《全面预算的编制》PPT课件.ppt

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1、全面预算的编制全面预算的编制集集团财务部部上海欧堡利上海欧堡利亚实业(集集团)有限公司有限公司20112011年年预算的基本架构预算的基本架构预算的基本架构预算的基本架构细分细分预算预算细分细分预算预算细分细分预算预算总预算总预算总预算总预算公司所有阶段公司所有阶段的计划和目标的计划和目标汇总汇总销售销售生产生产原料原料 全面预算的内容全面预算的内容 业务预算:销售预算、生产预算、成本预算、费用预算 财务预算：资本预算、现金预算、财务报表预算财务预算的种类及方法一 固定预算与弹性预算固定预算含义根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。缺点 机械呆板 可比性差适用范围 业务水平稳定的企业或

2、非营利组织弹性预算含义考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。优点 预算范围宽 可比性强 缺点 工作量大增量预算含义以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。不足 受理是约束 平均主义 简单化零基预算含义 以零为基础编制计划和预算的方法。优点 使所编制的预算更切合当期的实际情况。能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。缺点 工作量大 难以突出重点 编制预算的时间较长。定期预算含义在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点和会计期间相配合，便于考核和评价预算的

3、执行结果。缺点 盲目性、滞后性、间断性。滚动预算含义是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。优点 长短期结合、及时性强、连续性、完整性 稳定性。财务预算的编制方法财务预算的编制方法按与业务量的关系分按与基期的关系分按设计的时间分固定预算弹性预算增量预算零基预算定期预算滚动预算总预算总预算总预算总预算销售预算销售预算总预算总预算总预算总预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算总预算总预算总预算总预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产

4、预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算总预算总预算总预算总预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算总预算总预算总预算总预算预算财务报表预算财务报表长期长期销售销售资本资本预算预算现金预算现金预算直接材料直接材料预算预算期末库存期末库存预算预算直接人工直接人工预算预算间接制造间接制造费用预算费用预算生产预算生产预算销售和行政销售和行政管理预算管理预算销售预算销售预算销售预算销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的

5、明细预算。17预算举例预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月四月 20,000 单位单位 五月五月 50,000 单位单位 六月六月 30,000 单位单位 七月七月 25,000 单位单位 八月八月 15,000 单位单位产品售价为每单位 10元。销售预算销售预算四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位）20,000 50,000 30,000 100,000 单位售价(元)预算销售额（元）-预计现金回收款预计现金回收款所有销售都为赊销。皇家公司的收款方式为：销售当月收 70%销售次月收 25%5%无法收回3月31日的30,000 元应收帐款余

6、额将全部收回。销售预算销售预算20,00050,000 30,000 100,000 10 10 10 10 200,000500,000 300,000 1,000,000四月四月五月五月六月六月季度季度预算销售（单位）单位售价(元)预算销售额（元）预计现金回收款预计现金回收款四月四月五月五月六月六月季度季度应收帐款-3/3130,000 30,000 现金回收款总额预计现金回收款预计现金回收款30,000 30,000 四月份销售额四月份销售额 70%x 200,000140,000 140,000 25%x 200,00050,000 50,000 170,000 应收帐款 -3/31现

7、金回收款总额四月四月五月五月六月六月季度季度预计现金回收款预计现金回收款30,000 30,000 140,000 140,000 50,000 50,000 五月份销售额五月份销售额 70%x 500,000350,000 350,000 25%x 500,000125,000 125,000 170,000 400,000 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份销售额四月份销售额 70%x 200,000 25%x 200,000应收帐款 -3/31现金回收款总额预计现金回收款预计现金回收款30,000 30,000 140,000 140,000 50,000 50,000 350,00

8、0 350,000 125,000 125,000 六月份销售额六月份销售额 70%x 300,000210,000 210,000 170,000 400,000 335,000 905,000 四月四月五月五月六月六月季度季度五月份销售额五月份销售额 70%x 500,000 25%x 500,000四月份销售额四月份销售额 70%x 200,000 25%x 200,000应收帐款 -3/31现金回收款总额生产预算生产预算销售预算销售预算生产预算生产预算已完成已完成生产预算必须要足以满足销售预算，生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。保证有足够的期末库存。生产预算生产预算

9、皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000 单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。销售量20,000 加：加：计划期末 库存所需总量-减：减：期初存货生产数量-生产预算生产预算从销售从销售预算得出预算得出四月四月五月五月六月六月季度季度生产预算生产预算20,000 10,000 30,000 -四月四月五月五月六月六月季度季度销售量加：加：计划期末库存 所需总量减：减：期初存货生产数量-五朋份销售量五朋份销售量50,00050,000 单位单位计划百分比计划百分比20%20%计划库存计划库存10,00010,000 单位单位生产预算生产预算3 3月月

10、3131日日期末库存期末库存20,000 10,000 30,000 -4,000 26,000 -减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 30,000 -4,000 26,000 -减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 四月四月五月五月六月六月季度季度生产预算生产预算20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 -4,000 26,000 -四月四月五月五月六月六月季度季度减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末

11、库存 20,000 50,000 10,000 6,000 30,000 56,000 -4,000 10,000 26,000 46,000 -生产预算生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度减：减：期初存货销售量所

12、需总量生产数量加：加：计划期末库存 生产预算生产预算20,000 50,000 30,000 100,000 10,000 6,000 5,000 5,000 30,000 56,000 35,000 105,000 4,000 10,000 6,000 4,000 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度 减：减：期初存货销售量所需总量生产数量加：加：计划期末库存 直接材料预算直接材料预算在皇家公司，每单位产品需要5公斤原材料。管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。3月31日，库存材料为13,000公斤，材料成本为每公斤元。现在

13、我们来做一下直接材料预算。生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料-直接材料预算直接材料预算来自生产预算来自生产预算四月四月五月五月六月六月季度季度直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000-四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料直接材料预算直接材料预算次月生产次月生产的的10%10%5 5 5

14、5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000-生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度直接材料预算直接材料预算3 3月月3131日日库存库存26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 153,000 13,000 140,000-生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需

15、采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度直接材料预算直接材料预算26,000

16、 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度七月生产七月生产销售量销售量25,00025,000加：所需期末库存加：所需期末库存3,0003,000所需单位总数

17、所需单位总数28,00028,000减：期初库存减：期初库存5,0005,000生产数量生产数量23,00023,000直接材料预算直接材料预算26,000 46,000 29,000 101,000 5 5 5 5 130,000 230,000 145,000 505,000 23,000 14,500 11,500 11,500 153,000 244,500 156,500 516,500 13,000 23,000 14,500 13,000 140,000 221,500 142,000 503,500 生产数量每单位材料生产需求加：加：所需期末期末库存总需求减：减：期初库存需采购

18、的 材料四月四月五月五月六月六月季度季度六月期末库存六月期末库存七月生产数量七月生产数量23,00023,000 每单位材料每单位材料5 5 所需单位总数所需单位总数115,000115,000 库存百分比库存百分比10%10%六月所需期末库存六月所需期末库存11,50011,500 预期现金支付预期现金支付皇家公司支付的材料价格为每公斤元。每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。无折扣3月31日应付帐款余额为12,000元。我们来计算一下预期现金支付。预期现金支付预期现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/3112,000 12,000 材料现金支付 总额预期现金支付预期现金

19、支付元元/KG=56,000/KG=56,00012,000 12,000 四月份采购四月份采购 50%x 56,00028,000 28,000 50%x 56,00028,000 28,000 40,000 四月四月五月五月六月六月季度季度应付帐款 3/31材料现金支付 总额预期现金支付预期现金支付12,000 12,000 28,000 28,000 28,000 28,000 五月份采购五月份采购 50%x 88,60044,300 44,300 50%x 88,60044,300 44,300 40,000 72,300 四月四月五月五月六月六月季度季度四月份采购四月份采购 50%x

20、 56,000 50%x 56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额预期现金支付预期现金支付12,000 12,000 28,000 28,000 28,000 28,000 44,300 44,300 44,300 44,300 六月份采购六月份采购 50%x 56,80028,400 28,400 40,000 72,300 72,700 185,000四月四月五月五月六月六月季度季度五月份采购五月份采购 50%x 88,600 50%x 88,600四月份采购四月份采购 50%x 56,000 50%x 56,000应付帐款 3/31材料现金支付 总额直接人工预算直接人工预算在皇家

21、公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10元（没有加班费）在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。下面作一下直接人工预算。下面作一下直接人工预算。直接人工预算直接人工预算来自来自生产预算生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 直接人工小时所需人工小时-保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额-四月四月五月五月六月六月季度季度直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000

22、0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 -四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.050.050.050.051,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 -生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额四月四月五月五月六月六月季度季度直接人工预算直接人工预算所需人工时或保证工时更多。所需人工时或保证工时更多。26,0004

23、6,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 -四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额直接人工预算直接人工预算26,000 46,000 29,000 101,000 0.05 0.05 0.05 0.05 1,300 2,300 1,450 5,050 1,500 1,500 1,500 1,500 2,300 1,500 5,300 10 10 10 1

24、0 15,000 23,000 15,000 53,000 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工 小时支付工时工资率直接人工成本总额间接制造费用预算间接制造费用预算皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品成品1元。固定间接制造费用为每月50,000元，包括非现金成本 20,000 元（主要是厂房资 产折旧）。现在我们来做间接制造费用预算。现在我们来做间接制造费用预算。间接制造费用预算间接制造费用预算来自生产预算来自生产预算生产数量26,000 46,000 29,000 101,000 变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非

25、现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1 1 1 1 26,000 46,000 29,000 101,000 四月四月五月五月六月六月季度季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1 1 1 1 26,000 46,000 29,000 101,000 50,000 50,000 50,000 150,000 76,00

26、0 96,000 79,000 251,000 生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度间接制造费用预算间接制造费用预算26,000 46,000 29,000 101,000 1 1 1 1 26,000 46,000 29,000 101,000 50,000 50,000 50,000 150,000 76,000 96,000 79,000 251,000 20,000 20,000 20,000 60,000 56,000 76,000 59,000 191,000 生产数量变动间接

27、制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减减:非现金成本间接制造费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度期末成品库存预算期末成品库存预算现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。现在我们来计算期末成品库存。现在我们来计算期末成品库存。期末成品库存预算期末成品库存预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.00 公斤0.40 2.00 直接人工-间接制造费用-预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存直接材料预算和信息直接材料预算和信息期末成品库存预算期末成品库存预算

28、直接人工预算直接人工预算每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接材料5.00 公斤.0.40 2.00 直接人工-间接制造费用-预算成品库存预算成品库存 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存 0.05 小时10.00期末成品库存预算期末成品库存预算 季度间接制造费用总额季度间接制造费用总额 251,000 251,000 人工小时总需时人工小时总需时 5,050 5,050 小时小时.=49.70=49.70 每小时每小时.*四舍五入四舍五入5.00 公斤0.40 2.00 0.05 小时10.000.50 0.05 小时49.702.49 *4.99 4.99 每单位

29、生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存期末成品库存预算期末成品库存预算生产预算生产预算5.00 公 斤0.40 2.00 0.05 小 时 10.000.50 0.05 小 时 49.702.49 *4.99 4.99 每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存5,000期末成品库存预算期末成品库存预算5.00 公 斤0.40 2.00 0.05 小 时 10.000.50

30、0.05 小 时 49.702.49 4.99 5,000 4.99 24,950每单位生产成本每单位生产成本数量数量成本成本总额总额 直接人工 间接制造费用 直接材料 期末库存单位数 单位产品成本 期末成品库存预算成品库存预算成品库存销售和管理费用预算销售和管理费用预算在皇家公司，销售和管理变动费用为每 售出一单位0.50 元。固定销售和管理费用为每个月70,000元。固定销售和管理费用包括 10,000元的非现金流出的成本主要为当月非现金流出的折旧。销售和管理费用预算销售和管理费用预算销售预算销售预算20,000 50,000 30,000 100,000 销售量变动销售和 管理费率变动费

31、用固定销售和管理费用费用总额减减:非现金费用销售和管理费用 现金支付四月四月五月五月六月六月季度季度销售和行政管理费用预算销售和行政管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50 0.50 0.50 0.50 10,00025,00015,00050,000 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和 管理费率变动费用固定销售和管理费用费用总额减减:非现金费用销售和管理费用 现金支付销售和管理费用预算销售和管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50 0.50 0.50 0.50 10,00025,00015,00050,

32、000 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和 管理费率变动费用固定销售和管理费用费用总额减减:非现金费用销售和管理费用 现金支付销售和管理费用预算销售和管理费用预算20,000 50,000 30,000 100,000 0.50 0.50 0.50 0.50 10,00025,00015,00050,000 70,000 70,000 70,000 210,000 80,000 95,000 85,000 260,000 10,000 10,000 10,000 3

33、0,000 70,00085,00075,000230,000四月四月五月五月六月六月季度季度销售量变动销售和管理费率变动费用固定销售和管理费用费用总额减减:非现金费用销售和管理费用 现金支付现金预算现金预算皇家公司:l维持16%的自由信贷额度计75,000元。l保持最低现金余额为30,000元。l每月第一日借款，最后一日还款。l四月份支付现金股息 49,000元。l五月份购买设备143,700元，六月份现金支付 48,300 元。l4月1日现金余额为40,000元。现金预算现金预算期初现金余额40,000 加加:现金回收款170,000 总现金余额210,000 减减:支付 材料 直接人工

34、间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）预计现金回收款预计现金回收款计划计划四月四月五月五月六月六月季度季度现金预算现金预算40,000 170,000 210,000 40,000 预计现金支付计划预计现金支付计划四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）现金预算现金预算40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 直接人工预算直接人工预算期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工

35、 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）四月四月五月五月六月六月季度季度现金预算现金预算40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 间接制造间接制造费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）现金预算现金预算40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 -销售和管理销售和管理费用预算费用预算四月四月五月五月六月六月季度

36、季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）现金预算现金预算40,000 170,000 210,000 40,000 15,000 56,000 70,000 -49,000 230,000(20,000)因为皇家公司的现金因为皇家公司的现金余额维持在余额维持在30,00030,000元，元，所以公司动用信贷额度所以公司动用信贷额度借款借款50,000 50,000 元。元。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管

37、理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）融资和还款融资和还款四月份的期末余额即四月份的期末余额即为五月份的期初余额为五月份的期初余额用于支付的 现金过剩（不足）(20,000)融资融资:借款50,000 还款-利息-融资总额50,000 -期末现金余额30,000-四月四月五月五月六月六月季度季度现金预算现金预算40,000 30,000 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 15,000 56,000 70,000 -49,000 230,000(20,000)四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付

38、 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）现金预算现金预算40,000 30,000 170,000 400,000 210,000 430,000 40,000 72,300 15,000 23,000 56,000 76,000 70,000 85,000 -143,700 49,000 -230,000 400,000(20,000)30,000 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）融资和还款融资和还款由

39、于期末余额刚好为由于期末余额刚好为30,00030,000元，元，皇家公司本月不用借款。皇家公司本月不用借款。(20,000)30,000 50,000 -50,000 -30,000 30,000-四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额现金预算现金预算40,000 30,00030,000 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 40,000 72,300 72,700 15,000 23,000 15,000 56,000 76,000 59,000 70,000 8

40、5,000 75,000 -143,700 48,300 49,000 -230,000 400,000 270,000(20,000)30,000 95,000 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）现金预算现金预算40,000 30,000 30,000 170,000 400,000 335,000 210,000 430,000 365,000 56,000 76,000 59,000 70,000 85,000 75,000 -143,700 48,3

41、00 49,000 -230,000 400,000 270,000(20,000)30,000 95,000 六月底，皇家有足够的现金偿还六月底，皇家有足够的现金偿还50,00050,000元元的贷款和的贷款和16%16%的利息。的利息。四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）融资和还款融资和还款50,000 16%3/12=2,00050,000 16%3/12=2,000(20,000)30,000 95,000 50,000 -(50,000)-(2,00

42、0)50,000 -(52,000)-30,000 30,000 43,000-四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额现金预算现金预算40,000$30,000$30,000$40,000 170,000 400,000 335,000 905,000 210,000 430,000 365,000 945,000 40,000 72,300 72,700 185,000 15,000 23,000 15,000 53,000 56,000 76,000 59,000 191,000 70,000 85,000 75,000

43、230,000-143,700 48,300 192,000 49,000 -49,000 230,000 400,000 270,000 900,000(20,000)30,000 95,000 45,000 四月四月五月五月六月六月季度季度期初现金余额加加:现金回收款总现金余额减减:支付 材料 直接人工 间接制造费用 销售和管理 设备采购 股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）融资和还款融资和还款(20,000)30,000 95,000 45,000 50,000 -50,000 -(50,000)(50,000)-(2,000)(2,000)50,000 -(52,000)(2,000

44、)30,000 30,000 43,000 43,000 四月四月五月五月六月六月季度季度用于支付的 现金过剩（不足）融资融资:借款 还款 利息融资总额期末现金余额预算损益表预算损益表现金现金预算预算预算预算损益表损益表完成完成完成现金预算后，我们可以准备编制皇家完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。公司的预算损益表了。预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额(100,000单位 单价10)1,000,0001,000,000$销货成本(100,000 单价4.99)499,000 毛利501,000 预算损

45、益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价10)1,000,000销售和管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000销货成本(100,000 单价4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价10)1,000,000 利息费用2,000 净利润239,000 销售和管理费用260,000 营业利润241,000 1,000,000销货成本(100,00

46、0 单价4.99)499,000 毛利501,000 预算损益表预算损益表皇家公司皇家公司截止截止6 6月月3030日的三个月日的三个月预算损益表预算损益表销售额 (100,000单位 单价10)1,000,000预算资产负债表预算资产负债表皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告:土地-50,000建筑物（净额）-175,000普通股-200,000留存收益-146,150预算资产负债表预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产

47、总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550 应付帐款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550 预算资产负债表预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550 应付帐款28,

48、400 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550 六月份销售六月份销售额额300,000300,000元的元的25%25%。皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550 应付帐款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550 5,000 5,000 单位单

49、位每单位元每单位元预算资产负债表预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表6 6月月3030日日流动资产 现金43,000 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550 应付帐款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 负债和权益总额564,550 六月份采购额六月份采购额 56,80056,800元元的的50%50%预算资产负债表预算资产负债表皇家公司皇家公司预算资产负债表预算资产负债表

50、6 6月月3030日日流动资产 现金43,000 应收帐款75,000 原材料库存4,600 成品库存24,950 流动资产总额147,550 财产和设备 土地50,000 建筑物175,000 设备192,000 财产和设备总额417,000 资产总额564,550 应付帐款28,400 普通股200,000 留存收益336,150负债和权益总额564,550 期初余额：期初余额：146,150146,150加：净收入加：净收入239,000239,000 减：股息减：股息(49,000)(49,000)期末余额期末余额336,150336,150预算资产负债表预算资产负债表预算资产负债表预