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1、 | You have to believe, there is a way. The ancients said: the kingdom of heaven is trying to enter. Only when the reluctant step by step to go to it s time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it. - Guo Ge Tech 关于安徽 XX 机械制造公司的财务调查报告（蚌埠电大09 秋会计专业王华萍）我对安徽 XX 机械制造有限公司（
2、以下简称XX 公司）的财务情况进行调查。在调查过程中，得到了“XX 公司”的支持和协助。我本着客观，求实的原则，采取了详查会计资料等一系列必要的方法。现将调查情况报告如下：一、企业财务状况“XX 公司”于 1999 年 11 月成立，从事摩、汽配生产，现有注册资本 118 万元。至 2003 年 10 月止该公司累计亏损400 万元，潜亏 60 万元，实际亏损 500 万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本 786 万元，管理费用 239 9 万元，财务费用 223 7万元，销售费用 10 万元，产品销售税金及附加2 万元，盈余公积虚挂 23 万元。2003 年 10 月末资产总
3、额 1437 万元，负债 1819 万元，所有者权益 382 万元，资产负债率 126 ，目前处于资不抵债的状精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 7 页况。由于 XX 公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制， 几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。主要有：成本管理失控， 成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，是企业求得生存的主要保障，XX 公司从建立之初，没有建立一整套的成本控制制度，
4、没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度，造成经营当中成本管理失控，其一、原材料摊消不合理，主要原材料未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。其二、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。其三、有的低值易耗品， 辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中。 其四、财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合理，某产品需镀铬和烤漆后销售， 单位价格 8 元，不需加工单位价格 3 元，直接进入产成品分配， 造成部分产品成本加大， 单位价格
5、不实，给销售部门带来误导。 其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱， 材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 7 页事实上， “XX 公司”经营期间累计销售成本786 万元，加上潜亏的 60 万元，就已超过累计的销售收入844 万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结果，在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长
6、或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此：00、01、02、03 年的销售收入分别是： 11 万元、715 万元、323 7 万元、438 万元，亏损分别是： 156 万元、 1044 万元、 1552 万元、 1415 万元，累计销售收入 844 万元。累计亏损440 万元（不含潜亏数，含盈余公积 23 万元） 。二、财务状况分析“XX 公司”从 1999 年 11 月成立，至 2003 年 10 月止，经营期间，累计实现销售收入844 万元，销售成本786 万元，销售成本占销售收入93。 累计发展管理费用239 9 万元，财务费用 223 7万元，合计 46
7、4 万元，占累计亏损500 万元的 95，亏损 500 万元，挤占流动资金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款 250 万元长期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固定资产净值 698 万元， 占资产 1457 万元的 49，流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819 万元中，借款 1532 万元占8422，其中部分资金成本高达24。举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高， 这样才能为还债奠定基础。“XX 公司”的实际情况是， 2003 年 10 月末的负债精选学习资料 - - - - - - -
8、- - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 7 页总额为 1819 万元，其中：农行借款就占1532 万元，是负债总额的8422，而在资金运用上，固定资产净值698 万元，亏损 500 万元，两项计1198万元，这部分退出流动的资金占负债总额的6586，资金周转缓慢势成必然。不到35的资金流动难于承担84的资金成本 ,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。三、财务管理中存在的问题1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格。2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。3、应收款
9、421 万元，其中：预付帐收304 万元，内有 250 万资金划出长达 19 个月，又无利息收入反帐。4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款调节表，存在管理漏洞。5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致， 成本计算缺乏准确性。 成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。6、虚做销售 20 万元（假发出商品），利息支出 20 万元，不及时记入财务费用而挂往来帐，汽车销售 20 万元，得而复失。合计 60万元，实际是经营期间的潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累
10、计 13，500，00 元，财务无任何加工费协议或合同书，长期挂帐，精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 7 页这样继续下去，给企业带来的也是一个潜亏危险信号。7、2003 年 4 月 11 日凭证，汇票汇出存款250 万元，付给武汉南华高速船舶工程公司， 无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达19 个月，至今未收回，也未见利息收入。发出商品， 2000 年 12 月 25 号、76 号、89 号凭中发内蒙摩托车237辆，成本价格为 792 ，870 ，78 元，2003 年 10 月底结存 594 ，26
11、7 ，67 元173 辆，已冲销售 198，603 ，11 元，资金调计严重不合规。8、2003 年 5 月 68 号凭证，产品销售收入11 万元。9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。10、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。12、未建立半成品加工核算帐务。13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传阅，保管不健全。四、改进建议对 XX 公司这样的摩、汽配生产企业，是一个机遇。XX 公司经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有希望的。现针对“
12、XX 公司”具体存在的问题，提出改进建议附后。1、盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 7 页2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资金利用效率。4、调整借款结构，降低筹资成本。5、建立“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制和管理制度。即：以市场为导向，成本为基础，盈利为目的。6、测算每个产品的目标成本， 对每个品种的制造成本准确计算，对亏损严重的
13、品种暂停生产。7、在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构，对适销对路，盈利较好的品种要注意扩大生产。8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制，稽核制度，严格执行。9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后，要及时对实际成本进行考核，并给予一定奖励，鼓励人人参与成本管理。10、以财务科为主，不定期对成本核算过程进行核对，分析差异原因，提出解决办法。11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理依据，帐帐相符、帐证相符、帐实相符。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 7 页13、严格执行工业企业会计制度，会计核算要连续、系统、真实。14、设立总会计师，加强对财务的稽核，及时堵漏洞。总领财务管理工作，做到职权结合，加强和提高管理水平。15、聘请常年企业顾问，不定期对财务核算管理工作做出客观公正的评价。对年度会计报表进行审签，提高报表使用的可信度。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 7 页