《现金流量表讲义》PPT课件.ppt

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1、 现金流量表主要内容：主要内容：什么是现金流量表？什么是现金流量表？现金流量表的结构？现金流量表的结构？现金流量表的作用？现金流量表的作用？现金流量表概述现金流量表概述问题问题3问题问题1：现金流量表依据的发生：现金流量表依据的发生制是什么？制是什么？问题问题2：为什么企业有时会出现：为什么企业有时会出现：利润表上有钱赚，但企业利润表上有钱赚，但企业却没钱花的情况？却没钱花的情况？2 2、心得、心得：钱是赚回来的，利润：钱是赚回来的，利润是算出来的是算出来的1、现金流量表依据的发生制、现金流量表依据的发生制收付实现制收付实现制4财政部统一规定财政部统一规定 一般企业一般企业 商业银行商业银行

2、保险公司保险公司 证券公司证券公司包括两部分：主表、附注包括两部分：主表、附注现金流量表的结构现金流量表的结构5主表部分：主表部分：用纯粹的用纯粹的业务语言业务语言来描述现金流量来描述现金流量6经营活动:与销售收入和经营费用现金流出有关的活动投资活动:涉及长期资产取得和退资的活动筹资活动:涉及发行权益性证券和通过非流动性工具借入现金的活动 主表内容结构主表内容结构7经营活动含义：除投资、筹资以外的所有交易或事项列示方法：直接法 是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。现金流量表（经营部分）现金流量表（经营部分）8项 目一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销

3、售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额现金流量表（经营部分）现金流量表（经营部分）9（一）销售商品、提供劳务收到的（一）销售商品、提供劳务收到的 反映内容：以现金收取的反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额增值税额销项税额 代垫的运杂费

4、代垫的运杂费 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金10直接法直接法直接法直接法赚钱了，赚钱了赚钱了，赚钱了计算方法：计算方法：以本期实际发生的业务为出发点以本期实际发生的业务为出发点 依据：会计凭证、会计账户依据：会计凭证、会计账户 =当期销售商品收取现金当期销售商品收取现金+当期收现的应收账款、应收票据、预收账款当期收现的应收账款、应收票据、预收账款-当期销售退回而支付的现金当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失当期收回前期核销的坏账损失注意：注意：该方法只考虑与现金流量表有关的业务该方法只考虑与现金流量表有关的业务 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提

5、供劳务收到的现金11直接法直接法直接法直接法【案例案例】某企业当月销售业务如下：某企业当月销售业务如下：销售产品价款为销售产品价款为100000元，增值税销项税额为元，增值税销项税额为17000元，货款元，货款及增值税已收到并存入银行及增值税已收到并存入银行销售产品价款为销售产品价款为200000元，销项税额为元，销项税额为34000元，货款及增值元，货款及增值税均未收到；税均未收到；收回上年的应收账款收回上年的应收账款7000元存入银行；元存入银行；收到商品的预收款收到商品的预收款5000元存入银行；元存入银行；将未到期的应收票据向银行贴现，面值为将未到期的应收票据向银行贴现，面值为2925

6、00元，贴现利元，贴现利息息20000元，实际收到贴现收入元，实际收到贴现收入272500元存入银行账户；元存入银行账户；销售商品退回，企业以银行存款退回商品款销售商品退回，企业以银行存款退回商品款12000元。元。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金12直接法直接法直接法直接法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 =（100 000+17 000100 000+17 000）+7 000+5 000+272 500-12+7 000+5 000+272 500-12 000000=389 500=389 500（元（元 ）销售商品、提供劳务收到的现金销

7、售商品、提供劳务收到的现金13直接法直接法直接法直接法销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入+应交税金（应交增值税应交税金（应交增值税销项税额）销项税额）+应收账款应收账款(期初余额期初余额期末余额期末余额)+应收票据应收票据(期初余额期初余额期末余额期末余额)+预收帐款预收帐款(期末余额期末余额期初余额期初余额)当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备本期转回多提的坏帐准备票据贴的利息票据贴的利息以非现金资产抵偿应收款以非现金资产抵偿应收款现金折扣现金折扣 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳

8、务收到的现金14收到的税费返还收到的税费返还含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增值税、所得税含义：反映企业收到返还的各种税费，如返还的增值税、所得税等。等。“收到税费的返还收到税费的返还”=退回增值税退回增值税+所得税所得税+消费税消费税+关税关税+教育费教育费附加返还款等。附加返还款等。【案例案例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税50 00050 000元，前期未退，本期收到并存入银行；本期收到的教育元，前期未退，本期收到并存入银行；本期收到的教育费附加返还款费附加返还款31 00031 000元存入银行。元

9、存入银行。本期收到的税费返还本期收到的税费返还=50 000+31 000=50 000+31 000 =81 000 =81 000（元）（元）收到的税费返还收到的税费返还15含义：与经营活动有关的其他现金流入含义：与经营活动有关的其他现金流入如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、收到的经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。经营租赁的租金、收到的押金、收到退还的其他应收款等。本项目可根据本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业外收入营业外收入”等等科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。举

10、例：举例：收到押金收到押金1500-其他应付款其他应付款罚款收入罚款收入1000-营业外收入营业外收入赔款（固定资产）赔款（固定资产）500-其他应收款其他应收款与经营活动有关的其他现金流入与经营活动有关的其他现金流入=1500+1000=1500+1000 收到其他与经营有关的现金收到其他与经营有关的现金16直接法直接法直接法直接法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金与经营活动有关的现金流出与经营活动有关的现金流出17直接法直

11、接法直接法直接法出钱了，出钱了出钱了，出钱了内容：用广义现金支付的内容：用广义现金支付的 买价：购买商品、劳务、材料买价：购买商品、劳务、材料 增值税进项税额增值税进项税额 企业负担的运杂费企业负担的运杂费 不包括：支付的在建工程材料的价税费不包括：支付的在建工程材料的价税费(属于投资活动属于投资活动)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金金 购买商品、提供劳务支付的现金购买商品、提供劳务支付的现金18直接法直接法直接法直接法计算方法：计算方法：以本期的经济业务为出发点填列以本期的经济业务为出发点填列 会计凭证、会计账簿会计凭证、会计账簿 公

12、式：公式：=当期购买商品、接受劳务等支付的现金当期购买商品、接受劳务等支付的现金 +当期支付应付账款、应付票据、预付账款当期支付应付账款、应付票据、预付账款 -当期因购货退出而收到的现金当期因购货退出而收到的现金 购买商品、提供劳务支付的现金购买商品、提供劳务支付的现金19直接法直接法直接法直接法【案例案例】购买材料价款为购买材料价款为20 00020 000元，进项税额为元，进项税额为3 4003 400元，银行支付；元，银行支付；购买材料价款为购买材料价款为30 00030 000元，进项税额为元，进项税额为5 1005 100元，货款与增值元，货款与增值税尚未支付；税尚未支付；用银行汇票

13、支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多用银行汇票支付材料价款及增值税，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，退回余款余款收账通知，退回余款34 00034 000元，材料价款元，材料价款100 000100 000元，其相元，其相应的增值税为应的增值税为17 00017 000元元以银行存款预付购材料货款以银行存款预付购材料货款30 00030 000元；元；以银行存款支付到期的应付票据，到期值为以银行存款支付到期的应付票据，到期值为68 50068 500元；元；购买工程用工程物资购买工程用工程物资150 000150 000元（含增值税），款项已用银行元（含增值税），款项已用银行存款支

14、付。存款支付。购买商品、提供劳务支付的现金购买商品、提供劳务支付的现金20直接法直接法直接法直接法购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=（20 000+3 40020 000+3 400）+（100 000+17 000100 000+17 000）+30 000+68+30 000+68 500500=238 900=238 900（元）（元）购买商品、提供劳务支付的现金购买商品、提供劳务支付的现金21直接法直接法直接法直接法=主营业务成本主营业务成本.其他业务支出其他业务支出+应交税金（应交增值税应交税金（应交增值税进项税额）进项税额）n+存货存货(期末余额期末余额期初

15、余额期初余额)n+应付账款应付账款(期初余额期初余额期末余额期末余额)n+应付票据应付票据(期初余额期初余额期末余额期末余额)n+预付账款预付账款(期末余额期末余额期初余额期初余额)+本期计提的存货跌价准备本期计提的存货跌价准备本期转回的存货跌价准备本期转回的存货跌价准备取得现金折扣取得现金折扣当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费+非外销减少的存货非外销减少的存货非现金资产抵偿非现金资产抵偿 购买商品、提供劳务支付的现金购买商品、提供劳务支付的现金

16、22我们可通过报表和我们可通过报表和重编分录快速计算重编分录快速计算支付给职工支付给职工以及以及为职工支付的现金为职工支付的现金注意：不包括在本项目内职工：注意：不包括在本项目内职工：退休人员：退休人员：“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动在建工程人员、无形资产研发人员：投资活动 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金23直接法直接法直接法直接法工资、奖金、工资、奖金、困难补助等困难补助等保险、住房公积金等保险、住

17、房公积金等【案例案例】企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 000 0001 000 000元，其元，其中，在建工程人员工资中，在建工程人员工资200 000200 000元；元；支付离退休人员工资支付离退休人员工资400 000400 000元；元；支付在岗职工困难补助支付在岗职工困难补助100 000100 000元；元；支付职工养老保险支付职工养老保险400 000400 000元。元。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=（1 000 000-200 0001 000 000-200 000）+100 000+400 0

18、00=1 300+100 000+400 000=1 300 000000（元）（元）支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金24直接法直接法直接法直接法【案例案例】企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共企业本年实际支付工资及各种奖金、津贴共1 000 0001 000 000元，其元，其中，在建工程人员工资中，在建工程人员工资200 000200 000元；元；支付离退休人员工资支付离退休人员工资400 000400 000元；元；支付在岗职工困难补助支付在岗职工困难补助100 000100 000元；元；支付职工养老保险支付职工养老保险400 000400 000元。元

19、。支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=（1 000 000-200 0001 000 000-200 000）+100 000+400 000=1 300+100 000+400 000=1 300 000000（元）（元）支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金25直接法直接法直接法直接法应以应以“应付工资、应付福利费应付工资、应付福利费”的借方发生额，即货币资金流的借方发生额，即货币资金流出所对应的科目金额为基础。出所对应的科目金额为基础。支付给职工的支付给职工的=本期工资费用分配数本期工资费用分配数本期计提的福利费本期计提的福利费应付工资（期

20、初应付工资（期初期末）期末）应付福利费（期初应付福利费（期初期末）期末）支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金26直接法直接法直接法直接法1.1.内容：实际向税务机关等政府机关缴纳的税费。内容：实际向税务机关等政府机关缴纳的税费。2.2.不包括项目：不包括项目：计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动计入固定资产价值的耕地占用税：投资活动 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金支付的增值税进项税额：支付的增值税进项税额：“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”本期退回的税金：列入本期退回的税金：列入“

21、收到的税费返还收到的税费返还”支付的各项税费支付的各项税费27直接法直接法直接法直接法支付的各项税费支付的各项税费=应交税金应交税金(销项税销项税-进项税进项税)+主营业务税金及附加主营业务税金及附加+所得税所得税+其他业务支出（税金）其他业务支出（税金）+管理费用（税金）管理费用（税金）+应交税金（期初应交税金（期初期末）期末）+其他应交款（期初其他应交款（期初期末）期末）注：将非经营活动的税金剔除。注：将非经营活动的税金剔除。支付的各项税费支付的各项税费28直接法直接法直接法直接法含义：不包括在以上项目中的其他经营活动的现金支出含义：不包括在以上项目中的其他经营活动的现金支出如如：如如经经

22、营营租租赁赁支支付付的的租租金金、罚罚款款支支出出、支支付付的的差差旅旅费费、业业务务招招待费、广告费等。待费、广告费等。一般编制时，用减项扣除一般编制时，用减项扣除支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金29直接法直接法直接法直接法案例案例.甲甲公公司司2001年年度度发发生生的的管管理理费费用用为为2200万万元元，其其中中：以以现现金金支支付付退退休休职职工工统统筹筹退退休休金金350万万元元和和管管理理人人员员工工资资950万万元元，存存货货盘盘亏亏损损失失25万万元元，计计提提固固定定资资产产折折旧旧420万万元元，无无形形资资产产摊摊销销200万万元元，计提坏账

23、准备计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。万元，其余均以现金支付。解解析析：支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金管管理理费费用用2200管管理理人人员员工工资资950存存货货盘盘亏亏损损失失25计计提提固固定定资资产产折折旧旧420无形资产摊销无形资产摊销200计提坏账准备计提坏账准备150455(万元万元)支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金30直接法直接法直接法直接法投资活动产生的现金流投资活动产生的现金流31二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的

24、现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计 投资

25、活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额含含义义：反反映映企企业业转转让让或或到到期期收收回回除除现现金金等等价价物物以以外外的的其其他他企企业业的的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。理解：理解：转让权益工具（如股票）：实际收到的所有现金（包括本金转让权益工具（如股票）：实际收到的所有现金（包括本金及收益）及收益）转让、收回债务工具（如债券）：只反映收回本金（不包括转让、收回债务工具（如债券）：只反映收回本金（不包括收回的利息）收回的利息）收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金32直接法直接法直接法直接法【案例案例】企

26、业出售股票，该股票的投资成本企业出售股票，该股票的投资成本25 00025 000元，出售收入元，出售收入3000030000元元存入银行；存入银行；企业出售一项长期股权投资，该投资本金为企业出售一项长期股权投资，该投资本金为500 000500 000元，转让收元，转让收入为入为480 000480 000元，已存入银行；元，已存入银行；企业出售某项债权投资，本金为企业出售某项债权投资，本金为300000300000元，收回全部投资金额元，收回全部投资金额350 000350 000元，其中，元，其中，50 00050 000元是债券利息元是债券利息收回投资收到的现金收回投资收到的现金 =3

27、0000+480 000+300 000=30000+480 000+300 000 =810 000 =810 000（元）（元）收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金33直接法直接法直接法直接法含义：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债含义：反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息。务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息。理解：理解：持有股权投资：持有期间分得的现金股利（不含出售时收到的持有股权投资：持有期间分得的现金股利（不含出售时收到的收益）收益）持有的债权投资：出售、到期收回时收回的利息持有的债权投资：出售、

28、到期收回时收回的利息取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金34直接法直接法直接法直接法【案例案例】企业出售某项债权投资，本金为企业出售某项债权投资，本金为300000300000元，收回全部投资金额元，收回全部投资金额350 000350 000元，其中，元，其中，50 00050 000元是债券利息；元是债券利息；企业将持有长期股权投资期间，实际分得的现金股利企业将持有长期股权投资期间，实际分得的现金股利30 00030 000元存元存入银行；入银行；取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 =50 000+30 000=80 000=50 000+30 000=80 000（

29、元）（元）取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金35直接法直接法直接法直接法=处置所得现金处置所得现金 -处置时以现金支付的费用处置时以现金支付的费用 0 0，本项目反映，本项目反映 v00，列入，列入“支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”处置固资、无形资产和其他长期资产的现金处置固资、无形资产和其他长期资产的现金36直接法直接法直接法直接法出售价款、残值收入出售价款、残值收入保险赔偿收入保险赔偿收入清理费、装卸费、清理费、装卸费、运输费运输费【案例案例】公司出售一台不需用设备，收到价款公司出售一台不需用设备，收到价款3030万元，设备原价万元，设备原价4040

30、万元，万元，已提折旧已提折旧1515万元。支付拆卸费用万元，运输费用万元。万元。支付拆卸费用万元，运输费用万元。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 =300000-2800=297200=300000-2800=297200元元处置固资、无形资产和其他长期资产的现金处置固资、无形资产和其他长期资产的现金37直接法直接法直接法直接法 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 =处置所得现金处置所得现金 -相关的处置费用相关的处置费用 -子公司及营业单位持有的现金及现金等价物子公司及营业单位持有的

31、现金及现金等价物 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 如：收回投资时支付的计入如：收回投资时支付的计入“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”的款的款项。项。其他投资活动产生的现金其他投资活动产生的现金38直接法直接法直接法直接法购建固定资产、无形资产和其他长资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长资支付的现金投资所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流出投资活动产生的现金流出39直接法直接法直接法直接法1.1.内容内容购买固定资产、无形资产：支付价款、税费等支出购买固定资产、无形资产：支付价款、

32、税费等支出建造固定资产、自行研发资本化无形资产：材料费、人员工资建造固定资产、自行研发资本化无形资产：材料费、人员工资等支出等支出2.2.不包括内容不包括内容 融资租赁固定资产的租金：筹资活动融资租赁固定资产的租金：筹资活动 支付的借款利息资本化部分：利息支出全部属于筹资活动支付的借款利息资本化部分：利息支出全部属于筹资活动 构建固资、无形资产和长期资产支付的现金构建固资、无形资产和长期资产支付的现金40直接法直接法直接法直接法 【案例案例】某企业发生如下与固定资产有关的业务：某企业发生如下与固定资产有关的业务：购入不需安装设备，价款购入不需安装设备，价款8000080000元，增值税税额为元

33、，增值税税额为1360013600元，元，包装费及运费为包装费及运费为1 0001 000元，价税及包装费、运费均以银行存款支元，价税及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用；付，设备已交付使用；购入在建工程用材料一批，价款购入在建工程用材料一批，价款100 000100 000元，增值税发票列元，增值税发票列明的增值税额为明的增值税额为1700017000元，已用支票支付；元，已用支票支付；在建工程领用工程物资共在建工程领用工程物资共117 000117 000元；元；支付在建工程人员工资支付在建工程人员工资2300023000元；元；计算工程应负担的的长期借款利息计算工程应负担的的长

34、期借款利息150000150000元，该项借款利息元，该项借款利息已用银行存款支付；已用银行存款支付；工程完工并交付使用，固定资产价值总额工程完工并交付使用，固定资产价值总额290000290000元元构建固资、无形资产和长期资产支付的现金构建固资、无形资产和长期资产支付的现金41直接法直接法直接法直接法购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=（80 000+13 600+1 00080 000+13 600+1 000）+（100 000+17 000100 000+17 000）+23 000=234 600+23 000=234 60

35、0（元）（元）构建固资、无形资产和长期资产支付的现金构建固资、无形资产和长期资产支付的现金42直接法直接法直接法直接法含义：反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的含义：反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金理解：理解：购入短期或长期股票、债券等实际支付的：购入短期或长期股票、债券等实际支付的：实际支付的买价实际支付的买价+支付税金、手续费、佣金等交易费用支付税金、手续费、佣金等交易费用不包括内容：不包括内容：购入股票债券时支付的买价中包含的购入股票债券时支付的买价中包含的“应收股利应收股利”

36、、“应收利息应收利息”实际支付：计入支付的其他与投资活动有关的现金实际支付：计入支付的其他与投资活动有关的现金”；实际收回：计入实际收回：计入“收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金”投资活动支付的现金投资活动支付的现金43直接法直接法直接法直接法 【案例案例】购入短期股票投资购入短期股票投资100 000100 000元，以银行存款支付；元，以银行存款支付；企业购入准备长期持有债券，票面金额为企业购入准备长期持有债券，票面金额为200 000200 000元，元，票面利率为票面利率为8%8%，企业实际支付的金额为，企业实际支付的金额为240 000240 000元；元；

37、购入股票投资，实际支付的买价购入股票投资，实际支付的买价254 000254 000元，其中包元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利括已宣告发放但尚未领取的现金股利4 0004 000元，另支付元，另支付手续费手续费3 0003 000元，上述款项均以银行存款支付。元，上述款项均以银行存款支付。投资所支付的现金投资所支付的现金=100 000+240 000+=100 000+240 000+（254 000-4 000+3 000254 000-4 000+3 000）=593 000=593 000（元）（元）支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金=4 000=4

38、 000=4 000=4 000（元）（元）投资活动支付的现金投资活动支付的现金44直接法直接法直接法直接法取得子公司及其他营业单位支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金=购买出价中现金支付的部分购买出价中现金支付的部分-子公司及营业单位持有的现金及现金等价物子公司及营业单位持有的现金及现金等价物支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金如：购入股票债券时支付的买价中包含的如：购入股票债券时支付的买价中包含的“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”其他投资活动支付的现金其他投资活动支付的现金45直接法直接法直接法直接法导致企业资本规模和构成发生变化的活动导致企业资本规

39、模和构成发生变化的活动 导致债务规模和构成发生变化的活动。导致债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量46直接法直接法直接法直接法吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金1.1.含义：发行股票、债券收到的现金净额含义：发行股票、债券收到的现金净额 =发行总收入发行总收入-金融企业直接扣除的费用金融企业直接扣除的费用2.2.不包括：不包括：企业直接支付的发行费用，如审计费等企业直接支付的发行费用，如审计费等“支付的其他与筹资活动有关的现金。支付的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量47直接法直接法直接法直接法借款收到的现金借款收到的现金含义：含义：

40、反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 含义：含义：反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量48直接法直接法直接法直接法【案例案例】企业发行股票企业发行股票1000010000万股，每股面值万股，每股面值1 1元，发行价格每元，发行价格每股元，发行手续费按发行收入的股元，发行手续费按发行收入的2%2%支付，发行费共计支付，发行费共计2400

41、00240000元，企业已取得发行净收入存入银行元，企业已取得发行净收入存入银行企业发行长期债券，债券面值为企业发行长期债券，债券面值为200200万元，实际发行万元，实际发行价格价格220220万元，证券公司按发行收入的万元，证券公司按发行收入的3%3%计手续费计手续费6600066000元，手续费直接从发行收入中扣除。由证券公司代为支元，手续费直接从发行收入中扣除。由证券公司代为支付宣传费及印刷费共计付宣传费及印刷费共计80008000元，从发行收入中扣除。企元，从发行收入中扣除。企业以银行存款直接支付的审计费业以银行存款直接支付的审计费30003000元。企业已收到发元。企业已收到发行债

42、券的款项净额；行债券的款项净额；从银行取得短期借款从银行取得短期借款150 000150 000元，已划入企业账户；元，已划入企业账户；企业接受现金捐赠企业接受现金捐赠100 000100 000元。元。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量49直接法直接法直接法直接法吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 =（10 000 0001.2-240 00010 000 0001.2-240 000）+（2 200 000-66 2 200 000-66 000-8 000000-8 000）=13 886 000=13 886 000（元）（元）企业直接支付的费用企业直接支付的费用3 0003 00

43、0元，不从本项目扣除，列入元，不从本项目扣除，列入“支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。项目。借款收到的现金借款收到的现金 =150 000=150 000（元）（元）收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 =100 000=100 000=100 000=100 000（元）（元）筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量50直接法直接法直接法直接法偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金含义：归还短期、长期借款本金、债券本金含义：归还短期、长期借款本金、债券本金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金含义含义:

44、1、企业当期实际支付的现金股利、企业当期实际支付的现金股利2、分配给投资者的利润、分配给投资者的利润3、企业用现金支付的所有借款利息、债券利息企业用现金支付的所有借款利息、债券利息（包括资本化利息、费用化利息）。包括资本化利息、费用化利息）。支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金如：如：捐赠现金支出捐赠现金支出 、融资租入固定资产的租赁费、融资租入固定资产的租赁费、退还的出资额等。退还的出资额等。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量51【案例案例】以银行存款支付在建工程负担的资本化利息以银行存款支付在建工程负担的资本化利息150000150000元元归还短期借款本金归还短

45、期借款本金250 000250 000元，利息元，利息12 00012 000元；元；宣告分配并支付现金股利宣告分配并支付现金股利70 00070 000元；元；公司发放股票股利公司发放股票股利100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，市场价元，市场价格格2 2元；元；支付融资租入固定资产的租赁费支付融资租入固定资产的租赁费80 00080 000元。元。筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量52直接法直接法直接法直接法偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金=250 000=250 000(=250 000=250 000(元元)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利

46、、利润或偿付利息所支付的现金=150 000+12 000+70 000=232 000=150 000+12 000+70 000=232 000（元）（元）支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金=80 000=80 000=80 000=80 000（元）（元）筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量53直接法直接法直接法直接法1、现现金金净额净额 =各活各活动动(现现金流入小金流入小计计-现现金流出小金流出小计计)涉及涉及3个：个：经营经营活活动动、投、投资资活活动动、筹、筹资资活活动动2、现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额=经营净额经营净额投投资净额资净

47、额筹筹资净额资净额汇汇率率变动变动影响影响额额支支付的其他与筹资活动有关的现金付的其他与筹资活动有关的现金3、期末、期末现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额=现现金及金及现现金等价物金等价物净净增加增加额额 +期初期初现现金及金及现现金等价物余金等价物余额额现金流量表主表勾稽关系现金流量表主表勾稽关系54直接法直接法直接法直接法将将净净利利润转换为经营润转换为经营活活动现动现金流量金流量净额净额间间接法接法不涉及不涉及现现金收支的重大投金收支的重大投资资和筹和筹资资活活动动现现金及金及现现金等价物的金等价物的净变动净变动情况情况现金流量表现金流量表 补充资料补充资料55间接法间接法

48、间接法间接法现金流量表现金流量表 补充资料补充资料11直接法直接法直接法直接法补补充充资资料料本期金额本期金额上期金额上期金额1 1将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 净利润净利润加：资产减值准备加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列）填列）固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“-”填列）填列）公允价值变动损失（收益

49、以公允价值变动损失（收益以“-”填列）填列）财务费用（收益以财务费用（收益以“-”填列）填列）投资损失（收益以投资损失（收益以“-”填列）填列）递延所得税资产减少（增加以递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）号填列）递延所得税负债增加（减少以递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）号填列）存货的减少（增加以存货的减少（增加以“-”号填列）号填列）经营性应收项目的减少（增加以经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）号填列）经营性应付项目的增加（减少以经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）号填列）其他其他 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2 2不涉及现金收支的重大投资和

50、筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本债务转为资本一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产融资租入固定资产3.3.现金及现金等价物净变动情况现金及现金等价物净变动情况现金的期末余额现金的期末余额减：现金的期初余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额与主表第五项与主表第五项相等相等二、将二、将净净利利润润 调节为调节为 经营经营活活动现动现金流量金流量净额净额同期利同期利润润表上的表上的“净净利利润润”根据表中的根据表中的计计