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1、第一节第一节 政府预算的编审和编制依据政府预算的编审和编制依据一、政府预算的编审一、政府预算的编审一、政府预算的编审一、政府预算的编审1 1中央预算的编审中央预算的编审 中央政府预算，简称中央预算，是由中央各部门中央政府预算，简称中央预算，是由中央各部门和直属单位的预算组成，包括中央级的行政单位预算、和直属单位的预算组成，包括中央级的行政单位预算、事业单位预算以及与中央预算收支有关的企业财务等，事业单位预算以及与中央预算收支有关的企业财务等，还包括地方上解的收入数额和中央对地方返还或者给予还包括地方上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。补助的数额。中央复式预算的编制要求：中央国家公
2、共预算不中央复式预算的编制要求：中央国家公共预算不列赤字。中央预算中必需的建设投资的部分资金，可以列赤字。中央预算中必需的建设投资的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但是借债应当有通过举借国内和国外债务等方式筹措，但是借债应当有合理的规模和结构。中央财政本年度举借的国内、外债合理的规模和结构。中央财政本年度举借的国内、外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。中央预算收入是纳入中央预算、地方不参与分享中央预算收入是纳入中央预算、地方不参与分享的收入，包括中央本级收入和地方按照规定向中的收入，包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收
3、入。中央预算支出是由中央财政承担央上解的收入。中央预算支出是由中央财政承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。央返还或者补助地方的支出。中央预算的编制内容包括：一是本级预算收中央预算的编制内容包括：一是本级预算收入和支出；二是上一年度结余用于本年度的支出；入和支出；二是上一年度结余用于本年度的支出；三是返还和补助地方的支出；四是地方上解的收三是返还和补助地方的支出；四是地方上解的收入。入。2 2地方预算的编审地方预算的编审 根据政府预算管理体制的要求，地方预算收入主要来根据政府预算管理体制的要求，地方预算收入主要来源于国
4、家税收中属于地方的部分，主要是纳入地方预算、中源于国家税收中属于地方的部分，主要是纳入地方预算、中央不参与分享的收入。包括地方本级收入（地方国家所属企央不参与分享的收入。包括地方本级收入（地方国家所属企业的上缴利润和中央和地方共享收入中的分成收入）以及中业的上缴利润和中央和地方共享收入中的分成收入）以及中央按照规定返还和补助收入等。地方预算支出是由地方财政央按照规定返还和补助收入等。地方预算支出是由地方财政承担并列入地方的支出，包括本级支出和地方按照规定上解承担并列入地方的支出，包括本级支出和地方按照规定上解中央的支出。中央的支出。地方预算的编制内容包括：一是本级预算收入和支出；地方预算的编制
5、内容包括：一是本级预算收入和支出；二是上一年度结余用于本年度的支出；三是上级返还和补助二是上一年度结余用于本年度的支出；三是上级返还和补助地方的收入；四是返还或补助下级的支出；五是上解上级的地方的收入；四是返还或补助下级的支出；五是上解上级的支出；六是下级上解的收入。支出；六是下级上解的收入。地方预算的编制要求：地方政府按照量入为出、收支平地方预算的编制要求：地方政府按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。除法律和国务院另有规定外，地衡的原则编制，不列赤字。除法律和国务院另有规定外，地方国家不得发行地方国家债券。方国家不得发行地方国家债券。3政府总预算的汇编总预算的汇总方法：财政部审核中央
6、各部门的预算草案，编制中央预算草案；汇总地方预算草案；汇编中央和地方预算草案。然后报全国人民代表大会批准。二、依据二、依据二、依据二、依据1 1国家的法律法规和方针政策国家的法律法规和方针政策 1995 1995年年1 1月月1 1日实施的中华人民共和国预算法第四日实施的中华人民共和国预算法第四章预算编制及中华人民共和国预算法实施条例第三章章预算编制及中华人民共和国预算法实施条例第三章预算制度和批准预算制度和批准2 2国民经济和社会发展计划的主要指标国民经济和社会发展计划的主要指标 预算的编制要以国民经济计划为基础预算的编制要以国民经济计划为基础3 3预算管理体制所规定的管理权限和收支范围预算
7、管理体制所规定的管理权限和收支范围 按预算管理体制的要求，划分各级预算所应承担的的按预算管理体制的要求，划分各级预算所应承担的的支出范围，以及为满足其支出的需要，划给的相应的收入支出范围，以及为满足其支出的需要，划给的相应的收入来源。来源。4 4上一年度预算执行情况和下一年度预算收支的增减变上一年度预算执行情况和下一年度预算收支的增减变化因素化因素 总结上一年的经验教训，充总结上一年的经验教训，充分估计影响下一年预算收分估计影响下一年预算收支的各种有利因素和不利因素。支的各种有利因素和不利因素。第二节第二节 政府预算收支的测算政府预算收支的测算一、主要收入项目的测算二、政府主要支出项目的测算一
8、、主要收入项目的测算（一）税收收入项目的测算（一）税收收入项目的测算1 1、增值税、增值税（1 1）产量定额法）产量定额法计划年度增值税收入：计划年度增值税收入：=计划年度课税数量计划年度课税数量 上年实际上年实际 单位税额单位税额计划年度课税数量计划年度课税数量=计划年度产量计划年度产量 上年实际课税率上年实际课税率上年实际课税率上年实际课税率=上年课税数量上年课税数量/上年实际产量上年实际产量100%100%上年实际单位税额上年实际单位税额=上年实际税额上年实际税额/上年实际课税数量上年实际课税数量某部门上年度产量2000万吨，根据税务部门统计资料，该部门上年度的课税数量为1500万吨，税
9、额为6000万元，计划年度计划产量为3000万吨。试测算该部门计划年度增值税收入。（2）产值定率法计划年度增值税收入=计划年度产值上年实际产值增值税税率上年实际产值增值税税率=上年实际增值税额/上年实际产值根据统计，某部门上年度产值为6000万元，缴纳增值税1200万元。计划年度预计产值7000万元。试测算计划年度增值税收入。（3）增长率法计划年度增值税收入=上年实际增值税收入(1+增长率）（3 3）营业税收入的测算）营业税收入的测算 一般纳税人计算营业税的方法往往是不同行业一般纳税人计算营业税的方法往往是不同行业采用不同税率的方法。财政部门测算计划年度消费采用不同税率的方法。财政部门测算计划
10、年度消费税收入，一般根据国民经济的增长情况和国家有关税收入，一般根据国民经济的增长情况和国家有关方针政策，确定有关部门计划年度营业额，依据适方针政策，确定有关部门计划年度营业额，依据适用税率进行测算。计算公式为：用税率进行测算。计算公式为：计划年度营业税收入计划年度营业额计划年度营业税收入计划年度营业额 适用税率适用税率还可以采用综合法测算计划年度的营业税收入，计算公式为：（4）资源税收入的测算一般采用以下公式：例如：某部门计划年度石油的销售收入为240000万元，该产品上年实际销售收入218000万元，实际征收的资源税17440万元，测算该产品计划年度的资源税收入。计划年度资源税收入1744
11、0/218000*240000=19200（万元）2、企业所得税收入的测算（1）按计划年度销售额计算计划年度所得税收入=计划年度销售额平均纯益率平均税率平均纯益率=上年实际所得额/上年实际销售额平均税率=上年实际所得税额/上年实际所得额企业所得税按年计算，按季预征，年终后4个月内汇算清缴，多退少补。列入政府预算的所得税收入额是所得税入库额，它是上年年终后的汇算清缴额和本年1季度3季度预缴数之和。因此计算公式如下：计划年度企业所得税入库数=（上年销售额平均纯益率平均税率上年13季度预缴税额）+（计划年度13季度销售额平均纯益率平均税率）某地区上年销售收入为20000万，13季度预缴企业所得税为9
12、00万元，计划年度该地区预计销售收入为25000万元，其中第四季度销售收入预计为8000万，平均纯益率为20%，平均税率为30%。试测算该地区计划年度企业所得税入库数。（2）增长法计划年度企业所得税收入=上年企业所得税收入（1+增长率）（3 3）按计划年度的计划利润额进行测算）按计划年度的计划利润额进行测算例如：某部门测算计划年度利润额为17000万元，上年度实际利润额为12000万元，根据税收统计资料，上年度该部门企业的应纳税所得额为11400万元，所得税收入为3420万元，测算该部门计划年度企业所得税收入。17000（11400/12000）100*(3420/11400)100=4845
13、(万元)二、政府主要支出项目的测算（一）经济建设支出（二）事业发展支出事业单位的预算管理办法：核定收支，定额定项补助，超支不补，结余留用测算依据：基本数据、定员定额1、教育事业费的测算（1）基数法计划年度教育事业费=上年度预计执行数+计划年度各种因素的影响（2）单项定额测算法某支出项目经费数=基本数字单项定额假设某高等学校年初在校学生人数为假设某高等学校年初在校学生人数为50005000人，年人，年度计划秋季毕业度计划秋季毕业10001000人，招生人数为人，招生人数为25002500人。按人。按照教职工与学生比例照教职工与学生比例1 1：5 5的定员比例配备教职工，的定员比例配备教职工，计划
14、年度教职工的月工资定额为计划年度教职工的月工资定额为300300元，补助工资元，补助工资和职工福利费分别按工资总额的和职工福利费分别按工资总额的5%5%和和14%14%提取，提取，助学金按助学金按80%80%的享受面和每人每月的享受面和每人每月2525元计算。公元计算。公务费定额为每个学生每年务费定额为每个学生每年200200元，业务费为每个学元，业务费为每个学生每年生每年150150元，修缮费为每个学生每年元，修缮费为每个学生每年200200元。另元。另外，设备购置费全年排外，设备购置费全年排6060万元。试计算该学校计万元。试计算该学校计划年度教育经费数额。划年度教育经费数额。第一，计算计
15、划年度平均在校学生人数计划年度平均在校学生人数=年初学生人数+（招生人数-毕业人数）/12 当年新生在校月数第二，计算计划年度教职工人数计划年度教职工人数=计划年度平均在校学生人数教职工占学生比例第三，计划年度人员经费计划年度基本工资=计划年度教职工人数工资定额12计划年度补助工资=计划年度工资总额提取比例计划年度职工福利费=计划年度工资总额提取比例计划年度助学金=计划年度平均在校学生人数享受助学金比例月标准12计划年度人员经费=几项之和第四，计算计划年度公用经费计划年度公务费=计划年度平均在校学生人数支出定额计划年度业务费=计划年度平均在校学生人数支出定额计划年度修缮费=计划年度平均在校学生
16、人数支出定额计划年度设备购置费计划年度公用经费=几项之和第五，计划年度教育事业费=计划年度人员经费+计划年度公用经费（3）综合定额测算法计划年度教育事业费=（各类学生人数综合定额）假设计划年度高等学校学生人数为100万人，每个学生的综合定额为2000元，试测算计划年度高等学校教育经费。2、卫生事业费的测算（1）单项定额法假设某医院年初病床数为200张，计划年度增加了250张，其中90张是5月1日开始使用的，160张是10月1日开始使用的，该医院为综合性医院，国家规定综合性医院职工与病床的比例为1：1，该医院职工月平均工资为650元，该医院附加工资为工资总额的3%。第一，确定基本数字计划年度平均病床数=年初病床数+新增加病床数使用月数/12第二，计算计划年度平均职工人数计划年度平均病床数比例第三，计算财政拨款工资总额附加工资（2）综合定额法（3）基数法