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1、2022最全入门继续教育会计从业资格练习题200题精选答案+解析第一部分 判断题(50题)1、小规模纳税人每年产生的金税盘维护费不可以抵减增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。故小规模纳税人也是可以抵减的，本题是错误的。答案选B 2、以房产投资联营，投资者参与投资利润分红共担风险的，按照房产净值作为计税依据计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核房产税的计税依据。以房产
2、投资联营，投资者参与投资利润分红共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税，不是“房产净值”。答案选B 3、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括合伙企业）为企业所得税的纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：合伙企业缴纳个人所得税。答案选B 4、会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，出自于会计人员的职业生活和职业实践。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德与会计法律制度的区别会计职业道德与会计法律制度的表现形式不同,会计法律制度一般表现为具体的、明确的、正式形成文字的成文规定，而会计职
3、业道德既有成文的规定，也有不成文的规定，出自于会计人员的职业生活和职业实践。此题正确答案选A 5、同一车间、同一产品、不同的成本项目之间，只能采用一种成本计算方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：同一车间、同一产品、不同的成本项目之间，也可采用不同的成本计算方法。答案选B 6、因票据纠纷提起的民事诉讼由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因票据纠纷提起的诉讼由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。答案选A 7、某企业2021年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2021年度净利
4、润为1400万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额18002001600（万元）。该企业2021年度所得税费用160025400（万元），净利润18004001400（万元）。答案选A 8、存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10天内还清银行债务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核银行账户的撤销。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。答案选B 9、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）（2012年）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应
5、该按照规定办理纳税申报。答案选B 10、3、到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税到岸价。到岸价格包括:(1)货价;(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用:(3)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。答案选B 11、材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)实际价格。（）A:正确B:错误【答案及解析】：材料消耗量变动。材料消耗量变动的影响=
6、(实际数量-计划数量)计划价格。答案选B 12、“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。()A:正确B:错误【答案及解析】：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。答案选B 13、采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品之间进行分配。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核平行结转分步法的核算。采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终
7、完成的产品之间进行分配。答案选B 14、无形资产均应进行摊销，并且在摊销时冲减无形资产的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应将摊销的金额计入累计摊销。答案选B 15、个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 16、分批法的成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分批法下，产品成本计算期是不固定的，通常与生产
8、周期一致。答案选B 17、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的纳税人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。答案选A 18、会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职
9、业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业。答案选A 19、纳税人提供旅游服务以取得的全部价款和价外费用为销售额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。答案选B 20、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其50%视为与生产经营相关，准许扣除。（）
10、A:正确B:错误【答案及解析】：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。答案选B 21、企业公益性捐赠支出不超过12%的部分准予扣除，超过12%的部分，准予结转以后2年内在计算应纳税所得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业公益性捐赠支出不超过12%的部分准予扣除，超过12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。答案选B 22、某公司法人在公司尚未结清应纳税款，又未提供纳税担保的情况下需要出境。此时，税务机关有权通知海关阻止其出境。（）A:正确B:错
11、误【答案及解析】：本题考核阻止出境的规定。根据税收征收管理法规定，欠缴税款的纳税人或其法定代表人在未结清税款、滞纳金，又不提供担保的情况下需要出境，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。答案选A 23、产量变动会影响可比产品成本降低额，但是不影响可比产品成本降低率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：可比产品成本降低率的核算答案选A 24、企业在进行现金清查中，发现溢余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。答案选B 25、根据个人所得税有关
12、规定，纳税人应对来源于中国境内和境外的全部所得征税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的征收范围。个人所得税纳税义务人划分为居民纳税人和非居民纳税人。对居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。答案选B 26、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应当用“红字”冲减“应
13、交税费应交增值税（销项税额）”专栏。答案选A 27、增值税一般纳税人，购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税一般纳税人，虽然享有进项税额抵扣的权利，但是取得的货物如果没有增值税专用发票或从海关取得的完税凭证，是不能抵扣的，应该计入货物的成本中。答案选B 28、特许权使用费所得，以特许权的转让人所在地作为所得来源地。（）A:正确B:错误【答案及解析】：特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。答案选B 29、银行本票由银行出票，向出票银行提示付款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行本票由银行出票，向出票银行提示付款，表述正确。答
14、案选A 30、企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。答案选B 31、会计报表提供的信息不是仅供外部的投资者和债权人使用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核会计报表使用者。会计报表使用者包括投资者、债权人、政府相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。答案选A 32、生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建账或办理账务。（）
15、A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核账簿凭证管理。生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。答案选B 33、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据营业税法律制度的规定，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供的其他应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。答案选B 34、“营改增”试点地区的纳税人提供技术转让、技术开发和
16、与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 35、房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。答案选A 36、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一会计期间的财务状况和某一特定日期的经营成果现金流量等会计信息的文件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财务报告的概念。：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信
17、息的文件。答案选B 37、公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的，根据税法规定免征契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，根据税法规定征收契税。答案选B 38、“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。答案选A 39、8个人销售自
18、建自用住房，应缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人销售自建自用住房，免征增值税答案选B 40、经济补偿金和赔偿金的支付主体只能是用人单位。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核经济补偿的概念。赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。答案选B 41、对于职工薪酬的分配应按本月应付工资金额作为本月应付工资分配本月工资费用而不是按本月支付金额分配本月工资费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于职工薪酬的分配，实务中通常有两种处理方法：一是按本月应付金额分配本月工资费用，该方法适用于月份之间职工薪酬差别较大的情况；二是按本月支付工资金额作为本月应付工资分配本月工资费
19、用，该方法适用于月份之间工资差别不大的情况。答案选B 42、汇票上可以记载票据法以规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。()A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，票据上可以记载票据法等规定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有票据上的效力，银行不负审查责任。所以题目表述正确。答案选A 43、赔偿诉讼可以调解。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政诉讼的侵权赔偿，赔偿诉讼可以调解。【该题针对“行政诉讼的起诉、受理、审理、判决以及侵权赔偿”知识点进行考核】答案选A 44、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。A:正确B:错误【答案及解析】：纳税
20、人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。答案选B 45、因税收返还退回的增值税，附加的城市维护建设税不予退还。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。答案选A 46、某企业收到对方以银行汇票形式支付的货款，应该记入到“其他货币资金”科目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业收到对方银行汇票后，通常将收到银行汇票解入银行，借记“银行存款”科目。【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】答案选B 47、具备助理会计师且从事会计2年经历可以担任会计机构主管。（）A:
21、正确B:错误【答案及解析】：担任单位会计机构负责人(会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。答案选B 48、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 49、应缴纳资源税的油类产品包括原油、汽油、人造石油。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。资源税只对天然原油征税，对人造原油和原油产品不再征收资源
22、税。答案选B 50、科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期将所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：科目汇总表账务处理程序特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是()。A:长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B:投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C:可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D:持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，
23、可以在原计提的减值准备金额内转回【答案及解析】：可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”转回；属于权益工具投资的，通过“其他综合收益”转回。答案选C 2、某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，其中，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为()万元。A:340B:160C:280D:180【答案及解析】：企业自研的无形资产研究阶段发生费用全部费用化，开发阶段不符合资本化的费用化，符合资本化的计入成本；影响当期埙益的金额研究阶段全部金额+开发阶段不符合资本化金额1
24、60+(300-180)280(万元)。答案选C 3、某个体户当年发生费用40万，该费用难以与个人、家庭生活难以分清，则（）万元的费用可以视为与生产经营有关的费用，准予扣除。A:26B:16C:40D:24【答案及解析】：个体工商户生产经营活动中，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%可以视为与生产经营有关的费用，准予扣除答案选B 4、2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。A:150B:
25、80C:70D:0【答案及解析】：销售不动产的营业税税纳税义务发生时间及应纳税额的计算。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳营业税=16005%=80(万元）。答案选B 5、李某在参加某商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。李某领奖时从中奖收入中拿出4000元通过政府部门向希望小学捐赠。那么李某中奖所得应缴纳个人所得税为（）元。A:2560B:2800C:3200D:4000【答案及解析】：捐赠扣除限额=2000030%=6000(元)，大于实际捐赠额4000元，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。应缴纳个人所得
26、税-应纳税所得额适用税率=(20000-4000)20%=3200(元)。答案选C 6、裁决书作出后，一方当事人逾期不履行的，另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向（）申请执行。A:仲裁委员会B:行政复议机关C:人民法院D:地方政府【答案及解析】：当事人对发生法律效力的调解书、裁决书，应当依照规定的期限履行。一方当事人逾期不履行的，另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向人民法院申请执行。答案选C 7、某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。A:9360B:7200C:5040D:2160【答案及
27、解析】：直接拥有房产应纳房产税=600000（1-30%）1.25040（元）。答案选C 8、根据税收征收管理法实施细则的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（）。A:3年B:5年C:10年D:20年【答案及解析】：根据规定，法律、行政法规另有规定的除外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。答案选C 9、在总账系统中，每张凭证的借贷方数据的关系平衡是由（）校对的。A:手工B:机器自动C:录入员D:审核员【答案及解析】：总账系统中，每张凭证的借贷方数据的关系平衡由机器自动校对。答案选B 10、下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系，说法不正确的是（
28、）。A:两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责B:两者在内容上相互借鉴、相互吸收C:两者在作用上相互补充、相互协调D:会计职业道德是会计法律制度的最低要求【答案及解析】：会计法律制度所规定的行为规范是会计职业道德的最低要求。违反会计法律制度的行为必定违反会计职业道德，违反会计职业道德的行为则不一定违反会计法律制度。答案选D 11、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A:直接转让土地使用权的B:房地产开发项目全部竣工、完成销售的C:整体转让未竣工决算房地产开发项目的D:取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的【答案及解析】：本题考查
29、土地增值税清算。选项D：属于主管税务机关“可要求”纳税人进行土地增值税清算的情形。纳税人应进行土地增值税清算的条件：房地产开发项目全部竣工、完成销售的、整体转让未竣工决算房地产开发项目的、直接转让土地使用权的。主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省级税务机关规定的其他情况。答案选D 12、劳动合同期限不满3年的，试用期的最长时间是（）
30、。A:1个月B:2个月C:3个月D:6个月【答案及解析】：本题考核试用期期限的规定。劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。答案选B 13、GD公司发现库存现金短缺339元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。A:借记“财务费用”科目139元B:借记“其他应付款”科目200元C:借记“管理费用”科目139元D:借记“营业外支出”科目139元【答案及解析】：财产清查中现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。故本题答案为C。答案选C 14、根据税收征收管理法律制度的规
31、定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A:责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B:扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C:查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D:书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款【答案及解析】：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（选项D）;（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（选项BC）。答案选A 15、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。A:未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率
32、计算消费税B:分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C:将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额D:将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额【答案及解析】：消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额、销售数量的，均应从高适用税率计算应纳消费税。答案选D 16、陈某购买了一张不记名预付卡，根据支付结算法律制度的规定，该张预付卡内的资金最高限额为（）。A:1000元B:5000元C:2000元D:50000元【答案及解析】：单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。答案选A 17、下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中
33、，正确的是（）。A:纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B:纳税人委托施工企业建设的经营用房屋，从生产经营之次月起缴纳房产税C:纳税人出租房产，自交付出租之月起缴纳房产税D:纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税【答案及解析】：房产税纳税义务发生的时间。选项A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项B：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；选项C：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起缴纳房产税。答案选D 18、经济补偿金与违约金、赔偿金不同。对此，下列说法不正确的是（）。A:劳动合同
34、法禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业禁止之外的其他事项约定劳动者承担违约金责任B:经济补偿金不以过错为条件，没有惩罚性C:违约金和和赔偿金均以过错为构成要件。具有惩罚性和赔偿性D:违约金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者【答案及解析】：本题考核经济补偿金与违约金、赔偿金的区别。违约金的支付主体只能是劳动者。答案选D 19、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A:发行股票B:签订合同C:自然灾害引起的合同关系的解除D:经济决策【答案及解析】：法律事件是指不以人的主观意志为转移的能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。选项A、B、D属于法律行为。答案选C 20、采用“年限平均法
35、”计算应提折旧，不需要考虑的因素是()。A:规定的折旧的年限B:固定资产原值C:实际净残值D:预计净残值率【答案及解析】：本题考核固定资产折旧的影响因素。实际净残值在处置或者使用期满才能知晓，因此计算折旧时不予考虑。答案选C 21、GD公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利自动作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。2017年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。GD公司2000名职工预计2018年有1900名职工将享受不
36、超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2017年12月31的账务处理是（）。A:借：管理费用45000贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤45000B:借：管理费用30000贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤30000C:借：制造费用45000贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤45000D:借：制造费用30000贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤30000【答案及解析】：GD企业在2017年12月31日应当预计由于职
37、工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150天（1001.5天）的年休假工资金额45000（150300）元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。答案选A 22、4月15日行政管理人员王明将标明日期为3月26日的发票拿来报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为()。A:3月26日B:3月31日C:4月15日D:4月1日【答案及解析】：4月15日行政管理人员王明将标明日期为3月26日的发票拿来报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为4月15日。故选C。答案选C 23、在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目
38、为()。A:实际合理支出的员工工资B:代他人负担的税款C:特殊工种从业人员的人身保险费D:合理的劳动保护支出【答案及解析】：本题考查个体工商户不得税前扣除项目。个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。答案选B 24、某某公司生产A、B两种产品的外购动力消耗定额费用分别为4元/件和6.5元/件。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费5000元。某某公司按定额费用比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为（）元。A:3840B:2180C:6134D:2820【答案及解析】：某种产品材料定额消耗量=该种产品实际产量*单位产品材料消耗定额，材料消耗量分配率=材料实际总
39、消耗量/各种产品材料定额消耗量之和，某种产品应分配的材料费用=该种产品的材料定额消耗量*材料消耗量分配率*材料单价，因此，动力消耗定额分配率=5000/(4*500+6.5*400)=1.09A产品应分配的劳动费=500*4*1.09=2180元答案选B。答案选B 25、根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A:甲企业将自有厂房出租给乙企业B:丙企业转让国有土地使用权给戊企业C:某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D:戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院【答案及解析】：选项A：房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因
40、此不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项B：转让国有土地使用权，属于土地增值税的征税范围；选项C：出让国有土地的行为不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项D：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，属于不征收土地增值税的房地产赠与行为，不征收土地增值税。答案选B 26、下列法律事实中属于法律事件的是（）。A:经济管理行为B:签订合同C:战争D:发行股票【答案及解析】：法律事实包括法律行为和法律事件。选项ABD属于法律行为。答案选C 27、权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企
41、业投资收益发生增减变动的是()。A:被投资单位实现净利润B:被投资单位提取盈余公积C:收到被投资单位分配现金股利D:收到被投资单位分配股票股利【答案及解析】：选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资-损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理，选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：银行存款，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位分配股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。答案选A 28、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定销售收入实现时间的表述中，正确的是（）。A:销售商品采
42、用托收承付方式的，在收到货款时确认收入B:销售商品需要安装和检验的，在销售合同签订时确认收入C:销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入D:销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入【答案及解析】：参见表54。表54企业所得税重要的收入确认时间汇总收入类型确认时间采用托收承付方式的办妥托收手续时确认采取预收款方式的发出商品时确认销售货物收入商品需要安装和检验的(1)一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认(2)安装程序比较简单的：发出商品时确认采用支付手续费方式委托代销的收到代销清单时确认采用分期收款方式的按照合同约定的收款日期确认采取产品分成方式取得收入的按照企
43、业分得产品的日期确认提供劳务收入在各个纳税期末采用完工进度(完工百分比)法确认股息、红利等权益性投资收益被投资方作出利润分配决定的日期确认(另有规定除外)利息收入租金收入按照合同约定应付相关款项的日期确认特许权使用费收入接受捐赠收入按照“实际收到”捐赠资产的日期确认答案选D 29、下列属于法律行为中的单方行为的是（）。A:签订合同B:订立合伙企业协议C:订立遗嘱D:买卖房屋行为【答案及解析】：选项ABD：属于多方法律行为答案选C 30、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税款征收方式的是（）。A:查账征收B:定期定额征收C:查验征收D:定点征收【答案及解析】：税款征收方式有四种：
44、查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收答案选D 31、甲企业为增值税一般纳税人，2018年7月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为70万元，增值税税额为11.2万元。当月免税产品的销售额为50万元，应税产品的不含税销售额为150万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A:11.2B:8.8C:2.8D:8.4【答案及解析】：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销
45、售额）当期全部销售额，则甲企业当期不可抵扣的进项税额=50（50+150）11.2=2.8（万元）；可抵扣的进项税额为11.2-2.8=8.4万元。答案选D 32、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动争议调解的表述中，不正确的是（）。A:当事人申请劳动争议调解可以书面申请，也可以口头申请B:达成调解协议后，一方当事人在协议约定期限内不履行调解协议的，另一方当事人可以依法申请仲裁C:自劳动争议调解组织收到调解申请之日起30日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁D:因拖欠劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿金或者赔偿金事项达成调解协议，用人单位在协议约定期限内不履行的，劳动者可以持调解协议书依法向人民法院申请支付令【答案及解析】：C自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。答案选C 33、甲厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取单独核算的包装物押金234万元。已知增值税税率为13，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A:(117+234)(1+13)13B:117(1+13)13C:11713D:117+234(1+13)13【答案及解析】：(1)117万元为“不含”增值