《会计新手真账实操从零开始.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计新手真账实操从零开始.docx（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计新手真账实操：第一次亲密接触时间：2013-01-24来自：会计网编辑：雪梅当前 7648 位网友在论坛讨论圣诞狂欢日，抢楼领会计书籍、抱枕等大礼我叫艾娜，英文名字ella，大学毕业后顺利进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是很大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约十几个人，所里总人数40人左右，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开始流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价，很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计方面的工作，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计
2、师出去审计但没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求抄各种审计工作底稿，主要是各种明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个60岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配到重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很骄傲地说，那时担任兵工厂总会计师是国务院亲自提名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总(总会计师)，而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第
3、一批注册会计师，不是考的，是评的。万老师虽然60岁了，但很健朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。她还很爱学习，她不会用电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。这个事务所的第一任所长也是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤给现在的所长，现在的所长是男的，30出头，拥有五证(注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师)，更重要的是他还
4、很善于交际，能联系到很多业务。一天，这位所长带来一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。”万老师很热情地接待了这个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。”我填写好银行询证函上的相关项目，并让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很年轻，就问：“来事务所多久啦?”我说：“快半年了。”“刚毕业?”“嗯。你新开的这个公司的经营方向是服装贸易还是服装生产?”我问道。他笑着说：“两者兼而有之。”接着他又说：“还没注册呢
5、，这不找你们事务所验资，唉，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司是我和一个朋友合伙投资的，公司名称本来叫重庆珠海服装有限公司，我们到工商局填了一个名称预先核准申请表，验证的时候竟然没通过，说重复，让我们再换一个。我就给朋友打了个电话说，名称核准通不过，需要要换一个，后来我们就商量叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最后就叫重庆海珠服装有限公司。这一步的手续费是30元，而且只能检索5个名字，很多名字重复，以后如果还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。”说着说着就到了工商银行，我们把银行进账单给了银行柜台，工作人员查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报
6、告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。”他想了想，说：“我还是跟你回所里拿，明天要早点去工商局注册。”我们拿着银行进账单和银行询证函(如图1.1所示)回到所里交给了万老师，万老师看了看，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。”我在电脑里找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。银行询证函重庆工商宝珠支行银行：本公司凭证请的重庆XX会计师事务所正在对本公司的注册资本实收情况进行审验。按照国家有关法规的规定和中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司股东向贵行缴存的出资额。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函
7、下端“证明无误”处盖章证明;如不符，请在“不符”处列明不符事项。回函请直接寄至重庆东方会计师事务所。通信地址：重庆渝中区XX大厦17楼902 邮编：截止2004年11月3日止，本公司的股东缴入的出资额列示如下：缴款人缴入日期账户性质银行账号币种金额款项用途款项来源备注境内境外刘国华2004.11.3验资7657人民币30万王荣举2004.11.3验资9009人民币20万 委托单位盖章： 法定代表人签名：刘国华 2004年 11月 3日 1、证明无误 银行盖章 经办人：王银银 2004年 11月 3日图1.1 盖好章的银行询证函由于我对建立公司的主流程也不懂，于是向万老师请教：“万老师，如何快速
8、、顺利地注册一家公司，过程是不是特别麻烦?”万老师说：“其实注册一家公司很简单，当然，前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你要决定是建立一个有限责任公司，还是合伙企业，还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务来看，好像有限责任公司居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且是承担有限责任，有限责任知道是什么意思吗?就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户。”“以其出资额为限对公司承担责任?”“就是假如有一天经营不善，要破产了，资不抵债，仅以自己投入企业的资本范围内承担责任，多余部分债务自然免除。”“哦。”“股份有限公司虽然
9、也是承担有限责任，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。然后给公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话核准通不过，还要浪费钱。这一步的手续费是30元吧，不知道涨价了没有，一次最多查5个。”“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。”“老刘?你怎么叫人家老刘呀?人家还没结婚呢。”“反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。”“你是很年轻，不过我老了。”万老师叹了口气说。“不老不老，万老师，你看起来不老。”我赶忙说。“我不老?我要还不老，我就是成妖精了。”“真的，你看起来比实际年龄至少年轻10岁，你说你都60岁了，可是你还能到处做业务
10、，我奶奶也60岁了，走起路来都颤颤巍巍的。”“这倒是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。”万老师高兴地说。“对，我也要多跑跑，运动运动。万老师，那核完名后呢?”我继续问道。“找个地方刻个私章。”“找什么地方?”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都需要用到贴有印花税的合同。再就是到工商局的网站上下载公司章程，稍作修改后让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿份银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章和身份证。对用于验资的钱，开个
11、验资户;各股东投资的钱都存在投资的账号中;将询证函拿给银行盖章;拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。”“出资怎么出呀?”“出资怎么出?如果是现金出资就是拿着钱到银行开个验资户;如果是房屋或其他非现金资产出资，则还需事务所出具评估报告。”房屋等非现金出资需要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，账务处理为：借记固定资产，贷记实收资本。而现金出资时的账务处理为：借记银行存款，贷记实收资本。可是我今天办理业务时听到银行人员一会说临时户，一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且客户老刘也很关心那钱什么时候可以取出来。带着这些疑惑，我继续问道：“现金出资的
12、程序是什么?也就是企业到底该如何操作?难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转?那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呢?”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，如果公司刚成立没有财务部，那可以自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联进账单，连同支票一起送单位开户银行;收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。财务部再开具收款收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你都见过吗?没见过到我桌上看。”“哦。”万老师说了
13、这么多，可是我脑子里还是没什么印象，事后，我在草稿纸上琢磨着画个流程图，让自己能更明白点。不过，不管怎么说，它只是一个办事流程而已(如图1.2所示)，也许哪天我跑上两遍就什么都清楚了。图1.2 现金出资的流程图“那什么叫验资户，什么又叫基本户?”“验资户就是企业在注册验资期间为此而临时开立的账户，验资过程完成后，验资户就应该注销;基本户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。”“注销?那钱是不是要转到基本账户里?那我们还要再开个基本户?”“基本户肯定是开的，不过在开基本户之前，我们先要办理企业组织机构代码证和税务登记，购发票。”“组织机构代码证?”“新企业或组织登记注册后，需
14、到相关部门办理组织机构代码证，以后每年年检等都会用到。现在为了加强对纳税人的税收监控，纳税人在办理开立银行账户业务时必须持税务登记证件办理。而办理税务登记证时，需要组织机构代码证，税务登记证号码共15位数，前6位数是所在地行政区划号码，后9位数就是组织机构代码证的号码。即没有此证就办不了税务登记帐，而没有税务登记证和组织机构代码证就很难在银行开户。此外，车辆落户、员工社保办理都需要凭组织机构代码证。”万老师一口气说了那么多，把我搞得晕晕的，给我的感觉就是机构代码证很重要，很多地方都要用到，它简直就是组织机构的“身份证”。组织机构代码证办好了，就去办理税务登记，然后再到银行开户，工商注册就算完成
15、了。【事后小结】工商注册分8步：(1) 选择公司形式;(2)核名;(3)刻私章、租房(自己厂房出租除外)、公司章程;(4)验资;(5)注册、刻公章、财务章;(6)办理企业组织机构代码证;(7)办理税务登记、购发票;(8)开户。会计新手真账实操：会计旅途第一步时间：2013-01-24来自：会计网编辑：雪梅当前 7648 位网友在论坛讨论圣诞狂欢日，抢楼领会计书籍、抱枕等大礼第二天，我又碰到了刘国华，他很急的样子，说是要找一个兼职会计，所长又找到万老师希望她能接这笔业务。事务所现在审计验资的业务很多，所以没人想去做这个，你知道，一笔小审计至少五六千，两三天就完成了，而一个兼职会计做一个月才几百块
16、，事务所是拿提成的。万老师说很忙，不是很想接。这时所长看见了我，说：“小艾，不是可以吗?记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问题了;好了，事情就那么定了!”从此，我就开始了代理记账的生涯。万老师问我会不会建账，我摇头说不会。万老师叹了口气说：“现在很多会计都不会建账;那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了。”我站着没说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了4年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完试，我就把学到的东西全还给他了。万老师见我有点尴尬，连忙说：“建账不像你想像的那么
17、难，你照我说的去做，做几遍就会了;首先你要去我们财务支取些现金，买些会计用品。”“到财务支取现金?”“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月;等理顺了，他自己就会招个会计。”“买什么呀?”“我给你写个清单。”说玩，万老师就唰唰地写了起来。清单上写着：10本会计凭证、3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证;现金日记账1本、银行存款日记账一本;数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账1本、贷方多栏式明细账1本、借方贷方多栏式明细账1本、三栏式明细账1本;总分类账1本;资产负债表、利润表、现金流量表各1本;档案盒1个、胶水1瓶、订书机1个、回型针1盒。“好了
18、，暂时就买这些吧!”“还要买什么呀?”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。“发票、进账单、支票这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。噢，如果没有收付款凭证，就买10本通用记账凭证代替。”“通用记账凭证和收付款凭证有区别吗?”“通用通用，就是都可以用，不用分得那么细了。”“噢!”我怕自己忘，连忙在纸上打个括号，注明通用记账凭证也行。我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区别，但又一想到时问店员不是更好吗;于是，到财务支取了500块钱后就直接出去买东西了。我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，我仰着头四处寻找。解放碑是重庆的商业中心
19、，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，我找了好久都没找到，问了好多人，大家都说不知道。正当我垂头丧气时，突然发现街角有一个办公文具店，店门上写的经营范围包括会计用品，不过字很小，很难被人注意到。我连忙走进去，店主问我买什么，我把清单递给了她。不一会儿，她就给我抱了一大摞票证等物品过来。“点一下吧，记账凭证10本、日记账2本、明细分类账5本、总账1本，三表各1本，档案盒、胶水、订书机、回形针各一，没错吧?”我看了看说：“明细账是每样1本，你怎么都给我一样的呀?”“没有啊，我每样都给了你1本，你打开自己看看。”我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。我也不知道对不对，又
20、怕她忽悠我，于是就在那儿翻过来翻过去地看。她好像看出了我的心思，边指着账簿边说：“这是三栏式明细账，三栏，即借方、贷方、余额;这是数量金额式明细账，有数量、单价、金额;这是借方多栏式明细账，这是贷方多栏式明细账，这是借方贷方多栏式明细账。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷孙平2 方多栏就是借方贷方都有多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，于是问到：“那总账也可以叫三栏式吧?”“你要这样叫，也可以。”她笑了笑说。“那为什么明细账搞这么多种，而总账只有一种?”“这是会计核算的需要。三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧?一般是往来账。”
21、“往来账?”“就是应收账款、应付账款，应收、应付账款懂吧?应收：别人欠你钱，是你应该收回来的;应付：你欠别人钱，是你应该付给别人的。”“应收应付我知道。”我连忙点点头。她肯定以为我是搞行政的，而我其实是一个科班出身的会计呀!“数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目与应收应付不一样，你不仅要登记金额，还要登记数量。”“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢?”“借方多栏式主要用于费用明细账，如生产成本、制造费用、管理费用;贷方多栏式主要用于收入明细账，如主营业务收入、其他业务收入;而借方贷方多栏式一般用于应交税金(增值税)明细账、本年利润。当然，我这是根据一般的经
22、验而谈，具体还要看企业的实际业务情况和具体核算要求;这些做多了，你就自然明白了。”“老师，你懂得真多。你也是学会计的，对不对?”我真诚地问道。“当然，我一直在企业里做会计，做了好多年了。”“那你怎么在这儿卖账簿呀，你今天不用上班吗?”“我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。”“这店铺是你自己开的?”“对呀，有问题吗?”“没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢?”“ 我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品;我这儿还有打印复印机出租，你公司需要吗?如果需要，你就到我这儿租吧，挺便宜的，进口的、
23、国产的都有。”“ 好的。” 我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这生意挺有市场的。看她拥有一个这么大的店铺，我好生羡慕。能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。“你还要点儿其他的吗?”“不用不用了。”付完款后，我就抱着这一大摞东西回公司了。(表2.1至表2.6为总账、三栏式明细账、现金日记账
24、、银行存款日记账、数量金额式明细账、应交税金(增值税)明细账的格式。)表2.1 总账表2.2 三栏式明细账表2.3 现金日记账(其实也是三栏式)表2.4 银行存款日记账(格式也是三栏式)表2.5 数量金额式明细账借方多栏式是借方有多栏，贷方多栏式是贷方有多栏，借方贷方多栏式是借方贷方都有多栏，下图为：借方贷方多栏式明细账。表2.6 应交税金(增值税)明细账回到所里，万老师要我开始建账了。她说：“我们要的第一本账就是总账，所有的会计科目都要在这里体现。”“所有的会计科目?你是说企业会计准则上所有的会计科目吗?”“当然不是，我说的所有的会计科目是指企业可能用到的所有会计科目，企业会计准则有156个
25、科目，它适合不同行业的需要，你就一个小企业，要那么多的科目干嘛?”“那我该选哪一些科目呢?”“一般有现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收账款、应付账款、预收账款、其他应付账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产、短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、销售费用等科目。把这些科目都登记在总账中，尽量多留点空白页，少了以后可以再补，科目的顺序最好是按报表的顺序来，这样以后好登记报表。然后，建立现金日记账和银行存款日记账。这两本账是每个企业都必不可少的，银行存款按不同的银行账户设明细科目，如：基本户、纳税户或者是工行、建
26、行等。接下来就是往来账了。”“往来账的科目是不是应收账款、预付账款、其他应收账款、应付账款、预收账款、其他应付账款?”“对，有来有往的账，每个科目根据实际情况设立明细，如应收账款、预收账款按客户设明细科目，如：xxx(客户简称)，应付账款、预付账款按供应商设明细科目，其他应收款各单位情况不一样，一般情况为：设备用金：按人员名字再设下一级明细科目;保证金：按收保证金的单位设下一级明细科目;个人借款：按借款人名字设下一级明细科目;其他应付款一般按大类设二级明细，如：社保、公积金等，再按人名或单位设三级明细。”“我怎么知道他到底有多少客户或者是供应商呀?”“先知道个大概，以后发生业务的时候再慢慢完善
27、。”“那我以后再在里面设置可以吗?”“也可以，你先把封面这些填好，以后再逐渐添加也行。”“那是不是我所有的账本都只是把封面该填的填好就行了，以后发生业务的时候再填里面的，反正我也不知道它的业务到底有多少。”“当然可以，建账说白了就是你心里首先有一套账而已，对账本有个整体的认识。我们再看进销存明细账，进销存明细账主要是用来登记存货和库存商品的。”“是不是要用这种数量金额格式的?”“对，再就是固定资产明细账，折旧科目是跟着固定资产科目放在一起的。”“噢。”“其实主营业务收入、主营业务成本、销售费用我们也可以放在一起，我们称之为销售明细账;当然主营业务收入、主营业务成本、销售费用也可以单独建立明细账
28、，如主营业务收入、主营业务成本可以按产品、区域、内外贸类设二级明细，具体要根据企业的实际业务及核算要求设置。不过，小企业的核算要求是你来定的，因为你是它唯一的会计。然后就是成本费用明细账，如管理费用它有很多明细，什么水电费、办公费，这些明细也要根据企业的核算来设置，比如，你可以设置水电费。如果老板想要知道水费、电费分别是多少，你就设一个水费，再设一个电费。费用科目是别人比较关心的，可能一会儿要按照这个标准给数据，一会儿又要按照那个标准给数据，会计就得一笔一笔地找、加，很累。如果明细科目分得好，就会减少不少工作量。”“噢，我明白了，以前老师老是说根据企业具体情况和核算要求设置明细，这句话我怎么也
29、听不懂，现在我有点感觉了，我们进行账务处理就是为了给使用者提供他想要的数据，怎样正确规范、方便快速，就怎样设置，对不?”“你说的也没错，会计本来也是一种服务，当然，也有一定的习惯规范，可以有点改变，但是也不要天马行空。在填科目名称的账页上贴上写有该科目名称的口取纸，所有口取纸要错开，以便于查看。”“噢。”我按照万老师的嘱咐，建立了我人生中的第一套账本。总账一本，设有企业可能用到的所有会计科目(三栏式);现金日记账一本，日后逐笔登记，用来每日结余盘点现金(三栏式);银行存款日记账一本，也是逐笔登记银行存款，每月与银行对账单核对，月末有差异还要编制银行存款余额调节表(三栏式);往来明细账一本，应收
30、应付、预收预付按客户供应商明细设置，其他应收应付以后按项目如保证金，再按人员设置，具体看企业日后的业务吧(三栏式);进销存明细账一本，按存货项目设置(数量金额式);固定资产明细账一本，按固定资产类别设置(格式：原值、折旧);销售明细账一本，按产品种类设置(格式：收入、成本、费用、税金、利润等放在一起);成本费用明细账，按成本、费用类别设置(格式：借方多栏式);应交税费(增值税)明细账，按应交税费的明细科目设置，如：进项税额、销项税额(格式：借方贷方多栏式);其他明细账一本，用来登记剩下的其他科目明细账(格式一般为三栏式)会计新手真账实操：星巴克感悟报表时间：2013-01-24来自：会计网编辑
31、：雪梅当前 7648 位网友在论坛讨论圣诞狂欢日，抢楼领会计书籍、抱枕等大礼早上，万老师跟我说：“账算是建好了，剩下的就是做分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表资产负债表、利润表和现金流量表，其实小企业的账无非就这些。”然后她又对我说：“分录，你会做吧?我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题就请教其他的老师或者等我回来再说。不过我相信你，你肯定能做好的。你只要记住你的目标是什么，目标就是出报表(资产负债表和利润表，现金流量表可以暂时不用)。小企业又没多少业务，你就是凑也会凑出来的。”我似懂非懂地点了点头。万老师走了，我一下子就闲下来了，每天只是坐在电脑边做做样子，那个账我也懒
32、得管了，反正他们也没送什么发票、单据过来，也没人叫我干活，因为每个注册会计师一般都有了自己固定的助理人员虽然没有强制分配，但是在实践中慢慢地就形成了这种主辅关系;就像我经常和万老师在一起，无形中我就是她的固定助理了，别人如果很忙，需要我做点什么的时候，他们会先向万老师借，好像我是万老师的个人财产似的。现在万老师走了，我就成了没有老板的秘书了，没有老板的秘书当然闲了。一整天无所事事，一到5点半，我就下班了。我坐车回到沙坪坝那个租的小窝，更加觉得无聊;泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一个人在三峡广场晃悠，耳边时不时传来千百惠甜美的声音：“芳香的咖啡，飘满小屋，对你的情感依然如故，不知道何时才能相
33、见，把我的思念向你倾诉”对面的星巴克灯光闪烁，我的脚步情不自禁地向前移动。触景生情，物是人非，想起自己日记中的独白：“6月26日，我点了杯卡布奇诺，这是你最爱喝的咖啡，你每次都对我说，香甜的奶沫依然掩盖不了咖啡的苦涩，可是你难道没有感觉到苦涩后，那份留在舌尖的甘纯吗?为何你不能再坚持一下，为何你就不能再宽容一次，为何你就不能再一次原谅我如果这些为何都不存在的话，我就一定会义无返顾地留在你的身边，陪你到老”我坐在吧台上，要了杯卡布奇诺，慢慢品尝那苦涩过后的甘甜，抬头间，一张熟悉的脸庞映入我的眼帘，咦，那不是杜老师吗?杜老师，名叫杜云轩，也是我们所里的注册会计师，二十七八岁，平时话不多，眼神里似乎
34、还带着一丝忧郁。我走过去叫了声“杜老师”，杜老师抬头看见了我，笑了笑。“小艾，你也在这里呀!”“对呀，你经常来这吗?”我问道。“没有，只是偶尔。怎么样，来所里也快半年了吧，现在工作感觉怎么样?”“还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了别人做的一些账本，感觉审别人还容易些，自己做还不一定做得出来。”“怎么会?万老师现在不是接了个代理记账的项目吗?你可以拿来练手。”“万老师是把这个项目交给我了，但是我不是很会。”“这有什么不会的，企业每月的目标不就是三表么，更何况，现在的小企业一般都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了。”“我是学过资产负债表和利润表，但是我没有编过，好像老师也没有教我
35、们编，老师是讲了这节，但是具体讲了什么我不记得了。”“学资产负债表和利润表一般先是学结构，随便找张现成的资产负债表和利润表看看，就知道资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益;利润表从上到下，也就是收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是我们的六大要素。”“六大要素我知道。”我不假思索地说。“噢，那你说说看，什么是资产，什么是负债，什么又是所有者权益?”“资产就是”我抓了抓脑袋，拼命回忆课本上关于资产、负债、所有者权益的定义。“哈哈哈，不知道吧!”杜老师得意地笑着。“我知道，只是不记得了。”我撅了撅嘴。“其实呀，什么是资产，假如星巴克是你和你朋友开的，
36、资产就是你在星巴克所有的家底，你们花钱买的所有东西;负债是什么呢，负债就是你们借别人的钱;所有者权益是什么呢，所有者权益就是你们自己投入的本钱。所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里呢?一部分是你借的，即负债;一部分是你自己的，即所有者权益。这些钱去了哪里呢?放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现金、银行存款我们统称为货币资金;买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货;买了机器设备的，我们就叫固定资产。而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢?这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益，也就是左边=
37、右边。”我惊愕地看着他，从没想到资产、负债、所有者权益还可以这样解释，突然有一种豁然开朗的感觉。“那利润表呢?”我迫不及待地问道。“利润表就更简单了，利润表就是老板做生意拿钱进货，然后卖出去取得收入、赚取利润。利润分为三部分，一部分是主营业务利润，也就是销售主要产品或服务产生的的利润;一部分是其他业务利润，就是不是经常发生的业务取得的利润，比如销售原材料，一般企业购买原材料是用来生产的，实在用不完了才会去销售;还有一部分就是营业外利润，这就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。这些利润加起来，去掉日常费用就是利润总额了。”“有趣的是这两张表的联系。”“联系，啥联系?”“你看，你拿钱购买商品，
38、钱就从资产负债表的右边跑到左边，你把商品卖出去，商品就成了你的成本，又到了利润表上面，同时你取得了收入，收入一般会大于成本，这就意味着你创造了利润，利润减去费用和所得税后，就是净利，也就是企业赚的钱。如果赚的利润没有分给各个股东，仍留在企业，就成了当年的未分配利润，加上以前年度的未分配利润，就等于当年年末累积的未分配利润，即资产负债表上未分配利润的年末数。也就是说，利润表上的净利润如果没有分配给股东的话，就会跑到资产负债表上的右边，成为企业经营资金的一个来源。这样资产负债表和利润表就构成了一个资金流的循环。企业的资金也就是这样不断地积累，不断的发展壮大。你说是不是?”“对噢。”“所以，学会计除
39、了学，有时还要有那么一点点悟性”“杜老师，你真行!”“哪里，这些东西你以后在实践中不断地摸索、领悟，自然就明白了。”我们聊得正欢的时候，突然一个很时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就问：“她是谁呀?”“我公司的一个同事，艾娜;艾娜，这是我朋友柯雪。”“你好，我是艾娜，杜老师的同事，很高兴认识你。”我友好地对她说。“你好，我是柯雪。”她也礼貌性地回应我。说完，她看看我，又看看杜老师，眼神里似乎充满了狐疑。我感觉有点尴尬，连忙说：“杜老师，我的咖啡喝完了，我先走了。”说完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。会计新手真账实操：趣解科目与账户时间：2013-01-24来自：会计网编辑：
40、雪梅当前 7648 位网友在论坛讨论圣诞狂欢日，抢楼领会计书籍、抱枕等大礼回到家里，我就迫不及待地打开课本，翻到那张资产负债表和利润表，看那钱到底是怎么从资产负债表的右边跑到左边，又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中的;递减收入后得到的利润，剔除所得税、费用后变成净利润，也就是老板赚的钱，却不拿出去吃喝玩乐，仍然留在企业继续经营，让企业发展壮大，于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方，成为了所有者权益的一部分，即相当于老板又投入了资金。那么，整个资产负债表和利润表就是钱在那儿跑来跑去?整个企业就是让钱在跑来跑去?好像是这样噢。那么报表上的会计科目就都是钱啦，啊，我知道啦，他们都是
41、钱的名字，钱一天到晚跑来跑去，而且变来变去，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然觉得自己像发现新大陆似的。于是，我按照这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。首先，从源头开始，也就是从资产负债表的右边开始。一. 钱的来源：企业经营所需的资金从哪里来?1)负债类：欠着别人的，即用别人的钱经营，借鸡生蛋。短期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢?长期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以上，包括1年期借款。应付账款：购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息。
42、难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗?预收账款：有的企业很牛，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金。应交税金：那就和应付账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，有一个纳税申报期限，超过这个期限就会受到惩罚，但在这个期限内企业还是可以用这笔资金的。应付工资：应该支付却还没支付给员工的工资，现在很多企业发生拖欠员工工资的现象，都是为了企业经营，因为这相当于无利息的借款。应付福利费：应该支付还没支付的福利费，福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路
43、费以及企业福利部门的各项开支。其他应付款：其他应该支付还没支付的款项，中国人总是喜欢用“其他”，找不到具体名目的时候，就放在“其他”里面。2)所有者权益：股东自己投入的钱。实收资本：就是股东自己投入注册资本的那部分钱。资本公积：假如3个人商量一起注册一家公司，注册资本为150万元，那么实收资本为150万元;甲出现金50万元，乙也出现金50万元，丙出一套房屋，也算50万元，3人各占股份1/3，而丙出的这套房屋市场值为55万元，那这多出的5万元就为资本公积，即实际留在企业里的资金是155万元，150万元注册资本，5万元资本公积。盈余公积：企业经营，赚了钱、交了税后就全是股东的了，股东可以把这部分钱
44、相互分了，用于个人花费，但是国家规定不允许全分了，必须留出10%放在企业里继续经营，这就是盈余公积，也就是说你的盈利若有余，就要积累起来，全分了、吃光花光，企业就永远都长不大，说不定还会破产，这就叫不进则退。未分配利润：扣除了盈余公积金剩下的利润是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里继续经营;如果你永远不分，那就永远都留在企业。二. 钱的去向：钱从资产负债表的右边来了，那又去了哪里呢?资产类：库存现金：一部分钱放在柜子里就叫库存现金。银行存款：一部分钱存在银行就叫银行存款。原材料：一部分钱买了用于生产的材料就变成了原材料。固定资产：一部分钱买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产。应
45、收账款：一部分钱是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款，转了两个圈，先变成商品，然后又变成了应收账款。无形资产：一部分钱买了商标或专利什么的，就 这部分钱就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀!预付账款：一部分钱用于购买那些很牛的企业的商品，这样的企业需要先付钱，后给货，在付钱后给货前的这一部分款项就是预付账款啦!三.钱的去向：继续流动，从资产负债表的左边继续前进，下一站是成本费用及损益类。企业买了材料、买了设备都是为了生产，即钱跑到左边是为生产作准备的。生产成本：生产产品要消耗原材料、磨损固定资产，还要付工人工资，所有的这些加起来就是生产成本，即资产负债表左边的原材料减少了，固定资产的价值也减少啦，现金也减少啦，都跑到利润表的成本里去啦。制造费用：企业生产车间的所有花费，如：车间的水费、电费，车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用。营业费用：销售过程中发生的费用，一般叫营业费用。财务费用：一般是给银行的手续费和利息。管理费用：就是管理过程中发生的不属于上述各项的费用，一般叫管理费用。主营业务收入：企业主要业务的收入，就像你的主要收入就是工资收入啦。其他业务收入：企业其他的业务收入，就像你兼职取得的收入一样。营业外收入