《财务会计报表》PPT课件.ppt

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1、 第十章第十章 财务会计报表财务会计报表第一节第一节 会计报表概述会计报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表和所有者权益变动表利润表和所有者权益变动表第四节第四节 现金流量表现金流量表10/27/20221第一节第一节 会计报表概述会计报表概述一、会计报表体系一、会计报表体系 会会计计报报表表，又又称称为为财财务务报报告告，它它是是以以书书面面的的形形式式，比比较较全全面面、系系统统地地反反映映企企业业财财务务状状况况和和营营业业成成果果的的文文件件，它它是是会会计计人人员员根根据据日日常常会会计计核核算算资资料料经经收收集集、加加工工、汇汇总总而而形形成成的的结结果果

2、，是是会会计计核算的最终产物。核算的最终产物。会计报表由主表、附注和财务情况说明书组成。会计报表由主表、附注和财务情况说明书组成。10/27/20222（一）会计报表主表（一）会计报表主表 会会计计报报表表主主表表是是会会计计报报表表的的主主要要组组成成部部分分，它它是是根根据据会会计计账账薄薄的的记记录录和和有有关关资资料料，按按规规定定的的报报表表格格式式，总总括括反反映映一一定定期期间间的的经经济济活活动动和和财财务务收支及其结果的一种报告文件。收支及其结果的一种报告文件。会会计计报报表表主主表表主主要要包包括括：资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表及及各各种种附附表

3、表，它它们们是是公公司司、企企业业对对外外报报送送的的三三大大基基本本会会计计报报表表，其其中中有有关关的的附附表表主主要要包包括括所所有有者者权权益益变变动动表表、资资产产减减值值准准备备明明细细表、应交增值税明细表等。表、应交增值税明细表等。10/27/20223（二）会计报表附注（二）会计报表附注 会会计计报报表表附附注注是是对对会会计计报报表表的的补补充充说说明明，也也是是财务会计报告的重要组成部分。财务会计报告的重要组成部分。会会计计报报表表附附注注主主要要包包括括两两项项内内容容：一一是是对对会会计计报报表表各各个个要要素素的的补补充充说说明明；二二是是对对那那些些会会计计报报表表

4、中中无无法法描描述述的的其其它它财财务务信信息息的的补补充充说说明明。会会计计报报表表附附注注的的内内容容一一般般包包括括：会会计计报报表表各各个个项项目目的的增增减减变变动动情情况况；公公司司、企企业业所所采采用用的的基基本本会会计计假假设设；公公司司、企企业业所所采采用用的的会会计计政政策策，会会计计估估计计及及其其变变更更；关关联联方方式式及及其其交交易易；或或有有事事项项和和资资产产负负债债表表日日后后事事项项；其它重大事项等。其它重大事项等。10/27/20224（三）财务情况说明书（三）财务情况说明书 财财务务情情况况说说明明书书是是对对一一定定会会计计期期间间内内企企业业财财务务

5、、成成本本等等情情况况进进行行分分析析总总结结的的书书面面文文字字报报告，也是财务会计报告的重要组成部分。告，也是财务会计报告的重要组成部分。财财务务情情况况说说明明书书的的内内容容一一般般包包括括：公公司司、企企业业生生产产经经营营、利利润润实实现现和和分分配配情情况况；资资金金增增减减和和周周转转情情况况；税税金金缴缴纳纳情情况况；各各种种财财产产物物资资变动情况；其它需要说明的事项等变动情况；其它需要说明的事项等 10/27/20225二、会计报表的分类二、会计报表的分类（一）按服务对象分类（一）按服务对象分类 按按照照会会计计报报表表服服务务对对象象的的不不同同，可可以以分分为为外外部

6、部报报表表和和内内部报表。部报表。外外部部报报表表是是企企业业定定期期向向外外部部报报表表使使用用者者保保送送的的会会计计报报表表，它它通通常常有有统统一一的的格格式式和和规规定定的的指指标标体体系系，如如资资产产负负债债表表、利利润润表和现金流量表、所有者权益变动表以及相关的附表和附注；表和现金流量表、所有者权益变动表以及相关的附表和附注；内内部部报报表表是是企企业业根根据据内内部部经经营营管管理理的的需需要要，自自行行设设计计、编编辑辑，不不对对外外公公布布的的会会计计报报表表，如如商商品品产产品品成成本本表表、主主要要产产品品单位成本表等。单位成本表等。（二）按编报时间分类（二）按编报时

7、间分类 按按会会计计报报表表编编报报时时间间的的不不同同，可可以以分分为为月月报报、季季报报和和年年报报。一一般般来来说说资资产产负负债债表表、利利润润表表按按月月编编制制，现现金金流流量量表表和和所所有者权益变动表按年编制。有者权益变动表按年编制。10/27/20226（三）按照编制范围分类（三）按照编制范围分类 按按照照会会计计报报表表编编制制范范围围分分类类不不同同，可可以以分分为为个个别别会会计计报报表表和合并会计报表。和合并会计报表。个个别别会会计计报报表表是是指指独独立立核核算算的的企企业业用用来来反反应应其其本本身身财财务务状状况、经营成果及现金流量等情况的会计报表；况、经营成果

8、及现金流量等情况的会计报表；合合并并会会计计报报表表是是指指以以母母公公司司和和子子公公司司组组成成的的企企业业集集团团为为一一会会计计主主体体，以以母母公公司司和和子子公公司司单单独独编编制制的的个个别别会会计计报报表表为为基基础础，由由母母公公司司编编制制的的综综合合反反映映企企业业集集团团财财务务状状况况、经经营营成成果果及及其其现现金流量情况的会计报表。金流量情况的会计报表。（四）按反映内容分类（四）按反映内容分类 按按会会计计报报表表反反映映内内容容的的不不同同，可可以以分分为为静静态态报报表表和和动动态态报报表表。如如资产负债表是静态报表；资产负债表是静态报表；利润表和现金流量表、

9、所有者权益变动表是动态报表。利润表和现金流量表、所有者权益变动表是动态报表。10/27/20227三、会计报表编制的质量要求三、会计报表编制的质量要求（一）真实可靠（一）真实可靠 会会计计报报表表中中的的各各项项数数据据必必须须真真实实可可靠靠，如如实实反反映映企企业业的的财财务状况和经营成果。务状况和经营成果。（二）相关可比（二）相关可比 企企业业会会计计报报表表所所提提供供的的财财务务会会计计信信息息必必须须与与报报表表使使用用者者进进行行决决策策所所需需要要的的信信息息相相关关，并并且且便便于于报报表表使使用用者者在在不不同同企企业业之之间及同一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。间及

10、同一企业前后各期之间进行横向和纵向的比较。（三）全面完整（三）全面完整 会会计计报报表表应应当当反反映映企企业业经经济济活活动动的的全全貌貌，全全面面反反映映企企业业的的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。（四）编报及时（四）编报及时 及及时时性性是是信信息息的的重重要要特特征征，会会计计报报表表信信息息只只有有及及时时的的传传递递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。（五）便于理解（五）便于理解 可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。可理解性是指会计报表提供的信息可以

11、为使用者所理解。10/27/20228第二节第二节 资产负债表资产负债表v 资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业在在特特定定日日期期的的资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益的的会会计计报报表表。它它是是根根据据“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”这这一会计恒等式编制而成的。一会计恒等式编制而成的。一、资产负债表的格式和内容一、资产负债表的格式和内容 国国际际上上流流行行的的资资产产负负债债表表格格式式主主要要有有两两种种：一一种种是是报报告告式式，即即按按上上下下顺顺序序依依次次排排列列资产、负债及所有者权益项目；资产、负债及所有者权益项目；另另一一种种是是账账户户式式，即即

12、报报表表左左右右对对称称结结构构。我我国国采采用用账账户户式式资资产产负负债债表表。资资产产负负责责表表的的参考格式如表参考格式如表101101所所示示10/27/20229二、资产负债表编制方法二、资产负债表编制方法 资资产产负负债债表表的的各各项项目目均均需需要要填填列列“年年初初余余额额”和和“期期末末余余额额”两两栏栏。“年年初初余余额额”栏栏内内各各项项数数字字，应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表的的“期期末末余余额额”栏栏内内所所列列数数字填列。字填列。资产负债表中的资产负债表中的“期末余额期末余额”数据主要来自以下几方面：数据主要来自以下几方面：1、总账余额、总账余额2

13、、明细账余额、明细账余额3、总账和明细账两者的余额分析计算、总账和明细账两者的余额分析计算4、备查登记薄记录、备查登记薄记录资资产产类类项项目目按按流流动动性性强强弱弱列列示示：流流动动资资产产在在前前，非非流流动动资资产产在在后后。负负债债类类项项目目按按偿偿还还期期长长短短列列示示：流流动动负负债债在在前前，非流动负债在后。所有者权益项目按永久性程度列示。非流动负债在后。所有者权益项目按永久性程度列示。(一）资产负债表的资料来源一）资产负债表的资料来源10/27/202210（二）资产负债表填列方法（二）资产负债表填列方法 1 1、根据总账科目期末余额直接填列、根据总账科目期末余额直接填列

14、 具具体体项项目目有有：应应收收票票据据、应应收收股股利利、应应收收利利息息、其其他他流流动动资资产产、交交易易性性金金融融资资产产、工工程程物物资资、固固定定资资产产清清理理、长长期期待待摊摊费费用用、其其他他长长期期资资产产、递递延延所所得得税税资资产产、短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付职职工工薪薪酬酬、应应付付股股利利、应应交交税税费费、其其他他应应付付款款、预预计计负负债债、长长期期借借款款、应应付付债债券券、专专项项应应付付款款、递递延延所所得得税税负负债债、其其他他非非流流动负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。动负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。10/27

15、/2022112 2、根据同类总账科目期末余额合并计算填列根据同类总账科目期末余额合并计算填列 “货货币币资资金金”应应根根据据“现现金金”、“银银行行存存款款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计填列；科目的期末余额合计填列；“存存货货”应应根根据据“在在途途物物资资”、“原原材材料料”、“库库存存商商品品”、“生生产产成成本本”、“周周转转材材料料”等等科科目目的期末余额填列；的期末余额填列；“应应收收账账款款”应应根根据据“应应收收账账款款”借借方方余余额额减减去去“坏账准备坏账准备”贷方余额填列。贷方余额填列。“长长期期股股权权投投资资”应应根根据据其其借借方方余余额额减减

16、去去“长长期期股权投资减值准备股权投资减值准备”贷方余额填列。贷方余额填列。“固固定定资资产产”应应根根据据“固固定定资资产产”借借方方余余额额减减去去“累计折旧累计折旧”贷方余额计算后的净额填列；贷方余额计算后的净额填列；“未未分分配配利利润润”应应根根据据“本本年年利利润润”贷贷方方余余额额减去减去“利润分配利润分配”借方余额计算填列。借方余额计算填列。10/27/2022123 3、根据若干明细科目的期末余额调整填列根据若干明细科目的期末余额调整填列 如如“应应收收账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为贷贷方方余余额额，应应调调整整为为“预预收收账账款

17、款”科科目目的的贷贷方余额，填入方余额，填入“预收账款预收账款”项目；项目；如如“预预付付账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为贷贷方方余余额额时时，应应调调整整为为“应应付付账账款款”科科目目的的贷方余额，填入贷方余额，填入“应付账款应付账款”项目；项目；如如“应应付付账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为借借方方余余额额，应应调调整整为为“预预付付账账款款”科科目目的的借借方余额，填入方余额，填入“预付账款预付账款”项目；项目；如如“预预收收账账款款”所所属属各各明明细细分分类类账账户户的的期期末末余余额额若若为为借借

18、方方余余额额，应应调调整整“应应收收账账款款”科科目目的的借借方方余额，填入余额，填入“应收账款应收账款”项目。项目。10/27/202213第三节第三节 利润表和所有者权益变动表利润表和所有者权益变动表一、利润表一、利润表 利利润润表表是是反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间经经营营成成果果的的报报表表。利利润润表表是是根根据据“收收入入费费用用=利利润润”这这一一公公式式编制的。编制的。（一）利润表的格式和内容（一）利润表的格式和内容利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业的的利润表一般采用多步式。利润表一般采用多步式。见表见表1

19、0210210/27/202214 （二）利润表各项目的填列方法二）利润表各项目的填列方法 “本期金额本期金额”应根据应根据“主营业务收入主营业务收入”、“主营主营业务成本业务成本”、“其他业务收入其他业务收入”、“其他业务成本其他业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“销售费用销售费用”、“管理管理费用费用”、“财务费用财务费用”、“投资收益投资收益”、“营业外营业外收入收入”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”等科目等科目的的发生额发生额分析计算填列。分析计算填列。营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营务成本主营务

20、成本+其他业务成本其他业务成本营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销销售费用售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失+投资投资收益收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用10/27/202215二、所有者权益变动表二、所有者权益变动表 所所有有者者权权益益变变动动表表是是反反映映所所有有者者权权益益的的各各个个部部分分当当期期增增减减变变动动的的报报表表，包包括括：实实收收资资本本、资资本本公公积积、盈盈余余公公积积和和未未分分配配利利润润的

21、的当当期期增增减减情况。情况。（一）所有者权益变动表的结构和内容（一）所有者权益变动表的结构和内容 所所有有者者权权益益变变动动表表是是由由净净利利润润、直直接接计计入入所所有有者者权权益益的的利利得得和和损损失失、所所有有者者投投入入和和减减少少资资本本、利利润润分分配配以以及及所所有有者者权权益益内内部部结结转转四四部部分组成。分组成。所有者权益变动表的一般格式如表所有者权益变动表的一般格式如表 10-310/27/202216（二）所有者权益变动表各项目的填列（二）所有者权益变动表各项目的填列（1）本年年初余额）本年年初余额=各项目上年年末余额各项目上年年末余额+会计政策变更和前期差会计

22、政策变更和前期差错调整错调整（2）本年年末余额）本年年末余额=本年年初余额本年年初余额本年增减变动金额本年增减变动金额（3）本年增减变动金额）本年增减变动金额=净利润净利润+直接计入所有者权益的利得和损直接计入所有者权益的利得和损失失+所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本+利润分配利润分配+所有者权益内部结转所有者权益内部结转10/27/202217第四节第四节 现金流量表现金流量表 v 现现金金流流量量表表是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间内内的的经经营营活活动动、投投资资活活动动和和筹筹资资活活动动等等对对现现金金流流量量产产生生影影响响的的报报表表。基本格式见基本格式见表表

23、104104 一、现金的概念一、现金的概念v 现现金金流流量量表表是是以以现现金金为为编编制制基基础础、按按收收付付实实现现制制原原则则编编制制的的。这这里里的的现现金金是是指指广广义义概念的现金，概念的现金，它包括现金及现金等价物。它包括现金及现金等价物。10/27/202218二、现金流量的分类二、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 经经营营活活动动的的现现金金流流入入主主要要是是指指销销售售商商品品或或提提供供劳劳务务、经营性租赁等所收到的现金；经营性租赁等所收到的现金；经经营营活活动动的的现现金金流流出出主主要要是是指指购购买买货货物物、接接受受劳

24、劳务务、制制造造产产品品、广广告告宣宣传传、推推销销产产品品、缴缴纳纳各各项项税税费费等等所所支支付付的现金。的现金。（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 投投资资活活动动的的现现金金流流入入主主要要包包括括收收回回投投资资时时收收到到的的现现金金，分分得得的的股股利利、利利润润或或取取得得债债券券利利息息收收入入时时收收到到的的现现金金，以以及及出出售售固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长期资产收到的现金等；长期资产收到的现金等；投投资资活活动动的的现现金金流流出出则则是是指指购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的

25、的现现金金，以以及及进进行行权权益性或债券性投资等所支付的现金。益性或债券性投资等所支付的现金。10/27/202219 （三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 筹筹资资活活动动的的现现金金流流入入主主要要包包括括吸吸收收权权益益性性投投资资所所收收到到的的现现金金，发发行行债债券券或或借借款款所所收收到到的的现现金金，以及接受现金捐赠所收到的现金等；以及接受现金捐赠所收到的现金等；筹筹资资活活动动的的现现金金流流出出主主要要包包括括偿偿还还债债务务所所支支付付的的现现金金，发发生生筹筹资资费费用用所所支支付付的的现现金金，分分配配利利润润或或者者付付利利息息所所支支付付的的

26、现现金金，融融资资租租赁赁所所支支付付的的现金，以及捐赠现金所支付的现金等。现金，以及捐赠现金所支付的现金等。10/27/202220三、现金流量表的格式与内容三、现金流量表的格式与内容 现金流量表主要由正表和补充资料两大部分构成。现金流量表主要由正表和补充资料两大部分构成。通通常常，经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量有有直直接接法法和和间间接接法法两两种种填列方法。填列方法。（一）直接法（一）直接法 直直接接法法是是通通过过现现金金收收入入和和支支出出的的正正表表部部分分的的主主要要类类别别直直接反映来自企业经营活动的现金流量。接反映来自企业经营活动的现金流量。（二）间接法（二）间

27、接法 间间接接法法是是以以净净利利润润为为基基础础，调调整整不不涉涉及及现现金金的的收收入入、费费用用项项目目以以及及其其他他有有关关项项目目，据据以以确确定定经经营营活活动动的的现现金金流流量。量。10/27/202221200 x-12-31 单位：单位：元元编编制制单单位位兴兴业业 公公司司表表10-1下一页 资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金525 000短期借款235 000交易性金融资产125 000交易性金融负债应收票据35 000应付票据220 000应收账款360 000应付账

28、款525 000预付款项85 000预收款项30 000应收利息应付职工薪酬135 000应收股利35 000应交税费45 000其他应收款20 000应付利息存货700 000应付股利120 000一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他应付款35 000流动资产合计1 885 000其他流动负债非流动资产：流动负债合计1 345 000可供出售金融资产非流动负债资产负债表10/27/202222编编制制单单位位兴兴业业 公公司司续表续表返回 资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额持有至到期投资长期借款5

29、00 000长期应收款应付债券长期股权投资370 000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产1 350 000预计负债在建工程120 000递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计500 000生产性生物资产负债合计 1 845 000油气资产所有者权益无形资产90 000实收资本1 500 000开发支出资本公积89 000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积256 000递延所得税资产未分配利润125 000其他非流动资产所有者权益合计1 970 000非流动资产合计1 930 000资产总计3 815 000负债和所有者权益总计3 815 000资产负债表10/2

30、7/202223利润表利润表编制单位：兴业公司编制单位：兴业公司200 x年年12月月单位：元单位：元返回表表10-2 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额一、营业收入12 730 00012 250 000减：营业成本8 500 0008 200 000 营业税金及附加550 000500 000 销售费用200 000180 000 管理费用1 050 000980 000 财务费用1 000 000940 000 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）3 200 0002 000 000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（

31、亏损以“”号填列）4 630 0003 450 000加：营业外收入2 850 000800 000减：营业外支出2 000 000700 000其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）5 480 0003 550 000减：所得税费用1 800 0001 170 000四、净利润（净亏损以“”号填列）3 680 0002 380 00010/27/202224所有者权益变动表所有者权益变动表编制单位：编制单位：200 x年度年度单位：元单位：元表表10-3返回 项 目 本 年 金 额 上 年 金 额实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积

32、减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更 前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利（二）直接计入所有者权益的利得和损失得和损失1.可供出售金融资产公允价值变动净额2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2.股份支付计入所有者权益的金额（四）利润分配（四）利润分配1.提取盈余公积2.对所有者的分配（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额10/27/202225现金流量表现金流量表填制单位：填制单位：_年度年度单位：元单位：元下一页10/27/202226现金流量表现金流量表续表续表下一页10/27/202227补充资料补充资料返回10/27/202228