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1、第九章 财务（会计）报告 n学习目的学习目的 通过本章学通过本章学习，能初步掌握习，能初步掌握编制和阅读主要编制和阅读主要财务财务报表的必备报表的必备基础知识。基础知识。4/23/20231会计学原理-财务会计报告n学习要求学习要求 n通过本章学习，重点掌握资产负债表、利通过本章学习，重点掌握资产负债表、利润表的结构和基本编制方法；一般掌握财润表的结构和基本编制方法；一般掌握财务务（会计会计）报告的构成。报告的构成。4/23/20232会计学原理-财务会计报告n本章内容本章内容n财务（会计）报告概述财务（会计）报告概述n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表(不作要求）不作要
2、求）4/23/20233会计学原理-财务会计报告第一节 财务（会计）报告概述 一、财务一、财务（会计会计）报告的构成报告的构成 二、财务二、财务（会计会计）报告的作用报告的作用 三、财务（会计）报告的编报要求三、财务（会计）报告的编报要求 4/23/20234会计学原理-财务会计报告 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务财务(会计会计)报告按编报时间不同，分为报告按编报时间不同，分为 一、财务一、财务(会计会计)报告的构成报告的构成（一）财务（一）财务(会计会计)
3、报告的含义报告的含义中期报告（月报、季报和半年报）年报4/23/20235会计学原理-财务会计报告(二二）财财务务(会会计计)报报告告的的构构成成资产负债表（资产负债表（中报中报、年报）、年报）利润表（利润表（中报中报、年报）、年报）现金流量表（半年报、年报）现金流量表（半年报、年报）所有者权益变动表所有者权益变动表相关附表（半年报、年报）相关附表（半年报、年报）主主表表（会计）会计）财务财务报报表表（会计）会计）财务财务报表附注报表附注4/23/20236会计学原理-财务会计报告 会计报表会计报表可以按照不同的标准进行分类。可以按照不同的标准进行分类。1、按反映的经济内容分类按反映的经济内容
4、分类 2、按服务对象分类按服务对象分类 3、按编报时间分类按编报时间分类（月度报表、季度报表。）（月度报表、季度报表。）4、按编制基础分类按编制基础分类 静态报表静态报表反映企业财务状况的报表反映企业财务状况的报表,如资产负债表如资产负债表动态报表动态报表 对外报表对外报表，种类、格式、内容按国家统一规定种类、格式、内容按国家统一规定 对内报表对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定种类、格式、内容由企业自行规定 个别报表个别报表由独立核算单位编制的会计报表由独立核算单位编制的会计报表 合并报表合并报表由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现
5、金流量的会计报表经营成果及现金流量的会计报表 汇总报表汇总报表由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。同本单位的报表汇总编制而成的会计报表。反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表反映企业财务状况变动情况的报表4/23/20237会计学原理-财务会计报告n关于财务关于财务报表附注报表附注 从其内容看，它同报表项目是密切联系着从其内容看，它同报表项目是密切联系着的。附注的重要任务之一是补充、解释、说明的。附注的重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内容和编制报
6、表所运用的会计报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等。附注能大大提高报表内容的可理解性，政策等。附注能大大提高报表内容的可理解性，从而增加会计信息的有用性。从而增加会计信息的有用性。4/23/20238会计学原理-财务会计报告意义意义 1、能够说明企业所采用的会计政策；、能够说明企业所采用的会计政策；2、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项；、能够说明影响企业财务状况和经营成果的特殊事项；3、能够突出企业重大事项的信息；、能够突出企业重大事项的信息；4、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况。、能够补充说明财务报表本身无法表达的情况。财务报表附注的内容财务报表附注的内容（一）企
7、业的基本情况；（一）企业的基本情况；（二）财务报表的编制基础；（二）财务报表的编制基础；（三）遵循企业会计准则的声明；（三）遵循企业会计准则的声明；（四）重要会计政策和会计估计；（四）重要会计政策和会计估计；（五）会计政策和会计估计变更以及会计差错更正的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及会计差错更正的说明；4/23/20239会计学原理-财务会计报告（六）报表重要项目的说明；（六）报表重要项目的说明；（七）所有权受到限制的资产（七）所有权受到限制的资产（八）或有事项；（八）或有事项；（九）债务重组；（九）债务重组；（十）企业合并；（十）企业合并；（十一）资产负债表日后事项；（十一）资产负债
8、表日后事项；（十二）分布报告；（十二）分布报告；（十三）关联方披露（十三）关联方披露4/23/202310会计学原理-财务会计报告二、财务二、财务(会计会计)报告的报告的作用作用 财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息。关系人提供决策有用的信息。为企业投资人、债权人和其他与企业有利为企业投资人、债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息的信息 反映企业经理层受托责任的履行和完成
9、情反映企业经理层受托责任的履行和完成情况况 为国家进行必要的宏观调控为国家进行必要的宏观调控提供基本数据提供基本数据表现在以表现在以下方面：下方面：4/23/202311会计学原理-财务会计报告编编报报要要求求编制要求编制要求报送要求报送要求数字真实数字真实 内容完整内容完整（种类、内容）（种类、内容）说明清楚说明清楚有序进行（复核、装订、盖章、有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）鉴证）对象明确对象明确报报送送及时及时（根据规定，月报应于月根据规定，月报应于月份终了后份终了后6天对外提供；季报应于季度天对外提供；季报应于季度终了后终了后15天内对外提供；半年报应于天内对外提供；半年报应于中期终了
10、后中期终了后60天内对外提供，年报于天内对外提供，年报于年度终了后年度终了后4个月内报出。个月内报出。）三、财务（会计）报告的编报要求三、财务（会计）报告的编报要求4/23/202312会计学原理-财务会计报告第二节 资产负债表一、资产负债表一、资产负债表概念概念、结构、结构二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法三三、资产负债表作用、资产负债表作用4/23/202313会计学原理-财务会计报告（一）（一）资产负债表资产负债表概念概念 资资产产负负债债表表又又称称财财务务状状况况表表，是是反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益的的总总量量、
11、构成及其相互关系的财务构成及其相互关系的财务报表报表。某一特定日期某一特定日期是指编制报表这一天；是指编制报表这一天；企企业业须须按按月月、按按季季、按按半半年年、全全年年编编制制资资产产负债表。负债表。一、资产负债表的一、资产负债表的概念概念、结构结构4/23/202314会计学原理-财务会计报告编制编制依据：资产依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 报表数据来源：有关账户报表数据来源：有关账户(资产类、负债资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的类、所有者权益类、成本类）的期末余额。期末余额。4/23/202315会计学原理-财务会计报告1、（国际上流行的）资产负债表格式、（国际上流
12、行的）资产负债表格式（二）资产负债表的（二）资产负债表的结构结构账户式账户式资产负债表资产负债表报告式报告式资产负债表资产负债表4/23/202316会计学原理-财务会计报告 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：*年年*月月*日日 单位：元单位：元项目项目年初数年末数资产资产。资产总计资产总计权益权益 负债负债。负债合计负债合计 所有者权益所有者权益。所有者权益合计所有者权益合计 权益总计权益总计报告式报告式资产负债表资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式4/23/202317会计学原理-财务会计报告 资产负债表资产负债表编制单位编制单位：*年年*月月*日日 单位：元单位
13、：元资产资产期末数期末数年处数年处数负债及所有者权益负债及所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：。流动资产合计流动资产合计非流动资产非流动资产。非流动资产合非流动资产合计计流动负债：流动负债：。流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：。非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：。所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计 负债和所有者权益负债和所有者权益总计总计 账户式账户式资产负债表资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表4/23/202318会计学原理-财务会计报告n根据根据我国我国企业会计制度的规定，企业的资产负债企业会计制度的
14、规定，企业的资产负债表都表都采用账户式的格式采用账户式的格式，并统一规定了，并统一规定了报表的格式、报表的格式、项目、内容项目、内容及填列方法等。及填列方法等。4/23/202319会计学原理-财务会计报告 报报表表的的左左方方列列示示资资产产项项目目，资资产产项项目目按按资资产产流流动动性性强弱顺序排列，依次为强弱顺序排列，依次为n流动资产流动资产按其变现能力强弱顺序排列按其变现能力强弱顺序排列n非流动资产非流动资产资产总计资产总计 =流动资产合计流动资产合计+非流动资产合计非流动资产合计2、资产负债表项目分类、资产负债表项目分类4/23/202320会计学原理-财务会计报告 报报表表的的右
15、右方方上上半半部部分分列列示示负负债债项项目目，负负债债项项目目按按偿偿还期的长短顺序排列，依次为还期的长短顺序排列，依次为n流动负债流动负债n非流动负债非流动负债负债合计负债合计=流动负债合计流动负债合计+非流动负债合计非流动负债合计4/23/202321会计学原理-财务会计报告 报表的报表的右方下半部分列示所有者权益项目右方下半部分列示所有者权益项目，所有者，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为权益项目按其永久性程度高低排列，依次为n实收资本实收资本n资本公积资本公积n盈余公积盈余公积n未分配利润未分配利润 负债负债及及所有者权益总计所有者权益总计=负债合计负债合计+所有者权益合计
16、所有者权益合计 资产总计资产总计=负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 4/23/202322会计学原理-财务会计报告 各各项项目目“年年初初数数”：应应根根据据上上年年末末资资产产负负债债表表的的 “期末数期末数”栏内数字填列栏内数字填列；各项目各项目“期末数期末数”：可为月末、季末或年末的数字可为月末、季末或年末的数字。二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 资产负债表是资产负债表是按项目分项列示按项目分项列示的，的，各项目均需填列各项目均需填列“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏。两栏。4/23/202323会计学原理-财务会计报告资产负债表各项目资产负债表各项目“期末
17、数期末数”填列方法：填列方法：（一）根据总账余额直接填列（一）根据总账余额直接填列 大部分项目属于此类填列方法，包括大部分项目属于此类填列方法，包括“未分配利润未分配利润”项目（年报）项目（年报）（二）根据（二）根据总账余额总账余额分析计算（分析计算（+或或-）填列）填列 如如（1）“货币资金货币资金”项目项目（2）“存货存货”项目项目（3）“未分配利润未分配利润”项目（中期报告）项目（中期报告）/4/23/202324会计学原理-财务会计报告“货币资金货币资金”期末数期末数=“现金现金”总账期末余额总账期末余额 +“银行存款银行存款”总账期末余额总账期末余额 +“其他货币资金其他货币资金”总
18、账期末余额总账期末余额例4/23/202325会计学原理-财务会计报告“存货存货”期末数期末数=“物资采购物资采购”总账期末余额总账期末余额 +“原材料原材料”总账期末余额总账期末余额 +“库存商品库存商品”总账期末余额总账期末余额 +“生产成本生产成本”总账期末余额总账期末余额 +。例4/23/202326会计学原理-财务会计报告4/23/202327会计学原理-财务会计报告“未分配利润未分配利润”期末数期末数=“本年利润本年利润”总账期末余额总账期末余额（中期报告）（中期报告）“利润分配利润分配”总账期末借方余额总账期末借方余额 （注意余额方向）（注意余额方向）4/23/202328会计学
19、原理-财务会计报告 （三）根据有关明细账余额计算填列（三）根据有关明细账余额计算填列（难点）（难点）如如 （1）“预收账款预收账款”项目项目 （2）“预付账款预付账款”项目项目 （3）“应付账款应付账款”项目项目 (4)“应收账款应收账款”项目项目 4/23/202329会计学原理-财务会计报告 借 预付账款 贷余额：60000 借 A公司 贷余额：5000 借 B公司 贷余额：？“预付账款预付账款”期末数期末数=“预付账款预付账款”所属明细账借方余额所属明细账借方余额 +“应付账款应付账款”所属明细账借方余额所属明细账借方余额例4/23/202330会计学原理-财务会计报告“预收账款预收账款
20、”期末数期末数=“预收账款预收账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额 +“应收账款应收账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额余额：20000 借 预收账款 贷 借 丁公司 贷余额：？借 丙公司 贷 余额：0例4/23/202331会计学原理-财务会计报告“应付账款应付账款”期末数期末数=“应付账款应付账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额 +“预付账款预付账款”所属明细账贷方余额所属明细账贷方余额余额：500000 借 应付账款 贷 借 D公司 贷余额：？借 C公司 贷 余额：20000例4/23/202332会计学原理-财务会计报告 借 应收账款 贷余额：356000 借 甲公司
21、 贷余额：10000 借 乙公司 贷余额：？“应收账款应收账款”期末数期末数=“应收账款应收账款”所属明细账借方余额所属明细账借方余额 +“预收账款预收账款”所属明细账所属明细账借借方余额方余额“坏账准备坏账准备”（应收账款计提的）贷方余额（应收账款计提的）贷方余额例4/23/202333会计学原理-财务会计报告4/23/202334会计学原理-财务会计报告n（四）根据总账科目和明细账科目余额四）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如分析计算填列。如“长期借款长期借款”n（五）根据科目余额减区其被抵项目后（五）根据科目余额减区其被抵项目后的净额填列。如固定资产等的净额填列。如固定资产等4
22、/23/202335会计学原理-财务会计报告可以反映企业可以反映企业实际控制实际控制的经济资源的经济资源的数量的数量及其及其分布状况分布状况；可可以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、财务比率）的基本资料。财务比率）的基本资料。可以反映企业净资产的保全和增值情况；可以反映企业净资产的保全和增值情况；三、资产负债表的作用三、资产负债表的作用可以反映企业可以反映企业资金来源及其结构资金来源及其结构；4/23/202336会计学原理-财务会计报告第三节 利润表 一、利润表概念、结构一、利润表概念、结构二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 三、利润表编表举
23、例三、利润表编表举例四、利润表的作用四、利润表的作用4/23/202337会计学原理-财务会计报告（一）利润表概念（一）利润表概念 利利润润表表又又称称损损益益表表，是是反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经营成果的经营成果的财务财务报表。报表。一一定定会会计计期期间间可可以以是是1个个月月，1个个季季度度，半半年年，也也可可以是以是1年；年；编制依据：收入编制依据：收入-费用费用=利润利润 报表数据来源：有关账户（损益类）的报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额本期发生额。一、利润表概念、结构一、利润表概念、结构4/23/202338会计学原理-财务会计报告 1、（国际上流
24、行的）利润表格式、（国际上流行的）利润表格式多步式利润表单步式利润表（二）利润表的（二）利润表的结构结构4/23/202339会计学原理-财务会计报告 利润表利润表编制单位：编制单位：*200*年年*月月 单位：元单位：元 项目本月数本年累计数一、收入（广义）主营业务收入 其他业务收入。收入合计二、费用（广义）主营业务成本。费用合计三、净利润单步式单步式利润表利润表将所有收入和所将所有收入和所有费用分别加以有费用分别加以汇总，用收入合汇总，用收入合计减去费用合计计减去费用合计得出本期利润得出本期利润4/23/202340会计学原理-财务会计报告营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成
25、本-营业税金及附加营业税金及附加-营业费用管理费用财务费用营业费用管理费用财务费用 资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益利润总额利润总额/税前利润税前利润=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润/税后利润税后利润=利润总额利润总额-所得税所得税多步式利润表，是将收入与费用按同类多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算营业利润、属性分别加以归集，分步计算营业利润、。多步式利润表4/23/202341会计学原理-财务会计报告n根据根据我国我国企业会计制度的规定，企业的利润表都企业会计制度的规定，企业的利润
26、表都采用多步式的格式采用多步式的格式，并统一规定了，并统一规定了报表的项目、内容报表的项目、内容及填列方法等。及填列方法等。4/23/202342会计学原理-财务会计报告 利润表的各项目均需填列利润表的各项目均需填列“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”两栏。两栏。根据有关账户的发生额根据有关账户的发生额直接直接填列填列根据有关账户的发生额计算填列根据有关账户的发生额计算填列 根据表列的公式计算填列。根据表列的公式计算填列。二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法4/23/202343会计学原理-财务会计报告季度、年度利润表：季度、年度利润表：各项目的各项目的“上期金额上期金额”上年上年
27、同期累计实际发生数。同期累计实际发生数。根据上根据上年同期年同期利润表的利润表的“本期金额本期金额”栏内所列数字栏内所列数字填列。填列。4/23/202344会计学原理-财务会计报告结束三、利润表的作用可以反映企业一定期间可以反映企业一定期间的所有的所有收入、收入、所有所有费用及费用及按按收入费用配比原则计算的收入费用配比原则计算的利润（或亏损）利润（或亏损）。通过对利润构成及构成因素的分析，发现影响通过对利润构成及构成因素的分析，发现影响利润形成和变动的重要因素；评价其经营风险；判利润形成和变动的重要因素；评价其经营风险；判断获利能力及趋势。断获利能力及趋势。衡量衡量企业企业管理当局在管理当
28、局在该时期经营该时期经营管理管理业绩的好业绩的好坏；坏；4/23/202345会计学原理-财务会计报告 一、现金流量表概念、结构 二、现金流量表的作用第四节 现金流量表4/23/202346会计学原理-财务会计报告一、一、现金流量现金流量表表概念、结构概念、结构（一）现金流量（一）现金流量表表概念概念 现金现金流量流量表是反映企业表是反映企业一定会计期间一定会计期间现金流入量、现金流入量、现金流出量和现金流出量和现金净流量现金净流量的财务报表。的财务报表。现金现金：包括库存现金、各类存款、其他货币资金和包括库存现金、各类存款、其他货币资金和现现金等价物；金等价物；现金等价物现金等价物：指企业持
29、有的期限短、流动性强，易于指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额的现金且价值变动风险较小的转换为已知金额的现金且价值变动风险较小的投资；投资；现金流量：现金流量：指现金的流入量和现金流出量的总称。分指现金的流入量和现金流出量的总称。分经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量；流量；现金净流量：现金净流量：指现金流入量与现金流出量的差额；指现金流入量与现金流出量的差额；编制原则：收付实现制。编制原则：收付实现制。4/23/202347会计学原理-财务会计报告n现金流量表由现金流量表由正表正表与与补充资料补充资料两部分组成。两部
30、分组成。n正表部分正表部分要求企业要求企业采用直接法采用直接法表达经营活动的现金流表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。n补充资料部分补充资料部分要求企业要求企业按间接法按间接法重新计算与表达经营重新计算与表达经营活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。（二）（二）现金流量现金流量表的结构表的结构4/23/202348会计学原理-财务会计报告公式：公式：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金（包括收到的增值税销项税（包括收到的增值税销项税主营业务收入主
31、营业务收入增值税销项税增值税销项税应收帐款（年初余额期末余额）应收帐款（年初余额期末余额）应收票据（年初余额期末余额）应收票据（年初余额期末余额）预收帐款（期末余额年初余额）预收帐款（期末余额年初余额）当期计提的坏帐准备当期计提的坏帐准备当期票据贴现所支付的利息当期票据贴现所支付的利息4/23/202349会计学原理-财务会计报告公式公式2：购买商品接受劳务支付的现金购买商品接受劳务支付的现金主营业务成本主营业务成本存货（期末余额年初余额）存货（期末余额年初余额）应付项目（年初余额期末余额）应付项目（年初余额期末余额）预付帐款（期末余额年初余额）预付帐款（期末余额年初余额）当期列入生产成本的非材料消耗部分当期列入生产成本的非材料消耗部分当期列入制造费用中的非材料消耗部分当期列入制造费用中的非材料消耗部分本期购货退回所收到的现金本期购货退回所收到的现金支付的增值税进项税支付的增值税进项税4/23/202350会计学原理-财务会计报告二、现金流量表的作用4/23/202351会计学原理-财务会计报告