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1、高级继续教育财务会计职称真题200题一遍过答案+解析第一部分 判断题(50题)1、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益之间的差额作为计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时应补缴的契税，以补缴的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。答案选B 2、会计人员违背了会计职业道德就一定违反了会计法律。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计法律制度是会计职业道德的最低要求。会计人员违背了会计法律就一定违反了会计职业道德，但违背了会计职业道德不一定违反了会计法律。答案选B 3、2011年4月洛
2、阳牡丹节期间，各大公园进行牡丹花展览，其所销售的门票收入按照“文化体育业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核“文化体育业”税目的规定，题目表述是正确的。答案选A 4、判断题可供出售金融资产和交易性金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计人公允价值变动损益；可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，但公允价值变动计人其他综合收益。答案选B 5、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入资本公积。A:正确B:错误【答案及解析】：企
3、业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。答案选B 6、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的计税依据，题目说法是正确的。答案选A 7、专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额，是指每次购买的专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。A:正确B:错误【答案及解析】：专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的
4、销售额合计数不得达到的上限额度。答案选B 8、裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁意见是少数服从多数，如果不能形成多数意见时，要以首席仲裁员的意见作出。答案选A 9、采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。A:正确B:错误【答案及解析】：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。答案选B 10、生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回。A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 11、企业收到的应收票据，均应按票据的票面
5、金额入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应收票据按面额入账。答案选A 12、参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费；未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。（）A:正确B:错误【答案及解析】：参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费；未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。答案选A 13、甲公司于2010年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。201
6、0年12月31日该长期借款的账面价值为896万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期借款的核算。：利息应通过“应付利息”科目核算，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，不计入长期借款账面价值。如果是一次还本付息，则借记“财务费用”科目，贷记“长期借款应计利息”科目。本题长期借款的账面价值应为800万元。答案选B 14、法律部门划分的标准首先是法律调整的方法，其次是法律调整的对象。（）A:正确B:错误【答案及解析】：法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，其次是法律调整的方法。答案选B 15、保险公司取得摊回分保险费用应当征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：保险公司摊回分
7、保费不用征收营业税。答案选B 16、逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。()A:正确B:错误【答案及解析】：在平行结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与月末在产品之间进行分配，其中的在产品指的是各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。答案选B 17、年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补
8、助结余分配”科目的余额结转至事业基金，分录如下：借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。答案选A 18、对于银行已经付款而企业尚未付款的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于银行已经付款而企业尚未付款的未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的自制凭证。答案选B 19、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产是指企业拥有或者控制的没
9、有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有三个特征：不具有实物形志：具有可辨认性；属于非货币性长期资产。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产的范畴。答案选B 20、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用出包方式建造固定资产按合同规定向建造承包商预付的款项在资产负债表中的“在建工程”反映，不属于流动资产。答案选B 21、纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照市场平均价格确定。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查车辆购置税的计税依据。纳税人以
10、受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。答案选B 22、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析库存现金的清查包括出纳人员每目的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。答案选A 23、变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（）A:正确B:错误【答案及解析】：票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。例如，变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。考点：票据的记载事项答案选B 24、税务机关有权检查纳税人账簿、记
11、账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查。调出检查时，纳税人有权拒绝。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务机关的检查权利。税务机关有调出检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权利，单位和个人不得拒绝。答案选B 25、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】答案选A 26、企业自己耗用的低值易耗品的摊销应通过税金及附加科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业自己耗用的低值易耗品的摊销应根据用途计入到
12、制造费用管理费用等科目，不通过税金及附加科目核算。答案选B 27、国家机关承受房屋用于办公，免征契税。()A:正确B:错误【答案及解析】：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。答案选A 28、凡书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照印花税暂行条例的规定缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核印花税的纳税人。只有在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，才是印花税的纳税义务人。答案选B 29、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定计税依据征收消费税
13、。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按“实际收取的不含增值税的全部价款”确定计税依据征收消费税。答案选B 30、甲、乙双方签订一份建造大型设备的合同，由甲提供主体配件和原材料，乙方提供建设服务，由此形成的法律关系客体就是乙方承建的设备。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法律关系的客体。法律关系客体是指法律主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订大型设备建造合同而形成的法律关系客体并不是乙方承建的设备，而是乙方的承建行为。答案选B 31、纳税人因违反营业税有关规定而加收的滞纳金，应纳入城市维护建设税的计税依据。（）A:正确B:错误【答案及
14、解析】：本题考核城市维护建设税的计税依据。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。答案选B 32、企业购入的准备在2个月后转让的债券投资属于货币性资产。()A:正确B:错误【答案及解析】：此项不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。答案选B 33、企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益。()A:正确B:错误【答案及解析】：出售金融资产时的确认企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益。答案选B 34、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷
15、记“应付职工薪酬”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法正确。答案选A 35、未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不一致，而发生的一方已登记入账，另一方漏记的项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不一致，而发生的一方已登记入账，另一方尚未记账的项目。题中的“漏记”表述不正确。答案选B 36、企业持不带息的商业汇票银行办理贴现，其贴现利息应记入财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：票据贴现的会计处理本题表述正确。答案选A 37、国家机关录用和聘任公务员，适用公务员法，不适用劳动合同法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国家机
16、关录用和聘任公务员，适用公务员法，不适用劳动合同法。答案选A 38、企业本年度没有盈利，不需要做该年度的汇算清缴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无论企业是否盈利，均需要做年度汇算清缴的申报。答案选B 39、收入在扣除相关成本费用后，必然会导致企业所有者权益增加。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收入在扣除相关成本费用后如为负数，会导致所有者权益减少，并非必然。答案选B 40、进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：进口货物适用的关税税率是以进口货物的原产地为标准的。答案选A 41、判断题转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地
17、价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：转让旧房不涉及房屋的净值，涉及评估值。答案选B 42、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。表述正确答案选A 43、某企业2011年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25。
18、则企业2011年需要交纳企业所得税2.5万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。答案选B 44、A未按规定向B支付货款，B企业按合同规定向A收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不属于销售额范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析本题考核增值税的销售额确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税答案选B 45、当事人不服仲裁庭作出的仲裁裁决，就同一纠纷再申请仲裁，仲裁委员会予以受理。（）A:正确B:错误【
19、答案及解析】：仲裁制度。仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。答案选B 46、90、资产负债表中确认的资产都是企业拥有的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产项目资产项目中有的不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产。答案选B 47、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。A:正确B:错误【答案及解析】：交易性金融资产的处置企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借
20、记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。答案选A 48、为提高会计工作效率，经单位会计机构负责人批准，出纳人员可以兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位内部会计监督制度出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用和债权债务账目的登记工作。答案选B 49、企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是
21、非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。答案选B 50、企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为200万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额，减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额分析填列。但长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分，不得归类为流动资产，仍在各该非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”
22、项目。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、下列各项中，事业单位按规定对无形资产进行摊销的会计处理正确的是()。A:借记“事业支出”科目，贷记“无形资产”科目B:借记“非流动资产基金无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目C:借记“非流动资产基金无形资产”科目，贷记“无形资产”科目D:借记“事业支出”科目，贷记“累计摊销”科目【答案及解析】：事业单位无形资产计提的摊销冲减“非流动资产基金无形资产”，分录如下：借：非流动资产基金无形资产贷：累计摊销答案选B 2、甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工）验收手续，入账原值为400万元，4月付清全部价款
23、。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，甲公司2010年度应缴纳房产税（）万元。A:2.8B:3.08C:3.36D:【答案及解析】：纳税义务发生时间甲公司应缴纳房产税=400（1-30%）1.2%1112=3.08（万元）。答案选B 3、单选题下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A:可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B:可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本C:可供出售金融资产期末应按摊余成本计量D:出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的其他综合收益转入投资收益【答案及解析】：可供出售金融资产期末应按公允价值计量。答案选C 4、甲公司
24、购入一项专利技术，购买价款1000万元、相关税费20万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用70万元、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用10万元。专利技术的入账价值为()万元。A:1020B:1090C:1080D:1100【答案及解析】：专利技术的入账价值=1000+20+70+10=1100（万元）借：无形资产1100贷：银行存款1100答案选D 5、根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（）。A:销售方收到第一笔货款的当天B:销售方收到剩余货款的当天C:销售方发出货物的当天D:购买方收到货物的当天【答案及解析】：答案解析本题考核增值税
25、纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。答案选C 6、根据我国法律规定，下列有关失业保险的说法，不正确的是（）。A:失业保险金领取期限自失业之日起计算B:重新就业后再失业的，缴费年限需要重新计算C:失业保险领取期限，最长不超过24个月D:职工跨统筹地区就业的，其失业保险关系随本人转移，缴纳年限累计计算【答案及解析】：失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。答案选A 7、2014年6月5日，甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5%，以银行存款支付运杂费2000元，6月25日以银行存款支付上述量具的
26、加工费用20000元，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批量具的实际成本是（）元。A:102000B:105000C:103000D:109000【答案及解析】：实际成本=80000+800005%+2000+20000+3000=109000（元）。答案选D 8、某校准备设立科研资金，现在存入一笔现金，预计以后无限期地在每年年末支取利息20000元。在存款年利率为8%的条件下，现在应存款（）元。A:250000B:200000C:216000D:225000【答案及解析】：解析题干“预计以后无限期地在每年年末支取利息20000元”
27、，故本题考查永续年金现值的计算。永续年金现值=A/i=20000/8%=250000元。答案选A 9、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行卡账户管理的表述中，正确的有()。(2020)A:单位银行卡账户内的资金可由其一般存款账户转入B:单位外币卡账户可以在境内存取外币现钞C:单位款项不得转入个人卡账户存储D:单位人民币卡账户可以存取现金【答案及解析】：选项AD，单位人民币卡账户的资金一律由基本存款账户转账存入，不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户。选项B，单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。答案选C 10、A公司于2014年1月1日用货币资金从证
28、券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款380万元，另支付相关税费1万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。A公司2014年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）万元。A:381B:380C:400D:401【答案及解析】：长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本：3801381(万元)，小于B公司可辨认净资产的公允价值份额400(200020%)万元，调整后长期股权投资成本为400万元。答案选C 11、2017年3月1日，大吉公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价
29、款为3200万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2930万元。假定不考虑其他因素，大吉公司会计处理正确的是（）。A:借：固定资产2930，贷：长期应付款293B:借：固定资产3200，贷：长期应付款3200C:借：固定资产2930未确认融资费用270，贷：长期应付款3200D:借：固定资产2930管理费用270，贷：长期应付款3200【答案及解析】：如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。答案选C 12、会计人员隐匿或者故意
30、销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿等，不构成犯罪的，可对单位并处（）的罚款。A:3000元以上5万元以下B:5000元以上10万元以下C:2000元以上2万元以下D:5年内不得从事会计工作【答案及解析】：会计人员隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿等，不构成犯罪的，可对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。答案选B 13、某企业2011年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为（）万元。A:126.25B:125C:124.25D:100【答案及解析】：根
31、据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额50583500（万元）。该企业2011年度所得税费用50025125（万元）。考点：所得税费用的核算答案选B 14、经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）。A:20%B:30%C:50%D:100%【答案及解析】：经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。答案选B 15、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售
32、价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（）。A:20万元B:22万元C:42万元D:45万元【答案及解析】：视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定；(3)按组成计税价格(2011=22万元)确定。答案选D 16、2020年12月10日，GD公司购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，交易股票公
33、允价值为258万元，2020年GD公司利润表中“公允价值变动收益”项目的本年金额为（）万元。A:9B:9.6C:8.4D:0.6【答案及解析】：购入交易性金融资产的交易费用不计入资产成本。因此“公允价值变动损益”本年金额=258-249=9(万元)。答案选A 17、根据会计法律制度的相关规定，会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年取得的学分至少为()。A:30学分B:60学分C:90学分D:120学分【答案及解析】：会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。其中，专业科目一般不少于总学分的2/3。答案选C 18、下列各项中，属于消费税征税范
34、围的是（）。A:调味料酒B:电动汽车C:木制一次性筷子D:沙滩车【答案及解析】：(1)选项A：调味料酒不征收消费税；(2)选项B：电动汽车不属于“小汽车”税目征收范围，不征收消费税；(3)选项C：“木制”一次性筷子征收消费税；(4)选项D：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。答案选C 19、经济补偿金与违约金、赔偿金不同。对此，下列说法不正确的是（）。A:劳动合同法禁止用人单位对劳动合同服务期和竞业禁止之外的其他事项约定劳动者承担违约金责任B:经济补偿金不以过错为条件，没有惩罚性C:违约金和赔偿金均以过错为构成要件，具有惩罚性和赔偿性D:违约金的支付可能是用人单
35、位，也可能是劳动者【答案及解析】：本题考核点是经济补偿的概念。违约金的支付只能是劳动者。考点：劳动合同解除和终止的经济补偿答案选D 20、根据中国人民银行结算账户管理办法的有关规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（）。A:基本建设资金B:注册验资C:向银行借款D:支取奖金【答案及解析】：选项B是开立临时存款账户，该选项错误。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；因此选项C开立的是一般存款账户，该选项错误。基本存款账户是存款人的主办账户；存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户
36、办理；因此选项D是开立基本存款账户；该选项错误。只有选项A是开立专用存款账户，该选项正确。答案选A 21、王某工作年限为15年，在A公司工作已满8年。根据社会保险法律制度的规定，王某可以享受患病医疗的期限为（）。A:24个月B:9个月C:12个月D:18个月【答案及解析】：实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以上10年以下的，医疗期为9个月。答案选B 22、下列各项中，关于其他货币资金业务的表述中正确的是（）。A:企业单位信用卡存款账户不可以存入销售收入B:企业信用保证金存款余额不可以转存C:其开户行结算户存款.D:企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让E:企业外埠存
37、款余额不可以转存其开户行结算户存款【答案及解析】：企业信用保证金存款余额和企业外埠存款余额可以转存其开户行结算户存款，选项BD错误;企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，选项C错误。答案选A 23、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人享有的权利是（）。A:委托代征权B:税收立法权C:税收监督权D:税务管理权【答案及解析】：选项ABD：属于征税主体的职权。答案选C 24、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A:委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天B:销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取
38、销售款凭据的当天C:采取委托承付或委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办委托收手续的当天D:采取直接付款方式销售货物，为收到销售或者取得索取销售款凭据的当天【答案及解析】：增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分的贷款当天。未收到代销清单及贷款的，为发出货物满180天的当天。答案选A 25、下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是()。A:发出加工物资应负担的材料超支差异B:由委托方代缴的消费税C:企业支付给受托方的加工费D:企业发出物资支付
39、的运费【答案及解析】：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本。答案选B 26、权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是()。A:被投资单位实现净利润B:被投资单位提取盈余公积C:收到被投资单位分配现金股利D:收到被投资单位分配股票股利【答案及解析】：选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资-损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理，选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：银行存款，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位分配股票股利
40、，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。答案选A 27、6.下列项目中，使负债增加的是()。A:发行公司债券B:用银行存款购买公司债券C:发行股票D:支付现金股利【答案及解析】：发行公司债券会使资产和负债同时增加，用银行存款购买公司债券会使资产内部有增有减，发行股票会使得资产和所有者权益同时增加，支付现金股利会使得资产和负债同时减少。答案选A 28、以下选项中，不属于财务报告编制要求的是（）。A:列报基础B:列报的一致性C:单独列报项目D:依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表【答案及解析】：选项C错误。财务报告编制要求依据重要性原则单独或汇总列报项目。答案选C 29、根据个人所得税法
41、律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是()。A:个体工商户的生产、经营所得B:劳务报酬所得C:特许权使用费所得D:工资、薪金所得【答案及解析】：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。答案选B 30、单选题根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A:合同的代理人B:合同的担保人C:合同的书立人D:合同的鉴定人【答案及解析】：根据规定，立合同人为印花税的纳税人，该立合同人不包括合同的担保人、代理人、鉴定人。答案选C 31、某矿山6月份开采铜矿石原矿75000吨，销售原矿10000吨，取得不含税销售
42、收入450000元；移送使用入选精矿8000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿石适用的资源税税额为12元/吨，该矿山当月应缴纳的资源税为（）元。A:12000B:21600C:60000D:90000【答案及解析】：金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。则当月应缴纳的资源税=1000012+800020%12=60000（元）。答案选C 32、应计入产品成本，但不能直接分清应由何种产品负担的费用应（）。A:作为制造费用处理B:直接计入当期损益C:作为管理费用处理D:直接计入产品生产成本【答案及解析】：解析应计入产品成本，
43、但不能直接分清应由何种产品负担的费用应计入制造费用。答案选A 33、下列各项中，不征收消费税的是()。A:销售自产小汽车B:金店零售黄金C:烟酒公司购买葡萄酒D:手表厂生产销售高档名表【答案及解析】：(1)选项AD：生产销售小汽车、高档名表的单位需要缴纳消费税;(2)选项B：零售黄金的金店需要缴纳消费税;(3)选项C：烟酒公司是购买方，不需要缴纳消费税。答案选C 34、根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（）。A:卫生许可证B:营业执照C:购销合同D:借款合同【答案及解析】：本题考核印花税的征税范围。卫生许可证不属于印花税征税凭证。答案选A 35、用友软件中最多允许
44、建立（）套账。A:799B:899C:999D:1099【答案及解析】：用友软件中最多允许建立999套账。不同的账套数据之间彼此独立，没有丝毫关联。答案选C 36、未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的，以下账务处理正确的是（）。A:借记“生产性生物资产成熟生产性生物资产”科目B:借记“生产性生物资产未成熟生产性生物资产”科目C:贷记“生产性生物资产成熟生产性生物资产”科目D:贷记“银行存款”科目【答案及解析】：未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时，按照其账面余额，借记“生产性生物资产”科目（成熟生产性生物资产），贷记“生产性生物资产”科目（未成熟生产性生物资产）。答案选A 37、下列
45、各项中，关于周转材料会计处理表述不正确的是（）。A:多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B:低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C:同商品销售出借的包装物的成本应计入管理费用D:随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入【答案及解析】：本题考核周转材料。随同商品销售出借的包装物的成本记入“销售费用”科目，选项C错误。答案选C 38、根据增值税的计算逻辑，增值税一般纳税人以下哪种情况当期需要缴纳增值税（）。A:当期有进项税额，无销项税额B:当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-期初留抵税额0C:当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-期初留抵税额【答案及解析】：增值税的计算逻辑为当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-期初留抵税额大于零时，本期需要缴纳增值税，反之，不需要缴纳，但仍需进行增值税纳税申报。本题正确选项为B。答案选B 39、法的形式是指（）。A:法的历史来源B:法的演变过程C:法的制定机关D:法的表现形式【答案及解析】：本题考核法的形式。法的形式是指法律规范存在和表现形式，主