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1、浦江普信会浦江普信会计师计师事事务务所所 陈陈全全 现现金流量表的金流量表的编编制制1浦江普信会计师事务所 时时点点 时时期期 时时期期 财务财务状况状况 经营经营成果成果 现现金流量金流量 资产负债资产负债表表 利利 润润 表表 现现金流量表金流量表2浦江普信会计师事务所一、一、现现金流量表概念和金流量表概念和编编制基制基础础、概概念念：反反映映企企业业某某一一时时期期现现金金流流入入、流流出出和和结结余情况的会余情况的会计报计报表。表。、编编制基制基础础：现现金金广广义现义现金金广广义现义现金包含什么金包含什么？3浦江普信会计师事务所广广义现义现金金n库库存存现现金；金；n能随能随时变现时
2、变现的的银银行存款；行存款；n其他其他货币资货币资金；金；n现现金等价物金等价物。4浦江普信会计师事务所现现金等价物是金等价物是同同时满时满足下列条件的短期投足下列条件的短期投资资 期限短；期限短；流流动动性性强强；易于易于转换为转换为已知金已知金额现额现金；金；价价值变动风险值变动风险很小。很小。5浦江普信会计师事务所现金流量n是指现金的流入和流出。n现金流量不可能为负数n注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。6浦江普信会计师事务所现金净流量n现现金金净净流量流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流
3、量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。7浦江普信会计师事务所二、二、现现金流量的金流量的 分分类类 1、经营经营活活动动产产生的生的现现金流量金流量是指企是指企业业投投资资活活动动和筹和筹资资活活动动以外的所有交易和事以外的所有交易和事项项。2、投投资资活活动动产产生的生的现现金流量金流量 是指企是指企业长业长期期资产资产的的购购建和不包括在建和不包括在现现金等价物范金等价物范围围内的投内的投资资及其及其处处置活置活动动。3、筹筹资资活活动动产产生的生的现现金流量金流量 是指是指导导致企致企业资业资本及本及债务规债务规模和构成模和构成发发生生变变化的活化的活动动。长长期期资产资产的的购
4、购建建不包括不包括投投资资及其及其处处置活置活动动资资本及本及债务债务8浦江普信会计师事务所经营活动狭狭义义的的经营经营活活动动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投除投资资、筹、筹资资、狭、狭义经营义经营活活动动以外的交易以外的交易现现金等价物范金等价物范围围外的投外的投资资与与处处置置长长期期资产资产的的购购建与建与处处置置导导致致资资本本规规模、构成模、构成变变化的活化的活动动导导致致债务规债务规模、构成模、构成变变化的活化的活动动9浦江普信会计师事务所n三、三、现现金流量表的格式和金流量表的格式和编编制要求制要求n 现现 金金 流流 量量 表表n编编制制单单位：位：年度年度 单单位：
5、位：项项 目目 金金 额额 一、一、经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金 收到的税收到的税费费返返还还 收到的其他与收到的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金 现现金流入小金流入小计计 购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金 10浦江普信会计师事务所 经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 (一一)销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业销销售售商商品品、提提供供劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金(这这里里所所指指的的“销销售售商商品品、提提供供劳劳务
6、务”包包括括销销售售材材料料和和代代购购代代销销业业务务，这这里里所所指指的的现现金金包包括括销销售售价价款款和和增增值值税税额额)。具具体体来来说说，本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所收收取取的的现现金金：一一是是本本期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收取取的的现现金金；二二是是前前期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务而而在在本本期期收收取取的的现现金金；三三是是本本期期预预收收的的后后期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务的的款款项项；四四是是要要减减去去本本期期收收到到退退货货而而支支付付的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应
7、应收收账账款款”、“应应收收票票据据”、“预预收收账账款款”、“主主营营业业务务收收入入”、“其其他他业业务务收收入入”等等账账户户的的记录记录分析填列。分析填列。11浦江普信会计师事务所 经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 比比如如本本年年销销售售收收入入100100万万元元，不不考考虑虑增增值值税税，无无赊赊销销、预预收情况，收情况，则则其其经营经营活活动产动产生的生的现现金流量是多少？金流量是多少？如如果果年年未未应应收收账账款款借借方方3030万万元元，则则经经营营活活动动产产生生的的现现金流量是多少？金流量是多少？如如果果年年未未预预收收账账款款贷贷方方2020万万元元，则
8、则经经营营活活动动产产生生的的现现金流量是多少？金流量是多少？12浦江普信会计师事务所 销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金 1.1.直接公式：直接公式：销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金 当当期期销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金（包包括括销销售售材材料料）当当期期收收到到的的前前期期的的应应收收账账款款和和应应收收票票据据当当期期预预收收的的账账款款当当期期销销售售退退回回而而支支付付的的现现金金当当期期收收回回前期核前期核销销的坏的坏账账 2.2.间间接公式接公式：（1）全国著名会）全国著名会计计培培训专训专家家张张志志凤凤教
9、授教授总结总结的公式的公式（2）自己）自己总结总结的公式的公式13浦江普信会计师事务所 张张志志凤凤教授的公式教授的公式销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金销销售售商商品品、提提供供劳劳务务产产生生的的收收入入和和增增值值税税销销项项税税额额应应收收账账款款本本期期减减少少数数-应应收收账账款款本本期期增增加加数数应应收收票票据据本本期期减减少少数数-应应收收票票据据本本期期增增加加数数+预预收收账账款款本本期期增增加加数数预预收收账账款本期减少数款本期减少数 特殊特殊调调整整业务业务14浦江普信会计师事务所简简化后的公式化后的公式销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的
10、收到的现现金金营营业业收收入入本本期期销销售售的的销销项项税税额额应应收收账账款款余余额额（年年初初数数年年末末数数）应应收收票票据据（年年初初数数年末数）年末数）预预收收账账款（年末数年初数）款（年末数年初数）15浦江普信会计师事务所 举举例分析例分析nA企企业业2004年度相关年度相关资资料如下：料如下：n(1)资产负债资产负债表中表中应应收收账账款款项项目：年初数目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万万元；元；n(2)资产负债资产负债表中表中应应收票据收票据项项目：年初数目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；n(3)资产负债资产负债表中表中预预收收账账款款项项目
11、：年初数目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；n(4)利利润润表中主表中主营业务营业务收入收入6000万元；万元；n(5)其他有关其他有关资资料如下：料如下：n应应交税交税费费应应交增交增值值税税(销项销项税税额额)1037万元；万元；n要求：按照上述要求：按照上述资资料料计计算算现现金流量表中的金流量表中的“销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收收到的到的现现金金项项目金目金额额。16浦江普信会计师事务所n答案：答案：销销售商品、提供售商品、提供劳务劳务收到的收到的现现金金=营业营业收入收入+本本期期销销售售业务业务的增的增值值税税销项销项税税额额+（应应收收账账款期初余款期
12、初余额额-应应收收账账款期末余款期末余额额）+（应应收票据期初余收票据期初余额额-应应收票据收票据期末余期末余额额）+（预预收收账账款期末余款期末余额额-预预收收账账款期初余款期初余额额）=6000+1037+(100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万元万元)17浦江普信会计师事务所 (二二)收到的税收到的税费费返返还还 本本项项目目反反映映企企业业实实际际收收到到的的国国家家行行政政管管理理部部门门返返还还的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税、所所得得税税、关关税税、城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加
13、等等。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业外外收收入入”、“应应收收补补贴贴款款”等等账账户户的的记记录录分分析填列。析填列。18浦江普信会计师事务所 (三三)收到的其他与收到的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业除除“销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金”项项目目和和“收收到到的的税税费费返返还还”项项目目以以外外所所收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金。常常见见的的业业务务有有流流动动资资产产损损失失中中由由个个人人赔赔偿偿的的现
14、现金金收收入入和和各各项项罚罚款款收收入入。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“营营业业外外收收入入”等等账账户户的的记记录录分分析析填列。填列。19浦江普信会计师事务所 (四四)购买购买商品、接受商品、接受劳务劳务支付的支付的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业购购买买商商品品、接接受受劳劳务务实实际际收收到到的的现现金金(这这里里所所指指的的“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务”包包括括购购买买材材料料，这这里里所所指指的的现现金金包包括括买买价价和和增增值值税税额额)。具具体体来来说说，本本项项目目包包括括以以下下业业务务所所支支付付的的现现金金：一一
15、是是本本期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金；二二是是前前期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务而而在在本本期期支支付付的的现现金金；三三是是本本期期预预付付的的后后期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务的的款款项项；四四是是要要减减去去本本期期退退回回货货物物而而收收到到的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付账账款款”、“应应付付票票据据”、“预预付付账账款款”、“主主营营业业务务成成本本”、“其其他他业业务务成成本本”、存存货货等等账账户户的的记记录录分分析析填列。填列。20浦江普信会计师事务所 1.1.直接公式：
16、直接公式：购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金当当期期购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金（包包括括购购买买材材料料）当当期期支支付付的的前前期期的的应应付付账账款款和和应应付付票票据据当当期期预预付付的的账账款款当当期期购买购买退退货货而收回的而收回的现现金金 2.2.间间接公式接公式：21浦江普信会计师事务所 购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金=营营业业成成本本+本本期期的的增增值值税税进进项项税税额额+（应应付付账账款款项项目目期期初初余余额额-应应付付账账款款项项目目期期末末余余额额）+（应应付付票票据据项项目目期期初初余余额额-
17、应应付付票票据据项项目目期期末末余余额额）+（预预付付账账款款项项目目期期末末余余额额-预预付付账账款款项项目目期期初初余余额额）+（存存货货项项目目期期末末余余额额-存存货货项项目目期期初初余余额额）+其其他他用用途途减减少少的的存存货货（如如在在建建工工程程领领用用材材料料等等）-其其他他途途径径增增加加的的存存货货（如如接接受受捐捐赠赠收收到到的的商商品品等等）-当当期期实实际际发发生生的的生生产产成成本本中中的的人人工工费费用用-当当期期实实际际发发生生的的制制造造费费用用（不不包包括括消消耗耗的的物物料料费费用用）-当当期期以以非非现现金金和和非非存存货货资资产产清清偿偿债债务务减减
18、少少的的应应付付账账款款和和应应付付票据票据22浦江普信会计师事务所 A企企业业2004年度相关年度相关资资料如下：料如下：n(1)资产负债资产负债表中表中应应付付账账款款项项目：年初数目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；n(2)资产负债资产负债表中表中应应付票据付票据项项目：年初数目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；n(3)资产负债资产负债表中表中预预付付账账款款项项目：年初数目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；n(4)资产负债资产负债表中存表中存货项货项目：年初数目：年初数100万元，年末数万元，年末数80万元；万元；n(5)利利润
19、润表中表中营业营业成本成本4000万元；万元；n(6)其他有关其他有关资资料如下：料如下：n应应交税交税费费应应交增交增值值税税(进项进项税税额额)600万元；万元；n用固定用固定资产偿还应资产偿还应付付账账款款10万元；万元；n生生产产成本中直接工成本中直接工资项资项目含有本期目含有本期发发生的生生的生产产工人工工人工资费资费用用100万元，万元，本期制造本期制造费费用用发发生生额额中有折旧中有折旧费费55万元；万元；n本期工程本期工程领领用的本企用的本企业产业产品品10万元；万元；n要求：按照上述要求：按照上述资资料料计计算算现现金流量表中的金流量表中的“购买购买商品、接受商品、接受劳务劳
20、务支付的支付的现现金金项项目金目金额额。23浦江普信会计师事务所 购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金=营营业业成成本本+本本期期的的增增值值税税进进项项税税额额+（应应付付账账款款项项目目期期初初余余额额-应应付付账账款款项项目目期期末末余余额额）+（应应付付票票据据项项目目期期初初余余额额-应应付付票票据据项项目目期期末末余余额额）+（预预付付账账款款项项目目期期末末余余额额-预预付付账账款款项项目目期期初初余余额额）+（存存货货项项目目期期末末余余额额-存存货货项项目目期期初初余余额额）+其其他他用用途途减减少少的的存存货货（如如在在建建工工程程领领用用材材料料等等）-
21、当当期期实实际际发发生生的的生生产产成成本本中中的的人人工工费费用用-当当期期实实际际发发生生的的制制造造费费用用中中不不需需付付现现的的成成本本（不不包包括括消消耗耗的的物物料料费费用用）-当当期期以以非非现现金金和和非非存存货货资资产产清清偿债务偿债务减少的减少的应应付付账账款和款和应应付票据付票据 =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(万元万元)24浦江普信会计师事务所 (五五)支付支付给职给职工以及工以及为职为职工支付的工支付的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业实实际际支支付付给给职职工工及及其
22、其为为职职工工支支付付的的现现金金，包包括括在在本本期期支支付付的的职职工工工工资资、奖奖金金、津津贴贴和和补补贴贴，以以及及为为职职工工支支付付的的养养老老、失失业业、统统筹筹、住住房房公公积积金金、住住房房困困难难补补助助等等款款项项。填填列列本本项项目目时时，需需要要注注意意的的是是这这里里的的职职工工不不包包括括离离退退休休人人员员和和在在建建工工程程人人员员。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。25浦江普信会计师事务所 (六六)支付的各支付的各项项税税费费 本本项项目目反反映映企企业业
23、按按法法律律法法规规规规定定本本期期实实际际缴缴纳纳的的各各种种税税费费，这这里里的的税税费费包包括括增增值值税税、消消费费税税、所所得得税税、营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、土土地地增增值值税税、房房产产税税、车车船船使使用用税税、印印花花税税、教教育育费费附附加加、矿矿产产资资源源补补偿偿费费等等，但但不不包包括括应应计计入入固固定定资资产产和和在在建建工工程程成成本本的的各各种种税税费费。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应交交税税费费”、“其他其他应应交款交款”等等账户记录账户记录分析填列分析填列。26浦江普信会计师事务所 (七七)支付
24、的其他与支付的其他与经营经营活活动动有关的有关的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业除除“购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金”项项目目、“支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金”项项目目和和“支支付付的的各各项项税税费费”项项目目以以外外的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金支支出出。包包括括企企业业用用货货币币资资金金支支付付的的大大部部分分销销售售费费用用、管管理理费费用用和和营营业业外外支支出出的的款款项项。本本项项目目可可根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“管管理理费费用用”、“销销售售费费用用”、“营业营业外
25、支出外支出”、“其他其他应应付款付款”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。27浦江普信会计师事务所 投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量(一一)收回投收回投资资所收到的所收到的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业出出售售、转转让让或或到到期期收收回回除除现现金金等等价价物物以以外外的的短短期期投投资资、长长期期股股权权投投资资而而收收到到的的现现金金，以以及及收收回回长长期期债债权权投投资资本本金金而而收收到到的的现现金金。填填列列本本项项目目时时注注意意收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息不不包包括括在在本本项项目目中中，收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利
26、息息应应填填列列在在“取取得得投投资资收收益益所所收收到到的的现现金金”项项目目。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“交交易易性性金金融融资资产产”、“可可供供出出售售金金融融资资产产”、“长长期期股股权权投投资资”、“持持有有至至到到期期投投资资”、“投投资资收收益益”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。28浦江普信会计师事务所(二二)取得投取得投资资收益所收到的收益所收到的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业本本期期实实际际收收到到现现金金股股利利或或利利润润，以以及及收收回回的的长长期期债债权权投投资资的的利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存
27、存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股股利利”、“应应收收利利息息”、“投投资资收收益益”等等账账户户记记录录分分析填列。析填列。29浦江普信会计师事务所(三三)处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产而而收到的收到的现现金金净额净额 本本项项目目反反映映出出售售、报报废废、毁毁损损固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所取取得得的的现现金金扣扣除除为为出出售售这这些些资资产产而而支支付付的的有有关关费费用用后后的的净净额额。如如处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所收收回回的的现现金金净净额
28、额为为负负数数，则则应应作作为为投投资资活活动动现现金金流流出出项项目目反反映映，列列示示在在“支支付付的的与与投投资资活活动动有有关关的的其其他他现现金金”中中。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“固固定定资资产产清清理理”、“无无形形资资产产”等等账账户户记记录录分析填列。分析填列。30浦江普信会计师事务所(四四)收到的其他与投收到的其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各投投资资活活动动现现金金流流入入项项目目外外，企企业业收收到到的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流入入。目目前前本本项项目目主主
29、要要填填列列的的内内容容是是企企业业收收回回购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存款存款”、“应应收股利收股利”、“应应收利息收利息”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。31浦江普信会计师事务所 (五五)购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所支付的所支付的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业为为购购建建固固定定资资产产而而支支付付的的款款项项，包包括括购购买买工工程程物物资资
30、、机机器器设设备备所所支支付付的的买买价价及及增增值值税税款款、建建造造工工程程支支付付的的现现金金、支支付付在在建建工工程程人人员员的的工工资资等等现现金金支支出出；购购买买无无形形资资产产支支付付的的现现金金，包包括括企企业业购购入入或或自自创创取取得得各各种种无无形形资资产产的的实实际际现现金金支支出出。需需要要注注意意的的是是支支付付融融资资租租赁赁租租入入固固定定资资产产的的租租金金和和支支付付资资本本化化的的利利息息不不属属于于本本项项目目填填列列的的内内容容，它它们们应应在在筹筹资资活活动动的的现现金金流流出出量量中中反反映映。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银
31、行行存存款款”、“工工程程物物资资”、“在在建建工工程程”、“固定固定资产资产”、“无形无形资产资产”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。32浦江普信会计师事务所 (六六)投投资资所支付的所支付的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业进进行行股股权权性性投投资资和和债债权权性性投投资资所所支支付付的的现现金金(不不包包括括现现金金等等价价物物)，不不包包括括购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、”、“
32、交交易易性性金金融融资资产产”、“可可供供出出售售金金融融资资产产”、“长长期期股股权权投投资资”、“持持有有至至到到期期投投资资”等等账账户户记记录录分析填列。分析填列。33浦江普信会计师事务所 (七七)支付的其他与投支付的其他与投资资活活动动有关的有关的现现金金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各投投资资活活动动现现金金流流出出项项目目外外，企企业业支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金流流入入。目目前前本本项项目目主主要要填填列列的的内内容容是是企企业业购购买买股股票票和和债债券券时时支支付付的的已已宣宣告告但但尚尚未未领领取取的的现现金金股股利利或或已已到到付付
33、息息期期但但尚尚未未领领取取的的债债券券利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应收收股利股利”、“应应收利息收利息”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。34浦江普信会计师事务所 筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量(一一)吸收投吸收投资资所收到的所收到的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业通通过过发发行行股股票票和和债债券券等等方方式式筹筹集集资资金金所所收收到到的的现现金金。其其中中企企业业公公开开募募集集股股份份或或债债券券，委委托托金金融融机机构构进进行行公公开开发发行行，由由金金融融机机构构直直接接支支付付的的手手续续费费、宣宣
34、传传费费、咨咨询询费费、印印刷刷费费等等费费用用，从从发发行行股股票票或或债债券券取取得得的的现现金金收收入入中中扣扣除除，以以净净额额列列示示。企企业业自自行行支支付付的的筹筹资资费费用用，如如审审计计、咨咨询询费费，不不从从本本项项目目扣扣除除，应应在在“支支付付的的其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金”项项目目中中列列示示。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“股股本（或本（或实实收收资资本）本）”、“应应付付债债券券”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。35浦江普信会计师事务所(二二)取得借款所收到的取得借款所收到的现现金金 本本项项目目
35、反反映映企企业业所所借借各各种种短短期期、长长期期借借款款所所收收到到的的现现金金。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“短短期借款期借款”、“长长期借款期借款”等等账户记录账户记录分析填列分析填列。(三三)收到的其他与筹收到的其他与筹资资活活动动相关的相关的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业除除上上述述筹筹资资活活动动所所收收到到现现金金的的项项目目外外所所收收到到的的其其他他与与筹筹资资活活动动相相关关的的现现金金流流入入，如如企企业业接接受受现现金金捐捐赠赠等等。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存款存款”、“资资本公本公积积”等
36、等账户记录账户记录分析填列。分析填列。36浦江普信会计师事务所(四四)偿还债务偿还债务所支付的所支付的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业偿偿还还债债务务本本金金所所支支付付的的现现金金，不不包包括括支支付付的的债债务务利利息息。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“短短期期借借款款”、“长长期期借借款款”等等账账户户记记录录分分析析填填列。列。(五五)分配股利、利分配股利、利润润或或偿偿付利息所支付的付利息所支付的现现金金 本本项项目目反反映映企企业业本本期期实实际际支支付付的的现现金金股股利利、利利润润和和偿偿付付利利息息所所支支付付的的现现金金。本本项项
37、目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“应应付付股股利利”、“应应付付利利息息”、“长长期期借借款款”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。37浦江普信会计师事务所(六六)支付的其他与筹支付的其他与筹资资活活动动有关的有关的现现金金 本本项项目目反反映映除除上上述述各各项项筹筹资资活活动动现现金金流流出出项项目目外外，企企业业发发生生的的一一些些其其他他与与筹筹资资活活动动项项目目有有关关的的现现金金支支出出，包包括括现现金金捐捐赠赠支支出出、支支付付的的融融资资租租入入固固定定资资产产的的租租赁赁费费、企企业业自自行行支支付付的的发发行行股股票票或或债债券券的的发发行
38、行费费用用和和分分期期付付款款购购买买固固定定资资产产支支付付的的除除第第一一次次款款项项以以外外的的款款项项。本本项项目目应应根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“长长期期应应付款付款”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。38浦江普信会计师事务所 现现金流量表金流量表补补充充资资料各料各项项目的内容和填列方法目的内容和填列方法 (一一)“将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动的的现现金金流流量量”各各项项目目的的内内容和填列方法容和填列方法 n“将将净净利利润调节为经营润调节为经营活活动动的的现现金流量金流量”项项目是用目是用间间接法接法反映反映经营经营活活动产动产
39、生的生的现现金流量。金流量。间间接法是以接法是以净净利利润为润为起起点，通点，通过对过对相关相关项项目的目的调调整，整，计计算算经营经营活活动产动产生的生的现现金金流量。其流量。其调调整方式：整方式：n经营经营活活动现动现金流量金流量净额净额=净净利利润润不涉及不涉及现现金流量的金流量的损损益益项项目目与与经营经营活活动动无关的无关的损损益益项项目目与与经营经营活活动动相关的流相关的流动资产动资产和流和流动负债项动负债项目的目的变动额变动额。n1.“净净利利润润”项项目。本目。本项项目直接根据利目直接根据利润润表中的表中的“净净利利润润”项项目填列。目填列。39浦江普信会计师事务所n2.“资产
40、资产减减值值准准备备”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期实际计实际计提的坏提的坏账账准准备备、存、存货货跌价准跌价准备备、短期投、短期投资资跌价准跌价准备备、长长期投期投资资减减值值准准备备、固定、固定资产资产减减值值准准备备和无形和无形资产资产减减值值准准备备等。本等。本项项目目应应根据根据“资产资产减减值损值损失失”账户记录账户记录分分析填列。析填列。n3.“固定固定资产资产折旧、油气折旧、油气资产资产折耗、生折耗、生产产性生物性生物资产资产折折旧旧”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期实际计实际计提分提分别计别计入制造入制造费费用、用、销销售售费费用和管理用和管
41、理费费用的固定用的固定资产资产折旧。本折旧。本项项目目应应根据根据“管理管理费费用用”、“销销售售费费用用”、“制造制造费费用用”和和“累累计计折旧折旧”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。n4.“无形无形资产摊销资产摊销”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期实际摊实际摊销销的无形的无形资产资产价价值值。本。本项项目目应应根据根据“管理管理费费用用”、“累累计计摊销摊销”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。40浦江普信会计师事务所n5.“长长期待期待摊费摊费用用摊销摊销”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期实际实际摊销摊销的的长长期待期待摊费摊费用金用金额额。本
42、。本项项目目应应根据根据“管理管理费费用用”、“长长期待期待摊费摊费用用”等等账户记录账户记录分析填列。分析填列。n6.“处处置固定置固定资产资产、无形、无形资产资产和其他和其他长长期期资产资产的的损损失（减：失（减：收益）收益）”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期处处置固定置固定资产资产、无、无形形资产资产和其他和其他长长期期资产业务发资产业务发生的生的损损失（减：收益）。失（减：收益）。本本项项目目应应根据根据“营业营业外收入外收入”、“营业营业外支出外支出”等等账户记录账户记录分析填列。如分析填列。如为净为净收益，以收益，以“-”号填列。号填列。n7.“固定固定资产报废资产
43、报废”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期报废报废固定固定资产发资产发生的生的净损净损失。本失。本项项目目应应根据根据“营业营业外支出外支出”等等账户账户记录记录分析填列。分析填列。n8.“公允价公允价值变动损值变动损失失”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期实际实际发发生的公允价生的公允价值变动损值变动损失失额额，如果是收益以，如果是收益以“”号填列。号填列。41浦江普信会计师事务所n9.“财务费财务费用用”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业发业发生的生的财务费财务费用可用可以分以分别归别归属于投属于投资资活活动动和筹和筹资资活活动动，不包括，不包括经营经营活活动
44、产动产生的生的财务费财务费用，如到期支付用，如到期支付应应付票据的利息和付票据的利息和现现金折扣。金折扣。本本项项目目应应根据根据“财务费财务费用用”等等账户记录账户记录分析填列。如分析填列。如财务财务费费用用为贷为贷方金方金额额,以以“-”号填列。号填列。n10.“投投资损资损失失”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业投投资资活活动动所引起的所引起的投投资净损资净损益。本益。本项项目目应应直接根据直接根据“投投资资收益收益”账户记录账户记录填填列。如列。如为为投投资资收益收益,以以“-”号填列。号填列。n11.“递递延所得税延所得税资产资产减少减少”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业
45、业本期本期实实际发际发生的生的递递延所得税延所得税资产净资产净减少减少额额，如果是，如果是净净增加增加额额，以以“-”号填列。号填列。n12.“递递延所得税延所得税负债负债增加增加”项项目。本目。本项项目反映企目反映企业业本期本期实实际发际发生的生的递递延所得税延所得税负债净负债净增加增加额额，如果是，如果是净净减少减少额额，以以“-”号填列。号填列。42浦江普信会计师事务所13.“存存货货的的减减少少”项项目目。本本项项目目反反映映企企业业本本期期经经营营活活动动引引起起的的存存货货的的减减少少（减减：增增加加），不不包包括括投投资资和和筹筹资资活活动动引引起起的的存存货货金金额额变变化化。
46、因因为为经经营营活活动动的的存存货货增增加加，说说明明现现金金减减少少或或经经营营性性应应付付项项目目增增加加；存存货货减减少少，说说明明销销售售成成本本增增加加，净净利利润润减减少少。所所以以在在调调节节净净利利润润时时，应应减减去去存存货货的的净净增增加加数数，或或加加上上存存货货的的净净减减少少数数。至至于于赊赊购购增增加加的的存存货货，通通过过同同时时调调整整经经营营性性应应付付项项目目的的增增减减变变动动而而进进行行自自动动抵抵销销。若若存存货货的的增增减减变变动动不不属属于于经经营营活活动动，则则不不作作调调整整，如如接接受受投投资资者者投投入入的的存存货货应应作扣除。作扣除。43
47、浦江普信会计师事务所14.“经经营营性性应应收收项项目目的的减减少少”项项目目。本本项项目目反反映映企企业业本本期期经经营营活活动动引引起起的的应应收收项项目目的的减减少少（减减：增增加加），不不包包括括投投资资和和筹筹资资活活动动引引起起的的应应收收项项目目变变化化。这这里里的的经经营营性性应应收收项项目目包包括括应应收收账账款款、应应收收票票据据、预预付付账账款款和和其其他他应应收收款款等等项项目目。经经营营性性应应收收项项目目增增加加，则则收收入入增增加加，净净利利润润增增加加；经经营营性性应应收收项项目目减减少少，则则收收回回现现金金，现现金金增增加加。所所以以在在调调节节净净利利润润
48、时时，应应减减去去经经营营性性应应收收项项目目的的增增加加数数，或或加加上上经经营营性性应应收收项项目目的的减减少少数数。若若经经营营性性应应收收项项目目的的增增减减变变动动不不属属于于经经营营活活动动引引起起的的，则则不不作作调调整整，如如收收到到客客户户以非以非现现金金资产资产抵抵债债而减少的而减少的应应收收账账款。款。44浦江普信会计师事务所15.“经经营营性性应应付付项项目目的的增增加加”项项目目。本本项项目目反反映映企企业业本本期期经经营营活活动动引引起起的的应应付付项项目目的的减减少少（减减：增增加加），不不包包括括投投资资和和筹筹资资活活动动引引起起的的应应收收项项目目变变化化。
49、这这里里的的经经营营性性应应付付项项目目包包括括应应付付账账款款、应应付付票票据据、预预收收账账款款和和其其他他应应收收款款，以以及及与与应应付付职职工工薪薪酬酬、应应交交税税费费等等项项目目中中与与经经营营活活动动相相关关的的部部分分。因因为为经经营营性性应应付付项项目目增增加加，一一般般情情况况下下，则则存存货货增增加加，导导致致销销售售成成本本增增加加，净净利利润润减减少少；经经营营性性应应付付项项目目减减少少，一一般般情情况况下下，表表示示现现金金支支付付而而减减少少。所所以以在在调调节节净净利利润润时时，应应加加上上经经营营性性应应付付项项目目的的增增加加数数，或或减减去去经经营营性
50、性应应付付项项目目的的减减少少数数。若若经经营营性性应应付付项项目目的的增增减减变变动动不不属属于于经经营营活活动动引引起起的的，则则不不作作调调整整，如如在在建建工工程程领领用用本本企企业业产产品而品而计计征的征的应应交增交增值值税。税。45浦江普信会计师事务所n 16.“经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额”项项目。本目。本项项目是目是上述上述项项目的目的计计算算结结果，其数果，其数额应额应与正表中与正表中“经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量净额净额”项项目的金目的金额额相符。相符。n(二二)“不涉及不涉及现现金收支的投金收支的投资资和筹和筹资资活活动动”各各项项