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1、中级继续教育基础会计职称模拟真题200题(试题+答案)第一部分 判断题(50题)1、在使用同种原料生产主产品的同时，附带生产副产品的情况下，由于副产品价值相对较低，而且在全部产品价值中所占的比重较小，因此，在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定主产品的加工成本，然后，再确定副产品的加工成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：副产品成本的确定由于副产品价值相对较低，而且在全部产品生产中所占的比重较小，因而可以采用简化的方法确定其成本，然后从总成本中扣除，其余额就是主产品的成本。在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，然后再确定主产品的加工成本。答案选B 2、不记载金
2、额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：账簿是按件计算贴花的，题目说法是正确的。答案选A 3、判断题长期股权投资如果发生减值，则应将其减值损失确认为当期的投资损失。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期股权投资如果发生减值，则应将其减值损失确认为当期的减值损失，计人当期损益，同时计提相应的资产减值准备。答案选B 4、无形资产应该在购进的次月开始摊销（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。答案选B 5、根据谨慎性原则，资产计价从低、负债计价从高。（）A:正确B:
3、错误【答案及解析】：谨慎性原则谨慎性原则是不应高估资产或收益、不应低估负债或费用。而非资产计价从低，负债计价从高。答案选B 6、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。答案选B 7、劳动者不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（）（2012年）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日
4、以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。答案选A 8、5、行政复议决定书一经送达即发生法律效力。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查行政复议决定书。行政复议决定书一经送达即发生法律效力，注意区别：仲裁裁决书“作出”生效，调解书“签收”生效。答案选A 9、在风险存在的情况下，人们可以准确判断采取某种行动可能导致的结果。()A:正确B:错误【答案及解析】：在风险存在的情况下，人们只能事先估计到采取某种行动可能导致的结果，以及每种结果出现的可能性，而行动的真正结果究竟会怎样，不能事先确定。答案选B 10、“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，
5、贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。()A:正确B:错误【答案及解析】：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。答案选B 11、审理行政案件，不适用调解。（）A:正确B:错误【答案及解析】：审理和判决在仲裁、民事诉讼中，均有调解程序，只有“行政案件”不适用调解答案选A 12、备份的账套数据可以直接运行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：备份的账套数据不能直接运行，只有在系统管理中进行恢复（引入）才能运行。答案选B 13、企业公益性捐赠支出不超过12%的部分准予扣除，超过12%的部分，准予结转以后2
6、年内在计算应纳税所得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业公益性捐赠支出不超过12%的部分准予扣除，超过12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。答案选B 14、金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。答案选B 15、平等民事主体的当事人之间发生经济纠纷时，当事人达成的有效仲裁协议可排除法院的管辖权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此说法正确答案选A 16、某企业为一般纳税人，其将一辆旧汽
7、车以8.32万元卖出，该企业此项应纳增值税额为0.16万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案解析纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。增值税8.32（14%）4%20.16（万元）答案选A 17、企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票属于其他货币资金。答案选B 18、专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额，是指每次购买的专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。A:正确B:错误【答案及解析】：专用发票实行最高开
8、票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。答案选B 19、(2016年)契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人是在我国境内“承受”(而非转让)土地、房屋权属的单位和个人。答案选B 20、无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产进行摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：与固定资产折旧不同，无形资产在摊销时，当月增加的无形资产进行摊销，当月减少的无形资产不进行摊销。答案选B 21、企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）A:正确B:
9、错误【答案及解析】：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。答案选B 22、纳税人注销税务登记，需要先向工商行政部门办理工商注销登记，再进行税务注销登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核注销税务登记。纳税人发生解散破产撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。答案选B 23、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报.答案选B 24、纳税人接受贷款服务向贷
10、款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不可以从销项税额中抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人接受贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。答案选A 25、在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异，可以在季末或年末一次进行计算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异必须按期(月)进行分摊，不得在季末或年末一次计算。答案选B 26、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立
11、的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核银行结算账户的概念和种类。本题的表述是正确的。考点：银行结算账户的概念和种类答案选A 27、甲公司向乙公司签发商业承兑汇票属于法律事件（）。A:正确B:错误【答案及解析】：签发商业承兑汇票属于人们有意识的活动，属于法律行为。答案选B 28、应税车辆每销售一次，应缴纳一次车辆购置税A:正确B:错误【答案及解析】：车辆购置税实行一次性缴纳。答案选B 29、对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果会计档案保存期限确实满了，而且也并没有保存价值的，那么是可以销毁的，本题目表
12、述正确。答案选A 30、企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，而不是抵减专用设备的成本。答案选B 31、营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：兼营的税务处理。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额，核定后分别缴纳营业税和增值税。答案选B 32、判断题因严重自然灾害造成重大损失的，可以减征个人所得税。（）A:正
13、确B:错误【答案及解析】：因严重自然灾害造成重大损失的，可以减免个人所得税。答案选A 33、用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依法向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。考点：劳动合同订立的形式和类型答案选A 34、用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳
14、动者在服务期期间的劳动报酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。答案选A 35、政府部门编制部门财务报告，反映政府整体的财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。（）A:正确B:错误【答案及解析】：政府部门编制部门财务报告反映本部门的财务状况和运行情况，财政部门编制政府综合财务报告，反映政府整体的财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。答案选B 36、纳税人发生应税行为中有折扣的，不管如何开票，均可以按照扣除折扣后的余额作为营业额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额
15、在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。答案选B 37、纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核消费税视同销售，是在移送的时候缴纳消费税。答案选A 38、参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费；未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。（）A:正确B:错误【答案及解析】：参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳
16、基本医疗保险费；未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。答案选A 39、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（）A:正确B:错误【答案及解析】：董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中进行披露。股票股利不通过“应付股利”核算。答案选B 40、在基本生产车间只生产一种产品的情况下，制造费用可以直接计入该种产品的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在基本生产车间只生产一种产品的情况下，制造费用可以直接计入该种产品的成本。在生产多种产品的情况下；制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。答案
17、选A 41、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也属于营业税的应税劳务。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税征税范围。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。考点：营业税征税范围答案选B 42、纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适
18、用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案选A 43、企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：表结利润法，每月结账时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”账户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各账户的全年累计余额转入到“本年利润”账户。“本年利润”科目平时不用，年终时才使用。账结利润法，每月终结账时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”账户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润(亏损)。每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。答案选A 4
19、4、企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：应付职工薪酬的概念。：应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。答案选B 45、特约商户，是指与收单机构签订银行卡受理协议、按约定受理银行卡并委托收单机构为其完成交易资金结算的企事业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工商管理机关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的企业法人。A:正确B:错误【答案及解析】：特约商户，是指与收单机构签订银行卡受理协议、按约定受理银行卡并委托收单机构为其完成交易资金结
20、算的企事业单位、个体工商户或其他组织，以及按照国家工商行政管理机关有关规定，开展网络商品交易等经营活动的自然人。答案选B 46、无形资产均应进行摊销，且摊销时，应该冲减无形资产的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据新准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额记入“累计摊销”科目中。答案选B 47、为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核借款利息的核算。为购建固定资产发生的长期借款利息
21、支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。答案选B 48、判断题根据税收征收管理法的规定，对纳税人有过偷税、骗税行为的，税务机关有权核定纳税人应纳税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，
22、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。答案选B 49、固定资产当月增加，从下月开始计提折旧，当月减少的固定资产，当月正常计提折旧。（2021年）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 50、内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、下列法的形式中，由国务院制定的是（）。A:宪法B:法律C:行政法规D:行政规章【答案及解析】：宪法由全国人民代表大会制定；法律由全国人民代表大会及其常务委员会
23、制定；行政规章由国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及某些经济特区市的人民政府，在职权范围内依法制定。答案选C 2、韩某在甲公司已工作10年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知韩某在劳动合同解除前12个月平均工资为7000元，当地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资为2000元。甲公司应向韩某支付的经济补偿金额是（）元。（2012年）A:20000B:24000C:60000D:70000【答案及解析】：劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均
24、工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年;在本题中，甲公司应向韩某支付的经济补偿金=2000310=60000（元）。答案选C 3、背书人甲将一张100万元的汇票分别背书转让给乙和丙各50万元，根据票据法律制度的规定，下列有关该背书效力的表述中，正确的是（）。A:背书无效B:背书有效C:背书转让给乙50万元有效，转让给丙50万元无效D:背书转让给乙50万元元效，转让给丙50万元有效【答案及解析】：A将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给2人以上的背书无效。答案选A 4、下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是()。A:按产品
25、的生产成本确定主营业务收入B:按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬C:按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用D:按产品的公允价值结转主营业务成本【答案及解析】：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品含税的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。并应按照公允价值确认收入，同时按照产品的账面价值结转成本。答案选B 5、企业、企业在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位，其向税务机关申请办理税务登记的时间是（）。A:自领取营业执照之日起15日内B:自领取营业执照之日起30日内C:自领取营业执
26、照之日起2个月内D:自领取营业执照之日起3个月内【答案及解析】：本题考核税务登记管理。企业、企业在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申请办理税务登记。【该题针对“税务登记的内容及管理”知识点进行考核】答案选B 6、对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。A:待有关结算凭证到达后再入账B:以“银行对账单”为原始记录将该业务再入账C:在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D:根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账【答案及解析】：对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，无
27、须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。答案选A 7、某演员一次获得表演收入20000元，其应缴纳个人所得税税额是（）元。A:5200B:3200C:4800D:5600【答案及解析】：个人所得税。根据个人所得税法规定每次收入的应纳税所得额超过20000元的，适用加成征收的规定。应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数，即应纳税额=20000(1-20%)20%=3200(元)。答案选B 8、保证不得附有条件，附有条件的，其后果是（）。A:视为未保证B:保证无效C:保证人对所附条件承担责任D:不影响对汇票的保证责任【答案及解析】：根据票据法规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不影响对
28、汇票的保证责任”答案选D 9、下列不属于应该征收个人所得税的工资、薪金所得的是（）。A:差旅费津贴B:加班费C:年终加薪D:实行内部退养的个人的工资、薪金【答案及解析】：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。答案选A 10、乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料
29、实际单位成本为每公斤（）元。A:32.4B:33.33C:35.28D:41.67【答案及解析】：小规模纳税人角度购入原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500（元），实际入库数量=200（1-10%）=180（公斤），乙工业企业该批原材料实际单位成本=7500/180=41.67（元/公斤）。答案选D 11、一份凭证缴纳的印花税额超过（）元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联黏贴在凭证或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A:200B:300C:500D:1000【答案及解析】：印花税征税管理如果一份凭证的应纳税额数量较大，超
30、过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联黏贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。答案选C 12、下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中的基本社会关系的是（）。A:宪法B:法律C:行政法规D:行政章程【答案及解析】：法的形式根据规定，法律是由全国人人民代表大会及其常务委员经一定立法程序制定颁布的规范性文件。所以本题答案是B。选项A“宪法”是全国人民代表大会制定，不包括“常委会”；选项C“行政法规”是国务院制定；选项D“行政规章”是国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府等制
31、定。答案选B 13、下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。A:高档化妆品B:金银首饰C:高尔夫球D:啤酒【答案及解析】：啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。答案选D 14、会计人员公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性，反映了会计职业道德的是（）。A:爱岗敬业B:客观公正C:廉洁自律D:坚持准则【答案及解析】：客观公正要求会计人员公正处理企业利益相关者和社会公众的利益关系，保持应有的独立性。故选项B正确。答案选B 15、单选题根据我国税收征收管理法的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存的年限是（）。A:3年B
32、:5年C:10年D:20年【答案及解析】：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。答案选C 16、股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，回购股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应首先冲减（）。A:资本公积其他资本公积B:盈余公积C:未分配利润D:股本【答案及解析】：股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，回购股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润
33、”等科目。答案选B 17、2013年4月，赵某应聘到甲公司工作，双方口头约定了1个月试用期，但未订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，关于双方劳动关系建立，吗，就下列表述中，正确的是（）。A:甲公司应与赵某补签劳动合同，双方之间的劳动关系自合同补签之日起建立B:赵某与甲公司未订立劳动合同，双方之间未建立劳动关系C:赵某与甲公司之间的劳动关系自赵某进入甲公司开始工作时建立D:赵某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立【答案及解析】：用人单位自“用工之日”起即与劳动者建立劳动关系，与是否签订书面的劳动合同无关。答案选C 18、某个人独资企业2010年度销售收入为200000元，发生业务招待
34、费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费为（）元。A:30000B:38080C:1000D:5000【答案及解析】：本题考核个人所得税税前扣除项目的规定。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。扣除的最高额=2000005=1000(元)，发生额的60=50000X60=30000(元)，可以在税前扣除的业务招待费为1000元。答案选C 19、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2021年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立
35、即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2021年甲公司应对该写字楼计提折旧的金额为（）万元。A:240B:220C:217.25D:237【答案及解析】：2021年应计提折旧（9600120）/40/1211217.25（万元）。答案选C 20、为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装B环保装置。A生产设备2010年1月31日的账面价值为500万元。3月31日，新安装的B环保装置达到预定可使用状态并交付使用，实际发生成本100万元。A生产设备预计尚可使用年限为10年，B环保装
36、置预计尚可使用年限为5年。则下列会计处理方法表述正确的是（）。A:A生产设备和B环保装置确认一项固定资产，入账价值为600万元，按5年计提折旧B:A生产设备确认一项固定资产，入账价值为500万元，按10年计提折旧，B环保装置实际发生成本100万元计入当期损益C:A生产设备和B环保装置确认两个单项固定资产，入账价值分别为600万元和100万元，按5年计提折旧D:A生产设备和B环保装置确认两个单项固定资产，入账价值分别为600万元和100万元，分别按10年和5年计提折旧【答案及解析】：企业购置的B环保设备，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企
37、业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入固定资产成本；固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，所以B环保设备应单独确认一项固定资产。答案选D 21、2012年10月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2013年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。依据个人所得税的有关规定，赵某可获得退还的纳税保证金为（）万元。A:5B:4C:1D:0【答案及解析】：财产转让所得个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房
38、金额的大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售销售额的比例退还纳税保证金，金额作为个人所得税缴入国库。预缴的保证金为5万元，按规定重新购房，则按比率退还保证金4万（580/100）；剩余的1万元保证金作为个税不再退还。答案选B 22、根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A:加收滞纳金B:责令提供纳税担保C:取消税收优惠D:采取税收保全措施【答案及解析】：税收征收管理法规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：核定调整应纳税额、加收滞纳金、责令提
39、供纳税担保、税款保全措施、强制执行措施、阻止出境等。税款征收措施答案选C 23、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A:300B:320C:365D:380【答案及解析】：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资
40、产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）其中，营业收入主营业务收入其他业务收入，营业成本主营业务成本其他业务成本。因此，本期营业利润50020030010015456020320（万元）。答案选B 24、某居民企业2018年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本费用税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A:71.25B:33.75C:56.25D:48.25【答案及解析】：本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；该业务中企业应纳企业所得税=
41、(1550-600-500)*25%*50%=56.25（万元）。答案选C 25、黄河股份有限公司（以下称黄河公司）马甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率l7%（不考虑其他相关税费）。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：（1）黄河公司于2007年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际按行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。(2)2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的
42、预计使用年限为1O年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此咀外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。(3)2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。(4)2008年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。(5)2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，根据上述资料回答下列各题。(2)黄河公司2007年度园对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。A:0B:48C:57D:60【答案及解析】：2007年度应确认的投
43、资收益=200-（300-200）/1O30%=57（万元）。答案选C 26、下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是()。A:附注中包括财务报表重要项目的说明B:对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C:如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D:附注中需要写明编制财务报表的编制基础【答案及解析】：选项C，报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，所以是一定要编制的。答案选C 27、以下不属于原始凭证的是（）。A:火车票B:银行对账单C:增值税专用发票D:产品入库单【答案及解析】：原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。本题中选项B不属于原始凭
44、证。答案选B 28、某企业2010年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元。该企业当年应纳的房产税是（）万元。(注：该省规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税)A:9.6B:10.176C:16.176D:10.056【答案及解析】：本题考核房产税的计算。冷暖通风设备是与房屋不可分割的各种附属设备，属于房产余值的一部分。(1)自用房产应纳税额=(1000+60)(1-20%)1.2%=10-176(万元)；(2)租金收入应纳税额=5012%=6(万元)；(3)全年应纳房产税额=10.176+6
45、=16.176(万元)。答案选C 29、某企业利润总额80万，通过公益性团体向贫困灾区捐赠2万元，直接向学校捐款5万元，可以在计算应纳税所得额抵扣的是（）万元。A:2B:5C:7D9.6【答案及解析】：（1）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。可以扣除的公益性捐赠的限额=80*12%=9.6（万元），2万元没有超过限额，可以全额扣除；（2）直接向学校捐款5万元不可以扣除。（3）可以在计算应纳税所得额扣除的捐赠额为2万元。答案选A 30、某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应记在资本公积的金额为（）元。A:5840B:5880C:5960D:6000【答案及解析】：借：银行存款8000贷：股本2000资本公积股本溢价6000借：资本公积股本溢价160贷：银行存款160答案选A 31、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是（）。A:以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的B:在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的C:未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D:假报出口，骗取国家出口退税款的【答案及解析】：(1)选项A：属于抗税行为；(