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1、第四章第四章支付结算业务的核算支付结算业务的核算 第一节第一节 同城支付结算业务同城支付结算业务结算方式结算方式：现金结算、转账结算 转账结算的八种方式：转账结算的八种方式：结算原则：结算原则：一、支票结算业务一、支票结算业务（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定n现金支票和转账支票现金支票和转账支票付款方 收款方 开户行 付款方 收款方 开户行 开户行（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算1 1、收、付款方同在一家银行开户、收、付款方同在一家银行开户借：活期存款借：活期存款付款方付款方 贷：活期存款贷：活期存款收款方收款方2 2、收、付款方不在同一家银行、收、付款方不在同
2、一家银行开户开户A A、收款方开户行受理转账支票、收款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算付款方 收款方开户行 开户行（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行收款方开户行 票据交换后票据交换后借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行收款方开户行n 退票点以后：无退票退票点以后：无退票n借：其他应付款借：其他应付款n 贷：活期存款贷：活期存款二）转账支票结算业务的核算二）转账支票结算业务的核算n收款方开户行收款方开户行n 退票点以后
3、：有退票退票点以后：有退票 n借：其他应付款借：其他应付款n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二）转账支票结算业务的核算二）转账支票结算业务的核算n付款方开户行付款方开户行n 票据交换后票据交换后n借：其他应收款借：其他应收款n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算n付款方开户行付款方开户行n 无退票无退票借：活期存款借：活期存款 贷：其他应收款贷：其他应收款（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算n付款方开户行付款方开户行n 有退票有退票借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应收款贷：其他应收款A
4、 A、付款方开户行受理转账支票、付款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算付款方 收款方开户行 开户行付款方开户行付款方开户行借：活期存款借：活期存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行收款方开户行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定 定额本票和不定额本票定额本票和不定额本票 现金、转账现金、转账 期限：两个月期限：两个
5、月二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务1 1、银行本票的签发、银行本票的签发 应设账户应设账户 存入保证金存入保证金银行银行本本 票票签发的签发的本票本票结清的结清的本票本票未兑的未兑的本票本票二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n签发本票的账务处理签发本票的账务处理借：活期存款借：活期存款 （库存现金）（库存现金）贷：存入保证金贷：存入保证金银行本票银行本票 二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务2 2、银行本票的兑付、银行本票的兑付 二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n兑付本票的
6、账务处理兑付本票的账务处理n收款方与付款方同在一家银行开户收款方与付款方同在一家银行开户n签发行签发行=兑付行兑付行 n借：借：存入保证金存入保证金银行银行本票本票n 贷：活期存款（库存现金）贷：活期存款（库存现金）二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n收款方与付款方不在同一家银行开户收款方与付款方不在同一家银行开户n代理兑付行（收款方开户行）代理兑付行（收款方开户行）n转账转账 n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n 贷：活期存款贷：活期存款二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n库存现金库存现金 n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇
7、款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n3、结清本票（兑付行、结清本票（兑付行/付款方开户行）付款方开户行）n借：借：存入保证金存入保证金本票本票n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n4、退票、退票n借：借：存入保证金存入保证金银行银行本票本票n 贷：活期存款（库存现金）贷：活期存款（库存现金）第二节第二节 异地支付结算业务异地支付结算业务一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定 现金、转账现金、转账 期限：期限：1 1个月个月一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行
8、开户行 开户行开户行一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务1 1、银行汇票的签发、银行汇票的签发 应设账户应设账户 存入保证金存入保证金银行汇票银行汇票签发的签发的汇票汇票结清的结清的汇票汇票未兑的未兑的汇票汇票一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务 清算资金往来清算资金往来应收应收清算清算资金资金应付应付清算清算资金资金一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n签发汇票的账务处理签发汇票的账务处理n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 （库存现金）（库存现金）贷：存入保证金贷：存入保证金银行汇票银行汇票 一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n兑付汇票的账务处理兑付汇票的账务处理n
9、转账转账 n借：清算资金往来借：清算资金往来n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n库存现金库存现金 n借：清算资金往来借：清算资金往来n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n3、结清汇票（兑付行、结清汇票（兑付行/付款方开户行）付款方开户行）n全额：全额：n借：借：存入保证金存入保证金银行汇票银行汇票n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n3、结清汇票（兑付行、结清汇票（兑付行/付款方开户行）付款方开户行）n差额：差额：n借：
10、借：存入保证金存入保证金银行汇票银行汇票n 贷：清算资金往来贷：清算资金往来n 其他应付款其他应付款一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n4、退票、退票n借：借：存入保证金存入保证金银行汇票银行汇票n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（库存现金）活期存款（库存现金）二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（一）（一）汇兑结算业务的核算二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（一）（一）汇兑结算业务的核算1 1、汇出行汇出汇款、汇出行汇出汇款借：吸收存款借：吸收
11、存款-活期存款（库存现金）活期存款（库存现金）贷：贷：清算资金往来清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n2 2、汇入行汇入款项、汇入行汇入款项n转账转账 n借：借：清算资金往来清算资金往来n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n库存现金库存现金 n借：借：清算资金往来清算资金往来n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n3 3、退汇、退汇 nA.A.汇入行汇入行n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：贷：清算资金往来清算资
12、金往来二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务nB.B.汇出行汇出行n转账转账n借：借：清算资金往来清算资金往来n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n库存现金库存现金n借：借：清算资金往来清算资金往来n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（二）（二）托收承付结算业务的核算二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务
13、（二）（二）托收承付结算业务的核算1 1、收款方开户行受理、收款方开户行受理登记登记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务（二）（二）托收承付结算业务的核算2 2、付款方开户、付款方开户行行(验单验单3 3天，验货天，验货1010天天)A.A.期满全额支付期满全额支付借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务2 2、付款方开户行、付款方开户行B.B.拒付拒付 部分拒付部分拒付 （同上）（同上）全部拒付全部拒付 收款方开户行收款方开户行二、汇兑及托收承
14、付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务2 2、付款方开户行、付款方开户行C.C.逾期付款逾期付款借：吸收存款借：吸收存款活期存款（货款活期存款（货款+赔偿金）赔偿金）贷：贷：清算资金往来清算资金往来二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务3 3、收款方开户行、收款方开户行A.A.期满全额划收期满全额划收借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款注销注销“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务3 3、收款方开户行、收款方开户行B.B.拒付拒付 部分拒付部分拒付 （同上）（同上）全部拒付全部拒付
15、收款方收款方注销注销“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务3 3、收款方开户行、收款方开户行C.C.逾期划收逾期划收借：借：清算资金往来清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（货款活期存款（货款+赔偿金）赔偿金）注销注销“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”第三节第三节 同城、异地支付同城、异地支付结算业务结算业务一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定收付款方均在银行开户；收付款方均在银行开户；真实的商品交易；真实的商品交易；期限：最长不超过六个月；期限：最长不超过六个月；商
16、业承兑汇票、银行承兑汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务1 1、收款方开户行受理、收款方开户行受理登记登记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、付款方开户行、付款方开户行A.A.有款支付有款支付借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项）一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、付款方
17、开户行、付款方开户行B.B.缺款支付缺款支付 收款方开户行收款方开户行一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、收款方开户行、收款方开户行A.A.有款划收有款划收借：借：清算资金往来清算资金往来 (存放中央银行款项存放中央银行款项)贷：活期存款贷：活期存款注销注销“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、收款方开户行、收款方开户行B.B.缺款缺款注销注销“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”收款方收款方一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务（三）
18、银行承兑汇票结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务1 1、付款方开户行承兑、付款方开户行承兑借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：手续费收入贷：手续费收入 保证金存款保证金存款收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务2 2、收款方开户行受理、收款方开户行受理登记登记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、付款方开户行、付款方开户
19、行A.A.收款收款付款人账上付款人账上足款足款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 保证金存款保证金存款 贷：应解汇款贷：应解汇款付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、付款方开户行、付款方开户行付款人账上付款人账上缺款缺款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 保证金存款保证金存款 贷款贷款逾期贷款逾期贷款 贷：应解汇款贷：应解汇款付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务3 3、付款方开户行、付款方开户行B.B.划付划付借：应解汇款借：应解汇款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中
20、央银行款项）一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务4 4、收款方开户行划收、收款方开户行划收有款有款/缺款缺款借：借：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款注销注销“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿”一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务（四）商业汇票贴现业务*贴现金额的计算贴现金额的计算贴现利息贴现利息=票据金额票据金额贴现天数贴现天数（月贴现率（月贴现率/30/30）实付贴现金额实付贴现金额=票据金额票据金额-贴现利息贴现利息一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业
21、务的核算（四）商业汇票贴现业务的核算1 1、贴现行办理贴现、贴现行办理贴现借：贴现资产借：贴现资产 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 利息收入利息收入一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、贴现行到期收回贴现款、贴现行到期收回贴现款A A、银行承兑汇票、银行承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收付款方开户行划付，贴现行划收借：借：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项）贷：贴现资产贷：贴现资产一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、贴现行到期收回贴现款、贴现行到期收回贴现款B B、商业承兑汇票、商业承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收付款方开户
22、行划付，贴现行划收借：借：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项）贷：贴现资产贷：贴现资产一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务2 2、贴现行到期收回贴现款、贴现行到期收回贴现款B B、商业承兑汇票、商业承兑汇票付款方开户行退票，付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（足款）贴现行向贴现人划收，（足款）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：贴现资产贷：贴现资产一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务付款方开户行退票，付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（缺款）贴现行向贴现人划收，（缺款）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷款贷款逾期贷款逾期贷款 贷
23、：贴现资产贷：贴现资产一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务（四）商业汇票贴现业务*贴现贷款与一般贷款的异同贴现贷款与一般贷款的异同异：依据；期限；计收利息；流动性；异：依据；期限；计收利息；流动性；利率；到期收款对象等利率；到期收款对象等同：资产；收息等同：资产；收息等二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务（一）概念及有关规定（一）概念及有关规定种类：单位卡不得存取现金；种类：单位卡不得存取现金；贷记卡、准贷记卡、借记卡；贷记卡、准贷记卡、借记卡；免息期免息期20205050天，过期天，过期5%5%0 0收息收息二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务（二）（二）信用卡结算
24、业务的核算信用卡结算业务的核算1 1、信用卡发卡的核算、信用卡发卡的核算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 （库存现金）（库存现金）贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存款银行卡存款 手续费收入手续费收入二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算、信用卡支取库存现金的核算同城：发卡行同城：发卡行=代办行代办行借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款 贷：库存现金贷：库存现金 二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算、信用卡支取库存现金的核算发卡行发卡行代办行代办行代办行：代办行：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：应解汇款贷：应解汇款
25、借：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金 二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算、信用卡支取库存现金的核算发卡行发卡行代办行代办行发卡行：发卡行：借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务2 2、信用卡支取库存现金的核算、信用卡支取库存现金的核算异地：代办行：异地：代办行：借：借：清算资金往来清算资金往来 贷：应解汇款贷：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金 手续费收入手续费收入 二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务异地：异地：发卡行：发卡行：借：吸收存
26、款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务3 3、信用卡持卡消费的核算、信用卡持卡消费的核算A A、持卡人与特约单位同一家银行、持卡人与特约单位同一家银行借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款 手续费收入手续费收入 二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务3 3、信用卡持卡消费的核算、信用卡持卡消费的核算B B、持卡人与特约单位不同一家银行、持卡人与特约单位不同一家银行特约单位开户行特约单位开户行借：借：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 手续费收入手续费收入 二、信用卡结算业务二、信用卡结算业务3 3、信用卡持卡消费的核算、信用卡持卡消费的核算B B、持卡人与特约单位不同一家银行、持卡人与特约单位不同一家银行持卡人开户行持卡人开户行借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （存放中央银行款项）（存放中央银行款项）