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1、2022年最新中级继续教育基础会计练习题200题精选题精选答案+解析第一部分 判断题(50题)1、存货的盘亏、毁损、报废损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存货的盘亏、毁损、报废损失，准予在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。答案选A 2、3.资产负债表中”开发支出“项目，需要根据”研发支出“科目中所属的”费用化支出“明细科目期末余额计算填列（）A:正确B:错误【答案及解析】：”开发支出“项目，需要根据”研发支出“科目中所属的”资本化支出“明细科目期末余额计算填列。答案选B 3、持票人对前手的追索权，自清偿之日或者被提起诉讼之日起6个月。（）A:正确B:错误
2、【答案及解析】：持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。答案选B 4、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。答案选B 5、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。A:正确B:错误【答案及解析】：为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。答案选B 6、下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税
3、就不需要办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务登记范围。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。享受减免税待遇的纳税人也需要办理税务登记。答案选B 7、企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借记：库存商品，贷记：发出商品。答案选B 8、持票人申请办理商业汇票贴现，汇票必须未到期。()A:正确B:错误【答案及解析】：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件:票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银
4、行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。答案选A 9、只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。答案选B 10、可修复废品与不可修复的废品都属于废品损失，均应计算生产成本，并从生产成本中转出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可修复废品返修前发生的生产费用不属于废品损失，所以不需要计算其生产成本，也无需转出。答案选B 11、固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额
5、，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。答案选B 12、竞业限制条款适用范围仅限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员，对其他人没有约束力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核竞业限制条款的适用范围。适用范围应限定为负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者，限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。答案选B 13、企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可
6、抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：按现行増值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，而不是抵减专用设备的成本。答案选B 14、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。答案选A 15、劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳务派遣单位不得以非全日制用工形式招用被派遣劳动者，表述正确答案选A
7、16、企业对于交易结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入。（）（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 17、外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的征收范围。根据规定，城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，是包括外商投资企业和外国企业在内。答案选B 18、对于商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，免征印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，属于免征印花税项目答案选A 19、股份有限公司回购股票支付的
8、价款高于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应先冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。答案选B 20、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产的入账价值。购买固定资产支付的价款超过正常信用条件延期支付的，应当按照该项固定资产的现值入账。答案选A 21、社会保险包括养老社会保
9、险、失业保险、医疗社会保险、工伤保险、生育保险五项。（）A:正确B:错误【答案及解析】：五险包括的内容，题目说法是正确的。答案选A 22、财务报告根据编报期不同，分为个别财务报告和合并财务报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财务报告类型。：财务报告根据编报期不同，分为中期财务报告和年度财务报告。答案选B 23、企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析企业采用支付手续费方式委托代销的，将支付的手续费，计入销售费用。答案选B 24、企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”
10、科目。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：表结利润法，每月结账时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”账户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各账户的全年累计余额转入到“本年利润”账户。“本年利润”科目平时不用，年终时才使用。账结利润法，每月终结账时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”账户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润(亏损)。每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。答案选A 25、企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户
11、和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。答案选B 26、某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额、销售数量计算征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 27、单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的答案选A 28、行政事业单位一般在月末不结账，其资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：事业单位会计报表答案选A 29、自劳动争议调解组织收到调解申请之日起30日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请
12、仲裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：自劳动争议调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以依法申请仲裁。答案选B 30、备份的账套数据可以直接运行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：备份的账套数据不能直接运行，只有在系统管理中进行恢复（引入）才能运行。答案选B 31、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业已经确认收入的销售折让，应该冲减发生当期的销售收入。答案选A 32、长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于到期一次还本付息的，记入“应计利息”科目。（）A:正
13、确B:错误【答案及解析】：长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款应计利息”科目。答案选B 33、某电视机生产企业采取以旧换新的方式促销其产品，新的电视机销售价格为2000元（不含税），客户如有旧的电冰箱可以折抵150元。某月该企业销售新的电冰箱300台，回收旧的电冰箱100台，该企业当月销售额为60万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析本题考核点为增值税销售额的计算。企业应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销售额2000300600000（元）。答案选A 34、民事诉讼
14、中，被告住所地与经常居住地不一致的，由被告住所地人民法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。答案选B 35、发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过5万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过2000元人民币。（）A:正确B:错误【答案及解析】：发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。答案选B 36、现金日记账要做到月清月结，账款相符。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金
15、日记账要做到日清月结，账款相符。答案选B 37、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（）A:正确B:错误【答案及解析】：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。答案选A 38、申请人对税务机关做出的税收保全措施不服的，可以提出行政复议申请（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目说法正确。答案选A 39、全面清查是对企业所有财产物资进行全面盘点和核对，包括各种在途材料，委托外单位加工、保管的材料等。（）A:正确B:错
16、误【答案及解析】：全面清查概念表述正确。答案选A 40、中国人民银行发布的支付结算办法属于行政法规。()A:正确B:错误【答案及解析】：“中国人民银行”发布的支付结算办法属于部门规章。答案选B 41、计算联产品成本时，应按各种产品分别计算成本，然后汇总计算联合成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在分离点以前发生的生产成本，称为联合成本。联产品的特点决定了联产品在分离之前，不可能按各种产品分别计算成本，只能按联产品作为成本核算对象。答案选B 42、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其50%视为与生产经营相关，
17、准许扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。答案选B 43、进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城市维护建设税的规定，城建税进口环节不征，出口环节不退。答案选A 44、企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费
18、用。答案选B 45、企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，而不是抵减专用设备的成本。答案选B 46、纳税人取得土地使用权，尚未核发土地使用证书的，暂不征收城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再作调整。本题考核印花税的特殊计税规定。答案选B 47、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入
19、无形资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本，不符合资本化条件的研发支出应予以费用化计入当期损益。答案选B 48、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按不扣除收购旧货物的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。答案选B 49、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据营业税法律制度的规定，纳税
20、人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供的其他应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。答案选B 50、期末，企业的财务费用、管理费用、销售费用、制造费用等科目余额均需要转入本年利润。（）A:正确B:错误【答案及解析】：损益类科目期末的时候需要转入本年利润，制造费用属于成本类科目，不需要转入本年利润。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、基础性金融工具和金融衍生品市场是按照（）标准划分的。A:期限B:交割的时间C:金融工具的属性D:交易的方式和次数【答案及解析】：按金融工具的属性可以将
21、金融市场划分为基础性金融工具和金融衍生品市场。答案选C 2、某铅矿开采企业为一般纳税人，2020年12月开采并销售铅矿原矿，取得含增值税销售额791万元；销售以自采铅矿原矿生产的选矿取得含增值税销售额1356万元。已知，适用的铅矿原矿资源税税率为6%,铅矿选矿资源税税率为3%,增值税税率为13%。有关该铅矿开采企业2020年12月应缴纳的资源税税额，下列计算列式正确的是（）。A:791x6%+1356x3%B:791x6%C:791（1+13%）x6%+1356（1+13%）x3%D:791x6%+1356（1+13%）x3%【答案及解析】：铅的资源税征税对象为原矿或者选矿，选矿销售额也应依法
22、计税，选项B错误；资源税的计税销售额应为不含增值税销售额，“791万元”“1356万元”题目明确交代为含增值税销售额，均应”价税分离”，选项AD错误。答案选C 3、长江公司年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A:30B:15C:10D:5【答案及解析】：收回已确认的坏账，应调增坏账准备贷方余额，即本年计提前坏账准备余额=20+5=25万元，经评估坏账准备余额应为30万元，所以应计提的坏账准备为30-25=5万元。答案选D 4、根据会计法律制度
23、的规定，会计档案的鉴定工作应当（）牵头组织进行。A:单位档案管理机构B:单位会计管理机构C:单位审计机构D:单位纪检监察机构【答案及解析】：会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察机构或者个人共同进行。答案选A 5、根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。A:支付物资采购货款1200元B:支付零星办公用品购置费850元C:支付职工差旅费1000元D:支付职工奖金800元【答案及解析】：现金支付范围。A选项支付货款一般是用银行存款支付。答案选A 6、某企业2010年3月份开采铝土矿石500吨，销售400吨，适用的单位税额为每吨14元。
24、根据资源税法律制度的规定，该企业当月应纳资源税（）元。A:2240B:3360C:5600D:7000【答案及解析】：资源税应纳税额的计算纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”（而非开采量）为课税数量。应那资源税=40014=5600（元）。答案选C 7、某企业2014年1月10日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金20万元，5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元，7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元，假定不考虑其他因素，2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为（）万元。A:435B:20C:415D:35【答案及解析】：5月1日收
25、到的补助是与资产相关的政府补助，所以与收益相关的政府补助=20+15=35（万元）。答案选D 8、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（）。A:自领取税务登记证件之日起15日内B:自领取税务登记证件之日起30日内C:自领取税务登记证件之日起60日内D:自领取税务登记证件之日起180日内【答案及解析】：A从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。答案选A 9、A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2020年5月
26、向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9的折扣。并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13。A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中正确的是()。A:3500x1000x13B:3500x1000X(1-9)X13C:35001000X(1-9)/(1+13)X13D:3500X1000/(1+13)X13【答案及解析】：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的金额做为销售额计算销项税。答案选B 10、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。A:用外购已
27、税烟丝继续加工成卷烟B:用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品C:委托加工收回的己税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子D:委托加工收回的己税鞭炮继续加工鞭炮【答案及解析】：本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。下列连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款：（1）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火（5）以委托加工收回的已税杆头、杆身和
28、握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。选项B：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不缴纳消费税，所以不涉及已纳消费税的扣除。答案选B 11、单选题根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A:缴纳的营业税B:合理分配的材料成本C:企业所得税税款D:销售固定资产的损失【答案及解析】：企业所得税税款不得扣除。答案选C 12、某
29、企业按照规定。应于2009年1月15日前缴纳应纳税款30万元，该企业却迟迟未交。当地税务局责令其于2月28日前缴纳，并加收滞纳金。但直到3月15日，该企业才缴纳税款。根据税收征收管法的规定，该企业应缴纳的滞纳金金额是（）元。A:8850B:8700C:5220D:750【答案及解析】：责令缴纳，加收滞纳计算滞纳期：从1月16日至3月15日，共计16+28+15=59天。计算滞纳金：300000元590.5=8850（元）。答案选A 13、企业出售、转让投资性房地产时，应当将所处置投资性房地产的账面价值计入（）。A:公允价值变动损益B:其他业务成本C:资本公积D:主营业务成本【答案及解析】：处置
30、投资性房地产时，将所处置投资性房地产的账面价值转入其他业务成本。答案选B 14、法律关系发生、变更和消灭的直接原因是（）。A:法律规范B:法律事实C:法律主体D:法律客体【答案及解析】：法律事实的规定法律事实，是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或则消灭的情况。答案选B 15、单选题下列各项中不属于契税的征税范围的是（）。A:国有土地使用权出让B:土地使用权转让、出售C:土地所有权的转让D:房屋产权买卖【答案及解析】：按照现行规定，土地所有权属于国家，个人或单位均无所有权。答案选C 16、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A:会计
31、咨询合同B:法律咨询合同C:审计咨询合同D:技术咨询合同【答案及解析】：技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。答案选D 17、甲公司2021年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）。A:6万元B:10万元C:3.6万元D:4万元【答案及解析】：(1)直接捐赠的6万元不得扣除：(2)通过公益性
32、社会团体捐赠的4万元，扣除限额=3012=36(万元)，准予扣除的捐赠额为36万元。答案选C 18、某运输公司2010年2月取得运输收入不含税50万元，当月购买一台税控收款机，支付234万元。已知该公司适用的增值税税率为3%，那么该公司当月应缴纳增值税（）万元。A:116B:156C:184D:196【答案及解析】：该公司当月应缴纳税=503%-234(1+17%)17%=116(万元)。答案选A 19、下列各项业务中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A:用盈余公积转增实收资本B:用盈余公积弥补亏损C:提取盈余公积D:董事会决定向投资者分配利润（现金股利）【答案及解析】：ABC都属于
33、所有者权益内部一增一减，总额不变；D属于所有者权益减少，负债增加。【说明】A.借：盈余公积贷：实收资本B.借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏C.借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积D.借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利答案选D 20、关于劳动合同订立主体的资格要求，下列说法错误的是（）。A:劳动者必须年满l6周岁，有劳动权利能力和行为能力B:文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以不满16周岁C:用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同D:用人单位设立的分支机构未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同【答
34、案及解析】：本题考核劳动合同订立主体的资格要求。劳动者需年满l6周岁(只有文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以例外)，有劳动权利能力和行为能力。据此可知，并非在任何情况下都必须年满16周岁，有例外情况，选项A说法太绝对，错误。答案选A 21、某居民企业2018年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费10万元，支出职工福利费55万元、职工教育经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分准予扣除。该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列算式中，正确的是（)。（202
35、1）A:400+400x14%+4002%+4008%=496B:400+55+4002%+20=483C:400+55+10+20=485D:400+40014%+10+20=486【答案及解析】：企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除：职工福利费扣除限额56万元（40014%）实际发生的55万元，准予扣除55万元；职工教育经费扣除限额32万元（4008%）实际发生的20万元，准予扣除20万元；职工工会经费扣除限额8万元（4002%）实际发生的10万元，可以据实扣除8万元。税前准予扣除的工资和三项经费合计400+55+20+8=483万元答案选B 22、甲公司为增值税小规模纳税人，2018
36、年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3，葡萄酒消费税税率为10。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A:150174(1+3)X1014580元B:150174(1-10)1013515.66元C:1501741015017.4元D:150174(1-10)10=16686元【答案及解析】：题目中的“150174元”为含增值税的销售额，需要价税分离，同时甲公司为增值税小规模纳税人，所以价税分离时适用3的征收率；150174(1+3)已经为含消费税价，为计税销售额，不必再行处理。答案选A 23、下列表述中，不正确的是（）。A:
37、为房地产企业设计图纸的收入应按照劳务报酬所得征收个人所得税B:同一作品再版取得的所得，按照稿酬所得计征个人所得税C:租赁房屋以一年的收入作为一次D:偶然所得，以每次收入作为一次【答案及解析】：租赁房屋按照财产租赁计征个人所得税，以一个月内取得的房屋租金收入计缴个人所得税。答案选C 24、根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A:确认适用率B:收缴发票C:确认计税依据D:加收税收滞纳金【答案及解析】：根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下4种情形：税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税
38、对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为；不予审批减免税或者出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款。其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议。答案选B 25、根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。A:基本存款户B:单位银行卡账户C:专业存款户D:临时存款户【答案及解析】：存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户
39、开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。一般存款账户的开户证明文件答案选A 26、王某于2015年7月1日到甲公司工作。2019年4月30日，公司与其协商解除劳动合同。已知王某劳动合同解除前12个月的月平均工资为4000元。则王某应获得的经济补偿为（）。A:9000B:12000C:15000D:16000【答案及解析】：从2015年7月1日到2019年4月30日，工作年限为3年10个月，按4年计算，公司应支付经济补偿为40004=16000。答案选D 27、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有（）。A:在境外成立的企业均属于非居民企
40、业B:在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C:依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D:依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案及解析】：企业境内、境外所得的所得税征税范围非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。答案选D 28、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是（）。A:直接转让土地使用权的B:房地产开发项目全部竣工、完成销售的C:整体转让未
41、竣工决算房地产开发项目的D:取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的【答案及解析】：选项ABC：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；（2）选项D：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。答案选D 29、甲工业企业生产AB两种产品，2019年1月1日生产成本科目的期初余额为5万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用24万元，制造费用2万元，企业行政管理人员工资费用10万元，本期结转完工产品成本为40万元。则2019年末生产成本科目的余额为（）万元。A:58B:41C:63D:53【答案及解析】：行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不计入生产成本。故2
42、019年末甲企业生产成本科目的余额55024+24041（万元）。答案选B 30、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者可以不签订书面劳动合同的是（）。A:试用期用工B:非全日制用工C:固定期限用工D:无固定期限用工【答案及解析】：劳动合同的订立作为订立劳动合同应当采用书面形式的例外情况，劳动合同法规定，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。答案选B 31、下列各项中应征土地增值税的有（）。A:房地产的继承B:房地产的代建房行为C:房地产的交换D:房地产的出租【答案及解析】：房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。
43、答案选C 32、下列所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用正确的是()。A:利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入作为一次B:酒吧歌手的驻唱收入以每天的收入作为一次C:设计公司为企业制图的收入，按照一个月的收入作为一次D:作家的作品在报纸上连载20期，则以每期的收入作为一次【答案及解析】：酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次；设计公司为企业制图的收入，按照每次提供劳务的收入作为一次计征；作家的作品在报纸上连载20期，则以连载的总收入作为一次计征。考点：个人所得税“次”的规定答案选A 33、3.企业预提本月银行短期借款利息费用，这项经济业务的会计分录为（）。A:借：财务费用贷：应付利息B:借
44、：财务费用贷：预提费用C:借：管理费用贷：应付利息D:借：应付利息贷：管理费用【答案及解析】：预提利息费用时借记“财务费用”，贷记“应付利息”；实际支付时借记“应付利息”，贷记“银行存款”。故本题选A。答案选A 34、单位和个人自建房屋后销售，适用的税收政策是（）。A:免征营业税B:按建筑业征收营业税C:按销售不动产征收营业税D:以上都不对【答案及解析】：根据规定，单位和个人自建房屋后销售的，自建行为按建筑业征收营业税，销售行为按销售不动产征收营业税。答案选D 35、根据企业所得税的规定，下列税金不可以从应纳税所得额中扣除的是（）。A:土地增值税B:增值税C:消费税D:房产税【答案及解析】：增
45、值税为价外税，不影响损益，不得在企业所得税前扣除。答案选B 36、某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润为10%，白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率为每500克0.5元、根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为()元A:27000B:27500C:32500D:33750【答案及解析】：应税消费品组成计税价格=100000*(1+10%）+5*2000*0.5/（1-20%）=143750（元），应缴纳消费税税额=143750*20%+5*2000*0.5=33750（元）。答案选D 37、根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，双方当事人可约定试用期的是（）。A:无固定期限劳动合同B:非全日制用工合同C:以完成一定工作任务为期限的劳动合同D:期限不满3个月的劳动合同【答案及解析】：选项BCD不可以约定试用期。无固定期限劳动合同可以约定试用期，但约定