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1、精选学习资料 - - - - - - - - - | You have to believe, there is a way. The ancients said: the kingdom of heaven is trying to enter. Only when the reluctant step by step to go to it s time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. - Guo Ge Tech 关于安徽 XX 机械制造公司的财务调查报告（蚌埠电大09 秋会
2、计专业王华萍）我对安徽 XX 机械制造有限公司（以下简称XX 公司）的财务情况进行调查；在调查过程中,得到了“XX 公司” 的支持和帮助；我 本着客观,求实的原就,实行了详查会计资料等一系列必要的方法；现将调查情形报告如下：一、企业财务状况“ XX 公司” 于 1999 年 11 月成立,从事摩、汽配生产,现有注 册资本 118 万元；至 2003 年 10 月止该公司累计亏损 400 万元,潜 亏 60 万元,实际亏损 500 万元；经营期间,累计实现销售收入 844 万元,销售成本 786 万元,治理费用 239 9 万元,财务费用 223 7万元,销售费用 10 万元,产品销售税金及附加
3、2 万元,盈余公积虚挂 23 万元；2003 年 10 月末资产总额 1437 万元,负债 1819 万元,全部者权益 382 万元,资产负债率 126 ,目前处于资不抵债的状名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 况；由于 XX 公司领导层对财务治理意识不强,从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制,以至于在以后的进展和扩张 中,使财务治理不行掌握, 几年来企业连年亏损,步入了资不抵债的 境地；这与其说是经营上的失败,不如说是财务上的失败；主要有：成本治理失控, 成本掌握治理是企业增加盈利的根本途径,是企业求得
4、生存的主要保证,XX 公司从建立之初,没有建立一整套的成本掌握制度, 没有目标成本猜测, 也没有成本目标考核制度,造成经营当中成本治理失控,其一、原材料摊消不合理,主要原材料 未用完不办理退库手续,使其材料在车间积压或混用,使成本不符；其二、自制模具所产生的材料消耗,费用,在各车间或工序领用时,不填用途或领用部门造成财务估量摊派,使其单位成本不实；其三、有的低值易耗品, 帮助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅 助帐,在运算时,一次性进入制造费用中； 其四、财务人员更换频繁,在核算过程中不按连续性造成成本脱勾；其五、外协加工费用摊派不合理,某产品需镀铬和烤漆后销售, 单位价格 8 元,不需
5、加工单位价 格 3 元,直接进入产成品安排, 造成部分产品成本加大, 单位价格不 实,给销售部门带来误导； 其六、成品库设置车间内不符合治理制度,易造成纷乱, 材料库由库管员自填领料单,上报资料是自编表而不是原始单据,从而显现了成品库帐,材料库帐与财务科帐不相符；由于 这各方面缘由使产品各品种的实际生产成本不精确,无法对生产产品 的品种结构进行合理的调整；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 事实上,“ XX 公司” 经营期间累计销售成本786 万元,加上潜亏的 60 万元,就已超过累计的销售收入 844 万元,不运算期
6、间费用就已显现亏损,可见成本之高；这样的结果,在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情形下,就会显现生产销售得越多亏得越多；事实也是如此：00、01、02 、03 年的销售收入分别是： 11 万元、71 5 万元、323 7 万元、438 万元,亏损 分别是： 156 万元、 104 4 万元、 155 2 万元、 141 5 万元,累计销售收入 844 万元；累计亏损 公积 23 万元）；二、财务状况分析440 万元（不含潜亏数,含盈余“ XX 公司” 从 1999 年 11 月成立,至 2003 年 10 月止,经营期间,累计实现销售收入 844 万元,销售成本 7
7、86 万元,销售成本占销售收入 93 ；累计进展治理费用 239 9 万元,财务费用 223 7万元,合计 464 万元,占累计亏损500 万元的 95,亏损 500 万元,挤占流淌资金周转,费用的节省是效益增加的直接途径；预付帐 款 250 万元长期不收回参加流淌,又未见资金占用费收入,必需变 相增加财务费用；固定资产净值 698 万元,占资产 1457 万元的 49,流淌资金沉淀比重偏重；负债总额1819 万元中,借款 1532 万元占8422,其中部分资金成本高达 24 ；举债（借款）经营本是企业进展和扩张的一条捷径,但企业实行举债经营形式的前提是资金周转速度较好,利润率较高, 这样才能
8、为仍债奠定基础；“ XX 公司” 的实际情形是, 2003 年 10 月末的负债名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 总额为 1819 万元,其中：农行借款就占1532 万元,是负债总额的8422,而在资金运用上,固定资产净值 698 万元,亏损 500 万元,两项计 1198 万元,这部分退出流淌的资金占负债总额的6586,资金周转缓慢势成必定；不到35的资金流淌难于承担84的资金成本 ,高比例的举债失去了相应的利润率作保证 ,那么这个 高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一；三、财务治理中存在的问题 1、凭证
9、附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格；2、不严格按现行权责发生制核算,财务治理水平有待提高；说明财会基础工作有待加强,3、应收款 421 万元,其中：预付帐收 304 万元,内有 250 万 资金划出长达 19 个月,又无利息收入反帐；4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细,未定期编制银行存 款调剂表,存在治理漏洞；5、没有建立完善的成本核算制度；每个产品品种没有实行目标 成本制度,成本责任制；没有建立成本考核奖惩制度成品库帐,原材料库帐与财务科帐不一样, 成本运算缺乏精确性； 成本运算单元主要 材料耗用量,无法对成本升降缘由进行定量分析；6、虚做销售 20 万元（假发出商品）,利息支出
10、20 万元,不及时记入财务费用而挂往来帐,汽车销售 20 万元,得而复失； 合计 60万元,实际是经营期间的潜亏；预付帐款（加工费）逐月支付,现累 计 13,500 ,00 元,财务无任何加工费协议或合同书,长期挂帐,名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 这样连续下去,给企业带来的也是一个潜亏危急信号；7、2003 年 4 月 11 日凭证,汇票汇出存款250 万元,付给武汉南华高速船舶工程公司, 无请款单、无经办人、无领导签字,记“ 预付帐款” 帐,时间长达19 个月,至今未收回,也未见利息收入；发出商品, 2000
11、年 12 月 25 号、76 号、89 号凭中发内蒙摩托车 237 辆,成本价格为 792 ,870 ,78 元,2003 年 10 月底结存 594 ,267 ,67 元173 辆,已冲销售 198 ,603 ,11 元,资金调计严峻不合规；8、2003 年 5 月 68 号凭证,产品销售收入 11 万元；9、借款利息未预提分摊,影响当期成本费用均衡运算；10 、材料领料单填制不规范,有的无申领人、无用途；甚至出 现库管员代填发料单；11 、记帐凭证的原始单据不正规,有的收入用缴款单或其他单 据为据；12、未建立半成品加工核算帐务；13 、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行,各项规章
12、制度传阅,保管不健全；四、改进建议 对 XX 公司这样的摩、汽配生产企业,是一个机遇；XX 公司经 过加强财务治理、降低制造成本、降低资金成本,企业走出困境是有期望的；现针对“XX 公司” 详细存在的问题,提出改进建议附后；1、盘活存量：准时清理收回应收款项；清理固定资产,对不用的固定资产变现；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、加强银行存款治理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款 调剂表,由会计勾兑,出纳清理未达帐；3、编制资金方案（季或年）表,便于敏捷把握和调度资金,提 高资金利用效率；4、调整借款结构,降低筹
13、资成本；5、建立“ 模拟市场核算,实行成本拒绝” 的经营机制和治理制 度；即：以市场为导向,成本为基础,盈利为目的；6、测算每个产品的目标成本, 对每个品种的制造成本精确运算,对亏损严峻的品种暂停生产；7、在把握每个产品的制造成本上,调整产品生产结构,对适销 对路,盈利较好的品种要留意扩大生产；8、建立建全各项成本治理制度,从材料购、消、存,到产成品 入库、销售等整个生产销售环节制订相应的掌握,稽核制度,严格执 行；9、建立成本目标考核制度；将目标成本层层分解到各部门、个 人后,要准时对实际成本进行考核,并赐予肯定嘉奖,勉励人人参加成本治理；10 、以财务科为主,不定期对成本核算过程进行核对,
14、分析差 异缘由,提出解决方法；11、建立“ 一枝笔” 审批制度,严把开支关；12、建立内部财务治理制度,做到收支有合理依据,帐帐相符、帐证相符、帐实相符；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 13 、严格执行工业企业会计制度,会计核算要连续、系统、真 实；14 、设立总会计师,加强对财务的稽核,准时堵漏洞；总领财 务治理工作,做到职权结合,加强和提高治理水平；15 、聘请常年企业顾问,不定期对财务核算治理工作做出客观 公平的评判；对年度会计报表进行审签,提高报表使用的可信度；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 7 页