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1、2022年高级继续教育会计从业资格练习题200题精选题完整版第一部分 判断题(50题)1、见票即付的汇票的付款请求权，如果自出票日起1年内不行使，则丧失其票据权利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据时效。见票即付的汇票、本票的付款请求权，自出票日起2年内不行使，其权利归于消灭。答案选B 2、税务机关派出人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务检查时，税务机关要出示相关证件。答案选A 3、对个人独资企业和合伙企业的生产经营所得征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人独资企业和合伙企业不缴纳
2、企业所得税，只对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。答案选B 4、不单独核算废品损失的企业，相应的费用直接反应在“制造费用”和“营业外支出”科目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：废品损失也可不单独核算，相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。答案选B 5、企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销()。A:正确B:错误【答案及解析】：企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产不进行摊销。答案选B 6、建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：建设直接为农业
3、生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。答案选A 7、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：旅游景点取得的索道收入按服务业-旅游业征收营业税。答案选A 8、城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地的面积。答案选A 9、甲企业为人力资源服务公司提供的企业管理服务所收取的费用，属于增值税征税范围中现代服务的鉴证咨询服务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选B 10、如
4、果劳动者没有履行通知程序而单方面解除劳动合同，而对用人单位造成损失的，劳动者应对用人单位的损失承担赔偿责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动者提前通知解除劳动合同的情形。答案选A 11、目前我国的社会保险项目主要有四项，即基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险和失业保险。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核社会保险的种类。目前我国的社会保险项目主要有五项，即基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。答案选B 12、在公允价值模式计量下，是需要在资产负债表日对投资性房地产进行减值测试的，如果可收回金额小于账面价值，就应当将其差额借记“资产减值损失”科目，贷记
5、“投资性房地产减值准备”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核公允价值模式计量下的投资性房地产的核算。公允价值模式计量下投资性房地产不计提减值准备。答案选B 13、劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳务派遣单位应当与派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同。答案选A 14、判断题地方各级人民政府有关部门为安置就业困难人员提供的给予岗位补贴的公益性岗位，其劳动合同适用劳动合同法有关无固定期限劳动合同的规定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：地方各级人民政府及县级以上人民政府有关部门为安置就业困难人员提供
6、的给予岗位补贴和社会保险补贴的公益性岗位，其劳动合同不适用劳动合同法有关无固定期限劳动合同的规定以及支付经济补偿的规定。答案选B 15、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。答案选A 16、对于隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对
7、其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，尚不构成犯罪的：（1）由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；（2）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；（3）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；（4）其中的会计人员，5年内不得从事会计工作。故本题表述准确。答案选A 17、对仓库中的所有存货进行盘点属于全面清查。（）A:正确B:
8、错误【答案及解析】：全面清查全面清查是指对企业全部财产进行盘点与核对，对仓库中所有存货进行盘点属于局部清查。答案选B 18、甲和乙两公司签订了印刷刊物的合同，则该合同不征收印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：印刷属于承揽合同，属于印花税征收范围。答案选B 19、企业发生的废品损失，应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析废品损失扣除应当由责任人或其他单位赔偿后的废品净损失应计入产品成本。答案选B 20、代理记账机构可以接受委托人的委托对外提供财务会计报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：代理记账业务范围包括对外提供财务会计报告。答案选A 21、长期借款用于购建符合
9、资本化条件的资产，在该资产尚未办理竣工决算前，所发生的利息支出应当资本化。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期借款用于购建符合资本化条件的资产，在该资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化。答案选B 22、企业应将让渡资产使用权取得的收入计入到营业外收入中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：让渡资产使用权的收入核算。：企业让渡资产使用权的使用费收入，一般应作为其他业务收入处理。答案选B 23、固定资产日常修理支出不增加固定资产价值，固定资产改扩建支出，都应当增加固定资产价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产改扩建支出的核算。固定资产改扩建支出，对于符合
10、资本化条件的应将其予以资本化，计入固定资产账面价值；对于不符合资本化条件的应费用化，计入当期损益。答案选B 24、社会保险包括养老社会保险、失业保险、医疗社会保险、工伤保险、生育保险五项。（）A:正确B:错误【答案及解析】：五险包括的内容，题目说法是正确的。答案选A 25、会计档案由单位会计机构负责整理归档，并紧接着移交单位的会计档案管理机构或指定专人保管。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计档案由单位会计机构负责整理归档，并在保管一年期满后移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管。并不是归档后直接移交单位的档案管理机构或人员保管。答案选B 26、判断题对股票转让所得，也应征收个人所得
11、税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：股票转让所得，暂免征收个人所得税。答案选B 27、所有者权益内部结转项目，反映企业构成所有者权益组成部分之间的增减变动情况。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该题考核所有者权益的相关知识。答案选A 28、两企业签订了一份买卖合同，同时也签订了一份仲裁协议，后来因为该合同违反法律而被宣告无效。既然合同无效了，那么合同中的仲裁协议也因此无效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有独立性，合同变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。答案选B 29、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项在计算应纳税所得额时可以扣
12、除。A:正确B:错误【答案及解析】：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项在计算应纳税所得额时不得扣除。答案选B 30、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中，此时对本期的损益是不产生影响的。答案选A 31、从银行提取现金业务应该填制现金收款凭证（）。A:正确B:错误【答案及解析】：从银行提取现金业务应该填制银行存款付款凭证。答案选B 32、企业以现金支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬均应反映在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中
13、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金流量表项目的列支。：以现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，属于投资活动产生的现金流量，应当在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。答案选B 33、判断题一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 34、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的
14、直接依据是财务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B 35、根据劳动合同法的规定，订立劳动合同必须采用书面形式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动合同法规定，非全E1制用工双方当事人可以订立口头协议。答案选B 36、行政复议决定书一经送达即发生法律效力。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查行政复议决定书。行政复议决定书一经送达即发生法律效力，注意区别：仲裁裁决书“作出”生效，调解书“签收”生效。答案选A 37、（该知识点已根据2022年教材修改）企业生产车间在一定时期内领用原材料多次使用同一张“限额领料单”，该领料单属于累计凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目
15、正确。答案选A 38、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该计入“资本公积”。：溢价发行股票的核算答案选B 39、纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税的缴纳范围。单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应征收营业税。答案选B 40、对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。(
16、)A:正确B:错误【答案及解析】：可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。借：可供出售金融资产减值准备贷：其他综合收益答案选B 41、采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 42、将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目的，应视同销售货物。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核视同销售，购买的货物用于非应税项目，属于进项税不得抵扣的情形。答案选B 43、试算平衡时，试算平衡了，说明账户记录是绝对正确的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：试算平衡了，不一定说明账户记
17、录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。答案选B 44、用人单位应当自成立之日起15日之内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位应当自成立之日起30日之内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。答案选B 45、贷记卡的持卡人的非现金交易可以享受免息还款期待遇或者最低还款额待遇。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无解析。答案选A 46、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承担人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（）A:正确B:错误
18、【答案及解析】：计税基础融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础租赁合同为约定付款总额的，以该资产的公允值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。答案选A 47、对于委托外单位加工的物资，不涉及材料成本差异和商品进销差价的问题。（）A:正确B:错误【答案及解析】：委托加工物资的核算。对于委托外单位加工的物资，在采用计划成本或售价法核算时，材料成本差异和商品进销差价要同时结转。答案选B 48、企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业未及时缴纳
19、企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。答案选B 49、包装物押金属于价外费用，在销售货物时一并收取，应并入销售额计算销项税。A:正确B:错误【答案及解析】：一般情况下，销货方向购货方收取包装物押金，购货方在规定时间内返还包装物，销货方再将收取的包装物押金返还，包装物押金单独记账的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。答案选B 50、单位保存的会计档案不得对外借出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般单位保存的会计档案不得对外借出，确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应严格按规定办理相关
20、手续。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、某油田开采原油85万吨，当年销售原油70万吨，非生产性自用3万吨，另有2万吨赠送协作单位，10万吨未销售。已知该油田每吨原油售价为5000元（不含增值税），适用的税率为5%，则该油田当年应纳资源税税额为（）万元。A:17500B:18750C:19250D:20000【答案及解析】：资源税应纳税额的计算该企业应那资源税为（70+3+2）50005%=18750（万元）。答案选B 2、下列各项中，不属于速动资产的是（）。A:应收账款B:存货C:应收票据D:货币资金【答案及解析】：本题考核速动资产的内容。所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳
21、定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。答案选B 3、按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是()A:按规定颁发给科技人员的创新奖金B:发放给职工的劳保福利C:向个人收购农副产品的价款D:向外单位支付的机器设备款【答案及解析】：企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费;（7）结算起点（1000元）以下的零
22、星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。答案选D 4、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。A:因税务机关做出行政处罚引起争议的案件B:因做出的税收保全措施引起争议的案件C:因不依法给予举报奖励引起争议的案件D:因征税范围问题引起争议的案件【答案及解析】：本题考核税务行政复议。对税务机关做出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项D属于税务机关做出的征税行为；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。答案选D 5、下列各项中，不属于预算管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A:滚动预算B:作业预算C:弹性预算
23、D:价值链管理【答案及解析】：预算管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括滚动预算（选项A）、零基预算、弹性预算（选项C）、作业预算（选项B）等；选项D属于战略管理领域应用的管理会计工具方法。答案选D 6、王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某也未催要。根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是()。A:2010年6月30日之前B:2010年12月31日之前C:2011年6月30日之前D:2011年12月31日之前【答案及解析】：延付或者拒付租金适用1年的诉
24、讼时效期间，自知道或者应当知道权利被侵害时起计算;在本题中，租金到期日为2009年6月30日，王某一直未房租，张某也未催要(无中断事由)，诉讼时效期间为自2009年6月30日至2010年6月30日。答案选A 7、下列会计恒等式中，正确的是（）。A:负债=资产+所有者权益B:利润=收入-负债C:资产+费用=负债+所有者权益+收入-利润D:所有者权益=收入-费用【答案及解析】：会计上主要的两个恒等式：资产=负债+所有权益；利润=收入-费用.A、B、D选项均不对，答案选C.答案选C 8、GD企业2019年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；
25、企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2019年度所得税费用为（）万元。A:400B:401.5C:450D:498.5【答案及解析】：该企业2019年度所得税费用（1800200+6）25%401.5（万元）。答案选B 9、13.A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为（）元。A:72000B:84240C:48000D:56160【答案
26、及解析】：应确认的管理费用的金额=120060（1+17%）=84240（元）。答案选B 10、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的是（）。A:用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件B:用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全C:用人单位未及时足额支付劳动报酬D:用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费【答案及解析】：B(1)选项B：属于劳动者“不需要事先告知”即可解除劳动合同的情形；(2)选项ACD：属于劳动者可以“随时通知”解除劳动合同的情形。答案选B 11、刘某将其一套价值40万元的土地使用权与黄某的一套价值90万元的住房交换，刘
27、某以现金方式补偿给黄某差价；另将一套价值150万元的门面房与孙某同等价值的门面房交换。已知当地契税适用税率为3%，则下列关于上述房产应纳契税的计算中，正确的是（）。（上述金额均不含增值税）A:孙某应纳契税=1503%=4.5（万元）B:黄某应纳契税=（90-40）3%=1.5（万元）C:刘某应纳契税=（90-40）3%+1503%=6（万元）D:刘某应纳契税=（90-40）3%=1.5（万元）【答案及解析】：土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据；交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以交换住房，应由刘某缴纳契税，且
28、刘某应纳契税=（90-40）3%=1.5（万元），黄某不缴纳契税；交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房，免征契税，刘某和孙某交换门面房均不需要缴纳契税。因此选项D正确。答案选D 12、下列各项中不影响资产负债表中应收账款项目金额的是（）。A:应收账款借方明细的金额B:预收账款借方明细的金额C:预付账款借方明细的金额D:与应收账款相关的坏账准备账户的余额【答案及解析】：应收和预收的借方在资产负债表中都会列入应收账款，资产负债表中会按应收账款的账面价值列示，所以ABD会影响。答案选C 13、下列各项中，企业应作为销售费用核算的是()。A:业务招待费B:筹建期间的开办费C:售后服务费D:贴现时发
29、生的贴现息【答案及解析】：选项A计入相关存货成本；选项B计入管理费用；选项D计人财务费用。答案选C 14、纳税人李某应在7月31日缴纳税款30万，逾期未缴纳，税务机关责令在8月15日前缴纳。但直到9月17日才缴纳。则滞纳金为（）万元。A:300.532=0.48B:300.517=0.255C:300.548=0.72D:300.515=0.225【答案及解析】：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律规定的确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从8月1日
30、起至9月17日止，一共是48日，因此滞纳金为300.548=0.72（万元）。答案选C 15、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，本年取得境内甲公司支付的权益性投资收益700万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入100万元，该项财产净值50万元。本年度该境外公司在我国的应纳税所得额为（）。A:700+100=800（万元）B:100（万元）C:700+50=1200（万元）D:700+（100-50）=750（万元）【答案及解析】：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利
31、息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；则应纳税所得额=700+（100-50）=750（万元）。答案选D 16、税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（）。A:货物存放地B:纳税人经营地C:纳税人生活区D:纳税人生产地【答案及解析】：本题考核税务机关税务检查的权限。根据规定，税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人的生活场所。答案选C 17、2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟
32、80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。A:21020B:21620C:224D:22520【答案及解析】：应纳消费税税额=800015+40056%-5030%60%=21620(万元)。答案选B 18、下列各项中，不属于废品损失的是（）。A:生产过程中发生的不可修复废品的生产成本B:入库后发生的不可修复废品的生产成本C:可修复废品的修复费用D:可以降价出售的不合格品【答案及解析】：废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，
33、扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可以降价出售的不合格品不包括在废品损失内。答案选D 19、乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A:32.4B:33.33C:35.28D:41.67【答案及解析】：小规模纳税人角度购入原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500（元），实际入库数量=200（1-10%）=180（公斤），乙工业企业该批原材料实际单位
34、成本=7500/180=41.67（元/公斤）。答案选D 20、某企业材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为260万元，材料成本差异为节约60万元，当月购入材料一批，实际成本为150万元，计划成本为140万元，领用材料的计划成本为200万元当月结存材料的实际成本为()万元。A:125B:200C:250D:175【答案及解析】：本期材料成本差异率(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)100%(-60+10)/(260+140)100%-12.5;本期结存材料的实际成本本期结存材料的计划成本(1+材料成本差异率)(26
35、0+140-200）(1-12.5)175(万元)。答案选D 21、下列各项中，属于公民道德建设实施纲要中提出的职业道德主要内容有（）。A:诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会B:爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会C:文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法D:爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务【答案及解析】：职业道德的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。答案选B 22、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的是（）。A:财产租赁所得B:财产转让所得C:特许权使用费所得D:
36、偶然所得【答案及解析】：综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。答案选C 23、某企业觉得，在新的一年实行新的奖惩制度，如果工会认为其中有不适当的条款，正确的做法是（）。A:不遵照执行B:宣布废止C:向用人单位提出，通过协商予以修改完善D:请求劳动行政部门给予用人单位处罚【答案及解析】：劳动合同制度的监督在规章制度和重大事项决定实施过程中，公会或者职工认为不适当的，有权向用人单位提出，听过协商予以完善。答案选C 24、根据车船税法律制度的规定，下列选项中，属于载货汽车计税依据的是（）。A:排气量B:自重吨位C:净吨位D:购置价格【答案及解析】：根据规定，载货汽车
37、、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。答案选B 25、GD公司为增值税小规模纳税人，2021年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3，葡萄酒消费税税率为10。计算GD公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A:150174(1+3)X1014580元B:150174(1-10)1013515.66元C:1501741015017.4元D:150174(1-10)10=16686元【答案及解析】：题目中的“150174元”为含增值税的销售额，需要价税分离，同时GD公司为增值税小规模纳税人，所以价税分离时适用3的征收率；150174(
38、1+3)已经为含消费税价，为计税销售额，不必再行处理。答案选A 26、某事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费10000元，该事业单位的会计处理为（）。A:借：事业支出10000贷：财政补助收入10000B:借：事业支出10000贷：银行存款10000C:借：事业支出10000贷：库存现金10000D:借：事业支出10000贷：零余额账户用款额度10000【答案及解析】：在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。按规定支用额度时，借记“事业支出”、“存货”等科目，贷记“零余额账户用款额
39、度”科目。答案选D 27、下列各项中，不属于政府会计信息质量要求的是（）。A:实质重于形式B:可比性C:谨慎性D:全面性【答案及解析】：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式。答案选C 28、王教授受某出版社委托，为该出版社即将出版的一本专业书籍审稿，从出版社取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A:工资薪金所得B:劳务报酬所得C:稿酬所得D:特许权使用费所得【答案及解析】：本题考核所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画等29项具体项目。答案选B 29
40、、单选题甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为1056042万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。A:1047163B:10381O6C:105604D:104716【答案及解析】：(1)2010年6月30日实际利息收入=期初摊余成本实际利率=10560422%=21121(万元)应收利息=债券面值票面利率=100006%2=300(万元)“持有至到期投资利息调整”=300-21121=8879(万元)(2)2010年12月31日实际利
41、息费用=(1056042-8879)2%=20943(万元)应收利息=100006%2=300(万元)“持有至到期投资利息调整”=300-20943=9057(万元)(3)2011年1月1日摊余成本=1056042-8879-9057=1038106(万元)答案选B 30、某铅矿开采企业为一般纳税人，2020年12月开采并销售铅矿原矿，取得含增值税销售额791万元；销售以自采铅矿原矿生产的选矿取得含增值税销售额1356万元。已知，适用的铅矿原矿资源税税率为6%,铅矿选矿资源税税率为3%,增值税税率为13%。有关该铅矿开采企业2020年12月应缴纳的资源税税额，下列计算列式正确的是（）。A:79
42、1x6%+1356x3%B:791x6%C:791（1+13%）x6%+1356（1+13%）x3%D:791x6%+1356（1+13%）x3%【答案及解析】：铅的资源税征税对象为原矿或者选矿，选矿销售额也应依法计税，选项B错误；资源税的计税销售额应为不含增值税销售额，“791万元”“1356万元”题目明确交代为含增值税销售额，均应”价税分离”，选项AD错误。答案选C 31、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)
43、，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为（）万元。A:25B:60C:65D:80【答案及解析】：本题考核交易性金融资产的核算。已到付息期但尚未领取的债券利息40万元需要扣除所以是2100-40=2060本题的分录是：借：交易性金融资产2060应收利息40投资收益20贷：银行存款2120借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40(20004%6/12)贷：投资收益40借：银行存款40贷：应收利息40借：交易性金融资产公允价值变动40贷：公允价值变动损益40根
44、据分录分析，影响利润总额的金额20404060(万元)所谓的对利润总额的影响，实际上，就是指该项资产在这一段期间内所形成的的损益类科目的变动情况的代数和。本题共涉及到两个损益类科目，即“投资收益”和“公允价值变动损益”，影响损益的情况分别如下：取得时支付的手续费20，计入到了“投资收益”借方，2009年7月1日-2009年12月31日计提的本期内所应得到的利息收入40，计入到了“投资收益”的贷方。最后就是12月31日资产负债表日的公允价值变动损益40，计入到“公允价值变动损益”的贷方。将以上两个损益类科目的借贷方的进行合计后，就会出现贷方余额为60，即借方（-20）+贷方40+贷方40=60故
45、选项B正确。答案选B 32、某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。该设计师应缴纳的个人所得税为（）元。A:3520B:3680C:4600D:4900【答案及解析】：本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=1840020%=3680（元）。答案选B 33、根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。A:天然气B:地下水C:原油D:液体盐【答案及解析】：征税范围目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，不包括地下水。答案选B 34、按照现行的规定，教育费附加的征收比率为（）。A:1%B:2%C:3%D:5%【答案及解析】：本题考核教育费附加的征收比率。现行教育费附加征收比率为3%。考点：城建税及教育费附加的相关规定答案选C 35、纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，准确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A:按期