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1、我们先学商业会计，说下会计分工业和商业的问题。不错，现在有企业会计制度，还有小企业会计制度，但在实际工作中，你能不视企业性质核算吗？国家还没有明文规定将原来的行业会计制度取消呢，我国新颁布实施的具体会计准则只适用于上市公司，非上市公司仍沿用行业会计制度。从实际执行的情况看，在具体会计准则和行业会计制度两种不同形式中，起主导作用的仍然是行业会计制度。新的会计制度出来后是否取代行业会计，还存又争议，都说是大势所趋，可要几年呢？我们总不能等结果出来再记帐吧？前边说的算总论，是第一讲、会计初谈今天是第二讲、开始建账从今天开始，假设公司成立，你就是这儿的会计了。我们根据本公司的需要，立六本账现金、银行存
2、款、费用（包括销售费用和管理费用）、库存商品、明细账（包括往来、低值易耗品、应付工资、应付福利费、主营业务收入、主营业务支出、应交税金、实收资本、资本公积、本年利润等等，科目发生额少的都可以记在一本账上，我说多了，你们记不住，以后随着发生的业务，就知道还该立什么账了）、总账。现在是这样的情况，这个公司的注册资金是50万，有两个投资人，一个人用现金30万元投资，另一个人用小轿车做投资，评估价也是30万元。那么这套分录应该这么做：借：现金 30万元固定资产 30万元贷：实收资本50万元 资本公积资本溢价10万元 然后把现金存入银行，拿去验资：借：银行存款30万元 贷：现金 30万元 如果都是现金投
3、入的，正好是50万，就没有“资本公积”了，我们讲得全点，免得以后经历了不知道怎么处理。这50万实收资本和10万的资本公积合计60万元，还要纳印花说，这个在下月10号前申报地税的时候一起缴纳，税率是万分之五，还有我们六本账簿，每本要买“五元”的印花税票贴上去，就是那天你们在我那看到账本封面上的象邮票一样的东西，这些都是必须要办理的。我们假设这些都缴上去了，这样做分录： 借：管理费用 330贷：现金 330 你们没发现吗？书上都是从资产类讲起，而这里是按业务的顺序讲的，涉及到什么科目讲解什么科目，颠覆会计的传统讲法，就在你们们身上开刀，要让你们从这里出去直接走上会计岗位。不敢跟大学生比，至少要高于
4、同等会计班出来的人。这是我的目标，当然你们得配合。 买六本账，还得买记账凭证、记帐凭证汇总表、牛皮纸的凭证皮、旅差费报销单、单据粘贴纸，我想这些东西对于你们来说再熟悉不过了。 记住：改错要有规矩。不论是做凭证还是记账，一旦发生错误，绝对不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，必须按规定的方法更正，常用的方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种。如果是凭证那就换张就行了-。把一个月的业务做得真实一点，到了月末，结账、报表，然后再接着处理几天下个月的业务，你们基本就出徒了。因为财会的账几乎是月复一月的，大同小异。”还有啊，下个月对固定资产要提折旧，因为当月入账的固定资产要在下个月开始计提折旧，
5、当月减少的固定资产，当月照提不误，从下月起就不提了。书上讲固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。比如房屋、建筑物、机器设备、汽车、大型工具等。比它使用年限短的、价钱相对少的就是低值易耗品了。这从字面上也能看出来。 固定资产一般按年限提折旧，也有按工作量提的，有的还可以加速提。提折旧的年限都有统一规定，比如房屋及建筑物是20年，一般设备是10年，车辆是5年。这个折旧年限最好是让税务局给定，这样就不存在所得税差异的问题了。 现在我们要买一些办公用品了。我们把钱都存到银行了，开张现金支票提2000元。这个会做吧？现金是资产类科目，“借”就是增加
6、，那“贷”就是减少，负债类科目真好相反。会了？ 借：现金2000贷：银行存款2000 有钱了，现在派一个人去买些用品回来。他先要打借据，借现金，这套分录应该是： 借：其他应收款 贷:库存现金，但是他一会就回来了，所以先放在库存里。如果是员工出差，就要计个人欠款账了。这人把东西买回来后，拿着经理签好字的发票，我们看花了1600元，他返回现金400元，这个分录是：借：管理费用1600贷：其他应收款1600他把发票拿回来了，用发票加现金，正好2000元，他把他的借条抽回，就平了。 为什么走“管理费用”而不是“销售费用”？顾名思义，管理部门的花销就走管理费用，包括管理部门的工资、修理费、低值易耗品摊销
7、、业务招待费、办公费、房产税、车船使用税、印花税、还有提的坏账准备等。销售部门的花销就走销售费用，比如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等，还有职工工资、福利费、业务费等先讲讲会计的业务流程。 电话收据，汽油发票，旅差费报销单，自己做的工资表，这些就叫原始凭证。 根据这些发票和单据，填制记账凭证。 一本装订好的记帐凭证，翻开第一页，有一张“记账凭证汇总表”，在翻看后面，都是一张张的记帐凭证，这当然就是汇总了。 再拿出账本，有四五本。 公司的账户和会计科目年初就建好了，每天只要根据当日的原始凭证登记好记账凭证，再根据记账凭证登记各类明细账。只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，并要
8、和库存也就是保险柜中的现金核对，其他的明细账是月结不用日清。看看记账凭证够两公分厚了，就要进行汇总了，然后根据记账凭证汇总表填制总账，到月末根据总账编制会计报表。一个月的业务就结束了。接下来就是去报税，纳税。 一个月的业务就这些。 会计表面看似简单，但实际做起来，就能看出处理业务的水平了。如果把账记个乱七八糟，领导要要个数儿就费劲了。如果你看书的时候就搞不清借贷是怎么回事，就这么想，借贷关系，就好比物质不灭定律，这儿没有了，就在另外一个地方，变的是科目，不便的是钱数。 比如：有一笔业务是员工借款去外地买东西2000元，借：其他应收款2000贷：现金 2000贷现金，就是钱没了，哪儿去了？在个人
9、欠款里哪。还有一笔业务，员工买回东西，拿来发票报销借：管理费用1763现金237贷：其他应收款 2000一看就明白了。看了实账，应该有具体概念了，今天开始认识科目。会计科目是会计的细分类，会计不是有六大类吗,再细分一下，就叫科目了。一个科目代表一个意思，比如：现金，就是现钱，银行存款，就是存在银行里的钱，其他应收款，是属于自己而没收回来的钱。”这会计科目既是会计核算的基础，又是记账的依据。在企业会计制度上规定了有八十多个科目，但常用的就二十几个。把这些记住了并熟练应用就够了。1、资产类科目“现金”、“银行存款”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“应收账款”、“其他应收款”、“固定资产
10、”、“累计折旧”等。2、负债类科目“短期借款”、“应付账款”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“长期借款”、“其他应付款”、“其他应交款”等。3、所有者权益类科目“实收资本”和“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等。4、成本类科目“生产成本”、“制造费用”及“劳务成本”。5、损益类科目“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”、“所得税”等。 有的同学会说：五大项，不是六大要素吗？ 会计的六大类包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 收入和费用，在会计上的专业用词叫做损益。就像应收款和应付款叫往来一样。如果让你看往来帐上人家欠我们多少钱，你得去找往来账，看应收账款,怎么叫往来呢？应收应付，不就是有来有往吗？往来,会计自己总结的，书本上学的是学名，我们叫的是别名