根据据国国家家税税务务总总局局有有关关代代开开专专用用发发票票的的规规定定，对对符符合合条条件件的的小小规规模模纳纳税税人人，税税务务机机关关可可以以依依法为其代开专用发票。法为其代开专用发票。CompanyLCompany Logo1 1、代开专用发票的条件、代开专用发票的条件凡凡依依法法履履行行纳纳税税义义务务的的小小规规模模纳纳税税人人，可可依依法法向向税税务务机机关

21、关提提出出代代开开专专用用发发票票的的书书面面申申请请，经经县县市市国国家家税税务务局局批批准准，在在其其税税务务登登记记证证副副本本的的右右上上方方加加盖盖期期限限不不超超过过一一年年的的代代开开专专用用发发票票戳戳记记。纳纳税税人人可可据据此此到到税税务务机机关关指指定定的的部门办理专用发票代开手续。部门办理专用发票代开手续。CompanyLCompany Logo2 2、代开专用发票的程序、代开专用发票的程序小小规规模模纳纳税税人人销销售售货货物物或或应应税税劳劳务务需需要要开开具具专专用用发发票票时时，必必须须先先按按照照交交易易内内容容及及金金额额开开具具普普通通发发票票，然然后后持

22、持开开具具的的普普通通发发票票中中的的发发票票联联、税税务务登登记记证证副副本本、财财务务专专用用章章或或发发票票专专用用章章、税税务务登登记记证证号号及及开开户户银银行行账账号号等等资资料料到到税税务务机机关办理代开手续。关办理代开手续。税税务务机机关关审审核核纳纳税税人人提提供供的的资资料料，对对符符合合规规定定的，则当场为纳税人代开专用发票。的，则当场为纳税人代开专用发票。CompanyLCompany Logo3 3、税务机关代开专用发票应注意问题、税务机关代开专用发票应注意问题1)1)、税税率率的的确确定定，依依据据国国家家税税务务总总局局规规定定，无无论论工工业业还还是是商商业业，

23、征征收收率率均均为为3%3%，税税务务机机关关不不得使用得使用17%17%的税率代开专用发票。的税率代开专用发票。2)2)、税税务务机机关关代代开开票票人人员员必必须须按按照照规规定定要要求求填填开开专专用用发发票票，并并加加盖盖销销货货方方发发票票专专用用章章、税税务务机关代开专用发票专用章。机关代开专用发票专用章。3)3)、税税务务机机关关将将开开具具好好的的专专用用发发票票交交给给纳纳税税人人的的同同时时，应应将将纳纳税税人人的的普普通通发发票票收收回回，并并粘粘贴贴在相应的专用发票存根联上，据以备查。在相应的专用发票存根联上，据以备查。CompanyLCompany Logo四、发票使

24、用四、发票使用(一）普通发票的使用规定一）普通发票的使用规定v 任何单位和个人销售商品、提供服务以及任何单位和个人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，必须向付款方开具发票，不得开具款项时，必须向付款方开具发票，不得开具不合规定的发票。不合规定的发票。v 任何单位和个人在购买商品、接受服务以任何单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方索要发票，并拒绝不合规定的发票，但款方索要发票，并拒绝不合规定的发票，但不得要求变更品名与金额。不得要求变更品名与金额。Co

25、mpanyLCompany Logov 开开具具发发票票应应当当按按照照规规定定的的时时限限、顺顺序序、栏栏次次填填写写，全全部部联联次次一一次次性性如如实实开开具具，并并加加盖盖单单位位财财务务印章或者发票专用章。印章或者发票专用章。v 纳纳税税人人使使用用计计算算机机开开具具发发票票的的，应应当当报报经经主主管管税税务务机机关关批批准准，一一律律使使用用税税务务机机关关统统一一的的发发票票，并将开具后的存根联装订成册。并将开具后的存根联装订成册。v 发发票票仅仅限限于于购购票票单单位位和和个个人人使使用用，不不得得转转借借、转转让让、代代开开、未未经经税税务务机机关关批批准准，不不得得拆拆

26、本本使使用用发票，不得自行扩大增值税专用发票的使用范围。发票，不得自行扩大增值税专用发票的使用范围。(一）普通发票的使用规定一）普通发票的使用规定CompanyLCompany Logo(一）普通发票的使用规定一）普通发票的使用规定v 发发票票仅仅限限于于购购票票单单位位和和个个人人在在本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内开开具具，但但是是否否可可以以在在本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内跨跨市市、县县开开具具，由由本本省省、自自治区、直辖市自行决定。治区、直辖市自行决定。v 纳纳税税人人在在省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内从从事事生生产产、经经营营活活动

27、动的的，应应当当使使用用经经营营地地税税务务机机关关的的发发票票，未未经经批批准准的的，不不得得跨跨省省、自自治治区区、直直辖辖市市携携带带、邮邮寄寄、运运输输空空白白发发票票；禁禁止止携携带带、邮邮寄、运输空白发票出入境。寄、运输空白发票出入境。CompanyLCompany Logo(二）增值税专用发票的使用规定二）增值税专用发票的使用规定（1 1）使用范围）使用范围v 根根据据增增值值税税专专用用发发票票的的使使用用管管理理规规定定，一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物、应应税税劳劳务务以以及及根根据据规规定定应应当当征征收收增增值值税税的的非非应应税税必必须须按按照规定的范围和要求开具

28、专用发票。照规定的范围和要求开具专用发票。CompanyLCompany Logo（2 2）不得使用专用发票的范围）不得使用专用发票的范围在下列经济业务中，一般纳税人不得使用专用发票：在下列经济业务中，一般纳税人不得使用专用发票：向消费者销售应税项目时；向消费者销售应税项目时；销售免税项目时；销售免税项目时；销售报关出口货物时；销售报关出口货物时；在境外销售应税劳务时；在境外销售应税劳务时；将货物用于非项目、个人消费或集体福利时；将货物用于非项目、个人消费或集体福利时；经营非增值税应税项目时；经营非增值税应税项目时；向商业零售单位销售的烟、酒、食品、服装、鞋向商业零售单位销售的烟、酒、食品、服

29、装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品时；帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品时；向小规模纳税人销售应税项目时。向小规模纳税人销售应税项目时。CompanyLCompany Logo专用发票应按下列要求开具：专用发票应按下列要求开具：-项目齐全，与实际交易相符；项目齐全，与实际交易相符；-字迹清楚，不得压线、错格；字迹清楚，不得压线、错格；-发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；票专用章；-按照增值税纳税义务的发生时间开具。按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。（3

30、 3）开具规范）开具规范CompanyLCompany Logov 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销一般纳税人在开具专用发票当月，发生销 货退回、开票有误等情形，收到退回的发票货退回、开票有误等情形，收到退回的发票 联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。开具时发现有误的，可即时作废。（4 4）发生销货退回或开票有误等情形的处理）发生销货退回或开票有误等情形的处理CompanyLCompany Logo同时具有下列情形的，为本规定所称同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件作废条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售收到

31、退回的发票联、抵扣联时间未超过销售 方开票当月；方开票当月；销售方未销售方未抄税抄税并且未记账；并且未记账；购买方未购买方未认证认证或者认证结果为或者认证结果为“纳税人识别纳税人识别 号认证不符号认证不符”、“专用发票代码、号码认证专用发票代码、号码认证 不符不符”。CompanyLCompany Logov 报税报税，是指纳税人持，是指纳税人持ICIC卡或者卡或者ICIC卡和软盘卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。向税务机关报送开票数据电文。v 抄税抄税，是指纳税人报税前用，是指纳税人报税前用ICIC卡或者卡或者ICIC卡卡和软盘抄取开票数据电文。和软盘抄取开票数据电文。抄税、报税抄税、报税

32、CompanyLCompany Logo 认认 证证v 用于抵扣增值税进项税额的专用发票，应用于抵扣增值税进项税额的专用发票，应 经税务机关认证相符，认证相符的专用发经税务机关认证相符，认证相符的专用发 票作为购买方的记账凭证，不得退还给销票作为购买方的记账凭证，不得退还给销 售方。售方。v 认证认证，是指税务机关通过防伪税控系统，是指税务机关通过防伪税控系统 对专用发票所列数据的识别、确认。对专用发票所列数据的识别、确认。v 认证相符认证相符，是指纳税人识别号无误，专，是指纳税人识别号无误，专 用发票所列密文解译后与明文一致。用发票所列密文解译后与明文一致。CompanyLCompany L

33、ogo经经认认证证，有有下下列列情情形形之之一一的的，不不得得作作为为增增值值税税进进项项税税额额的的抵抵扣扣凭凭证证，税税务务机机关关退退还还原原件件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一）无法认证。（一）无法认证。（二）纳税人识别号认证不符。（二）纳税人识别号认证不符。（三）专用发票代码、号码认证不符。（三）专用发票代码、号码认证不符。CompanyLCompany Logo经经认认证证，有有下下列列情情形形之之一一的的，暂暂不不得得作作为为增增值值税税进进项项税税额额的的抵抵扣扣凭凭证证，税税务务机机关关扣扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。留原

34、件，查明原因，分别情况进行处理。（一）重复认证。（一）重复认证。（二）密文有误。（二）密文有误。（三）认证不符。（三）认证不符。（四）列为失控专用发票。（四）列为失控专用发票。CompanyLCompany Logov 一一般般纳纳税税人人取取得得专专用用发发票票后后，发发生生销销货货退退回回、开开票票有有误误等等情情形形但但不不符符合合作作废废条条件件的的，或或者者因因销销货货部部分分退退回回及及发发生生销销售售折折让让的的，购购买买方方应应向向主主管管税税务务机机关关填填报报开开具具红红字字增增值值税专用发票申请单税专用发票申请单（简称（简称申请单申请单）。）。v申申请请单单所所对对应应的

35、的蓝蓝字字专专用用发发票票应应经经税税务机关认证。务机关认证。（4 4）发生销货退回或开票有误等情形的处理）发生销货退回或开票有误等情形的处理CompanyLCompany Logo（5 5）专用发票丢失处理）专用发票丢失处理v 纳税人未按照规定保管专用发票，发生丢失、纳税人未按照规定保管专用发票，发生丢失、被盗专用发票事件时，必须于被盗专用发票事件时，必须于当日当日书面向税书面向税 务机关报告，税务机关依照下列程序处理。务机关报告，税务机关依照下列程序处理。v 根据根据发票管理办法发票管理办法及及税收征管法税收征管法规规 定，对违反规定发生丢失、被盗专用发票的定，对违反规定发生丢失、被盗专用

36、发票的 纳税人，处以纳税人，处以1 1万元以下的罚款，并可视具体万元以下的罚款，并可视具体 情况，对丢失专用发票的纳税人在情况，对丢失专用发票的纳税人在最长不超最长不超 过半年的期限内过半年的期限内停售专用发票。如丢失的专停售专用发票。如丢失的专 用发票发生虚开、非法代开问题时，将追究用发票发生虚开、非法代开问题时，将追究 该纳税人的连带责任。该纳税人的连带责任。CompanyLCompany Logov 纳税人在丢失专用发票后，一方面应尽快向纳税人在丢失专用发票后，一方面应尽快向 公安机关报案，另一方面应及时提供丢失发公安机关报案，另一方面应及时提供丢失发 票的起讫号码、版面金额、份数等资料

37、，向票的起讫号码、版面金额、份数等资料，向 主主管管税税务务机机关关缴缴纳纳”挂挂失失登登报报费费”，配配合合税税务务 机关办理登报挂失手续。主管税务机关按规机关办理登报挂失手续。主管税务机关按规 定定将将代代收收取取的的“挂挂失失登登报报费费”及及丢丢失失发发票票的的情情 况一并寄往况一并寄往中国税务报中国税务报社刊登遗失声明。社刊登遗失声明。CompanyLCompany Logo五、发票保管五、发票保管（一）普通发票的保管（一）普通发票的保管v 开具发票的单位和个人应当建立发票开具发票的单位和个人应当建立发票领、领、用、存制度用、存制度，设立发票使用情况登记，设立发票使用情况登记 簿，定

38、期（一般按月）向税务机关报送簿，定期（一般按月）向税务机关报送 发票领、用、存报告表。发票领、用、存报告表。v 用票单位和个人应加强对发票保管，建用票单位和个人应加强对发票保管，建 立保管制度。不得擅自损毁，已开具的立保管制度。不得擅自损毁，已开具的 发票存根联和发票登记簿，应当保管发票存根联和发票登记簿，应当保管5 5 年年，保管期满，报经税务机关查验后销，保管期满，报经税务机关查验后销 毁。毁。CompanyLCompany Logo（二）专用发票的保管（二）专用发票的保管v 专用发票必须实行专人专库、专门的管专用发票必须实行专人专库、专门的管 理制度。理制度。v 已填开的专用发票存根联和

39、发票登记簿应已填开的专用发票存根联和发票登记簿应 保管保管5 5年，保管期满，经税务机关查验年，保管期满，经税务机关查验 后，由税务机关集中销毁。后，由税务机关集中销毁。v 专用发票的保管不仅限于空白票的保管，专用发票的保管不仅限于空白票的保管，还应加强对已取得的税款抵扣联的保管。还应加强对已取得的税款抵扣联的保管。CompanyLCompany Logo六、发票缴销六、发票缴销发发票票缴缴销销是是指指用用票票单单位位和和个个人人按按照照规规定定，向向税税务务机机关关上上缴缴使使用用或或未未使使用用的的发发票票，经经审核后注销。审核后注销。CompanyLCompany Logo领用发票的纳税

40、人发生下列事项时应到主管税务领用发票的纳税人发生下列事项时应到主管税务机关办理缴销发票手续：机关办理缴销发票手续：注销、变更税务登记时的发票缴销注销、变更税务登记时的发票缴销 改版、换版、次版发票的缴销改版、换版、次版发票的缴销 超期限未使用空白发票的缴销超期限未使用空白发票的缴销 丢失、被盗发票的缴销丢失、被盗发票的缴销 取消一般纳税人资格的发票缴销取消一般纳税人资格的发票缴销 纳税人因发生违法违章行为，拒不接受税纳税人因发生违法违章行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票。务机关处理的，税务机关可以收缴其发票。CompanyLCompany Logo普通发票普通发票 缴缴 销销

41、专用发票专用发票 缴缴 销销用票单位或个人编制用票单位或个人编制发票发票清册清册，报税务机关，经审，报税务机关，经审查合格的，查合格的，集中销毁集中销毁主管税务机关在发票监制主管税务机关在发票监制章处章处按按“V V”字剪角字剪角作废，作废，同时作废相应的数据电文。同时作废相应的数据电文。缴销后专用发票应退还纳缴销后专用发票应退还纳税人。税人。CompanyLCompany Logo七、发票检查七、发票检查（一）税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）税务机关在发票管理中有权进行下列检查：1 1、检检查查印印制制、领领购购、开开具具、取取得得和和保保管管发发票的情况；票的情况；2 2、调出

42、发票查验；、调出发票查验；3 3、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；、查阅、复制与发票有关的凭证、资料；4 4、向向当当事事人人各各方方询询问问与与发发票票有有关关的的问问题题和和情况；情况；5 5、在在查查处处发发票票案案件件时时，对对与与案案件件有有关关的的情情况和资料，可以记录、录音、照相和复制。况和资料，可以记录、录音、照相和复制。CompanyLCompany Logo（二）对印制、使用发票的单位和个人的要求（二）对印制、使用发票的单位和个人的要求印印制制、使使用用发发票票的的单单位位和和个个人人，必必须须接接受受税税务务机机关关的的依依法法检检查查，如如实实反反映映情情况况，提提供

43、供有有关关资资料料，不不得得拒拒绝绝、隐隐瞒。瞒。CompanyLCompany Logo（三）其他相关规定（三）其他相关规定1 1、税税务务机机关关需需要要将将已已开开具具的的发发票票调调出出查查验验时时，应应当当向向被被查查验验的的单单位位和和个个人人开开具具发发票票换换票票证证。发发票票换换票票证证与与被被调调出出查查验验的的发发票票有有同同等等效效力力，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。2 2、税税务务机机关关需需要要将将空空白白发发票票调调出出查查验验时时，应应当开具当开具收据收据，经查无问题的，应当及时返还。，经查无问题的，应当及时返还

44、。CompanyLCompany Logo3 3、凡凡单单位位和和个个人人从从中中国国境境外外取取得得的的与与纳纳税税有有关关的的发发票票或或者者凭凭证证，税税务务机机关关在在纳纳税税审审查查时时有有疑疑义义的的，可可以以要要求求其其提提供供境境外外公公正正机机构构或或注注册册会会计计师师的的确确认认证证明明，经经税税务务机机关关审审核核认认可后，方可作为记账核算的凭证。可后，方可作为记账核算的凭证。4 4、税税务务机机关关在在发发票票检检查查时时需需要要核核对对发发票票存存根根与与发发票票联联填填写写情情况况时时，可可向向持持有有发发票票或或发发票票存存根根联联的的单单位位发发出出发发票票填

45、填写写情情况况核核对对卡卡，有有关单位应当如实填写，按期回复。关单位应当如实填写，按期回复。CompanyLCompany Logo（四）发票检查的内容（四）发票检查的内容发票检查主要包括对发票管理全过程的检查。发票检查主要包括对发票管理全过程的检查。1 1、发票印制的检查；、发票印制的检查；2 2、发票领购的检查；、发票领购的检查；3 3、发票使用、填开的检查；、发票使用、填开的检查；4 4、发票保管的检查；、发票保管的检查；5 5、发票缴销的检查。、发票缴销的检查。CompanyLCompany Logo发票印制的检查发票印制的检查对发票印制的检查，既要检查指定印制对发票印制的检查，既要检

46、查指定印制厂发票印制情况，又要检查非指定印制厂发票印制情况，又要检查非指定印制厂无承印发票和收据的行为。厂无承印发票和收据的行为。CompanyLCompany Logo发票领购的检查发票领购的检查发发票票领领购购的的检检查查，包包括括对对纳纳税税人人领领购购发发票票的的检检查查和和对税务机关内部领用发票的检查，其主要内容有：对税务机关内部领用发票的检查，其主要内容有：1 1、固固定定经经营营的的纳纳税税人人是是否否按按规规定定办办理理了了发发票票领领购购簿簿；临临时时用用票票的的纳纳税税人人是是否否按按规规定定办办理理了了发发票使用审批手续。票使用审批手续。2 2、纳纳税税人人在在领领购购发

47、发票票时时，税税务务机机关关是是否否按按规规定定在在发发票票销销售售台台账账和和发发票票领领购购簿簿上上进进行行双双向向登登记记；销销售售和和登登记记的的发发票票种种类类和和数数量量是是否否与与发发票票领领购购簿簿上的核定情况一致。上的核定情况一致。3 3、检检查查税税务务机机关关内内部部发发票票押押金金的的收收取取、存存储储情情况况，有无挪用发票保证金行为。有无挪用发票保证金行为。CompanyLCompany Logo发票使用、填开的检查发票使用、填开的检查1 1、对用票单位和个人的检查。、对用票单位和个人的检查。2 2、对税务机关内部使用的临时经营发、对税务机关内部使用的临时经营发票的检

48、查。票的检查。CompanyLCompany Logo发票保管的检查发票保管的检查1 1、对用票单位和个人的检查；、对用票单位和个人的检查；2 2、对税务机关内部保管情况的检查。、对税务机关内部保管情况的检查。CompanyLCompany Logo发票缴销的检查发票缴销的检查1 1、用用票票单单位位和和个个人人因因改改组组、合合并并、停停业业、分分设设等等经经营营情情况况发发生生变变化化时时，检检查查结结存存发发票票是是否否按按时时向向主主管管税税务务机机关关缴缴销销和和结结算算应应交交税税款款，有有无无隐瞒不报、私自存留现象。隐瞒不报、私自存留现象。2 2、因因为为管管理理办办法法变变动动

49、，作作废废发发票票是是否否及及时时清清理理缴销，有无隐瞒不报、少报留用作废发票。缴销，有无隐瞒不报、少报留用作废发票。3 3、检检查查收收回回的的存存根根联联是是否否保保存存完完整整得得当当，是是否否按按规规定定期期限限保保存存，到到期期销销毁毁手手续续是是否否完完备备，有有无擅自销毁、遗失现象。无擅自销毁、遗失现象。CompanyLCompany Logo（五）发票检查的组织形式（五）发票检查的组织形式发票检查的组织形式是指采取何种组织形式进行发发票检查的组织形式是指采取何种组织形式进行发票检查，主要包括以用票单位和税务机关为检查主票检查，主要包括以用票单位和税务机关为检查主体所进行的发票检

50、查。体所进行的发票检查。1 1、用票单位检查。包括自查和互审。、用票单位检查。包括自查和互审。2 2、日常检查。、日常检查。3 3、专职检查。、专职检查。4 4、验旧购新检查。、验旧购新检查。5 5、连环检查。、连环检查。6 6、联审互查。、联审互查。CompanyLCompany Logo（六）发票检查的方法（六）发票检查的方法发发票票检检查查的的方方法法是是根根据据发发票票检检查查的的内内容容范范围围确确定定的的，对对不不同同的的发发票票检检查查内内容容、检检查查范围，应采用不同的检查方法。范围，应采用不同的检查方法。CompanyLCompany Logo 全全 查查 法法v 全查法是指