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1、现金流量表现金流量表第十一章第十一章现金流量信息的需求现金流量信息的需求第一节第一节企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重要的。现金流量表提供的最基本的信息就是有关现金的要的。现金流量表提供的最基本的信息就是有关现金的来源和使用情况的信息来源和使用情况的信息，有利于使用者对企业未来的财，有利于使用者对企业未来的财务状况作出判断务状况作出判断基本信息：有关现金来源、使用情况的信息基本信息：有关现金来源、使用情况的信息其他信息：非经营性业务，如固定资产购买，资本注入等其他信息：非经营性业务，如固定资产购买，资本注入等 两个问题：两个问题：现金流量表
2、提供什么信息现金流量表提供什么信息为什么这些信息是重要的为什么这些信息是重要的利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能力的判断力的判断现金流量表揭示的信息现金流量表揭示的信息第二节第二节ABC公司现金流量表公司现金流量表 本年度本年度 去年去年经营活动现金流量经营活动现金流量投资回报和融资成本投资回报和融资成本支付利息支付利息税项税项所得税所得税资本支出和金融性投资资本支出和金融性投资购并与处置购并与处置股利分配股利分配流动性资源管理流动性资源管理资本来源资本来源现金增加（减少）现金增加（减少）购置固定资产购置固定资产对外投资对外投资处置固定资产处置固定
3、资产发行普通股票发行普通股票偿还或借入贷款偿还或借入贷款对对外投外投资资收到的利息和利收到的利息和利润润；融；融资费资费用。用。所得税的交所得税的交纳纳和返和返还还购购置固定置固定资产资产的的现现金支出；金支出；对对外投外投资资支出；支出；处处置固定置固定资产资产的的现现金流入。金流入。收收购购其它企其它企业业所所发发生的生的现现金流量。金流量。向股向股东东支付股利。支付股利。短期股票和短期短期股票和短期债债券投券投资资支付的支付的现现金及出金及出售短期投售短期投资资收到的收到的现现金。金。发发行股票、行股票、发发行行债债券及券及举举借借贷贷款等收到的款等收到的现现金及金及偿偿付所流出的付所流
4、出的现现金。金。一、现金净流量的概念一、现金净流量的概念 现金流量表反映企业现金来源和现金现金流量表反映企业现金来源和现金使用情况。其中，现金来源即现金流入，使用情况。其中，现金来源即现金流入，现金使用即现金流出，现金流入与现金现金使用即现金流出，现金流入与现金流出的差额称为现金净流量。流出的差额称为现金净流量。现金流入和现金流出现金流入和现金流出现金流入：现金的来源。包括经营活动产生的现现金流入：现金的来源。包括经营活动产生的现金流入；新股发行和其它形式的长期融资活动产金流入；新股发行和其它形式的长期融资活动产生的现金流入；固定资产出售所产生的现金流入生的现金流入；固定资产出售所产生的现金流
5、入等。等。现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现金流出；购买固定资产的现金流出；缴纳税金现金流出；购买固定资产的现金流出；缴纳税金或支付股利产生的现金支出；偿还债券利息及其或支付股利产生的现金支出；偿还债券利息及其它长期负债所产生的现金流出等。它长期负债所产生的现金流出等。现金净流量：现金流入与现金流出的差额。现金净流量：现金流入与现金流出的差额。二、经营活动现金流量二、经营活动现金流量 经营活动经营活动现金指企业正常经营活动产生现金指企业正常经营活动产生的现金流量。的现金流量。问题问题:利润和经营活动现金流量是否等价？利润和经营活动现金流量是否
6、等价？利润和经营活动现金流量为什么不等价？利润和经营活动现金流量为什么不等价？比特工作底稿比特工作底稿1150-18503000利润利润期末余额期末余额销货成本销货成本付现付现收现收现购货购货销售销售53017021001640-1850-2080-2080314031401850185030007601703500580应付款项应付款项所有者权益所有者权益应收款项应收款项存货存货现金现金负债所有者权益负债所有者权益资产资产案例案例应收账款应收账款应收账款增加额应收账款减少额应收账款增加额应收账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账款应付账款存货存货折旧折旧折旧
7、折旧存货增加额存货减少额存货增加额存货减少额购货购货应付账款应付账款期初余额期初余额赊购赊购付现付现期末余额期末余额应付账款应付账款0 净赊购净赊购 购货购货 销货成本销货成本 利润利润 应付账款应付账款0 净赊销净赊销 销售收入销售收入 利润利润 应收账款应收账款0 净收现净收现 销售收入销售收入 利润利润 现金流量表的编制现金流量表的编制第三节第三节4000300010002800030002350100002200018000100001350余额余额3000-3000股利股利1000-1000税金税金2000-2000折旧折旧-46000-46000成本成本-5000-5000股利股利
8、-3000-3000税金税金-7000-7000工资工资-150-150利息利息2000折旧折旧5000股利股利3000税金税金-340004800014000应付应付3000贷款贷款3000033000-60004500利润利润10000厂房厂房贷款贷款付现付现赊购赊购收现收现赊销赊销现销现销租金租金3000-3400048000-26000260003000033000-6000100001800016000-5500权益权益应收应收存货存货现金现金负债所有者权益负债所有者权益资产资产现销和赊销收到的现金现销和赊销收到的现金 5900059000减：购货支付的现金减：购货支付的现金 340
9、0034000 租金支出租金支出 60006000 工资支出工资支出 70007000经营活动净现金流量经营活动净现金流量 1200012000投资回报和融资成本投资回报和融资成本 利息支付利息支付 （150150）税项税项 支付所得税支付所得税 （3000）股利分配股利分配 （5000）融资业务融资业务 贷款贷款 30003000 一、直接法一、直接法利用工作底稿编制现金流量利用工作底稿编制现金流量表表现金流量表现金流量表 经营活动现金流量经营活动现金流量投资回报和融资成本投资回报和融资成本支付利息支付利息税项税项支付所得税支付所得税资本支出和金融性投资资本支出和金融性投资购并与处置购并与处
10、置股利分配股利分配流动性资源管理流动性资源管理融资业务融资业务现金增加（减少）现金增加（减少）借入贷款借入贷款12000（150）（3000）（5000）3000 6850应收账款应收账款应收账款增加额应收账款减少额应收账款增加额应收账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账款应付账款存货存货折旧折旧折旧折旧存货增加额存货减少额存货增加额存货减少额 二、间接法二、间接法利用资产负债表和利润表编制现金流量表利用资产负债表和利润表编制现金流量表2000（2200018000）4000（2800014000）1400020002000（1800016000）200012000